税法一+模拟试题(一)(下载版)

税法 税法 模拟测试题 一 模拟测试题 一 一 单项选择题一 单项选择题 1 下列有关税法特点的说法 不正确的是 A 税法属于习惯法 B 税法属于义务性法规 C 税法具有综合性 D 税法属于制定法 2 一部新法实施后 对新法实施之前人们的行为不得适用新法 只能沿用旧法 这体现了 税法适用原则中的 A 法律优位原则 B 法律不溯及既往原则 C 新法优于旧法原则 D 实体从旧 程序从新原则 3 在处理税法对人的效力时 国际上通行的原则不包括 A 属人主义原则 B 属地主义原则 C 属人和属地相结合的原则 D 实质重于形式原则 4 下列职权中不属于税务机关职权的是 A 税务管理权 B 税收征收权 C 代位权和撤销权 D 税收法律立法权 5 根据税收征管法的有关规定 下列表述中正确的是 A 对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款 税务机关可以在 3 年内要求纳税人补 缴税款 同时要加收滞纳金 B 因纳税人计算错误造成的未缴或者少缴税款 税务机关在追征税款的同时 要追征滞纳 金 C 对偷税 骗税 抗税的 税务机关的追征期可延长至 5 年 D 在退还多缴税款的过程中 可以将应退的税款和利息抵顶当期应缴税款 但不得留抵下 期应纳税款 6 下列关于转让定价税制的说法 正确的是 A 转让定价税制是某一税种的专门税制 B 转让定价税制的管辖对象是非关联企业之间的交易 C 转让定价的调整方法主要采用综合抵免法 D 关联交易包括关联企业之间的交易 也包括关联个人与关联企业的交易 7 某食品厂为增值税小规模纳税人 2011 年 8 月销售自己使用过的 2010 年购入的机器设 备 开具普通发票注明金额 60000 元 销售自己使用过的包装箱 开具普通发票注明金额 10000 元 则该食品厂上述业务应缴纳增值税 元 A 2038 83 B 1467 73 C 1456 31 D 1359 22 8 下列纳税人可以办理增值税一般纳税人资格认定的是 A 选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 B 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 C 生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D 年应税销售额为 40 万元 没有固定生产经营场所的个体工商户 9 增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的 除另有规定外 应当向主 管税务机关申请一般纳税人资格认定 年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经 营期内累计应征增值税销售额 下列选项中表述正确的是 A 年应税销售额包括纳税申报销售额 稽查查补销售额 纳税评估调整销售额 税务机关 代开发票销售额和免税销售额 B 年应税销售额不包括免税销售额 C 经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间 但不包括未取得销售收入的月份 D 年应税销售额是指含增值税的销售额 10 某生产企业 增值税一般纳税人 2012 年 3 月发生如下业务 销售自产的机器设备取 得不含税销售额 60000 元 将自己使用过的外购小轿车转让 取得价税合计金额 31200 元 购进生产用材料 取得增值税专用发票 注明增值税税额 10000 元 发票在当月认证并申 报抵扣 则该企业 3 月份应缴纳增值税 元 A 811 76 B 800 C 4733 33 D 1400 11 根据增值税的有关规定 下列销售行为中免征增值税的是 A 经批准的免税商店零售免税品 B 批发商将从农民手中收购的烟叶对外批发 C 农贸市场批发和零售的农药 D 饲料厂生产销售宠物饲料 12 某数码产品生产企业为增值税一般纳税人 2012 年 5 月发生如下业务 采取 以旧换 新 方式销售平板电脑 300 台 每台新平板电脑的价格为 2000 元 每台旧平板电脑作价 400 元 实际收取价款为每台 1600 元 将价值 80000 元的数码相机与某商贸企业等价交换 原材料 取得商贸企业开具的增值税专用发票 假定上述价款均为含税价 则该数码产品 生产企业当月增值税销项税额为 元 A 115600 B 81367 52 C 87179 49 D 98803 42 13 某商贸企业 增值税一般纳税人 2012 年 3 月购进日用品 取得增值税专用发票注明 价款 400000 元 增值税税额 68000 元 当月领用 20 奖励给优秀职工 领用 15 捐赠给学 