全过程造价评审服务方案

第一部分第一部分 服务方案服务方案 审计是财政职能的重要组成部分 是强化财政支出预算管理 规范财政投资行为的重要手段 北京思泰工程造价咨询有限公司一直以 依托财政 服务财政 为宗旨 为各级财政提供了良好的服务 此次沈抚新区对社会中介 机构进行招标 我公司自上而下均非常重视 成立了以总经理为首 的专门领导小组 认真开展此项工作 立志为沈抚新区提供优质服 务 针对本次招标项目 我公司的服务方案主要包括 审计的重要 性 审计内容及分类 依据 程序 原则 审计报告及质量 技术 保证措施等方面展开 并针对以往开展业务遇到的相关问题提出了 相应的建议 第一节第一节 审计工作内容审计工作内容 一 审计工作内容一 审计工作内容 审计工作内容包括 一 投资项目概 预算和竣工决算等审计 主要包括 1 项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核 2 项目招投标程序 方式 合同等合规性审核 3 工程价款支付合规及准确性审核 4 项目概算执行情况审核 5 项目概 预算投资额的核定 6 项目竣工决算投资额 建设规模的核定 资产核实 7 项目建成运行情况或效益情况审核 分析等 二 资金使用情况等专项核查及绩效考评 三 其它需要审计的业务 二 对财政性投资项目的审计 主要有两种方式二 对财政性投资项目的审计 主要有两种方式 一 对项目概 预 决 结算进行全过程审计 二 对项目概 预 决 结算进行单项审计 第二节第二节 审计工作依据和原则审计工作依据和原则 一 审计工作依据一 审计工作依据 一 国家有关投资计划 财政预算 财务 会计 财政投资 审计 经济合同和工程建设的法律 法规及规章制度等与工程项目 相关的规定 二 国家主管部门及地方有关部门颁布的标准 定额和工程 技术经济规范 三 与工程项目有关的市场价格信息 同类项目的造价及其 他有关的市场信息 四 项目立项 可行性研究报告 初步设计概算批复等批准 文件 项目设计 招投标 施工合同及施工管理等文件 五 项目审计所需的其他有关依据 二 审计工作原则二 审计工作原则 一 合理运用国家相关法律 法规和建设工程造价管理政策 及相关专业知识 技能和经验开展审计业务 保持职业应有的谨慎 恪守客观公正 合规合法 实事求是的审计原则 二 审计过程中严格落实三级审核制度 分别由审计人员 项目负责人和公司技术负责人进行复核 审核无误后方可作为最终 审计结论 三 独立完成审计任务 不将投资审计任务以任何形式再委 托给其他审计机构 四 审计注意事项 1 该项目是否符合基本建设程序 2 该项目是否符合项目法人制 招投标制 合同制和工程监理 制等基本建设管理制度 3 该项目是否严格执行基本建设财务会计制度 4 确定建设项目的投资额 对建设项目概 预 决 结 算投资 的审减 增 投资额 应说明审减 增 的原因 如发生国家有关部门 批准的概算外投资审增情况 应与概算内投资的审定情况分别表述 第三节第三节 审计工作程序审计工作程序 一 审计工作程序一 审计工作程序 一 审计准备阶段 其主要工作内容 1 接受委托审计任务 根据委托审计任务的要求制定审计计划 安排项目审计人员 2 了解被审计项目的基本情况 收集和整理必要的审计依据 判定项目是否具备审计条件 3 向项目建设单位提出审计所需的资料清单并对建设单位提供 的资料进行初审 4 根据审计要求 制定项目审计计划 审计计划应包括拟定审 计内容 审计重点 审计方法和审计时间等内容 二 审计实施阶段 其主要工作内容 1 查阅并熟悉有关项目的审计依据 审查项目建设单位所提供 资料的合法性 真实性 准确性和完整性 2 现场踏勘 3 核查 取证 计量 分析 汇总 4 在审计过程中应及时与项目建设单位进行沟通 重要证据应 进行书面取证 5 按照规定的格式和内容形成初审意见 6 对初审意见进行复核并做出审计结论 7 与项目建设单位交换审计意见 并由项目建设单位在审计结 论书上签署意见 若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能 签署意见的 审计机构在上报审计报告时 应对项目建设单位未签 署意见的原因做出详细说明 三 审计完成阶段 其主要工作内容 1 根据审计结论和项目建设单位反馈意见 出具审计报告 2 及时整理审计工作底稿 附件 核对取证记录和有关资料 将完整的项目审计资料与项目建设单位意见资料登记归档 3 在规定时间内 按规定程序向委托审计的财政部门报送审计 报告 4 对审计数据 资料进行信息化处理 建立审计项目档案 二 概 预算审计二 概 