公司财务收支审计报告

1 关于公司关于公司 20062006 年度财务审计报告年度财务审计报告 山水审字 2007 第 2 号 一 基本情况 公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业 拥有年产 100 万吨的熟料 生产线一条 年产 50 万吨的水泥磨各一台 厂区占地面积 200 余亩 拥 有从业人员近 200 人 公司实收资本 4146 万元 其中山东山水水泥集团有限公司投入资本 3946 万元 占 95 18 双鸭山新时代水泥公司投入资本 200 万元 占 4 82 此次内部审计的依据是 山东山水水泥集团有限公司会计政策 财务 管理制度及财务核算管理规范 报批稿 及集团相关制度规定 并参照 2007 年 1 月 1 日起执行的企业会计准则 企业财务通则 以及相关法规 制度等进行的 二 审计中发现的问题 一 货币资金循环 1 2007 年 5 月 17 日进点并立即进行现金盘点 盘点时 现金账面余 额 11 306 94 元 未入账收入单据 318 772 16 元 未入账支出单据 289 490 元 经调整后账面应存余额 40 589 10 元 盘点实有现金 19 090 70 元 与账面数差额 21 498 4 元 其中 白条抵库 21 500 元 盘盈现金 1 6 元 经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付 零头所致 2 在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况 出 纳人员负责收付款 制单 记账 2 3 银行印鉴与支票未分离 或分离形同虚设 审计中发现 出纳人 员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴 支票 未经主管会计审核程序 印鉴分离形同虚设 4 银行余额调节表编制人为出纳人员本身 形成 自账自调 不符 合内部控制规范 5 在现金管理方面不规范 存在白条抵库现象 如货款退票未及时 进行账务处理等 6 部分付现业务未及时进行账务处理 借款用途不清晰 7 现金账实不符 且原因可追溯至出纳人员岗位交接时 现金长短 款未及时进行相应处理 二 销售与收款循环 1 从随机抽查的 21 份水泥买卖合同中发现 有合同签订不规范的情 况 1 均没有填写合同编号 2 有 17 份合同没有填写数量 3 按集团规定水泥销售不得赊欠 但在签订的销售合同上有 货 到付款 或 延期付款 的条款 经询问 系业务员为拓展业务先垫资 再收款 表面上将风险转嫁到业务员身上 其实不然 因合同主体仍为公 司本身 且业务员与客户形成单线联系 大笔货款资金经转个人之手 很 容易牵涉诉讼事项 形成潜在风险 并在财务对账环节造成混乱 三 采购与付款循环 由不良资产中 预付账款 审计内容可以看出 公司采购业务员与供 应商单线联系 采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账 导致业务 3 员离职后 与供应商无法联系 已付款或发票无法取得 同时 容易形成 纠纷 构成潜在诉讼风险 四 生产循环 公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合 共分碎石 生料 熟 料 水泥 包装五个工段 产品主要有熟料 水泥 经审核 辅助生产成本主要有供料和电修 其成本费用通过 生产成 本 辅助生产成本 归集 化验室费用通过 制造费用 归集 上述费用 均按固定比例 熟料 60 水泥 40 分配计入熟料及水泥工段基本生产 成本 电耗成本按各车间抄表数分配 供电局与抄表总数之间差异 在 管理费用 中核算 不再进行分配 关于辅助生产 化验费用及电费的分配 集团各子公司所采用的分配 方法不尽一致 缺乏科学且令人信服的依据 同时也造成集团内部各子公 司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比 从而失去合理性 材料核算 目前采用实际成本法 月底材料进行暂估入库核算 下月 红字冲回 大宗材料基本按固定单价计算暂估金额 经抽查 5 种单价较高 或耗用量较大的大宗材料 其暂估核算基本遵循一贯性 但暂估单价的确 定依据为固定单价 未按合同价或采购价等进行调整 暂估产生的不合理 价差因素由当期成本承担 经抽查盘点 2007 年 5 月 22 日消耗性材料 存在仓库部门与财务部门 账面金额不一致现象 差异的原因主要系暂估单价有误 