业务预算的编制（上）

第三节第三节 预算编制预算编制 一 业务预算的编制一 业务预算的编制 一 销售预算的编制 内容 1 销量 单价 销售收入 2 销售现金收入 基本原则 收付实现制 关键公式 现金收入 当期现销收入 收回前期的赊销 特点销售预算是整个预算的编制起点 也是编制其他有关预算的基础 教材表 3 5 改编例题 M 公司编制 2017 年的销售预算 销售的预计资料如表所示 季度一二三四全年 预计销售量 件 100150200180630 预计单位售价 200200200200200 预计企业每季度销售收入中 本季度收到现金 60 另外的 40 现金要到下季度才能收 到 2016 年年末的应收账款金额为 6200 元 要求 1 根据上述资料编制 M 公司 2017 年度销售预算 2 计算企业 2017 年年末应收账款数额 季度一二三四全年 预计销售量 件 预计单位售价 销售收入 预计现金收入 上年应收账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现金收入合计 解析 1 教材表 3 5 销售预算 季度一二三四全年 预计销售量 件 100150200180630 预计单位售价 200200200200200 销售收入 20000300004000036000 预计现金收入 上年应收账款 62006200 第一季度 12000800020000 第二季度 180001200030000 第三季度 240001600040000 第四季度 2160021600 现金收入合计 18200260003600037600 2 年末应收账款 36000 40 14400 元 例题 计算题 某企业只生产一种产品 产品售价 8 元 件 2017 年 12 月销售 20000 件 2018 年 1 月预计销售 30000 件 2018 年 2 月预计销售 40000 件 根据经验 商品售出 后当月可收回货款的 60 次月收回 30 再次月收回 10 要求 1 2018 年 2 月预计现金收入为多少 2 2018 年 2 月末应收账款为多少 解析 1 现金收入 40000 8 60 30000 8 30 20000 8 10 元 2 应收账款 40000 8 40 30000 8 10 元 例题 2017 计算题 甲公司编制销售预算的相关资料如下 资料一 甲公司预计每季度销售收入中 有 70 在本季度收到现金 30 于下一季度收 到现金 不存在坏账 2016 年年末应收账款余额为 6000 万元 假设不考虑增值税及其影 响 资料二 甲公司 2017 年的销售预算如下表所示 甲公司 2017 年销售预算 金额单位 万元 季度一二三四全年 预计销售量 万件 5006006507002450 预计单价 元 件 3030303030 预计销售收入 1500018000195002100073500 预计现金收入 上年应收账款 第一季度 第二季度 B 第三季度 D 第四季度 预计现金收入合计 A 17100 C 注 表内的 为省略的数值 要求 1 确定表格中字母所代表的数值 不需要列式计算过程 2 计算 2017 年年末预计应收账款余额 答案 1 A 16500 B 12600 C 19050 D 5850 2 2017 年年末预计应收账款余额 21000 30 6300 万元 解析 1 A 15000 70 6000 16500 万元 B 18000 70 12600 万元 C 19500 70 18000 30 19050 万元 D 19500 30 5850 万元 2 2017 年末预计应收账款余额 21000 30 6300 万元 二 生产预算 特点唯一只使用实物量指标的预算 只涉及实物量指标 不涉及价值量指标 编制基础以销售预算为基础编制 基本公式 预计期末产成品存货 下季度销售量 a 预计期初产成品存货 上期期末产成品存货 预计生产量 预计销售量 预计期末产成品存货 预计期初产成品存货 教材表 3 6 改编例题 M 公司预计销量如表所示 年初产成品存货有 10 件 年末产 成品存货预计有 20 件 各季度末产成品存货量按照下季销量的 10 安排 要求 编制 M 公司的生产预算 表 生产预算 单位 件 季度一二三四全年 预计销售量 100150200180630 加 预计期末产成品存货 合计 减 预计期初产成品存货 预计生产量 解析 教材表 3 6 生产预算 单位 件 季度一二三四全年 预计销售量 100150200180630 加 预计期末产成品存货 1520182020 合计 115170218200650 减 预计期初产成品存货 1015201810 预计生产量 105155198182640 例题 单选题 下列关于生产预算的表述中 错误的是 2013 年 A 生产预算是一种业务预算 B 生产预算不涉及实物量指标 C 生产预算以销售预算为基础编制 D 生产预算是直接材料预算的编制依据 答案 B 解析 我们在编制生产预算时 只涉及实物量指标 不涉及价值量指标 所以选项 B 的说法错误 例题 单选题 丙公司预计 2016 年各季度的销售量分别为 100 件 120 件 180 件 200 件 预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的 