预算审计 一 预算审计简介 项目预算审计包括对项目建设程序 建筑安装工程预算 设备 投资预算 待摊投资预算和其他投资预算等的审计 项目建设程序审计包括对项目立项 项目可行性研究报告 项 目初步设计概算 项目征地拆迁及开工报告等批准文件和招投标等 的程序性审计 预算审计要严格根据批复概算进行 特别注意预算与概算的合 理性 对是否修改概算批准工程内容进行审计 对于修改部分 一 律按核减对待 在报告中对修改进行原因分析 按原因区别对待 预案概算中少报 漏报的必须项 建议由建设方向概算批准部门申 请调整概算 对于无正当理由进行的调整 则按核减处理 建筑安装工程预算审计包括对工程量计算 预算定额选用 取 费及材料价格等进行审计 1 工程量计算的审计包括 1 审查施工图工程量计算规则的选用是否正确 2 审查工程量的计算是否存在重复计算或漏项等现象 3 审查工程量汇总计算是否正确 4 审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模 提高建 设标准等现象 2 定额套用 取费和材料价格的审计包括 1 审查是否存在高套 错套定额现象 2 审查是否按照有关规定计取工程间接费用及税金 3 审查材料价格的计取是否正确 3 设备投资预算审计 主要对设备型号 规格 数量及价格进 行审计 4 待摊投资预算和其他投资预算的审计 主要对项目预算中除 建筑安装工程预算 设备投资预算之外的项目预算投资进行审计 审计内容包括 1 建设单位管理费 勘察设计费 监理费 研究试验费 招投标费 贷款利息等待摊投资预算 按国家规定的标准和范围等 进行审计 2 对土地使用权费用预算进行审计时 应在核定用地数量 的基础上 区别土地使用权的不同取得方式进行审计 5 其他投资的审计 主要审计项目建设单位按概算内容发生并 构成基本建设实际支出的各种无形资产和递延资产等发生的支出 部分项目发生的特殊费用 应视项目建设的具体情况和有关部 门的批复意见进行审计 6 对已招投标或已签订相关合同的项目进行预算审计时 应对 招投标文件 过程和相关合同的合法性进行审计 并据此核定项目 预算 7 对已开工的项目进行预算审计时 应对截止审计日的项目建 设实施情况 分别按已完 在建和未建工程进行审计 8 预算审计时需要对项目投资细化 分类的 按财政细化基本 建设投资项目预算的有关规定进行审计 9 建设项目概算的审计 参照预算审计程序进行 二 审计细则 1 工作目的 依据财政审计要求及有关预算审计的相关规定 对审计项目进 行审计 为委托部门出具科学 合理 严谨的审计结论 提高国家 资金投资利用的合理性 2 工作过程 1 前期准备 专业造价人员会在接到委托任务后根据要求的时间 携带设备 到达现场 专业设备准备一览 项目类别 序号 测量设备造价设备后勤设备 1 水平仪计算机及造价软件车辆 2 卷尺数码相机望远镜 3 卡尺打印机 4 直尺对讲机 5 2 工作开展 人员配备 根据所审计项目的特点组建项目部 根据审计的工程量及审计 时限合理安排各专业工程师 保证审计结果的科学性 准确性及审 计工期 工作开展前动员会及工作制度宣布 宣布审计工作制度 工程中严格按照规定执行 本着客观公正 的态度向委托单位和建设单位负责 本次审计工作制度如下 A 科学严谨 尊重事实 B 服从组织安排 作好审计相关内容的保密工作 C 不得收受任何利益当事人的礼物或有价证券 D 除工作必须外 不得私下与建设单位人员接触 E 客观公正 不受任何利益当事人的干涉 F 遵守法律法规要求 注意事项及常见问题处理方法 A 工程量计算方面 工程量的计算是依据设计图纸 概算批复和国家统一规定的计 算规则来编制的 是审计编制的基础 工程量计算误差主要包括在 定额中子目录再次计算 计算单位不一致而造成工程量的小数点错 位及计算错误 我们会以认真谨慎的工作态度防止此类情况的发生 B 在套用定额方面 一定会注意对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入 忽 略定额综合解释 不换算系数 高套定额等现象 C 材料价格方面 主材的型号 材质在设计中是否明确 除去规定的材料价格外 我们会对当期或当时的材料价格进行调查 以实际情况为基础 D 与概算批复的比对 依据设计图纸与初设图纸和批复概算进行对比 若设计改变 工程量增大要说明原因 看预算金额是否超概或是节余 均要作详 细说明 工作方法 A 资料的收集及现场踏勘 明确工作开展过程中所需要的资料及项目所在地的具体环境 包括地质环境 施工环境 B 审计程序 a 熟悉和掌握资料和现场条件 与编制不同的是 