内控审计分类(按业务)

第 1 页 共 4 页 企企业业内内控控审审计计范范围围 按按业业务务 业业务务活活动动序序号号类类别别控控制制目目标标控控制制环环节节及及控控制制点点调调查查 资金活动控 制 1 主要风险 筹资决策不当资本结构不合理 资金成本高 债务危机 投资决策失误盲目扩展 资金链断列 效益低下 调度 运营不合理财务困境或资金冗余 管控不严挪用 侵占 抽逃或遭受欺诈 筹资控制点 措施 拟订筹资方案 方案科学论证重大的 要形成可行性研究报告 严格审批重大的 集体决策或联签制度 规范行事 注意风险 按确定用途使用资金 严禁擅自改变用途 加强债务偿还 股利支付管理股利分配方案应经股东大会批准 投资控制点 措施 拟订投资方案 以投资项目为主 谨慎投资 股票或衍生金融产品 可行性研究 严格审批重大的 集体决策或联签制度 与被投资方签订合同或协议 跟踪管理 加强投资收回和处置环节 资金营运环 节 加强过程管理 严禁资金体外循环 防范小金库 定期召开调度会或安全检查 加强会计系统控制 不得由一人办理货币资金全过程业务 注意 分管 采购业务控 制 2 主要风险 采购计划不合理短缺或积压 停产或资源浪费 采购过程不当供应商选择 采购方式 招标定价 审批等 采购验收不规范 付款审核不严采购物资 资金损失或信用受损 购买环节关 键控制点 建立采购申请制度 使用或仓储 请购部门提出申请主管确认签 字交采购部 特殊或金额大由主管或总经理 审批 办理请购手续 评估供应商 确定合格供应商清单 合理选择采购方式招标 询价 定向 直接 合理确定价格协议 招标 谈判 询比等方式确定 拟订 签订合同 采购验收制度验收职能应独立请购 采购 会计部门 各环节记录 加强过程管理 付款环节关 键控制点 加强付款管理 完善付款流程 加强预付帐款 定金管理大额长期预付款项 定期追踪核查 会计系统控制 建立退货制度另外 严格审查发票 合理选择付款方式 资产管理控 制 存货 固定资产 无形资产 3 主要风险 存货积压或短缺流动资金占用过量 贬值 固定资产更新改造不够效能低下 缺乏竞争 安全隐患资源浪费 无形资产缺乏核心 权属不清 技术落后 安 全隐患 法律纠纷 存货管理控 制 先进的管理技术和方法 建立存货保管制度 明确发出领用审批权限 确保存货处于最佳库存 详细记录存货情况 建立存货盘点清查制度 固定资产管 理控制 制定目录 日常维修 强化监控 实行岗前培训和岗位许可制度 加大技改投入 规范固定资产抵押管理 建立清查制度 加强处置的控制关注关联交易和处置定价 第 2 页 共 4 页 业业务务活活动动序序号号类类别别控控制制目目标标控控制制环环节节及及控控制制点点调调查查 无形资产管 理控制 加强管理 注重分类 落实责任 加强权益保护 取得土地使用权有效证明文 件 定期评估 促进技术改进 加强品牌建设 销售业务控 制 4 主要风险 销售政策策略不当 渠道管理不当销售不畅库存积压 客户信用调查 结算方式选择不当帐款回收不力 舞弊企业利益受损 销售环节关 键控制点措 施 合理确定定价机制和信用方式 适时调整销 售政策 磋商谈判 重大业务须有财务 法律人员关注信用 定价 结算方式 合同重要的 咨询专家 开具销售通知给发货 仓储部门 记录各环节 完善服务制度 收款环节关 键点措施 完善应收管理 销售部门负责催收 财会部门负责结算 监 督 加强商业票据管理 加强销售 发货 收款会计系统控制指定专人定期核对应收 加强坏帐管理 无法收回查明原因明确责任 已核销又收回 及时入账 研究开发控 制 5 主要风险 研发前 未论证 论证不充分创新不足 资源浪费 研发中 人员配备 过程管理不善成本过高 舞弊 失败 研发后 成果转化不足 保护措施不力利益损失 立项与研究 关键点措施 立项申请 审批 研究过程管理 委托外单位的 签订合同 研究成果验收 核心研发人员管理保密等措施 开发与保护 加强研究成果的开发 建立研究成果保护制度 建立研发活动评估制度 工程项目控 制 6 主要风险 盲目上马 缺乏可行性研究难以实现预期或项目失败 招标暗箱 贿赂中标人难以承担 价格失实 人员涉案 造价信息不对称 概预算脱离实际项目失控 质次价高 监理 资金不到位质量低 进度缓 竣工验收不规范工程隐患 立项关键点 措施 专门机构管理工程项目 编制可行性报告 论证和评审报告编制单位不能再参与评审 