校 其余部分均用于销售 取得的增值税专用发票在当月通过认证并申报抵扣 则该企业 当月可抵扣的进项税额为 元 A 44200 B 57800 C 54400 D 68000 14 某企业为增值税一般纳税人 兼营增值税应税项目和免税项目 2012 年 4 月增值税应 税项目取得不含税销售额 2600 万元 适用税率 17 免税项目取得销售额 1400 万元 当 月购进用于免税项目的材料支付价款 120 万元 增值税额 20 4 万元 购进应税项目和免税 项目共用的材料支付价款 200 万元 增值税额 34 万元 进项税额无法在应税项目和免税项 目之间准确划分 当月购进业务均取得增值税专用发票 并在当月通过认证 则该企业当 月应缴纳增值税 万元 A 387 60 B 419 90 C 408 D 433 50 15 甲超市 增值税一般纳税人 经销某饮料厂的碳酸饮料 2012 年 4 月份购进该厂生产 的碳酸饮料一批 取得增值税专用发票注明增值税 1700 元 购进的碳酸饮料在该月全部销 售 同时取得饮料厂支付的与销售量挂钩的返还收入 2000 元 下列对甲超市的税务处理说 法正确的是 A 返还收入缴纳营业税 100 元 当期可抵扣的增值税进项税额为 1700 元 B 返还收入不缴纳营业税 当期可抵扣的增值税进项税额为 1700 元 C 返还收入计算冲减增值税的进项税额 当期可抵扣的增值税进项税额为 1360 元 D 返还收入计算冲减增值税的进项税额 当期可抵扣的增值税进项税额为 1409 40 元 16 某有出口经营权的生产企业 增值税一般纳税人 2012 年 1 月份期末留抵税额为 2000 元 2 月份购销情况如下 从国内购进生产用材料 取得增值税专用发票注明增值税额 62560 元 将材料运输至仓库支付运费 5800 元 取得运输发票 内销货物取得不含税销售 额为 150000 元 出口货物的离岸价格为 42000 美元 已知增值税征税率为 17 出口退税 率为 13 1 美元 6 元人民币 则该企业 2012 年 2 月份增值税免抵税额为 元 A 0 B 3374 C 5374 D 32760 17 下列关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中 不正确的是 A 销售应税消费品的 为应税消费品的销售数量 B 自产自用应税消费品的 为应税消费品的移送使用数量 C 委托加工应税消费品的 为应税消费品的委托加工数量 D 进口应税消费品的 为海关核定的应税消费品进口征税数量 18 下列选项中 既缴纳增值税又缴纳消费税的是 A 将自产香水精用于连续生产普通护肤品 B 将外购化妆品奖励给职工 C 将自产高尔夫球具用于集体福利 D 将自产烟丝用于连续生产卷烟 19 甲首饰生产企业 2012 年 2 月从乙生产企业购进已税宝石 取得增值税专用发票注明价 款 200 万元 增值税 34 万元 当期领用 40 用于生产镶嵌黄金项链 将生产的珍珠项链 镶嵌黄金项链销售给具有金银首饰经营资质的零售单位 分别取得不含税销售额 240 万元 和 100 万元 则甲企业当月应缴纳消费税 万元 A 24 B 29 C 16 D 4 20 某具有经营金银首饰资质的零售单位 增值税一般纳税人 2012 年 2 月直接零售铂金 首饰 1500 克 每克零售价 500 元 举办金银首饰 以旧换新 活动 以旧换新销售铂金首 饰 收回旧铂金首饰 200 克 换出新铂金首饰 600 克 共收取差价 220000 元 并收取旧首 饰折价补偿 60 元 克 金银首饰适用的消费税税率为 5 上述价款均为含增值税价款 则 该零售单位当月应缴纳消费税 元 A 45384 62 B 41965 81 C 41452 99 D 49100 21 某烟草公司 2012 年 4 月份进口 400 标准箱卷烟 关税完税价格合计为 600 万元 进口 关税 180 万元 则该烟草公司当期应缴纳进口消费税 万元 A 448 13 B 992 93 C 1000 36 D 1006 36 22 某卷烟批发企业总机构设在 A 县 2012 年 4 月批发卷烟给卷烟零售商 取得不含增值 税销售额 50 万元 批发雪茄烟取得不含增值税销售额 20 万元 当月 其设在 B 县的分支 机构批发卷烟给卷烟零售商 取得不含税销售额 30 万元 则总机构应申报缴纳消费税 万元 A 2 50 B 4 C 3 50 D 5 23 某轮胎厂 2012 年 3 月将其生产的汽车轮胎移送至自设非独立核算门市部用于销售 成 本合计 100 万元 当月门市部将这部分轮胎的 70 销售 取得销售额合计 110 万元 不含 增值税 双方签订的销售合同约定 3 月份购买方应支付总价款的 60 剩余价款下个月 支付 但是由于对方资金周转困难 