20 丙公司第二季度预计生产量为 件 2016 年 A 156 B 132 C 136 D 120 答案 B 解析 根据公式 预计生产量 预计销售量 预计期末存货量 预计期初存货量 120 180 20 120 20 132 件 三 直接材料预算 编制基础以生产预算为基础编制的 还要考虑预算期期初 期末的原材料存量 计算公式 预计采购量 生产需用量 期末存量 期初存量 材料采购支出 当期现购支出 支付前期赊购 教材表 3 7 改编例题 M 公司预计的生产量如表 3 7 所示 单位产品预算的材料用量 10 千克 件 材料预算单价为 5 元 千克 上年年末材料存量 300 千克 预计本年的年末存 量为 400 千克 各季末材料存量按照下季生产需用量的 20 安排 上年年末的应付账款为 2350 元 企业材料采购的货款有 50 在本季度内付清 另外 50 在下季度付清 要求 1 编制直接材料预算 2 计算年末应付账款余额 季度一二三四全年 预计生产量 件 105155198182640 单位产品材料用量 千克 件 生产需用量 千克 加 预计期末存量 千克 减 预计期初存量 千克 预计材料采购量 千克 单价 元 千克 预计采购金额 元 预计现金支出 上年应付账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 解析 教材表 3 7 直接材料预算 季度一二三四全年 预计生产量 件 105155198182640 单位产品材料用量 千克 件 生产需用量 千克 加 预计期末存量 千克 减 预计期初存量 千克 预计材料采购量 千克 单价 元 千克 预计采购金额 元 10 1050 310 300 1060 5 5300 10 1550 396 310 1636 5 8180 10 1980 364 396 1948 5 9740 10 1820 400 364 1856 5 9280 10 6400 400 300 6500 5 32500 预计现金支出 上年应付账款 23502350 第一季度 采购 5300 元 265026505300 第二季度 采购 8180 元 409040908180 第三季度 采购 9740 元 487048709740 第四季度 采购 9280 元 46404640 合计 500067408960951030210 2 年末应付账款余额 9280 50 4640 元 例题 单选题 某企业 2017 年度预计生产某产品 1000 件 单位产品耗用材料 15 千克 该材料期初存量为 1000 千克 预计期末存量为 3000 千克 则全年预计采购量为 千克 2017 年 A 18000 B 16000 C 15000 D 17000 答案 D 解析 生产需用量 预计生产量 单位产品材料耗用量 1000 15 15000 千克 预 计采购量 生产需用量 期末存量 期初存量 15000 3000 1000 17000 千克 例题 单选题 某公司预计计划年度期初应付账款余额为 200 万元 1 月份至 3 月份 采购金额分别为 500 万元 600 万元和 800 万元 每月的采购款当月支付 70 次月支付 30 则预计一季度现金支出额是 2012 年 A 2100 万元 B 1900 万元 C 1860 万元 D 1660 万元 答案 C 解析 预计一季度现金支出额 200 500 600 800 70 1860 万元 例题 2011 综合题 E 公司只产销一种甲产品 甲产品只消耗乙材料 2010 年第 4 季 度按定期预算法编制 2011 年的企业预算 部分预算资料如下 资料一 乙材料 2011 年年初的预计结存量为 2000 千克 各季度末乙材料的预计结存 量数据如表 1 所示 表 1 2011 年各季度末乙材料预计结存量 季度 1234 乙材料 千克 1000120012001300 每季度乙材料的购货款于当季支付 40 剩余 60 于下一个季度支付 2011 年年初的 预计应付账款余额为 80000 元 该公司 2011 年度乙材料的采购预算如表 2 所示 表 2 项目一季度二季度三季度四季度全年 预计甲产品量 件 320032003600400014000 材料定额单耗 千克 件 5 预计生产需要量 千克 16000 70000 加 期末结存量 千克 预计需要量合计 千克 17000 A 1920021300 B 减 期初结存量 千克 1000 C 预计材料采购量 千克 D 20100 E 材料计划单价 元 千克 10 预计采购金额 元 注 表内 材料定额单耗 是指在现有生产技术条件下 生产单位产品所需要的材料 数量 全年乙材料计划单价不变 表内的 为省略的数值 资料二 E 公司 2011 年第一季度实际生产甲产品 3400 件 耗用乙材料 20400 千克 乙材料的实际单价为 9 元 千克 要求 1 确定 E 公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值 不需要列示计算过程 2 计算 E 公司第一季度预计采购现金支出和第 4 季度末预计应付款金额 3 计算乙材料的单位标准成本 以后讲 4 计算 E 公司第一季度