固定资产练习题

20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 1 页 第五章第五章 固定资产固定资产 一 单项选择题 1 下列关于固定资产后续支出的表述中 错误的是 下列关于固定资产后续支出的表述中 错误的是 A 符合固定资产确认条件的 应当计入固定资产成本 B 不符合固定资产确认条件的 应当计入当期损益 C 发生的所有后续支出 均需在发生当期计入损益 D 固定资产在定期大修理间隔期间 照提折旧 2 企业盘盈的固定资产 应通过 企业盘盈的固定资产 应通过 科目核算 科目核算 A 其他业务收入 B 以前年度损益调整 C 资本公积 D 营业外收入 3 甲公司 甲公司 2013 年年 10 月月 31 日将一台办公设备对外处置 该设备为日将一台办公设备对外处置 该设备为 2010 年年 1 月月 1 日购入 原价为日购入 原价为 30 万元 已计提折旧万元 已计提折旧 10 万元 已计提减值准备万元 已计提减值准备 7 万元 处置该项设备收到出售款项万元 处置该项设备收到出售款项 15 万元 发万元 发 生增值税销项税额生增值税销项税额 1 7 万元 收到保险公司赔偿金万元 收到保险公司赔偿金 2 万元 支付清理费用万元 支付清理费用 1 万元 假定不考虑其他万元 假定不考虑其他 因素 则处置该项设备应计入利润总额的金额为 因素 则处置该项设备应计入利润总额的金额为 A 3 万元 B 1 3 万元 C 1 3 万元 D 3 万元 4 2012 年年 1 月月 1 日 甲公司购入一台不需要安装的生产设备并于当日投入使用 将其确认为固定日 甲公司购入一台不需要安装的生产设备并于当日投入使用 将其确认为固定 资产 购买该设备价款为资产 购买该设备价款为 30 万元 进项税额为万元 进项税额为 5 1 万元 购买过程中发生专业人员服务费万元 购买过程中发生专业人员服务费 5 万元 万元 采购人员工资采购人员工资 2 万元 运杂费万元 运杂费 3 万元 假定不考虑其他因素 则该设备的入账成本为 万元 假定不考虑其他因素 则该设备的入账成本为 A 38 万元 B 40 万元 C 43 1 万元 D 45 1 万元 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 2 页 5 某企业为延长甲设备的使用寿命 某企业为延长甲设备的使用寿命 2010 年年 10 月份对其进行改良 月份对其进行改良 11 月份完工 改良时发生相月份完工 改良时发生相 关支出共计关支出共计 32 万元 估计能使甲设备延长使用寿命万元 估计能使甲设备延长使用寿命 3 年 根据年 根据 2010 年年 10 月末的账面记录 甲设月末的账面记录 甲设 备的原账面原价为备的原账面原价为 200 万元 采用直线法计提折旧 使用年限为万元 采用直线法计提折旧 使用年限为 5 年 预计净残值为年 预计净残值为 0 已使用两 已使用两 年 已提减值准备年 已提减值准备 30 万元 若被替换部分的账面原值为万元 若被替换部分的账面原值为 50 万元 则该企业万元 则该企业 2010 年年 11 月份改良后月份改良后 固定资产价值为 固定资产价值为 A 182 万元 B 99 5 万元 C 150 万元 D 32 万元 6 20 0 年年 12 月甲公司取得一项固定资产 原价为月甲公司取得一项固定资产 原价为 2500 万元 采用直线法计提折旧 使用寿命万元 采用直线法计提折旧 使用寿命 为为 5 年 预计净残值为年 预计净残值为 250 万元 在万元 在 20 4 年年 3 月月 31 日甲公司对该项固定资产进行更新改造 并日甲公司对该项固定资产进行更新改造 并 对某一主要部件进行更换 发生支出合计对某一主要部件进行更换 发生支出合计 1000 万元 符合准则规定的固定资产确认条件 被更换万元 符合准则规定的固定资产确认条件 被更换 的部件原价为的部件原价为 750 万元 万元 20 4 年年 9 月月 30 日更新改造完成 更新改造完成后 固定资产使用寿命日更新改造完成 更新改造完成后 固定资产使用寿命 延长至延长至 8 年 折旧方法与预计净残值不变 年 折旧方法与预计净残值不变 20 4 年该固定资产应计提的折旧为 年该固定资产应计提的折旧为 A 199 34 万元 B 112 5 万元 C 86 84 万元 D 424 34 万元 7 M 公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 其于 其于 2013 年年 3 月购入一台需安装的月购入一台需安装的 甲生产经营用设备 买价为甲生产经营用设备 买价为 900 万元 增值税为万元 增值税为 153 万元 支付运费万元 支付运费 10 万元 不考虑增值税 万元 不考虑增值税 安装该设备期间 发生的人员工资 福利费分别为安装该设备期间 发生的人员工资 福利费分别为 240 万元和万元和 40 万元 另外领用自产产品一批 万元 另外领用自产产品一批 账面价值为账面价值为 300 万元 计税价格为万元 计税价格为 400 万元 该产品为应税消费品 消费税税率万元 该产品为应税消费品 消费税税率 10 2013 年年 6 月月 30 日 该固定资产达到预定可使用状态 预计使用年限为日 该固定资产达到预定可使用状态 预计使用年限为 5 年 预计净残值为年 预计净残值为 0 M 公司对其公司对其 按照双倍余额递减法计提折旧 按照双倍余额递减法计提折旧 2013 年 年 M 公司对该设备应计提的折旧额为 公司对该设备应计提的折旧额为 A 298 万元 B 304 万元 C 306 万元 D 319 6 万元 