中小企业应收账款的风险及防范

浙江财经大学东方学院学年论文浙江财经大学东方学院学年论文 中小企业应收账款的风险及防范 学生姓名 何初莱 指导教师 何新荣 分 院 会计分院 专业名称 财务管理 班 级 11 财务管理 1 班 学 号 2013 年 5 月 20 日 中小企业应收账款的风险及防范 1 摘 要 应收账款是企业资产的重要组成部分 企业应收账款管理的有效与 否直接影响到企业资金的流动和收益的实现 对中小企业而言 随着市场竞争的 不断加剧和资金的紧张 又由于自身发展规模小 企业面临着较高的应收账款风 险 例如应收账款周转慢 资金回收困难 企业呆账 坏账增多等 严重制约了 中小企业的发展 本文通过对中小企业应收账款风险分析以及应收账款风险产生 的原因进行分析 提出应收账款风险的防范措施 关键词 中小企业 应收账款 风险 防范措施 1 引 言 中小企业应收账款是指企业采用信用方式销售产品而形成的债权性资产 是 企业因对外销售 供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项 目前 我国中小企业资金普遍紧张 融资困难 许多中小企业因为盲目赊销 使应收账 款在资产中的占用增多 呆账和坏账比例逐渐升高 造成其经营难以为继甚至破 产 因此 中小企业必须高度重视应收账款风险的分析 加强应收账款管理 控 制应收账款风险 2 中小企业应收账款风险 应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权 债务关系在清偿时具 有不确定性 从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定 性 应收账款回收额度的不确定性也称之为坏账风险 指企业应收账款无法按发 生数额收回形成坏账而造成的损失 应收账款回收时间上的不确定性称为拖欠风 险 指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受损失 拖欠风险累积到一定程度 就会转化为坏账风险 具体会给企业带来如下风险 2 一 偿付风险 如果应收账款债务人资信状况恶化 到期无法支付货款 使债权人权益无法 实现 随着欠款时间的延长 诸如恶意拖欠 欠债不还等事件发生 使企业不良 资产增加 严重影响企业正常经营 而且应收账款拖欠情况严重 造成企业无法 回笼资金 可能导致企业无法支付员工工作而影响生产积极性 或造成企业投资 项目中断 影响企业从银行获得的贷款条件 二 资金成本高风险 应收账款收回周期较长 等于公司资金在垫资 将会形成较高的资金成本 如企业不得不运用有限的流动资金来垫付产品生产成本 各种税金和费用 从而 加速现金流出 还有企业如果拖欠供应商货款 就无法取得较呦的现金折扣 无 形中增加了产品的成本 在价格竞争中处于劣势 三 管理成本高风险 除正常的应收账款管理成本外 企业在追索逾期应收账款的过程中 可能会 支付专门机构或人员劳务费用和诉讼费用 使其管理成本增大 影响企业的盈利 能力 三 中小企业应收账款风险形成的原因 一 信用制度不健全 我国的商业信用体系并不完善 法律保护也比较薄弱 企业在决定是否赊销 以及确定商业折扣政策时 需要把客户的情况调查清楚才可以实施 但有些企业 却片面追求销售量 比如 1 对客户信息掌握不全面 盲目赊销 许多中小企业为扩大市场占有份额 增加销售量 大量采用赊销手段进行促 销 但是 不少中小企业在进行赊销前 并没有对客户的资金和商业信用情况进 3 行充分调查 仅凭自己对客户的主观意识进行赊销 这样盲目的赊销行为 无疑 会大大增加应收账款的风险 2 客户管理制度和客户授信制度不够完善 目前 许多中小企业对顾客的商业信用档案没有完全掌握 也没有一个健全 的商业信用决策体系 而在这样情况下 做出的赊销决策是不具有科学性和合理 