审计管理制度

第 1 页 共 11 页 审计管理制度 制度类别 经营管理基本制度 文件编号 拟订部门 集团监察审计部 审 定 人 修订发布记录 本制度经 董事会董事会 2014 年 12 月 31 日审议批准 第 一 次发布 本制度由 集团监察审计部 负责解释 最终解释权归 集团总经理办公会 2015 年 1 月 1 日发布 2015 年 1 月 1 日生效实施 次数编制日期审核日期批准日期 首次 2 3 4 第 2 页 共 11 页 目录目录 审计管理制度审计管理制度 3 1 0 目的目的 3 2 0 适用范围适用范围 3 3 0 制度制度 3 3 1 审计原则 3 3 2 审计依据 3 3 3 职责与权力 3 3 4 审计内容 3 3 5 审计工作制度 4 3 6 审计程序及方法 4 3 7 处罚制度 7 3 8 附则 10 附件 审计程序 10 审计 审计管理制度 第 3 页 共 11 页 审计审计管理制度管理制度 1 0 目的目的 为加强企业风险管控 提高企业经济效益 重点加强对融资 贸易 财务 采购 物流 加工 工程质量 安全管理 行政管理等方面的监督 特制订本制度 2 0 适用范围适用范围 适用于集团公司内部及下属各公司 以及根据有关约定需要进行内部审计的公司 的联营公司和有重大影响的参股公司 3 0 制度制度 3 13 1 审计原则审计原则 3 1 1 审计过程保持客观 公正 真实 3 1 2 审计的严肃性原则 有理有据 以事实说话 3 1 3 要求被审计部门和单位积极配合 不得推诿 3 23 2 审计依据审计依据 中华人民共和国审计法 财政部 企业内部控制基本规范 和中国内部审计协 会 内部审计基本准则 等相关法规 审计管理制度 以及公司内部相关制度 3 33 3 职责与权力职责与权力 3 3 1 根据内部审计工作的需要 被审计单位应按时向监察审计部报送有关计划 报表和文件资料等 3 3 2 检查实物 凭证 账册 有关文件和资料 3 3 3 参与有关的会议 3 3 4 索取有关的证明材料 3 3 5 对正在进行的严重违反公司制度 严重损失浪费行为作出制止的决定 3 3 6 监督被审计单位严格执行审计决定 3 3 7 对审计工作中的重大事项有权直接向集团公司董事会如实反映 3 43 4 审计内容审计内容 3 4 1 对公司及下属公司资产的完整安全性进行监督审计 3 4 2 对公司及下属公司的财务收支计划 投资计划 信贷计划 外汇收支计划 财务报表和经济合同的执行进行审计检查 3 4 3 对下属公司的管理组织架构 规章制度 经营业绩等情况进行审查 3 4 4 对公司及下属公司的内部控制制度的健全 有效及执行情况进行监督检查 3 4 5 对违反财经纪律 侵占公司资产 严重损失浪费 违规操作等损害公司利 益的行为进行审计 3 4 6 对公司及其他所属各公司基建工程项目的概 预 算的执行 项目可研报告 建设成本及工程质量的真实性和经济效益以及公司新项目投资管理中心的 审计 审计管理制度 第 4 页 共 11 页 工程监理进行审计 3 4 7 对公司采购 销售价格进行监督核查 3 4 8 对公司费用开支进行专项审查 3 4 9 办理公司领导交办的其他审计事项 3 53 5 审计工作制度审计工作制度 3 5 1 监察审计部在年初根据集团公司的部署结合公司的具体情况确定年度 季 度或不定期审计工作计划 报请总经理 董事会批准后实施 3 5 2 在实施审计计划时应拟订审计范围 内容 时间 并通知被审计单位按审 计方案提供相关资料 3 5 3 在审计中必须做好工作底稿 记录审计过程 各种旁证材料齐全 作好调 查记录 3 5 4 审计人员对被审计单位提供的资料都要建档保存 3 5 5 出具审计报告 3 63 6 审计程序及方法审计程序及方法 3 6 1 审计程序 见附件 1 3 6 2 审计方法 3 6 2 1 公司审计 a 被审计单位提供分公司部门组织架构图与部门操作流程 岗位设置与 岗位职责 公司内控制度与风险防控体系以及部门规章制度 公司整 体 年度发展规划与管理细则 b 监察审计部对以上项目进行审查后 评价总经理对各公司 部门运营 的管控能力与企业风险 c 监察审计部核定审计年度内指标考核完成情况 对虚报 瞒报情况进 行处罚 d 监察审计部复核定岗定编工作完成情况 对超编 定编不合理情况按 公司规定进行处罚 3 6 2 2 财务审计 a 财务部门提供财务管理制度 资产管理制度 合同的备案监管 审计 年度业务绩效考核 部门费用预算 