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 3 页 8 甲公司 甲公司 2010 年年 1 月月 1 日从乙公司购入日从乙公司购入 A 生产设备作为固定资产使用 购货合同约定 生产设备作为固定资产使用 购货合同约定 A 设备设备 的总价款为的总价款为 2 000 万元 当日支付万元 当日支付 800 万元 余款分万元 余款分 3 年于每年末平均支付 设备交付安装 支付年于每年末平均支付 设备交付安装 支付 安装等相关费用安装等相关费用 20 8 万元 设备于万元 设备于 2011 年年 3 月月 31 日安装完毕交付使用 预计使用年限为日安装完毕交付使用 预计使用年限为 5 年 年 采用年数总和法计提折旧 设备预计净残值为采用年数总和法计提折旧 设备预计净残值为 0 假设 同期银行借款年利率为 假设 同期银行借款年利率为 5 P A 5 3 2 7230 P A 6 4 3 5450 不考虑其他因素 则设备 不考虑其他因素 则设备 2011 年年 应计提的折旧额是 应计提的折旧额是 A 493 44 万元 B 589 34 万元 C 497 55 万元 D 594 25 万元 9 B 公司公司 2010 年年 9 月月 1 日自行建造厂房一栋 购入工程物资价款为日自行建造厂房一栋 购入工程物资价款为 500 万元 进项税额为万元 进项税额为 85 万万 元 领用生产用原材料成本元 领用生产用原材料成本 3 万元 原材料进项税额为万元 原材料进项税额为 0 51 万元 领用自产产品成本万元 领用自产产品成本 5 万元 计万元 计 税价格为税价格为 6 万元 增值税税率为万元 增值税税率为 17 支付其他费用 支付其他费用 5 47 万元 万元 2010 年年 10 月月 16 日完工投入使用 日完工投入使用 预计使用年限为预计使用年限为 5 年 预计净残值为年 预计净残值为 40 万元 在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下 该项设万元 在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下 该项设 备备 2011 年应提折旧为 年应提折旧为 A 240 万元 B 144 万元 C 134 4 万元 D 224 万元 10 某公司购进设备一台 该设备的入账价值为 某公司购进设备一台 该设备的入账价值为 100 万元 预计净残值为万元 预计净残值为 3 万元 预计使用年限为万元 预计使用年限为 5 年 在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下 该项设备第年 在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下 该项设备第 3 年应提折旧额为 年应提折旧额为 A 24 万元 B 14 40 万元 C 20 万元 D 8 万元 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 4 页 11 2014 年年 3 月月 1 日 甲公司购入一台生产经营用设备 该固定资产需要安装才能达到预定可使日 甲公司购入一台生产经营用设备 该固定资产需要安装才能达到预定可使 用状态 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为用状态 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 50 万元 增值税的金额为万元 增值税的金额为 8 5 万元 支付的万元 支付的 装卸费为装卸费为 0 3 万元 万元 2014 年年 3 月 31 日该设备安装完毕 达到预定可使用状态 发生的安装费用为该设备安装完毕 达到预定可使用状态 发生的安装费用为 0 2 万元 该项设备的预计可使用年限为万元 该项设备的预计可使用年限为 5 年 预计净残值为年 预计净残值为 0 5 万元 甲公司采用双倍余额递减万元 甲公司采用双倍余额递减 法对固定资产计提折旧 计算该设备在法对固定资产计提折旧 计算该设备在 2015 年应计提的折旧金额为 年应计提的折旧金额为 A 13 94 万元 B 20 万元 C 20 2 万元 D 14 14 万元 12 下列关于固定资产特征的表述不正确的是 下列关于固定资产特征的表述不正确的是 A 固定资产的使用寿命一般都会超过 12 个月 B 企业持有固定资产的目的是为了生产商品 提供劳务 出租或经营管理 C 固定资产不一定必须是有形资产 D 固定资产的使用寿命 是指企业使用固定资产的预计期间 或者固定资产所能生产产品或提供 劳务的数量 13 某企业接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备 双方在协议中约定的价值为 某企业接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备 双方在协议中约定的价值为 500 000 元 设备的不含税公允价值为元 设备的不含税公允价值为 450 000 元 安装过程中领用生产用材料一批 实际成本为元 安装过程中领用生产用材料一批 实际成本为 4 000 元 元 领用自产的产成品一批 实际成本为领用自产的产成品一批 实际成本为 10 000 元 售价为元 售价为 24 000 元 该产品为应税消费品 消费税元 该产品为应税消费品 消费税 税率税率 10 本企业为一般纳税人 适用的增值税税率为 本企业为一般纳税人 适用的增值税税率为 17 不考虑其他因素 假设该业务发生 不考虑其他因素 假设该业务发生 于于 2011 