性的 当中小企业销售业务大多数是与商业信用不完善的企业发生的 就会给应 收账款带来极大的风险 二 销售政策缺乏完整性与针对性 1 销售无计划 销售工作的基本法则是 制定销售计划和按销售计划销售 因此销售人员在 分析当前市场形势和企业现状的基础上 制定明确的销售目标 回款目标和其他 定性 定量的条件下 要具体落实到人 落实到职责和时间 然而在许多企业在 销售中 如无明确的年度 季度 月度计划 在销售地区 产品 业务员等方面 没有进行完全分解 在客户方面没有进行一对一的落实或者销售人员随便进行销 售 2 销售人员激励机制不健全 在一些中小企业中 为调动销售人员的积极性 往往将薪酬与销售业绩相挂 钩 销售人员为了个人利益 只关心销售任务的完成 采用赊销手段促销 导致 应收账款大幅度上升 而对这部分应收账款 企业没有建立起相应的控制机制 责任机制 奖惩办法 导致对应收账款的损失无法追究责任 3 产品销售措施不完善 销售人员在进行产品推销时 折扣 返利 津贴 优惠等是对产品进行销售 的激励性销售措施 它的目的是促进销售 给销售带来轻松和保障 不同的产品 在进行不同的优惠时反而更能吸引客户 企业在对产品销售过程中的折扣返利等 措施没有进行明确定位 无法调动客户的热情 4 结算方式混乱 4 销售人员在进行工作时 产品销售是第一步 结算是第二步 而销售人员重 在将产品销售出去 在回款指标完成率方面表现很差 产品进行不同程度的销售 如数量 地区等方面有很大的差异 此时 企业对于客户的收款方式是不同的 如可以进行分期收款或汇票等方式进行收账 而企业在进行结算时关于货物与款 项没有明确的结算规定 导致结算方式混乱 而且企业在赊欠与铺底的期限与范 围不确定 导致应收账款偏大 4 中小企业应收账款风险的防范措施 一 制定合理有效的信用政策 信用政策又称应收账款政策 它是企业财务管理的一个重要组成部分 建立 稳定的信用政策 既有利于债权人赊销 又有利于债务人安排付款资金 测定最 为有利的赊销规模 控制应收账款总额 一般包括三个方面 信用标准 商誉条 件和收账政策 信用标准是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准 企业制定信用标准 时 必须考虑不同的信用标准对收益与成本的影响 要真正贯彻成本效益原则 制定信用标准需要确定信用额度 信用额度的确定则需要依据客户的信用状况 因而考察客户的信用状况十分重要 商誉条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件 同时也可称信誉条件 包 括信誉期限 折扣期限和折扣标准 信誉期限是企业对客户规定的最长付款时间 折扣期限是为客户规定 可享受折扣的付款时间 折扣标准是鼓励客户在折扣期 限内及早付款而给予的优惠 企业可先根据历史资料和有关信息测算不同商誉期限的信用成本和机会成本 再根据不同商誉期限的信用成本的机会成本确定最低的信用时间 这样就可得到 企业的最佳信誉期限 是否要向客户提供折扣 关键是提供折扣后 企业提前收 回资金和被少占有资金的利弊 是否比应用折扣所放弃的利大或小 即进行成本 效益分析 一般来说 折扣应给予信用良好的客户 5 二 明确内部分工 目前对相当多的企业来说 应注意完善财务制度 在应收账款管理方面应建 立以财务部门为主 销售部门参与共同管理的制度 二者相互牵制 相互制约 相互监督 财务部门要控制好赊销额的最高限量 以降低因数量过多而带来的呆 账 坏账 死账产生的风险 销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状 况 这对于如何确定赊销期限和折扣率是有重要价值的 特别是应收账款的回收 时间以及不同客户的信誉的调查 及其享受的折扣率的确定等内容 销售部门应 参与制定 