还要熟悉和 了解送审预算及其工程量计算底稿 b 制订审计方案和计划 重点是选择审查方法 人员和时间 包 括核对时间 的安排 以及审查步骤和要求 c 审查工程量是否准确 按照施工图纸和送审预算的工程量计 算底稿进行审查 如工程量计算底稿 则须自行计算后再与送审预 算的工程量比较 d 审查分部分项工程的单价是否正确合理 注意有无错套 高 套 重复选套定额的情况 e 审查设备 材料价格是否合理 符合规定 f 审查有无计算错误 g 审查各项取费是否符合规定 h 综合整理审查资料 形成初步成果 j 与原编制单位交换意见 核对 签章确认定案后形成最终成 果 C 熟悉掌握上级下达的各种费用文件 全面了解工程预算定额 的组成 以便进行定额的换算和增补 利用施工规范与建筑构造方 面的知识保证结果 D 审查方法 根据所审计项目的特点选择适宜的方法进行全面审查 审计的内容 A 根据以往预算审计经验来看 在审计过程中我们要特别注意 以下几点内容 a 工程量的审计 工程造价是随着工程量的增加而增加 根据 设计图纸 定额及工程量计算规则 专业设备材料表 建构筑物和 总图运输一览表 对已算出的工程量计算表进行审查 主要是审查 工程量是否有漏算 重算和错算 审查要抓住重点详细计算和核对 其它分项工程可作一般性审查 审查时要注意计算工程量的尺寸数 据来源和计算方法 b 工程量是预算的基础 工程量是指以物理计量单位或自然计 量单位表示的各个具体工程细目的数量 工程量是预算的基础 它 的准确与否直接影响预算的准确性 计算工程量在整个预算审计过 程中是最繁重 花费时间最长的一个环节 因此 必须在工程量的 审计上狠下功夫 才能保证预算审计的质量 熟练地掌握全国统一 的工程量计算规则 准确地核实各分部分项的工程量 工程量的准 确度是决定工程预算的前提 因此 必须熟悉和了解定额中的各项 说明和计算规则的含义 只有这样 才能保证工程量计算的准确性 c 熟悉定额中分部分项内容 审计人员首先要熟悉定额每个项 目中注明的基价中包括和不包括的项目内容 特别是一些综合定额 项目 审计人员如果不熟悉定额内容 就会在审计过程中忽略一些 重复计费的问题 d 熟悉工程设计施工图纸 施工现场地形及工程地质 这样 才能真正做到准确计算工程量 e 材料价格的取定及材料价差的计算是否正确 对工程造价的 影响是很大的 在工程预算审计中不容忽视 审计重点在 a 材料预算价格是否按规定计取 b 材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情 其中应特 别注意审计 一是当地定额站公布的材料市场预算价格 是否已包 含安装费 管理费等费用 若包括 则不应再另外计取任何其他费 用 f 取费及执行文件的审计 取费标准是否符合定额及当地主管 部门下达的文件规定 g 对取费及执行文件的审计 会注意以下 6 个方面 一是费用 定额与采用的预算定额相配套 二是取费标准的取定与地区分类及 工程类别是否相符 三是取费基数是否正确 四是否有不该计取的 费率计取了 五是其他费用的计列是否有漏项 六是预算中是否正 确地按国家或地方有关调整文件规定计取费用 在进行预算审计时 应正确执行 只有这样 工程预算才能做到正确 提交审计成果 提供审计报告时间最迟不超过原定结束时间的前一天 在 保证审计成果科学准确的前提下尽量提前 三 决 结算审计三 决 结算审计 一 决 结算审计简介 1 项目竣工决算审计 包括对项目建筑安装工程投资 设备投 资 待摊投资和其他投资完成情况 项目建设程序 组织管理 资 金来源和资金使用情况 财务管理及会计核算情况 概 预算执行 情况和竣工财务决算报表的审计 审计机构应要求项目建设单位提供工程竣工图 工程竣工结算 资料 竣工财务决算报告 监理单位的监理报告 批准概算 调整 概算批复文件 如有 和决算审计所需其他有关资料 重点对比资 金利用情况 将结算与批复概算及调整概算逐项进行对比 找出超 概 节约的原因并对其合理性进行分析 1 超概的原因 概算对该项目的考虑不足 核减该部分费用 项目实施过程中提高建设标准或修改设计 核减该部分费 用 2 节约的原因 概算批复明显偏大 造成此现象的原因主要是概算编制时 未能对市场价格及相关标准做充分了解 对此部分应作为核减费用 避免财政资金的非正常支出 概算批复正常 但通过合理节约材料 采用新工艺 缩短 工期等手段节约了资金 该部分应作为节约费用 由委托人按相应 规定处理 二 项目建设程序审计 主要包括对项目立项 可行性研究报告 初步设计等程序性内 容的审批情况进行审计 若项目已按本规程相关规定进行预算审计 的 