材料串库或凭据 传递失误等 经询问 目前仓库并行两套系统和一套手工账 仓库工作人 员过少 仅三人 工作量较大 加上为集团上市准备审计用资料 所以 对账环节被忽视 从 2006 年度大宗材料平均采购价格看 总体呈涨价趋势 粉煤灰 矿渣 石灰石 原煤等几种材料尤为明显 其中 粉煤灰上涨 80 矿渣 上涨 14 2 石灰石上涨 25 68 原煤上涨 5 1 其次 2006 年度的 4 大修费用增多 也是成本上升的一方面原因 而从 2006 年与 2005 年的水 泥及熟料的销售价格对比看 整体上略有下降 大宗原燃材料的消耗量确定 采用实地盘存制 以存挤耗 盘点方 法采用目测尺量等 盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整 经 抽查 7 月和 12 月的配比化验结果并测算 与相应料耗核对一致 采用实地盘存制以存挤耗 计量准确性较低 数据可调 成本控制不 严 掩盖了生产及管理中存在的问题 使成本分析和考核数据失真 此次 毕马威 审计质疑的重点 并且为之付出了极大的成本 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究 五 长期投资 截至 2006 年 12 月 31 日 长期投资余额为 2900 万元 经了解 该投 资系集团公司的直接划款与调整安排行为 2003 年分别以投资潍坊山水公 司 500 万元和投资青岛黄岛山水公司 2400 万元的名义划款 2900 万元 创 新公司未见相关投资协议及合同 对该投资不清楚 造成创新公司长期投 资 名存实无 的虚账 在集团即将上市的大环境下 应理清各项资产权益关系 避免不必要 的外部审计的质疑 六 固定资产 1 管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账 无固定资产卡 片 未对资产进行编号管理 2 资产使用部门未明确固定资产责任人 3 未按规定进行固定资产年度盘点 无年度固定资产盘点记录 无 月度固定资产抽盘记录 4 部分固定资产分类不合理 并影响计提折旧的合理性 按照集团 规定办公设备应按 5 年计提折旧 创新公司却有部分办公设备归属于电 5 气设备 并按电气设备类的折旧年限 10 年计提折旧 公司拟在 2007 年进 行相应调整 七 财务收支 1 经审核 企业的财务收支控制较好 费用报销由申请人写明事 由 部门负责人 公司总经理及财务负责人签字认可后 财务付款 2 2006 年度收到 长清财政局就业补助 189 4 万元 系地方财 政奖励性拨款 应计入补贴收入 调增 2006 年度利润总额 189 4 万元 以前年度也有类似事项 涉及金额 1 116 300 元 公司于 2007 年将上述 金额共计 3 010 300 元转入 补贴收入 3 公司有报销单据不合规现象 如个别月份有 樊忠钦 报电话 费 后附发票台头为 济南灵岩水泥有限公司 费用单据台头与本公司 名称不一致 其费用不允许所得税前抵扣 形成潜在补税义务 建议公司 尽快办理名称变更手续 4 审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等 公司 未做材料销售处理 未计提相应增值税和企业所得税 形成潜在纳税与波 及罚款 公司以前年度也有此种情况 仅 2006 年度 余热发电项目领用 材料 46 338 69 元 增加 其他应收款 未计提相应税金 5 公司按规定比例计提职工教育经费 但有职工培训费用未在经 费中列支 直接计入当期成本费用的现象 导致成本重复负担 6 2006 年 11 月购入灵岩水泥厂的土地使用权 财产手续未办理完 毕就确认为无形资产 根据规定 资产转移手续办理完毕后方可确认资产 及进行相应摊销处理 7 公司未计提工会经费 按 2006 年计提工资额计算 应补提工会 经费 59 007 69 元 8 2006 年度公司按工资总额 14 计提职工福利费 从 2007 年起施 行的会计准则规定 应付福利费已不要求计提 发生的职工福利性开支计 6 入当期损益 八 税务风险 公司税务风险意识不强 审计中发现 2006 年度多项潜在税务风险 如 1 以顶账形式销售 有顶账单位与发票台头不一致现象 应附有 相应协议 2 原材料视同销售业务 未计提增值税 3 财政奖励性拨款挂其他应付款 未计补贴收入 形成企业所得 税纳税风险 该项拨款在 2007 年度转作补贴收入处理 4 资源综合利用项目规定的材料有一定的配比标准 创新公司在 搭配上达不到规定标准 