3 月份实际支付价款 50 万元 不含税 已知汽车轮 胎成本利润率为 5 消费税税率为 3 则该轮胎厂 3 月份该业务应缴纳消费税 万 元 A 3 25 B 1 95 C 1 98 D 1 50 24 下列各项经营行为所取得的收入中 应缴纳营业税的是 A 国内运输企业将货物从国内运至 A 国 B 国内运输企业在 B 国载运旅客 C A 国某运输企业将货物从中国运至 B 国 D A 国某运输企业将旅客从 A 国运送至 B 国 25 某建筑公司 2012 年 2 月发生如下业务 自建的同一规格和标准的两栋写字楼于月初完 工 工程总成本为 2328 万元 成本利润率为 10 该公司将其中一栋写字楼用于办公 另 一栋对外出售 取得销售收入 1800 万元 该公司当月应缴纳营业税 万元 A 129 60 B 90 C 259 20 D 128 41 26 某商业银行 2011 年第三季度购进有价证券共支付 500 万元 其中包括各种税费 10 万元 第四季度将其中 40 出售 卖出价为 150 万元 2012 年第一季度将剩余有价证券售出 卖 出价为 410 万元 则上述业务中 该商业银行 2012 年第一季度应缴纳营业税 万元 A 5 50 B 3 50 C 3 D 5 80 27 根据营业税的有关规定 以下关于营业税税目的表述中正确的是 A 保龄球馆取得的收入应按 文化体育业 税目缴纳营业税 B 交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入应按 服务业 租赁业 税目缴纳营业 税 C 金融经纪业取得的收入按 服务业 代理业 税目缴纳营业税 D 单位和个人在旅游景区经营观光电车取得的收入应按 交通运输业 税目缴纳营业税 28 2011 年 11 月某广告公司取得广告设计及制作费 20 万元 支付设计师劳务费 4 万元 取得广告代理收入 45 万元 发生广告制作费 10 万元 支付给媒体广告发布费 15 万元 2011 年 11 月该广告公司应缴纳营业税 万元 A 2 30 B 2 C 2 50 D 3 25 29 2011 年 4 月某企业购置未经开发的土地 90000 平方米 买价 18000 万元 缴纳契税及 其他费用合计 450 万元 该企业将该土地进行 三通一平 后转让 16000 平方米 取得销 售收入 7200 万元 将 3000 平方米的土地赠送给学校 2011 年 4 月该企业上述业务应缴纳 营业税 万元 A 200 B 237 5 C 284 20 D 196 30 下列有关城市维护建设税的说法 正确的是 A 除特殊规定外 纳税人直接缴纳 三税 的 在缴纳 三税 地缴纳城市维护建设税 B 除另有规定外 对增值税实行先征后返的 城市维护建设税同时返还 C 对出口产品退还增值税 消费税的 同时退还已缴纳的城市维护建设税 D 外国企业 2011 年在境内提供营业税应税劳务 应缴纳营业税 但不需要缴纳城市维护建 设税 31 位于市区的某生产企业 2011 年 6 月按照规定实际缴纳增值税 100 万元 同时补缴上一 季度增值税 20 万元以及相应的滞纳金 1 1 万元 该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育 费附加合计 万元 A 12 B 10 C 8 40 D 12 11 32 根据资源税的有关规定 下列属于资源税征税范围的是 A 水资源 B 人造石油 C 煤炭制品 D 稀土矿 33 下列有关资源税纳税义务发生时间的表述不正确的是 A 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的 纳税义务发生时间为收到货款的当天 B 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的 纳税义务发生时间为发出应税产品的当 天 C 纳税人自产自用应税产品的 纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 D 扣缴义务人代扣代缴税款的 纳税义务发生时间为支付货款的当天 34 位于 A 市的某小型矿产品开采企业零散 不定期的开采某应税矿产品 B 市某独立矿山 向该开采企业收购其开采的未税矿产品 并将该批矿产品运送至 C 市分支机构进行销售 根据资源税的有关规定 下列有关该业务的税务处理正确的是 A 独立矿山作为扣缴义务人 应向 B 市主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税 B 独立矿山作为纳税人 应向 A 市主管税务机关缴纳资源税 C 如果收购的未税矿产品与独立矿山矿种相同 该独立矿山应按照本单位相同矿种应税产 品的单位税额 