年 安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为 年 安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为 A 471 160 元 B 521 160 元 C 545 160 元 D 466 400 元 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 5 页 14 甲公司为顺应市场要求 于 甲公司为顺应市场要求 于 2013 年年 12 月月 31 日开始对某设备进行改良 改良之前 该设备的日开始对某设备进行改良 改良之前 该设备的 固定资产为固定资产为 800 万元 改良过程中领用成本为万元 改良过程中领用成本为 100 万元的自产消费品 该产品市场售价为万元的自产消费品 该产品市场售价为 150 万元 万元 适用的消费税税率为适用的消费税税率为 10 增值税税率为 增值税税率为 17 另外 领用了原打算用于生产产品的成本为 另外 领用了原打算用于生产产品的成本为 50 万万 元的外购原材料 改良于元的外购原材料 改良于 2014 年年 3 月月 31 日完成 并与当日再次投入使用 预计该设备尚可使用年日完成 并与当日再次投入使用 预计该设备尚可使用年 限为限为 8 年 仍旧适用于直线法计提折旧 没有净残值 假定不考虑其他因素 甲企业因领用自产消年 仍旧适用于直线法计提折旧 没有净残值 假定不考虑其他因素 甲企业因领用自产消 费品增加在建工程成本的金额为 费品增加在建工程成本的金额为 A 100 万元 B 150 万元 C 175 5 万元 D 115 万元 15 甲公司自行建造某项生产用大型设备 该设备由 甲公司自行建造某项生产用大型设备 该设备由 A B C D 四个部件组成 四个部件组成 A B C D 各部件预计使用年限分别为各部件预计使用年限分别为 10 年 年 15 年 年 20 年和年和 12 年 按照税法规定该设备采用年限平均法按年 按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧 预计净残值为零 其初始计税基础与会计计量相同 甲公司预计该设备每年停工年计提折旧 预计净残值为零 其初始计税基础与会计计量相同 甲公司预计该设备每年停工 维修时间为维修时间为 15 天 下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中 正确的是 天 下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中 正确的是 A 按照税法规定的年限 10 年作为其折旧年限 B 按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限 C 按照 A B C D 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 D 按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者孰低作为其折旧年限 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 6 页 16 甲公司为增值税一般纳税人 甲公司为增值税一般纳税人 20 9 年年 4 月月 1 日 甲公司与丙公司签订合同 自丙公司购买日 甲公司与丙公司签订合同 自丙公司购买 一台需安装的大型生产设备 设备总价款一台需安装的大型生产设备 设备总价款 12000 万元 增值税进项税额万元 增值税进项税额 2040 万元 因甲公司现金万元 因甲公司现金 流量不足 约定除增值税外 设备价款自合同签定之日起满流量不足 约定除增值税外 设备价款自合同签定之日起满 1 年后分年后分 3 期支付 每年期支付 每年 4 月月 1 日支日支 付付 4000 万元 万元 4 月月 1 日 甲公司以银行存款支付增值税日 甲公司以银行存款支付增值税 2040 万元 运杂费万元 运杂费 123 6 万元 万元 4 月月 10 日 设备开始安装 在安装过中 甲公司发生安装人员工资日 设备开始安装 在安装过中 甲公司发生安装人员工资 38 8 万元 领用原材料一批 该批原万元 领用原材料一批 该批原 材料的成本为材料的成本为 90 万元 相应的增值税进项税额为万元 相应的增值税进项税额为 15 3 万元 设备于万元 设备于 20 9 年年 6 月月 20 日完成安装 日完成安装 达到预定可使用状态 该设备预计使用达到预定可使用状态 该设备预计使用 10 年 预计净残值为零 甲公司采用年限平均法计提折旧 年 预计净残值为零 甲公司采用年限平均法计提折旧 假定甲公司的增量借款年利率为假定甲公司的增量借款年利率为 10 已知相关现值系数 已知相关现值系数 P A 10 3 2 4869 P S 10 3 0 7513 假定该设备所生产的产品本期尚未完工 假定不考虑其他 假定该设备所生产的产品本期尚未完工 假定不考虑其他 因素 甲公司该设备的入账价值是 因素 甲公司该设备的入账价值是 A 10200 万元 B 12240 万元 C 12252 40 万元 D 12255 30 万元 17 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 1 2009 年年 1 月月 1 日 甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台 该设备需要安装 双方在协日 甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台 