公司修改了账务数据 但相关生产及化验等基础 数据不会随之更改 形成潜在的税务风险 6 2006 年度公司因运输发票不能抵扣事项查补 2004 年至 2006 年税 款 仅补税部分涉及金额 65 7 万元 其中 增值税 59 2 万元 城建税 4 14 万元 教育费附加 2 37 万元 2007 年度有关运输发票实行认证程序 会相应减少上述损失 7 公司存在计缴印花税不足的现象 九 不良资产 1 其他应收款 截止 2006 年底 其他应收款余额为 11 75 58 万元 经了解 其中应 收 长清县经委 款项 28 万元 系 2001 年支付的租赁费未开具发票挂账 所致 共支付 100 万元 已开具发票 72 万元 此笔应收款项已不属于真 正的债权 形成 虚资产 上述事项另涉及水电费 14 924 28 元 系山体绿化工程施工期间的 7 水电费 挂账 其他应收款 按合同条款不应由施工单位承担 应做转 销处理 2 预付账款 1 平阴金通物流 余额 7 434 元 2004 年付款 因发票未取得而 挂账 已不符合债权性质 2 青岛仁涛工贸 余额 4 200 元 2005 年付款 南京建安机械 厂 余额 96 000 元 2003 年付款 大连中环喷雾公司 余额 11 800 元 2006 年付款 盐城科宝建材公司 余额 13 000 元 2006 年付款 上述 预付款均因业务员辞职 无法与对方公司联系 发票无法取得而挂账 已 不符合债权性质 3 山东三川机械 余额 10 000 元 2001 年付款 设备已到 但 因质量问题要求退货未果 建议对相关设备清理调账 4 承德实统计量公司 余额 33 400 元 系 2003 年购买 计量称 款项 因供应商与集团水泥事业部发生纠纷 未达成采购协议 应将该款 项转入 其他应收款 科目 并按规定程序确认坏账 5 兖州建筑公司济南公司 余额 30 000 元 2004 付款 工程已 完工 因工程建设过程中更换建筑公司未取得发票而挂账 已不符合债权 性质 应转增固定资产 并补提相应折旧 3 在建工程 2006 年度期初余额为 386 383 元 系购入的未安装未使用设备 建 议公司进行转资或相关清理处置 4 固定资产清理 截至 2006 年底 固定资产清理科目余额 14 83 万元 2006 年度无发 生额 经查 系以前年度处理报废资产挂账余额 已不属于资产性质 8 按相关规定 固定资产清理 科目年末如有余额不应挂账 应按相 应规定作转销处理 待报批后按差额再做调整 建议公司按规定进行处理 十 未分配利润 2006 年度 公司实现账面净利润 1468 53 万元 经营活动产生的净现 金流量为 2895 46 万元 经营活动净现金流入量与净利润的比值达 197 17 净利润质量较好 主要得益于销售回款率较高 达 105 23 2006 年度期初未分配利润 5260 86 万元 实现净利润 1468 53 万元 调减以前年度损益 补交以前年度电费及调整以前年度坏账准备 72 44 万元 调整后可供分配利润 6656 95 万元 提取法定盈余公积 146 85 万 元后 可供投资者分配利润 6510 10 万元 2006 年度公司账面利润总额 1929 39 万元 审计调增成本费用 22 34 万元 调增补贴收入 189 4 万元 2006 年度收到应归属于 2005 年度的增 值税返还 430 66 万元 调整 2005 年度寄存未实现利润 333 66 万元 据 财务负责人提供情况 2006 年度额外负担集团贷款利息 80 万元 负担集 团保安培训费用 20 万元 考虑上述因素后 利润总额 2099 45 万元 计 划目标 1800 万元 完成 116 64 三 公司公司 20062006 年度财务指标与集团水泥企业对比 详见下表年度财务指标与集团水泥企业对比 详见下表 指标 2006 年实 际 集团水泥企业平均 值 对比高低 9 获利能力获利能力 固定资金利润率 9 54 8 17 1 37 成本费用利润率 11 63 6 50 5 13 销售收入利润率 10 76 6 19 4 57 毛利率 15 60 14 36 1 24 经营管理能力经营管理能力 总资产周转率 60 78 89 40 28 62 总资产周转天数 天 592 32 402 69 189 63 流动资产周转率 次 1 76 2 72 0 96 流动资产周转天数 天 204 82 132 16 72 66 存货周转率 次 9 86 11 62 1 76 存货周转天数 天 36 50 30 97 5 53 应收账款周转率 次 3