则审计其调整的部分 三 项目建设组织管理情况的审计 主要审查项目建设是否符合项目法人制 招投标制 合同制和 工程监理制等基本建设管理制度的要求 项目是否办理开工许可证 项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应 项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等 审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额 四 建筑安装工程投资审计 1 审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确 2 审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符 合要求 3 审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款 预付备料款 库存材料 应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实 准 确 完整 4 审查工程结算是否取得合法的发票 是否按合同规定预留了 质量保证金 5 对建安工程投资审计时还应审查以下内容 1 审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执 行 已招标的项目是否按合同支付工程款 2 审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确 项目竣工 后预付工程款和预付备料款应无余额 3 对有甲供材料的项目 应审查甲供材料的结算是否准确 无误 审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料 4 审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回 五 设备投资支出审计 1 设备采购过程审计 1 项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执 行 2 限额以上设备的采购是否进行招投标 3 设备采购的品种 规格是否与初步设计相符合 是否存 在增加数量 提高标准现象 4 设备入库 保管 出库是否建立相应的内部管理制度并 按照执行 2 设备采购成本和各项费用的审计 1 设备的购买价 运杂费和采购保管费是否按规定计入成 本 2 设备采购 安装调试过程中所发生的各项费用 是否包 括在设备采购合同内 进口设备各项费用是否列入设备购置成本 3 设备投资支出核算的审计 1 设备投资支出是否按单项工程和设备的类别 品名 规 格等进行明细核算 2 与设备投资支出相关的内容如器材采购 采购保管费 库存设备 库存材料 材料成本差异 委托加工器材等核算是否遵 循基本建设财务会计制度 3 列入房屋建筑物的附属设备 如暖气 通风 卫生 照 明 煤气等建设 是否已按规定列入建筑安装工程投资 4 对项目竣工决算进行审计时 应对项目预 概 算执行情况进 行审计 项目预 概 算执行情况审计的主要内容是审查项目预 概 算的执行情况和各子项的执行情况 5 项目预 概 算执行情况的审查内容包括投资规模 生产能力 设计标准 建设用地 建筑面积 主要设备 配套工程 设计定员 等是否与批准概算相一致 6 项目各子项预 概 算执行情况的审查内容包括子项额度有无 相互调剂使用 各项开支是否符合标准 子项工程有无扩大规模 提高建设标准和有无计划外项目 7 还应对建设项目追加概算的过程 原因及其合规性 真实性 进行审计 六 决 结算审计细则 1 目标任务 向委托人提供准确可靠的项目审计报告 完成 决 结算审计 工作中的工程造价部分 配合财政部审计部门的审计工作 2 工作方案 1 前期准备 场地准备 如我单位能被确定为中标人 我们会即刻响应财政部的指示 如财政部审计部门指定审计地点 则服从指定 如不指定 我们会 马上联系项目所在地的宾馆安排场地 保证在任何情况下都能 满足 使用 专业设备准备 场地落实完毕 专业造价人员会在接到委托单位入场通知后的 第二天携带专业设备到达现场 本次工作开展专业设备准备一览 项目类别 序号 测量设备造价设备后勤设备 1 水平仪计算机及造价软件车辆 2 卷尺数码相机望远镜 3 卡尺打印机 4 直尺对讲机 5 任何工作的开展 后勤保障都很重要 我们将按照自给自足 的方式安排后勤保障 尽量不给委托单位造成麻烦 2 工作开展 