该设备需要安装 双方在协 议中约定的价值为议中约定的价值为 500 000 元 经评估确定该设备的公允价值为元 经评估确定该设备的公允价值为 450 000 元 元 2 安装过程中领用生产用材料一批 实际成本为 安装过程中领用生产用材料一批 实际成本为 4 000 元 领用自产的产成品一批 实际成本元 领用自产的产成品一批 实际成本 为为 10 000 元 售价为元 售价为 24 000 元 该产品为应税消费品 消费税税率为元 该产品为应税消费品 消费税税率为 10 3 2009 年年 3 月月 10 日 设备安装完毕 达到可使用状态 甲公司预计该设备的使用年限为日 设备安装完毕 达到可使用状态 甲公司预计该设备的使用年限为 10 年 年 预计净残值为预计净残值为 6 400 元 采用双倍余额递减法计提折旧 元 采用双倍余额递减法计提折旧 假定不考虑其他因素 则该设备安装完毕投入使用时的入账价值是 假定不考虑其他因素 则该设备安装完毕投入使用时的入账价值是 A 471 160 元 B 521 160 元 C 545 160 元 D 466 400 元 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 7 页 18 甲公司自行建造某项生产用大型设备 该设备由 甲公司自行建造某项生产用大型设备 该设备由 A B C D 四个部件组成 建造过程中外四个部件组成 建造过程中外 购设备和材料成本购设备和材料成本 3 660 万元 发生人工成本万元 发生人工成本 600 万元 资本化的借款费用万元 资本化的借款费用 960 万元 安装费用万元 安装费用 500 万元 为使其正常运转发生测试费万元 为使其正常运转发生测试费 300 万元 外聘专业人员服务费万元 外聘专业人员服务费 180 万元 员工培训费万元 员工培训费 60 万元 万元 2011 年年 1 月月 31 日 该设备达到预定可使用状态并投入使用 日 该设备达到预定可使用状态并投入使用 预计该设备整体使用年限为预计该设备整体使用年限为 10 年 预计净残值为零 采用年限平均法计提折旧 年 预计净残值为零 采用年限平均法计提折旧 A B C 部件的部件的 预计使用年限均为预计使用年限均为 10 年 年 D 部件预计使用年限为部件预计使用年限为 15 年 税法规定该设备采用年数总和法按年 税法规定该设备采用年数总和法按 5 年计年计 提折旧 且预计净残值为零 对于该设备 税法与会计初始计量没有差异 甲公司预计该设备每年提折旧 且预计净残值为零 对于该设备 税法与会计初始计量没有差异 甲公司预计该设备每年 停工维修时间为停工维修时间为 15 天 天 2011 年 因设备处于投产初期 未能满负荷运转 甲公司当年亏损年 因设备处于投产初期 未能满负荷运转 甲公司当年亏损 720 万元 万元 因技术进步等原因 甲公司于因技术进步等原因 甲公司于 2012 年年 1 月月 31 对该设备进行更新改造 以新的部件对该设备进行更新改造 以新的部件 E 替代了替代了 A 部件 不考虑其他因素 甲公司该设备部件 不考虑其他因素 甲公司该设备 2011 年度应计提的折旧额是 年度应计提的折旧额是 A 568 33 万元 B 573 83 万元 C 495 万元 D 540 83 万元 19 下列对于甲公司就其某项设备更新改造会计处理的表述中 错误的是 下列对于甲公司就其某项设备更新改造会计处理的表述中 错误的是 A 更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益 B 更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认 C 更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本 D 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化 二 多项选择题 1 下列各项中 构成一般纳税企业固定资产价值的有 下列各项中 构成一般纳税企业固定资产价值的有 A 支付的关税 B 土地使用费 C 支付的耕地占用税 D 取得固定资产而交纳的车辆购置税 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 8 页 2 下列各项固定资产后续支出 应计入当期损益的有 下列各项固定资产后续支出 应计入当期损益的有 A 生产车间发生的机器设备的磨损 对磨损部分进行修理发生的支出 B 生产线发生的更新改造支出 更新改造后生产线的使用寿命将会延长 C 对生产设备进行定期检查发生大修理费用 检修之后生产设备产能大幅提高 D 对财务部门的专用设备进行日常维护发生一笔支出 3 下列各项因素中 会影响固定资产期末账面价值的有 下列各项因素中 会影响固定资产期末账面价值的有 A 预计未来现金流量现值 B 公允价值 C 预计使用寿命 D 折旧方法 4 下列各项中 应计入营业外支出的有 下列各项中 应计入营业外支出的有 A 固定资产日常维护保养支出 B 一次性结转的 固定资产装修 明细科目的余额 C 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 D 经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失 5 下列关于固定资产的说法中 正确的有 下列关于固定资产的说法中 正确的有 A 固定资产是为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 B 使用寿命超过一个会计年度 