审计年度内财务资料 填写审计 工作底稿和相关资料 b 监察审计部对被审计单位的财务制度的执行 财务核算 资金及业务 监管等方面逐一审查 盘点被审计单位各项资产 c 对于财务管理制度执行不严 岗位人员失职 财务核算混乱的 按财 务核算项 A 类扣分处罚 3 6 2 3 业务审计 a 业务部门提供本部门的各项制度 业务操作流程 价格监管体系 已 签订合同清单及复印件 合同监管体系 部门费用预算 业务资金计 审计 审计管理制度 第 5 页 共 11 页 划及单据交接手续 b 监察审计部按照业务部门管理流程对全部业务进行审核 c 对于先做业务后补签合同 未签合同先开发票或先支付资金 未经集 团分管领导批准的 均按照合同审批 A 类扣分处罚 d 对于缺少合同要求的相关单据如 接 放货通知单 货权转移手续 资金申请单 磅单 出入库单 结算单 质检报告 收付款凭据等 均按合同审批 B 类扣分处罚 3 6 2 4 行政综合审计 a 行政部提供综合类各项管理制度 包括人力资源管理制度 考勤管理 制度 印章使用制度 安全防范制度 5S 管理制度 车辆管理制度 资产管理制度等 b 监察审计部对制度的制定及执行情况进行检查 3 6 2 5 融资审计 a 融资人员向监察审计部提供融资相关制度 审计年度融资计划 融资 资金使用计划 融资成本控制方案 融资合同及相关资料备案 融资 业务流程 b 监察审计部对分别针对融资金额 融资成本 融资合同及资料的保管 与备案 融资资金的使用 融资过程的风险管控及融资计划落实情况 进行审查 3 6 2 6 工程项目审计 工程项目审计严格按照集团公司及项目管理部相关管理办法执行 重 点审查流程执行情况 3 6 2 7 采购价格审计 a 监察审计部在接到采购计划及采购价格后 以报表的形式 对所购 物料 设备 租赁 服务等进行询价 将询价结果与采购部门的采购 价格进行对比 b 询价按照在同期 同等质量 同等规格 并且符合我公司质量要求的 情况下进行 赊购价格应按照市场价格加算以银行同期贷款利率计 算的利息 c 采购价格高于询价的 监察审计部将询价情况反馈至采购部门及公 司领导并出具审计报告 由采购部门核实后参考监察审计部提供的价 格购买并回复监察审计部 3 6 2 8 销售审计 a 被审计单位提供财务资料及对应的销售合同与结算单据 b 监察审计部对以上资料的审查严格按照集团公司及销售部相关管理 办法执行 重点审查流程执行情况 3 6 2 9 质量监察 审计 审计管理制度 第 6 页 共 11 页 a 监察审计部以公司或者行业标准不定期对质量检测部门检验后的产品 质量进行抽查 对于不符合标准的产品进行处罚 b 采购的原料 物资及设备不符合公司或者行业标准的 以具备相关资 质的第三方检验结果为依据 监察审计部将根据给公司造成损失的 大小对采购部门进行处罚 c 监察审计部依据公司质量目标不定期对客户投诉情况进行检查 根 据检查情况对质量控制部门进行处罚 3 6 2 10 费用开支专项审计 a 费用开支审计内容 费用开支专项审计内容包括管理费用 财务费用 销售费用 融资利息 票据贴现 工资 水电费 气费 工伤赔付 奖金 罚款 设备管理费用 物流费用 招待费 差旅费 税费 办 公费等各项费用 监察审计部也可以对公司及部门整体费用情况综合 审计 b 物流费用 物流费用按照同期市场价格询价的方式进行审计 询价将 按照同期当地市场价格进行 询价对象不少于三家 询价对象总数 少于三家的除外 c 招待费 招待费执行先申请 后领用的原则 接待严格按照集团公司 接待管理制度 执行 报销严格按照集团公司 财务管理制度 执 行 d 差旅费 差旅费报销标准按照集团公司 关于调整集团公司人员差旅 费报销标准的规定 执行 e 税费 税费包括企业缴纳的各项税费 税费审计对企业税负是否合理 是否偷漏税 是否因偷漏税被税务机关进行处罚 是否进行合理避税 等方面进行审查 对合同税负或其他税金无合理筹划造成多缴税的 费用开支按 A 类扣分处罚 f 工资 工资标准以集团公司审批为准 监察审计部对各公司的工资标 准 五险一金 工伤赔付 奖金罚款的情况进行审查 并对存在问题 进行处理 g 办公费 办公费是指企业日常费用中除以上六项费用外其他的费用 包括水电费 办公用品 车辆等费用 审计人员将对办公费开支的 合理性 真实性进行逐项审查 h 其他费用如设备管理 安全生产 节能减排 环保等项目均按照集团 公司已下发的相关管理制度进行审计 对查出的因执行不到位而造成 的损失由责任部门承担 