依据收购数量代扣代缴资源税 D 如果收购的未税矿产品与独立矿山矿种不同 该独立矿山应按照 C 市当地相应矿种规定 的单位税额 依据收购数量代扣代缴资源税 35 A 盐业公司于 2011 年 11 月份从 B 液体盐生产企业购进已税液体盐 1200 吨 当月将外 购液体盐销售 400 吨 另领用 300 吨用于生产固体盐 200 吨 生产的固体盐当月全部售出 当地固体盐适用资源税税额为 12 元 吨 液体盐适用资源税税额为 3 元 吨 则该盐业公司 11 月份应缴纳资源税 元 A 3600 B 2700 C 1500 D 2400 36 某石油公司 增值税一般纳税人 2011 年 12 月份在境内开采原油的同时开采天然气 当月销售天然气取得含税销售额 226 万元 已收讫全部货款 本月发出上月以预收货款结 算方式销售的石油 开具普通发票注明含税销售额为 351 万元 已知天然气 原油适用的 资源税税率为 5 则该石油公司当月应缴纳资源税 万元 A 24 66 B 15 C 10 D 25 37 居民张某 2011 年 2 月从某汽车经销商 增值税一般纳税人 购买一辆 1 6 升排量的小 轿车供自己使用 支付含增值税的汽车价款 234000 元 另支付车辆装饰费 2600 元 购买 零配件价款 550 元 支付代收临时牌照费 360 元 经销商代收保险费 468 元 支付的各项 价款均由该经销商开具统一发票 则张某应缴纳车辆购置税为 元 A 23751 B 20340 C 20300 D 10150 38 甲企业 2012 年 3 月购进两辆汽车自用 一辆是从 4S 店购买的新车 不含税成交价格为 240000 元 国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 220000 元 另外一辆是从乙 生产企业购入的已使用 2 年的旧车 不含税成交价格为 80000 元 国家税务总局最新核定 该类型小汽车最低计税价格为 130000 元 则甲企业当月应缴纳车辆购置税 元 A 34400 B 32000 C 24000 D 22000 39 境内某企业将价值 120000 元的原材料运往境外加工产品 1000 件 出境时已向海关报明 产成品完工以后 企业在海关规定期限内将产成品复运进境 海关审定的境外加工费 50000 元 料件费 20000 元 该货物复运进境发生的运费及保险费合计 10000 元 国内同 类产品不含税售价为每件 300 元 已知关税税率为 20 则该企业应缴纳进口关税 元 A 60000 B 40000 C 16000 D 14000 40 2011 年 8 月 1 日某外贸公司进口一批化妆品 适用消费税税率为 30 成交价格为 280000 元 关税税率为 50 从起运地至输入地起卸前的运费 40000 元 进口货物的保险 费无法确定 海关于 2011 年 8 月 10 日填发税款缴款书 该公司于 2011 年 9 月 5 日缴纳关 税 则该公司应缴纳进口关税滞纳金 元 A 962 88 B 2166 48 C 960 D 1043 12 二 多项选择题二 多项选择题 1 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规 范总和 下列有关表述中正确的有 A 在我国 国家最高权力机关为财政部 B 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 C 税法可直接调整税收分配关系 D 从广义来讲 税法是各种税收法律规范的总和 E 从狭义上讲 税法指经过国家最高权力机关正式立法的税收法律 2 下列选项中 属于税法基本原则的有 A 税收法律主义 B 税收公平主义 C 实质课税原则 D 法律优位原则 E 程序优于实体原则 3 税法的解释指其法定解释 法定解释具有 A 全面性 B 判例性 C 专属性 D 权威性 E 针对性 4 下列有关税法与其他部门法的关系的表述 正确的有 A 税法属于部门法 从总体上讲是依据宪法制定的 其位阶低于宪法 B 税收法律关系与民事法律关系是一致的 C 税法解决争议的程序不适用经济法中普遍采用的协商 调解 仲裁 民事诉讼程序 D 刑法是实现税法强制性最有力的保证 E 税法属于义务性法规 刑法属于禁止性法规 5 下列情形中能引起税收法律关系变更的有 A 纳税人因生产经营场所迁移 需要办理变更税务登记的 B 企业经营范围由零售业改为服务业的 C 纳税人符合免税条件 经税务机关审核确认后 纳税义务免除的 D 纳税人依法履行纳税义务的 E 纳税人因不可抗力遭受重大财产损失 被迫停产 减产 向主管税务机关申请减税得到 批准的 6 下列关于税收执法监督的说法 正确的有 A 税收执法监督的主体是税务机关 B 