C 企业购置环保设备和安全设备等资产不属于固定资产 D 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命 或者以不同方式为企业提供经济利益 适用不同折 旧率或折旧方法的 应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 6 下列项目中 不属于企业固定资产的有 下列项目中 不属于企业固定资产的有 A 企业经营租入的厂房 B 企业经营租入的设备 C 企业融资租出的厂房 D 企业融资租入的厂房 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 9 页 7 2012 年年 12 月月 31 日 甲公司与乙公司签订不可撤销的销售协议 约定于日 甲公司与乙公司签订不可撤销的销售协议 约定于 3 月月 31 日将甲公司一日将甲公司一 台生产设备出售给乙公司 约定价款台生产设备出售给乙公司 约定价款 210 万元 估计处置费用为万元 估计处置费用为 5 万元 该项固定资产为甲公司万元 该项固定资产为甲公司 2010 年年 12 月月 31 日购入 原价为日购入 原价为 300 万元 按照直线法计提折旧 预计使用年限为万元 按照直线法计提折旧 预计使用年限为 6 年 预计净年 预计净 残值为残值为 0 假定不考虑其他因素 则下列说法不正确的有 假定不考虑其他因素 则下列说法不正确的有 A 2012 年 12 月 31 日 甲公司应将该项固定资产划分为持有待售 并停止计提折旧 B 划分为持有待售之后 该项设备应按照 200 万元进行计量 C 2012 年 12 月 31 日 甲公司应确认资产减值损失 5 万元 D 2013 年 3 月 31 日 甲公司应确认处置损益 0 8 2010 年年 12 月月 12 日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态 但尚未办理竣工决算手续 已经日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态 但尚未办理竣工决算手续 已经 计入在建工程科目的金额是计入在建工程科目的金额是 1 000 万元 预计办理竣工决算手续还将发生的费用是万元 预计办理竣工决算手续还将发生的费用是 6 万元 所以企万元 所以企 业按照业按照 1 006 万元的暂估价计入固定资产科目 企业采用年数总和法计提折旧 预计使用年限为万元的暂估价计入固定资产科目 企业采用年数总和法计提折旧 预计使用年限为 5 年 预计净残值为年 预计净残值为 6 万元 万元 2011 年年 2 月月 28 日竣工决算手续办理完毕 实际发生的费用是日竣工决算手续办理完毕 实际发生的费用是 8 万元 万元 则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是 则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是 调减用负数表示 调增用正 调减用负数表示 调增用正 数表示 数表示 A 3 万元 B 2 万元 C 0 D 0 1 万元 9 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的 实质上具有融资性质 下列说法中正 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的 实质上具有融资性质 下列说法中正 确的有 确的有 A 固定资产的成本以购买价款为基础确定 B 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 C 实际支付的价款与购买价款现值之间的差额 无论是否符合资本化条件 均应当在信用期间内 计入当期损益 D 实际支付的价款与购买价款现值之间的差额 应在信用期间内采用实际利率法摊销 摊销金额 满足资本化条件的应计入固定资产成本 不符合资本化条件的应确认为财务费用 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 10 页 10 甲公司 甲公司 2011 年初外购一台大型设备 购买价款为年初外购一台大型设备 购买价款为 810 万元 购入后立即投入安装 安装期间万元 购入后立即投入安装 安装期间 累计发生支出累计发生支出 30 万元 至万元 至 2011 年年 3 月月 31 日可以进行正常的生产 甲公司对该设备采用直线法计日可以进行正常的生产 甲公司对该设备采用直线法计 提折旧 预计使用寿命为提折旧 预计使用寿命为 10 年 预计净残值为年 预计净残值为 0 至 至 2012 年末 甲公司发现该设备出现减值迹象 年末 甲公司发现该设备出现减值迹象 对其进行减值测试 确定的可收回金额为对其进行减值测试 确定的可收回金额为 594 万元 万元 2013 年末 继续进行减值测试 确定其可收年末 继续进行减值测试 确定其可收 回金额为回金额为 520 万元 为避免该设备继续减值 万元 为避免该设备继续减值 2014 年年 1 月月 1 日起甲公司对其进行停工改扩建 改日起甲公司对其进行停工改扩建 改 扩建过程中领用一批外购原材料 原材料成本为扩建过程中领用一批外购原材料 原材料成本为 85 万元 领用日市场价格为万元 领用日市场价格为 90 万元 领用一批自万元 领用一批自 产产品 成本为产产品 成本为 70 万元 市场价格万元 市场价格 90 万元 该改扩建工程于万元 该改扩建工程于 2014 年年 9 月月 30 日完成 假定设备发日完成 假定设备发 生减值之后原预计使用寿命和折旧方法不变 