人员配备 根据所审计项目的特点组建项目部 根据审计的工程量及审计 时限合理安排各专业工程师 保证审计结果的科学性 准确性及审 计工期 工作开展前动员会及工作制度宣布 宣布审计工作制度 工程中严格按照规定执行 本着客观公正 的态度向委托单位和建设单位负责 本次审计工作制度如下 A 科学严谨 尊重事实 B 服从组织安排 作好审计相关内容的保密工作 C 不得收受任何利益当事人的礼物或有价证券 D 除工作必须外 不得私下与建设单位人员接触 E 客观公正 不受任何利益当事人的干涉 F 遵守法律法规要求 注意事项及常见问题处理方法 A 常见的签证问题 由于我国目前采取的是计量 监理 与评价 决算 分离的工 程监管模式 搞决算审计工作的工程师施工时一般不到现场 决算 审计时工程量的计算依据主要就是施工图和监理签证 这就为施工 环节 尤其是隐蔽工程 偷工减料提供了可能 现场监理人员对造 价管理和有关规定掌握不够 对不应该签证的项目盲目签证 有的 签证由施工单位填写 不认真核实就签字盖章 施工单位在签证上 巧立名目 弄虚作假 以少报多 蒙哄欺骗 遇到问题不及时办理 签证 决算时搞突击 互相扯皮推卸责任 有的施工单位为了中标 报价很低 为了保住自己的利润对包干工程偷工减料 对非包干工 程进行大量的施工签证 施工现场的乱签证 扰乱了建筑市场正常 秩序 所以在审计过程中 现场踏勘测量是确保结算科学性 准确性 的必要保证 我们会根据现有真实的 准确的资料进行审计 在出 现不等确定的情况时 会以现场事实为基础下结论 B 工程量计算方面 工程量的计算是依据竣工图纸 设计变更联系单和国家统一规 定的计算规则来编制的 是审计编制的基础 工程量计算误差主要 包括在定额中子目再次计算 计算单位不一致而造成工程量的小数 点错位及计算错误 我们会以认真谨慎的工作态度防止此类情况的 发生 C 在套用定额方面 一定会注意对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入 忽 略定额综合解释 不换算系数 高套定额等现象 D 材料价格方面 主材的型号 材质在设计中是否明确 除去规定的材料价格外 还有大部分采用的是市场价 这也会影响结算的造价 对于这种情 况 我们会对当期或当时的材料价格进行调查 以实际情况为基础 保护委托单位的合法利益 E 费用计算方面 主要审查是否按合同要求套用费用定额情况 清算虚设费用 提高计费标准 扩大取费范围行为 F 在实际工作过程中 会坚决杜绝以下情况发生 a 巧立名目 高套定额 b 把费率中包含的内容另外列项计算 c 利用定额单价的换算抬高项目单价 工作方法 A 资料的收集 明确工作开展过程中所需要的资料 拉出清单让建设单位或施 工单位搜集准备齐全 搜集 整理好竣工资 包括 工程竣工图 设计变更通知各种签证 主材的合格证 单价等 竣工图是工程交 付使用时的实样图 对于工程变化不大的 可在施工图上变更处分 别标明 不用重新绘制 对于工程变化较大的一定要重新绘制竣工 图 竣工图绘制后要请建设单位建筑监理人员在图签栏内签字 并 加盖竣工图章 竣工图是其它竣工资料的纲领性总图 一定要如实 地反映工程实况 设计变更通知必须是由原设计单位下达的 必须 要有设计人员的签名和设计单位的印章 由建设单位现场监理人员 发出的不影响结构案例和造型美观的局部小变动也属于变更之列 但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可 及签字方可生效 各种签证资料 合同签证 它决定着工程的承包 形式与承包资格 方式 工期及质量奖罚 现场签证即施工签证 包括设计变更联系单及实际施工确认签证 主体工程中隐蔽工程签 证 暂不计人但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些 预算外的用工 用料或因建设单位原因引起的返工费等 其中主体 工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要 这种工程事后根本无法核对 其工程量 所以必须是在施工的同时 画好隐蔽图检查隐蔽验收记 录 再请设计单位 监理单位 建设单位等有关人员到现场验收签 字 手续完整 工程量与竣工图一致方可列入结算 主要建筑材料 规格 质量与价格签证 因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格 与品种 而不能指定生产厂家 目前市场上的伪劣产品较多 就是 同一种合格或优质产品 不同的厂家和型号 价格差异也比较大 特别是一些高级装饰材料 