并追究相关人员责任 I 公司及部门费用审计内容 按照单位审计内容和总经理批准的部门 费用计划审计 公司未制定部门费用计划及相关费用管理制度的 按照公司审计实际情况进行认定并报集团公司处理 审计 审计管理制度 第 7 页 共 11 页 3 6 3 审计报告的出具 3 6 3 1 根据审计对象的不同 监察审计部应分别出具公司审计报告 部门审 计报告 费用专项审计报告 质量审查报告 价格专项审计报告 3 6 3 2 除工程项目审计外 每项审计工作结束后 10 天之内提出审计报告 3 6 3 3 审计报告要求 事实清楚 数据确实 依法有据 建议恰当 3 6 3 4 审计报告出具前应与被审计单位进行沟通 被审计单位在听取审计报 告后有不同意见时 对事实和数据是否确切和审计报告的法规依据可 提出不同的看法和补充意见 监察审计部可以采纳或维护报告 3 6 4 整改措施与跟踪验证 3 6 4 1 被审计单位对审计报告中的问题要认真分析原因 制定整改实施计划 并在整改期限内完成整改计划 3 6 4 2 审计人员负责对整改计划的跟踪与验证复核 复核内容包括 是否按 计划完成 完成后效果如何 3 6 4 3 整改期限自审计报告送达被审计单位之日起 30 天 3 6 4 4 未能在整改期限内完成整改工作和整改计划实施不符合审计要求的 按照处罚制度进行处罚 3 6 4 5 整改结束后 审计人员不定期对整改计划的执行情况进行抽查 3 6 5 争议的裁定 审计中如有争议应如实反映给领导 必须依法有据 实事 求是地提出解决和整改办法 切忌主观 武断 对违规违纪提出处理 意见 被审计单位对审计报告结果存在争议的 应在报告送达 3 日内 向监察审计部提出具体意见 与审计人员协商无法认定的 报集团公 司总经理或董事会裁定 3 6 6 对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人 报经公司总经理批准后给予行政处罚 情节严重的移送司法机关 3 73 7 处罚制度处罚制度 3 7 1 公司及部门处罚制度 3 7 1 1 公司及部门处罚制度分类 按照审计结论 将公司及部门审计结 果分为 A B C 三类 对被审计单位按照第一负责人 60 其他责 任人 40 的方式进行处罚 分类情况如下 项项 目目A A 类类B B 类类C C 类类备备 注注 组织架构组织架构无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计要求 岗位职责岗位职责无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计要求 风险防控体系风险防控体系无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计要求 规章制度规章制度无或形同虚设执行不力严格执行 年度计划及预算年度计划及预算无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计要求 审计 审计管理制度 第 8 页 共 11 页 业务流程业务流程无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计要求 部门费用计划部门费用计划 无 不合理或超计划 25 以上 超过计划 5 25 不超过费用计划 5 费用 税金及费用 税金及 其他支出其他支出 严重不合理存在不合理之处合理 合同签订审批合同签订审批 没有合同或合同存在 重大遗漏和重大风险 存在遗漏或风险符合审计要求 合同台账合同台账无存在遗漏符合审计要求 采购价格采购价格 高于同期市场价格 10 以上 高于同期市场价格 10 以内 不高于同期市场价 格 销售价格销售价格 低于同期市场价格 2 以上 低于同期市场价格 2 以内 高于同期市场价格 费用报销审批流程费用报销审批流程 无或者缺少总经理签 字 存在遗漏符合审计要求 小金库现象小金库现象 有且金额超过 5000 元 有且金额在 5000 元之内 无 财务核算财务核算混乱 存在不符合要求的 地方 基本符合审计要求 财务对业务监管财务对业务监管无或者失控不严严格 财务对融资监管财务对融资监管无或者失控不严严格 部门管理部门管理混乱存在问题符合审计要求 部门对接部门对接严重对立存在对立现象融洽 总经理对公司管理总经理对公司管理失控部分失控符合审计要求 重大损失重大损失有 无金额不低于 50 万元 融资成本融资成本 