改扩建完工后设备原使用寿命变为生减值之后原预计使用寿命和折旧方法不变 改扩建完工后设备原使用寿命变为 11 年 不考虑其年 不考虑其 他因素 则下列说法正确的有 他因素 则下列说法正确的有 A 2012 年末应计提减值准备 99 万元 B 2013 年末应计提减值准备 14 6 万元 C 2014 年改扩建完成后的账面价值为 675 万元 D 2014 年应计提的折旧为 15 34 万元 11 下列固定资产中 应计提折旧的有 下列固定资产中 应计提折旧的有 A 经营租赁方式租出的固定资产 B 季节性停用的固定资产 C 正在改扩建的固定资产 D 融资租入的固定资产 12 企业在确定固定资产的使用寿命时 应当考虑的因素有 企业在确定固定资产的使用寿命时 应当考虑的因素有 A 预计有形损耗和无形损耗 B 实物产量 C 预计生产能力 D 预计清理净损益 13 甲公司关于固定资产的处理 下列说法不正确的有 甲公司关于固定资产的处理 下列说法不正确的有 A 购入 A 设备 已达到预定可使用状态 但是未投入使用 因此未计提折旧 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 11 页 B 对于写字楼 B 已经提足折旧 但是仍在使用 因此按照剩余价值重新估计使用年限并计提折 旧 C 固定资产日常修理期间应当照常计提折旧 D 机器设备 D 已经满足持有待售的条件 因此停止计提折旧 14 下列各项关于公司采用分期付款方式购买设备的会计处理的表述中 正确的有 下列各项关于公司采用分期付款方式购买设备的会计处理的表述中 正确的有 A 甲公司分期购买固定资产实质上具有融资性质 所购 A 设备的成本为各期付款额与其他相关费 用之和 B 甲公司购买 A 设备的成本以购买价款的现值为基础确定 C 甲公司购买 A 设备实际支付的价款与购买价款现值之间的差额 无论是否符合资本化条件 均 应当在信用期间内计入当期损益 D 甲公司购买 A 设备实际支付的价款与购买价款现值之间的差额 应在信用期间内采用实际利率 法摊销 三 综合题 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 12 页 1 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2 14 年至年至 2 16 年甲公司发生有关年甲公司发生有关 固定资产核算的事项如下 固定资产核算的事项如下 1 2 14 年年 3 月月 1 日 甲公司购入一项需要安装的设备日 甲公司购入一项需要安装的设备 A 取得增值税专用发票上注明的价款 取得增值税专用发票上注明的价款 为为 200 万元 增值税万元 增值税 34 万元 价款以银行存款支付 设备运回途中发生运输费万元 价款以银行存款支付 设备运回途中发生运输费 3 万元 不考虑运万元 不考虑运 输费的增值税问题 运输人员差旅费输费的增值税问题 运输人员差旅费 0 5 万元 运回后 甲公司聘请安装公司 发生安装费万元 运回后 甲公司聘请安装公司 发生安装费 2 万万 元 专业人员培训费元 专业人员培训费 3 万元 该项设备于万元 该项设备于 2 14 年年 6 月月 20 日安装完成 达到预定可使用状态 甲日安装完成 达到预定可使用状态 甲 公司于当月投入生产部门使用 该项设备预计使用年限为公司于当月投入生产部门使用 该项设备预计使用年限为 10 年 采用直线法计提折旧 年 采用直线法计提折旧 2 2 15 年年 9 月月 30 日 甲公司对上述设备日 甲公司对上述设备 A 进行改造以提高其生产性能 改造过程中领用企业进行改造以提高其生产性能 改造过程中领用企业 自产产品自产产品 100 件 每件成本为件 每件成本为 0 1 万元 公允价值为万元 公允价值为 0 12 万元 另支付其他改造费用万元 另支付其他改造费用 10 62 万元 万元 2 15 年年 10 月月 30 日 该设备改造完成 预计尚可使用年限为日 该设备改造完成 预计尚可使用年限为 8 年 甲公司改按双倍余额递减法计年 甲公司改按双倍余额递减法计 提折旧 提折旧 3 2 15 年年 6 月月 30 日 甲公司以分期付款方式从乙公司购入一项大型生产性设备日 甲公司以分期付款方式从乙公司购入一项大型生产性设备 B 合同约定 合同约定 价款为价款为 4 000 万元 分四期支付 每年万元 分四期支付 每年 6 月月 30 日支付日支付 1 000 万元 第一期于万元 第一期于 2 15 年年 6 月月 30 日支日支 付 该项设备在付 该项设备在 2 15 年年 6 月月 30 日的公允价值为日的公允价值为 3 486 9 万元 甲公司另支付安装费万元 甲公司另支付安装费 13 1 万元 万元 设备于设备于 2 15 年年 9 月月 30 日达到预定可使用状态并投入使用 该项设备预计使用年限为日达到预定可使用状态并投入使用 该项设备预计使用年限为 10 年 采用年 采用 直线法计提折旧 直线法计提折旧 已知 已知 P A 9 3 2 5313 P A 10 3 2 4869 4 2 16 年年 7 月月 1 日 甲公司将设备日 甲公司将设备 B 出售给丙公司 连同甲公司对乙公司所欠货款也一并处出售给丙公司 连同甲公司对乙公司所欠货款也一并处 置 置 2 17 年以后各期的货款由丙公司支付 甲公司共取得价款年以后各期的货款由丙公司支付 甲公司共取得价款 1 700 万元 另收取增值税销项税万元 另收取增值税销项税 额额 550 38 万元 万元 根据上述资料 不考虑其他因素 根据上述资料 不考虑其他因素 计算设备 A 的初始成本并编制与 2 14 年相关的会计分录 确定设备 A 改造后的账面价值 计算该设备在 2 15 