其价格必须要有建设单位签证 对于一 些涉及工程较多而工期又较长的工程 价格涨跌幅度较大 必须分 期多批对主要建材与建设单位进行价格签证 签证是结算的计算依 据 它必须数据准确 B 现场踏勘 测量 深入现场 全面掌握工程实况准确的工程量是竣工结算的基础 当对某单位工程可能不十分了解 如一些形体较为复杂或本合同段 的装饰工程 竣工图不可能面面俱到 逐一标明 因此在工程量计 算阶段必须要深人工地现场核对 丈量 记录才能准确无误 在编 制结算时 先查阅所有资料 再粗略地计算工程量 发现问题 出 现疑问逐一到工地核实 工作中不仅要深人工程实地掌握实际 还 要深人市场了解建筑材料的品种及价格 C 正确使用指导文件 熟悉掌握上级下达的各种费用文件 全面了解工程预算定额的 组成 以便进行定额的换算和增补 利用施工规范与建筑构造方面 的知识保证结果 D 审查方法 根据所审计项目的特点选择适宜的方法进行全面审查 审计的内容 A 根据以往结算审计经验来看 由于受经济利益的驱使 各施 工单位提高的工程结算一概都会超出实际造价很多 因此 在审计 结算中我们会特别注意以下几点内容 B 工程量的审计 工程造价是随着工程量的增加而增加 根据 设计图纸 定额及工程量计算规则 专业设备材料表 建构筑物和 总图运输一览表 对已算出的工程量计算表进行审查 主要是审查 工程量是否有漏算 重算和错算 审查要抓住重点详细计算和核对 其它分项工程可作一般性审查 审查时要注意计算工程量的尺寸数 据来源和计算方法 C 工程量是结算的基础 工程量是指以物理计量单位或自然计 量单位表示的各个具体工程细目的数量 工程量是结算的基础 它 的准确与否直接影响结算的准确性 计算工程量在整个结算审计过 程中是最繁重 花费时间最长的一个环节 因此 必须在工程量的 审计上狠下功夫 才能保证结算的质量 熟练地掌握全国统一的工 程量计算规则 准确地核实各分部分项的工程量 工程量的准确度 是决定工程结算的前提 因此 必须熟悉和了解定额中的各项说明 和计算规则的含义 只有这样 才能保证工程量计算的准确性 施 工单位编制的工程结算 往往通过障碍法手段在构造交接部位重复 计算 在审计中如不熟悉计算规则 多算冒算的工程量就难以察觉 D 审计竣工结算一定细心审计施工单位所报的竣工结算 注意 是否有漏掉的项目 注意是否有该扣除的而没有扣除的情况 E 注意新增项目的计算有些变更表面看起来是新增的项目 实 际上在投标文件中已经包含 这样的项目应不予计量 F 施工单位投标文件漏项结算时要扣除施工单位在投标文件漏 项 结算时仍然要扣除 G 熟悉定额中各分部分项内容 审计人员首先要熟悉定额每个 项目中注明的基价中包括和不包括的项目内容 特别是一些综合定 额项目 但有些企业在编制结算中对前列项目中已包括的内容重复 计算 审计人员如果不熟悉定额内容 就会使其蒙混过关 增加工 程造价 H 熟悉竣工结算资料 熟悉工程设计施工图纸 施工现场地形 及工程地质 施工组织设计和施工方案 参加施工图纸会审 全面 地搜集隐蔽工程验收的各种记录 这样 才能真正做到核准工程量 I 工程量的审计 还应注意以下两点 a 口径必须一致 审计工程量时 应注意审查施工图列出的细 目 工程细目所包括的工作内容和范围 与预算定额中的工程细目 是否相一致 只有一致才能套用预算定额中的预算单价 b 计量单位必须一致 审计工程量时 应注意审查施工图列出 的计量单位 是否与预算定额中的计量单位相一致 只有一致才能 套用预算定额中的预算单价 c 定额子目选 套 用的审计定额子目选 套 用审查 是审 查工程结算选用的定额子目与该工程各分部分项工程特征是否一致 代换是否合理 有无高套 错套 重套的现象 对于一个工程项目 应该套用哪一个子目 有时可能产生很大争议 特别是对一些模棱 两可的子目单价 施工单位常用的办法是就高不就低地选套子目单 价 在工程结算中 同类工程量套入基价高或基价低的定额子目的 现象时有发生 因此 审计人员应对定额子目选 套 用是否正确 进行认真的审计 对定额子目选 套 用的审计 一要注意看定额 子目所包含的工作内容 二要注意看各章节定额的编制说明 熟悉 定额中同类工程的子目套用的界限 力求做到公正 合理 d 材料价格的取定及材料价差的计算是否正确 对工程造价的 影响是很大的 在工程结算审计中不容忽视 审计重点在 a 材料预算价格是否按规定计取 b 材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情 其中应特 别注意审计 一是当地定额站公布的材料市场预算价格 是否已包 含安装费 