只有合理的分工 使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来 才能 强化财务管理 提高企业的经济效益 三 加强日常性财务对账 一些中小企业由于对会计上对账的重视程度不高或是财会人员的疏忽 导致 及财会人员与销售人员的信息沟通不及时 企业的销售部门与财务部门应建立有 效的沟通机制 加强沟通合作 帮助财会人员对经济往来中的未了事项进行定期 对帐 不仅仅在于传真对账 更注重书面对账 有利于及早发现问题 防患于未 来 四 完善销售方式与结算方式的决策机制 目前我国相当多产品处于买方市场 行业竞争激烈 企业选择客户的条件 能力还很欠缺 往往愿冒违约的风险 不愿丧失扩大销售的可能 所以企业可以 采取如现金折扣 销售增长折扣 专营折扣 市场秩序折扣等方式吸引客户 在 进行新产品的销售时 企业也可以进行销售奖励 对于不同的产品 企业可以选 择适当的销售方式 而客户在选择产品的同时 也可以获得相应的优惠 这样既 可以扩大销售 又可以留住客户 在结算方面 企业在签订销售合同时尽量选择风险较小以及应收账款回收时 间快 金额有保证的结算方式 在诸多的结算方式中 汇票 支票 本票 信用 卡结算具有灵活性 通用性 兑现性和票据的流通性等特点 不会产生应收账款 企业应尽量采用 银行承兑是由收款人或承兑申请人签发并由承兑申请人向开户 银行申请 经银行审查同意承兑的票据 汇票到期日承兑申请人未能足额交存票 6 款时 承兑银行应无条件履行支付责任 保证收款人按期收到票款 企业可采用 银行承兑汇票结算方式销售货款 保证应收账款及时回收 而商业承兑汇票因其 风险大 不宜采用 五 建立赊销审批制度 五 建立赊销审批制度 在每一笔赊销业务中 应建立按信誉额度大小 进行层层审核批准制度 即 在企业内部要分别规定销售人员 销售部门负责人可批准的赊销权限 限额以上 的赊销业务报请总经理审批 必要时由总经理召集财务部 销售部 策划部负责 人一起根据客户所辖范围 规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任 要加强销售人员的资金回笼意识 进一步完善销售人员的 三包 责任制 对销售人员的业绩实行销售量与货款回收率双项指标进行考核 与奖金挂钩 回 收资金数额 设置级次 提高幅度 增加力度 对两项指标完成好的销售人员实 行重奖 对完不成指标的人员实行无奖及至扣减工资 5 结束语 综上所述 应收账款的风险无处不在 加强对应收账款的核算和管理 关系 到企业的资金周转 影响到企业的发展和生死存亡 所以 企业必须在制度上得 以完善和加强日常管理 越是制度完善 管理良好 措施得当的企业 应收账款 的风险越小 坏账损失越少 合理正确运用应收账款是企业灵活运用现代营销的 一种手段 中小企业应根据自身的承受能力 确定应收账款的持有水平 加强应 收账款的内部控制 提高应收账款的使用效率 使企业资金健康运转 在竞争中 立于不败之地 7 参考文献 1 宗文武 浅析中小企业应收账款的风险与控制 会计师 2014 年第 5 期 2 薛鹤 浅析中小企业应收账款管理存在的问题及对策 知识经济 2014 年第 1 期 3 翟涛 陈慧玲 论企业应收账款的风险及防范 科技创业月刊 2014 年第 1 期 4 杨景海 中小企业应收账款风险防范分析 现代商贸工业 2013 第 18 期 5 田晓彬 浅谈企业应收账款风险的防范与控制对策 企业技术开发 2013 第 16 期 6 乔荣立 浅析企业应收账款的风险与防范 经营管理者 2013 第 31 期 7 田晓彬 浅谈企业应收账款风险的防范与控制对策 企业技术开发 2013 第 16 期 8 孙韶华 周文其 商务部 全国企业应收账款规模达 20 万亿元 经济参 考报 2013 年 3 月 6 日第 5 版 9