年应计提的折旧金额 根据资料 3 计算实际利率并编制 2 15 年与设备 B 相关的会计分录 根据资料 4 计算资产的处置损益 并编制与处置资产相关的会计分录 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 13 页 2 甲公司为增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 甲公司为增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 2012 年发生的与固定资产业务相关年发生的与固定资产业务相关 的资料如下 的资料如下 1 1 月月 1 日开始自行建造一条生产线 为建造生产线于当日借入一笔专门借款 借款本金日开始自行建造一条生产线 为建造生产线于当日借入一笔专门借款 借款本金 100 万元 年利率为万元 年利率为 5 期限为 期限为 3 年 当日开始建造 并发生支出年 当日开始建造 并发生支出 70 万元 万元 2 3 月月 1 日开始自行建造一栋办公楼 为建造办公楼购入一批工程物资 购买价款为日开始自行建造一栋办公楼 为建造办公楼购入一批工程物资 购买价款为 200 万元 万元 购进工程物资发生进项税额为购进工程物资发生进项税额为 34 万元 当日开始建造并领用万元 当日开始建造并领用 80 的工程物资 的工程物资 3 至 至 6 月月 30 日 自行建造的生产线完工并投入使用 建造期间除期初发生的支出 还累计发生日 自行建造的生产线完工并投入使用 建造期间除期初发生的支出 还累计发生 了了 5 万元的人工成本 万元的人工成本 4 7 月月 1 日 采用分期付款的方式外购一台需要安装的大型生产设备日 采用分期付款的方式外购一台需要安装的大型生产设备 M 购货合同价款为 购货合同价款为 900 万元 合同约定 购买当日支付价款万元 合同约定 购买当日支付价款 200 万元 剩余款项自当年开始每半年支付万元 剩余款项自当年开始每半年支付 100 万元 至万元 至 2015 年年 12 月月 31 日支付完毕 假定甲公司适用的日支付完毕 假定甲公司适用的 6 个月的折现率为个月的折现率为 10 P A 10 7 4 8684 5 9 月月 30 日 经清查发现 为购建办公楼而购入的尚未使用的工程物资由于管理不善发生毁损 日 经清查发现 为购建办公楼而购入的尚未使用的工程物资由于管理不善发生毁损 毁损金额为毁损金额为 5 万元 对相关责任人进行追究罚款万元 对相关责任人进行追究罚款 1 万元 万元 6 至 至 12 月月 3 日 自行建造的办公楼和安装的大型设备均已完工 为建造办公楼累计发生其他支日 自行建造的办公楼和安装的大型设备均已完工 为建造办公楼累计发生其他支 出 假定全部以银行存款支付 出 假定全部以银行存款支付 31 8 万元 为安装大型设备万元 为安装大型设备 M 发生安装费用 假定全部以银行存发生安装费用 假定全部以银行存 款支付 款支付 113 16 万元 万元 假定不考虑其他因素 计算结果保留两位小数 假定不考虑其他因素 计算结果保留两位小数 计算自行建造的生产线的入账成本 并说明专门借款的利息费用是否应资本化及其理由 计算自行建造的办公楼的入账成本 并编制建造期间的分录 计算分期付款购入大型设备的入账价值 并编制相关的会计分录 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 14 页 3 甲公司属于一般纳税人企业 适用的增值税税率为 甲公司属于一般纳税人企业 适用的增值税税率为 17 20 4 年年 1 月月 1 日开始 甲公司对一日开始 甲公司对一 项固定资产进行改扩建 相关资料如下 项固定资产进行改扩建 相关资料如下 1 该固定资产为一项办公楼 于 该固定资产为一项办公楼 于 20 0 年年 12 月月 31 日建造完成并投入使用 入账成本为日建造完成并投入使用 入账成本为 280 万万 元 预计使用年限为元 预计使用年限为 40 年 甲公司对其采用年限平均法计提折旧 预计净残值为年 甲公司对其采用年限平均法计提折旧 预计净残值为 80 万元 万元 2 20 2 年年 1 月份 因为持续低温和大雪 给办公楼的楼顶造成一些损坏 甲公司管理层对此月份 因为持续低温和大雪 给办公楼的楼顶造成一些损坏 甲公司管理层对此 拨付拨付 5 万元进行修缮 万元进行修缮 3 20 3 年 由于附近部分地区出现地震灾害 甲公司管理层未雨绸缪 决定对办公楼进行加年 由于附近部分地区出现地震灾害 甲公司管理层未雨绸缪 决定对办公楼进行加 固 预计改造完成后抗震程度将明显提高 并且预计使用寿命将延长至固 预计改造完成后抗震程度将明显提高 并且预计使用寿命将延长至 50 年 年 4 该改造活动自 该改造活动自 20 4 年年 1 月月 1 日开始 加固改造过程中 发生的支出情况如下 日开始 加固改造过程中 发生的支出情况如下 20 4 年年 1 月月 1 日 取得为该项目而专门借入的银行借款日 取得为该项目而专门借入的银行借款 20 万元 期限为万元 期限为 3 年 年利率为年 年利率为 6 5 当日全部投入使用 当日全部投入使用 20 4 年年 7 月月 1 日 由于该加固项目有利于预防和减少地震灾害的影响 保障公共安全 因此当日 由于该加固项目有利于预防和减少地震灾害的影响 保障公共安全 因此当 地政府对此加固项目给予补助地政府对此加固项目给予补助 10 万元 该补贴款于取得当日开始逐步投入工程建造中 至年末尚万元 该补贴款于取得当日开始逐步投入工程建造中 至年末尚 有有 3 万元余款未动用 万元余款未动用 至年末 加固项目还领用了本企业自产产品共计至年末 