管理费等费用 若包括 则不应再另外计取任何其他费 用 二是建设工程复杂 施工期长 材料的价格随着市场供求情况 而波动较大时 审计人员应认真审计工程结算中材料市场价格的取 定 是否按施工阶段或进料情况综合加权平均计算 e 取费及执行文件的审计取费标准是否符合定额及当地主管部 门下达的文件规定 其它费用的计算是否符合双方签订的工程合同 的有关内容 如工期奖 抢工费 措施费 优良奖等 各种计算方 法和标准都要进行认真审查 防止多支多付 f 对取费及执行文件的审计 会注意以下 7 个方面 a 是费用 定额与采用的预算定额相配套 b 是取费标准的取定与地区分类及 工程类别是否相符 c 是取费基数是否正确 d 是按规定有些签 证应放在独立费中的费用 是否放在了定额直接费中取费计算 e 是有否不该收取的费率照收 f 是其他费用的计列是否有漏项 g 是 结算中是否正确地按国家或地方有关调整文件规定收费 在编制工 程结算时应正确执行 只有这样 工程结算才能做到正确 g 现场签证的审计 现场签证是在施工全过程中因各种原因产 生调整的工程量和材料差价 一般施工单位编制工程结算时往往多 计取调增项目的内容 少计或不计取调减项目的内容 因此 对签 证项目的审查不可忽视 h 现场签证记录是工程结算的依据之一 它在施工过程中是甲 乙双方认可的工程实际变更记录 施工图预算未包括 工程承包合 同的条款中未直接反映出来的内容等 它没有规律性和一定的形式 编成补充定额或套预算定额 便构成了施工单位进行施工活动的基 本内容 而且直接与施工企业成本和费用开支密切相关 加强现场 签证的管理 是施工单位和建设单位经济管理工作不可忽视的重要 环节 i 在工程结算中 审计人员会对现场签证着重审计以下几点 a 由于有的建设单位驻工地代表对工程结算和有关经济管理 的规定不熟悉 有的施工单位有意扭曲预算定额及其有关规定中的 词意或界限含义的理解 造成不该签的项目盲目签证 因而 应认 真审查工程现场签证的工作内容是否已包括在预算定额内 凡是定 额中已有明确规定的项目 不得计算现场签证费用 否则 审计人 员应严格把关 将不符合规定的现场签证费用坚决核减 从而确保 工程结算中现场签证费用的真实性 b 现场签证内容 项目要清楚 只有金额 没有工程内容和 数量 手续不完备的签证 不能作为工程结算的凭证 c 人工 材料 机械使用量以及单价的确定要甲乙双方协商 确定 d 凡现场签证必须具备甲方驻工地代表和施工单位现场负责 人双方签字或盖章 口头承诺不能作为结算的依据 竣工结算是工程造价控制的最后一关 若不能严格把关将会造 成不可挽回的损失 这是一项细致具体的工作 计算时要认真 细 致 不少算 不漏算 同时要尊重实际 不多算 不高估冒算 不 存侥幸心理 编制时 服从道理 保持良好的职业道德与自身信誉 在以上基础上保证 量 与 价 的准确合理 做好工程结算 去 虚存实 从而确保委托单位和施工单位的利益 统计差异 达成共识 双方确认 审计成果产出后 以事实为依据进行双方确认后存档备案 提交审计成果 出具审计报告 并协助委托部门完成工作 提供审计报告时间最迟不超过原定结束时间的前一天 在保证 审计成果科学准确的前提下尽量提前 四 财政资金使用情况等专项核查及绩效考评四 财政资金使用情况等专项核查及绩效考评 一 财政专项资金项目主要包括 建设类支出项目 专项支 出项目 专项收入项目 二 审计依概预算 决 结 算审计规定执行 三 财政专项支出项目审计内容包括 1 项目合规性 合理性 1 项目申报材料是否齐全 申报内容是否真实 可靠 2 项目是否符合国家方针政策和财政资金支持的方面和范 围 是否符合本地区 本部门的产业政策和事业发展需要 3 项目目标和组织实施计划是否明确 组织实施保障措施 是否落实 2 项目预算编制及执行情况 1 项目预算编制程序 内容 标准等是否符合相关要求 2 项目总投资 政策性补贴情况 3 财务制度执行情况 4 专项资金支出是否按支出预算管理办法规定的用途拨付 使用 5 项目配套资金是否及时足额到位 6 专项支出项目效益及前景分析 3 项目组织单位的组织实施能力 4 项目是否存在逾期未完任务 拖延工期 管理不善造成损失 浪费等问题 五 其它需要审计的业务五 其它需要审计的业务 根据甲方委托要求和业务的发展状况进行 审计流程图审计流程图 提出所需资料清单 委托方要求提供有关材料 使用依据使用 第四节第四节 质量和技术保证措施质量和技术保证措施 思泰从业务的承接 计划的制定 工作的实施到报告的出具 档案的管理 技术的完善 均制定了严格的执业质量控制制度和内 部考核办法 确保每项业务责任到人 