高于贷款基准利率 40 高于贷款基准利率 20 40 不高于贷款基准利 率 20 以同期央行贷款基 准利率为准 3 7 1 2 公司及部门审计结果处罚计算办法 审计初始分数 100 分 审计对象 属于 A 类 每项问题审计总分减 5 分 审计对象属于 B 类 每项问题审 计总分减 2 分 审计对象属于 C 类 每项问题审计总分不扣分 具体 计算方法如下 a 审定分数在 95 分以下 不含 95 分 每一分对被审计单位罚款 300 元 b 审计总分低于 70 分的 含 70 分 除按规定处罚外 监察审计部将 建议集团公司对审计单位总经理或负责人进行管理能力考核 依据考 核结果由董事会重新任命 审计 审计管理制度 第 9 页 共 11 页 c 审计中出现 A 类问题 每一项问题对被审计单位追加罚款 1000 元 d 指标考核完成情况存在瞒报 虚报现象的 对相关部门处以瞒报 虚 报金额 2 的罚款 e 经监察审计部复核定岗定编存在超编 定编不合理的 按公司为该岗 位年支付工资的 5 进行处罚 其中申报单位承担 3 定岗定编审核 单位承担 2 3 7 1 3 公司规章制度解释 a 在审计过程中 发现被审计单位无以下管理制度或管理制度形同虚设 的按照 A 类处罚标准进行处罚 b 管理制度包括 行政各类管理制度 资金管理制度 融资管理制度 往来账款管理制度 固定资产管理制度 发票管理制度 存货管理制 度 组织架构 费用报销制度 工作交接制度 印鉴档案管理制度 合同管理制度等基本管理制度 c 在审计过程中 发现制度执行不严格均按照 B 类处罚标准进行处罚 3 7 2 工程项目审计处罚制度 按照集团公司及项目管理部相关制度执行 3 7 3 费用专项审计处罚制度 3 7 3 1 费用专项审计结果超支的处罚 费用开支超过审计标准或费用计划的 对被审计单位处以超标金额的处罚 3 7 3 3 工资标准及发放存在问题的 除由人力资源部追回损失外 对责任人 处以 1000 元罚款 逐级减半直至部门第一负责人 3 7 4 采购价格审计处罚制度 3 7 4 1 依据采购价格审计结果 询价价格低于采购价格 监察审计部将作出 停止高价该采购的决定 报集团总经理批准后 以书面形式通知采购 部门并对部门总经理及相关责任人进行处罚 总经理 60 相关责任人 40 3 7 4 2 采购价格高于监察审计部同期 同等质量 同等规格询价的 由经手 人按照采购差价赔偿损失外 a 对高于询价金额 1000 元以下的 处以差额的 10 罚款 b 对高于询价金额 1000 10000 元的 处以差额的 5 罚款 c 对高于询价金额 1 万 10 万的 处以差额的 2 罚款 d 对高于询价金额 10 万 100 万的 处以差额的 1 罚款 e 对高于询价金额 100 万 300 万的 处以差额的 0 5 罚款 最高不超 过 5 万元 f 对高于询价金额 300 万以上的 处以差额的 0 25 罚款 最高不超过 10 万元 3 7 5 销售审计处罚制度 审计 审计管理制度 第 10 页 共 11 页 按照集团公司及销售部相关制度执行 3 7 6 质量监察处罚措施 3 7 6 1 产品质量不符合标准的 每发现一次对质量检测部门罚款 1000 元 3 7 6 2 采购的物料及设备不符合公司或者行业质量标准的 以第三方检验结 果为依据 给公司造成损失的 除追回损失外 对质量检测部门责任 人处以损失金额 30 的罚款 逐级减半直到部门第一负责人 3 7 6 3 因部门检验失误造成客户投诉的质量问题处罚按照公司指标考核办法 执行 3 7 6 4 因重大质量问题导致退货 给公司造成损失的 监察审计部将对事件 进行专案调查 依据调查结果对责任人及主管领导提出处理意见 报 集团公司领导批准 3 7 7 重大损失处罚制度 给公司造成重大损失的 按照集团公司经济损失赔偿管理制度进行处理 3 7 8 审计工作处罚制度 3 7 8 1 对阻挠 破坏审计工作 拒绝提供有关资料以及拒不接受审计意见或 拒不整改的 经集团公司总经理批准可以对一般职员罚款 500 2000 元 中层管理人员罚款 1000 5000 元 高管人员罚款 5000 10000 元 情节 严重的 可对责任人采取停职 降职 开除的处理方式 3 7 8 2 有以权谋私 受贿 舞弊 打击报复行为者可根据情况报集团公司领 导后可给予罚款 降职或开除 罚款金额从 5000 元至 30000 元 情节 严重而构成犯罪的移交司法部门处理 3 7 8 3 对于揭发检举中的立功