加固项目还领用了本企业自产产品共计 10 万元 假设其账面价值与公允价值相等 万元 假设其账面价值与公允价值相等 另以企业原自有资金结算并支付建筑工人工资另以企业原自有资金结算并支付建筑工人工资 15 万元 万元 5 该工程至 该工程至 20 4 年年 12 月月 31 日完工并投入使用 预计净残值为日完工并投入使用 预计净残值为 90 万元 甲公司仍对其采用年万元 甲公司仍对其采用年 限平均法计提折旧 限平均法计提折旧 根据上述资料 计算投入改造时办公楼的账面价值 根据资料 2 和资料 4 判断哪些支出属于费用化支出 哪些支出属于资本化支出 并 简单说明理由 根据资料 4 编制办公楼加固改造的会计分录 并计算加固改造之后办公楼的入账价值 若 20 5 年末 办公楼的可收回金额为 316 万元 判断该办公楼是否需要计提减值准备并说 明理由 答案部分答案部分 一 单项选择题一 单项选择题 1 正确答案 C 答案解析 该题针对 固定资产费用化的后续支出 知识点进行考核 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 15 页 答疑编号 2 正确答案 B 答案解析 盘盈的固定资产属于会计差错 在 以前年度损益调整 科目核算 该题针对 固定资产的核算 综合 知识点进行考核 答疑编号 3 正确答案 D 答案解析 该项设备的处置净损益 15 2 30 10 7 1 3 万元 应计入营业外收入 因此应 计入利润总额的金额为 3 万元 该题针对 固定资产的处置 固定资产的处置和清查 知识点进行考核 答疑编号 4 正确答案 A 答案解析 购入设备的进行税额可以抵扣 不计入设备成本 采购人员的工资在实际发生时计入当期损益 不 影响设备成本计算 因此设备的入账成本 30 5 3 38 万元 该题针对 外购固定资产的初始计量 知识点进行考核 答疑编号 5 正确答案 B 答案解析 该企业 2010 年 11 月份改良后固定资产价值 200 200 5 2 30 32 50 5 3 30 50 200 99 5 万元 或 200 50 150 5 2 30 150 200 32 99 5 万元 其中 30 150 200 是不包括替换部分的减值 因为前面 200 50 就是不包括替换部分的原价 减的 150 5 2 是不包括替换部分的折旧 再减 30 150 200 是不包括替换部分的减值 这样得出的 是不包括替换部分的账面价值 再加上改良支出 32 就是改良后固定资产的入账价值 该题针对 固定资产资本化的后续支出 知识点进行考核 答疑编号 6 正确答案 A 答案解析 更新改造之前固定资产已计提折旧额 2500 250 5 12 3 12 3 1462 5 万元 将 发生的固定资产后续支出计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价值 甲公司更换主要部 件后的固定资产入账价值 2500 1462 5 1000 750 1462 5 750 2500 1726 25 万元 20 4 年该固定资产应计提的折旧 20 4 年前 3 个月的折旧 20 4 年最后 3 个月的折旧 2500 250 5 12 3 1726 25 250 8 12 3 12 9 3 112 5 86 84 199 34 万元 该题针对 固定资产折旧 知识点进行考核 答疑编号 7 正确答案 C 20152015 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 会计会计 第五章 第 16 页 答案解析 甲生产经营用设备的入账价值 900 10 240 40 300 400 10 1530 万元 2013 年甲设备应计提的折旧 1530 2 5 2 306 万元 本题中企业购入的为生产经营用固定资产 领用自产产品 会计上按照成本结转 税法上不确认销 项税额 双倍余额递减法 年折旧率 2 预计的折旧年限 100 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产账面净值 月折旧率 该题针对 固定资产折旧 知识点进行考核 答疑编号 8 正确答案 A 答案解析 设备购买总价款的现值 800 400 2 7230 1 889 2 万元 未确认融资费用 2 000 1 889 2 110 8 万元 2010 年应摊销的未确认融资费用 1 200 110 8 5 54 46 万元 2011 年应摊销的未确认融资费用金额 1 200 400 110 8 54 46 5 37 18 万元 2011 年 3 月 31 日设备的入账价值 1 889 2 54 46 37 18 3 12 20 8 1 973 76 万元 2011 年设备应计提的折旧额 1 973 76 5 15 9 12 493 44 万元 该题针对 固定资产折旧 固定资产的折旧方法 知识点进行考核 答疑编号 9 正确答案 D 答案解析 固定资产入账价值 500 85 3 0 51 5 6 17 5 47 600 万元 该项设备 2011 年应提折旧 600 2 5 10 12 600 240 2 5 2 12 224 万元 该题针对 固定资产折旧 知识点进行考核 答疑编号 10 正确答案 B 答案解析 该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为 40 2 5 100 第 3 年年初的折余价值为 36 万元 100 100 40 100 60 40 第 3 年应计提的折旧额为 14 40 万元 36 40 该题针对 固定资产折旧 固定资产的折旧方法 知识点进行考核 答疑编号 11 正确答案 D 答案解析 本题考查知识点 固定