制定审计计划 实施审计程序 提出初审意见 高速调整内容 出具正式报告 提交报告 协同委托方与建设单位讨论初审意见 委托方组织会议 介绍项目背景 实施情况 预决算编制等 情况 具有行业权威性 严格的管理制度 思泰技术支持层思泰技术支持层 专家团队 知名专家 教授 思泰技术保证层思泰技术保证层 质量监督团队 总工程师 专业总工程师 项目总监 思泰技术基础层思泰技术基础层 项目执行团队 专业工程师 项目经理 一 审计报告一 审计报告 完成审计后 在规定时间内向委托方出具审计报告 审计报告 的主要内容包括项目概况 审计依据 审计范围 审计程序 审计 内容 审计结论及其其他需要说明的问题 并提交相应的审计工作 底稿 包括 审计计划 审计内容 审减 增 情况 审计发现的问 题 所形成的专业判断及依据等 审计工作底稿真实 完整地反映 审计实施全过程 提交的审计报告准确性 真实性由受托人负责 确保审计成果 达到 财政投资审计质量控制办法 试行 要求 优良率不低于 95 一 审计报告的基本内容包括封面 正文和附件三部分 正文包括 1 目录 2 项目概况 项目批复情况 建设规模和建设内容 项目实施 情况 投资总额及来源 设计 施工及监理等情况 在项目概况中 作详细说明 3 审计依据 4 范围及程序 对项目审计的具体内容 范围和程序作说明 规范化的运作 5 审计结论 项目预算审计结果应按本规程规定的审计内容拟 写 并对审定后项目预算投资额与报审投资和批复概算或调整概算 进行比较 分析说明审减 增 原因 项目竣工决算审计结果应按本 规程规定的审计内容拟写 并对概 预 算执行审定 核减 增 原因 等情况作说明 分析 6 重要事项说明 对项目审计中发现或有异议的重要事项 应 作重点说明 7 项目评价 项目竣工决算审计应对项目建成后的经济 社会 环境等综合效益做出客观评价 8 问题及建议 对项目审计中发现的主要问题作客观说明并提 出具体改进建议 9 签章 审计报告应签署审计单位全称 并加盖审计单位公章 10 审计报告日期 审计报告日期是审计结论确定并经审计单 位负责人签署意见的日期 报告日期应与被审计项目单位确认和签 署建设项目预 概 算或决 结 算审计结论日期一致 二 项目竣工决算审计 审计报告应对核减 增 原因进行分 析 工程造价审定与财务审查对应关系 未完工程预留建设资金的 核定 资产交付使用情况 项目建设效益评价情况作重点说明 二 审计成果质量控制组织和程序二 审计成果质量控制组织和程序 一 审计成果编制执行的法规 标准 政策 定额依据 市场价格等要在编制说明中详细描述并经单位技术负责人检查认可 二 公司技术负责人对本单位审计成果质量负总责 对出 具的审计成果质量作最后审定 三 设立专门的质量控制小组 由单位技术负责人任组长 或者针对各项目指定复核人员或设立临时复核小组 监督 控制各 审计成果的质量 四 成立技术专业组 由单位技术负责人任组长 解决成 果编制中遇到的专业技术难题 政策法规理解问题等 定期研讨提 高专业水平 五 建立主编 复核 审定三级质量管理体系 主编负主 责 复核负次责 审定负总责 做到编制 复核分工明确 责任落 实 六 各复核记录要随项目档案保存 以备行业协会 主管 部门检查 七 审计成果完成交付后 委托方的反馈意见要随项目档 案保存 以备行业协会 主管部门检查 三 审计成果质量的复核三 审计成果质量的复核 一 审计成果质量复核应符合的标准 1 审计成果质量合格标准 审计成果内容应当符合企业标准或 行业标准的要求 2 审计成果质量复核记录应符合下列规定 1 参与复核的人员在复查记录上签字盖章 2 审计成果编制依据检查应符合附录一要求 3 审计成果质量复核应符合附录二要求 4 审计成果遇技术难题 政策理解 缺项定额组价等问题 的解决记录应符合附录三要求 5 委托方对审计成果的反馈意见填写要符合附录四的要求 3 当审计成果不符合要求时应按下列规定进行处理 1 内容不符合要求的 要补充完整 并经技术负责人认可 工程量计算错误的 要重新计算 调整后该分部应重新核查 计价政策理解及价格套用错误的 应重新核实 调整造价 2 修正后的成果在复核后需经技术负责人审定认可 二 审计成果质量复核的要求 1 审计成果质量要符合成果质量标准的规定和要求 2 审计成果编制要符合设计文件的要求 3 参与审计成果质量复核的人员配备合理并具备造价师资格 4 审计成果复核抽查要符合要求 5 清单或标底编制是不同单位编制的 要按独立的两个成果考 虑 成果质量复核严格执行规定 三 审计成果质量复核的方法 1 全面复查 对审计成果的编制依据 技术问题解决 编制方 法思