对工程项目进行决策总会 财务负责人要参与 立项后 施工前 取得相关方面许可 招标关键点 措施 公开招标 组织过程合法 接受监督 组建评 标委员会 确定中标人 造价关键点 措施 设计概算和施工图预算 沟通交流 建立变更 管理制度 组织专家对概预算审核 变更严格报批手续 建设关键点 措施 监控 物资采购管理监督 监理 财会部门与 承包单位加强沟通掌握进度 严控工程变更 验收关键点 措施 编制竣工决算 审计 验收 档案管理 评估制 度 担保业务控 制 7 主要风险 对申请人资信调查不深 审批不严或越权决策失误 遭受欺诈 监控不力 应对不当承担法律责任 担保舞弊相关人员涉案 企业损失 调查评估与 审批 资信调查和风险评估 是否符合国家及企业要求 申请人资信情况 申请人用于担保和第三方担保的资产状况及 权属 反担保有关资产状况评估 资产管理控 制 存货 固定资产 无形资产 3 第 3 页 共 4 页 业业务务活活动动序序号号类类别别控控制制目目标标控控制制环环节节及及控控制制点点调调查查 不得担保 不符合国家及本企业政策 进入 重组托管兼并破产清算程序的 财务恶化 管理混乱 经营风险大 有经济纠纷 面临 诉讼且承担较大赔偿责任 与本企业已发生 担保纠纷仍未解决 不能足额交纳担保费 建立担保授权审批制度 对子企业担保行为监控未经批准不得提供担保 关联方担保 利益关系人回避 执行与监督 订立合同 加强日常管理 会计系统控制 反 担保管理 责任追究制度 到期终止担保 业务外包控 制 8 主要风险 范围 价格 承包方选择不当企业利益受损 监控不严难以发挥外包优势 商业贿赂违法涉案 承包环节关 键点措施 成本效益 避免核心业务外包 拟订审批实施方案 重大外包董审批 总会 会计负责人参与决 策 则优选择承包商 确定价格 签订合同 保密 协议 实施环节关 键点措施 加强管理 沟通 核算 持续评估 验收 财务报告控 制 9 主要风险 违反会计准则法律风险 声誉受损 虚假报告决策失误 干扰市场 使用效率低难以发现问题 财务经营风险失控 编报环节 关注会计政策 会计估计 会计准则 三张表 附注真实 合并报表 利用信息技术提高效率 质量 对外提供环 节 依法 装订签字盖章 需审计的 随同审计报 告一并 分析利用环 节 重视报告分析总会计师或分管会计工作的负责人发挥主导 全面预算控 制 10 主要风险 不编预算或不健全缺乏约束 盲目经营 目标不合理 不科学资源浪费 战略难实现 缺乏刚性 执行不力 考核不严流于形式 编制环节控 制点措施 完善预算编制工作制度 销售起点预算编制 符合实际 适合成长期 企业 适合以价值最大化为目标及以销定产 企业 利润起点预算编制 适合提高利润 降低成 本 以利润最大化为目标的利润中心 上下结合 分级编制 逐级汇总编制年度预 算 预算管委会形成预算草案报董 董审核草案 报股东大会批准 执行环节点 措施 落实责任 层层分解 严格执行和控制 加强沟通 预算分析制度 定期召开分析会 稳定 不随意调整 调整由责任中心向预算管委书面申请 说理 由 调整建议 前后对比 总体影响 预算管 委审查调整 批准执行 考核环节点 措施 考核制度 公开 公平 公正 完整记录 动态信息监控核对 合同管理控 制 11 主要风险 未订立 未经授权订立 主体 内容不合格 合法权益受损 未全面履行或监控不当诉讼失败 利益受损 纠纷处理不当损害企业形象 订立环节关 键点 充分了解对方重大合同有法律 技术 财务人员参与 内容完整重要合同由法律部门参与起草 严格审核合同文本 担保业务控 制 7调查评估与 审批 第 4 页 共 4 页 业业务务活活动动序序号号类类别别控控制制目目标标控控制制环环节节及及控控制制点点调调查查 规定程序 合同专用章保管制度 合同信息安全保密 履行环节关 键点 诚信 监控 显失公平 条款有误 对方欺诈 政策调整 等可能利益损失 可协商 变更或解除 合同纠纷管理 财会部门审核结算 合同登记管理 评估 内部信息传 递控制 12 主要风险 内部报告系统缺失影响有序经营 信息传递不畅 不及时决策失误 信息泄露商业机密削弱竞争力 形成环节 采用经营快报等 严密内部报告流程以便应对 拓宽内部报告渠道 设立员工信箱 投诉热 线 收集 分析 整理外部信息 使用环节 充分利用内部报告管理和指导工作 制定保密制度 利用内部报告进行风险评估 建立内部报告