税收执法监督的对象是纳税人和其他税务行政相对人 C 税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督 D 税收执法检查属于事中监督 E 税务行政复议属于事后监督 7 增值税一般纳税人购进生产用原材料时支付的运费取得下列发票的 不得计算进项税额 抵扣的有 A 国际货物运输代理业发票 B 国际货物运输发票 C 运费与杂费未分别注明的运输发票 D 货运定额发票 E 汇总开具的运输发票 并附有运输企业开具并加盖发票专用章的运输清单 8 根据增值税的有关规定 下列说法不正确的有 A 增值税是以纳税人生产经营过程中取得的所得额为课税对象征收的一种税 B 增值税税负具有转嫁性 C 增值税按产品或行业实行比例税率 D 增值税的作用在于调节收入差距 E 增值税属于流转税 9 根据增值税的相关规定 下列选项中属于增值税征税范围的有 A 银行销售金银的业务 B 融资性售后回租业务中承租方出售设备的行为 C 软件产品交付使用后 按次提供维护服务的行为 D 供应未经加工的天然水 E 电力公司向发电企业收取的过网费 10 下列选项中属于混合销售行为并应一并征收增值税的有 A 电信单位销售移动电话 并为客户提供有关的电信服务 B 纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 C 商店销售空调并负责安装 D 汽车修理厂提供汽车维修劳务 并同时销售汽车零件 E 批发企业销售货物并提供送货上门服务 11 下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法 不正确的有 A 纳税人要求放弃免税权 应当以书面形式提交放弃免税权声明 并在提交当月 按照规 定计算缴纳增值税 B 增值税一般纳税人放弃免税权以后 其销售的货物均不得开具增值税专用发票 C 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税 D 纳税人可以选择某一免税项目放弃免税 E 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证 一律不得抵扣 12 下列选项中 享受增值税出口免税不退税政策的有 A 来料加工复出口的货物 B 小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 C 外贸企业出口避孕药品 D 从农业生产者直接购进的免税农产品出口 E 生产企业委托外贸企业出口其自产的汽车 13 增值税专用发票认证时 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 税务机关扣留原件 查明原因的情形有 A 重复认证 B 专用发票所列密文无法解译 C 纳税人识别号认证不符 D 专用发票代码 号码认证不符 E 专用发票已被登记为失控专用发票 14 根据消费税的有关规定 下列选项中属于消费税纳税人的有 A 卷烟批发商 B 小汽车生产商 C 购买啤酒的消费者 D 金银首饰零售商 E 卷烟进口商 15 根据消费税现行规定 企业生产的下列货物 在出厂销售环节应计算缴纳消费税的有 A 调味料酒 B 珠宝玉石 C 农用拖拉机专用轮胎 D 卷烟 E 不含税单价为 11000 元的手表 16 根据消费税现行政策 下列有关卷烟适用税率的表述中 正确的有 A 卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格后 应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率 B 纳税人自产自用的卷烟没有同牌号规格卷烟销售价格的 由税务机关核定销售价格并确 定适用税率 C 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 D 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率 E 白包卷烟和手工卷烟不分征税类别一律按照 56 卷烟税率 以及定额每标准箱 150 元计 算征收消费税 17 纳税人自产的应税消费品用于 等方面的 应当按照纳税人同类应税消费品的最 高销售价格作为消费税的计税依据 A 无偿赠与 B 换取生产资料 C 换取消费资料 D 投资入股 E 抵偿债务 18 根据消费税的有关规定 下列关于委托加工应税消费品的表述不正确的有 A 消费税纳税地点均为委托方所在地 B 按照委托方同类消费品的销售价格计算缴纳消费税 C 受托方在交货时未代收代缴消费税的 除受到一定的处罚外 还应责令其补缴税款 D 受托方应代收代缴消费税和增值税 E 受托方没有按规定代收代缴消费税 收回的应税消费品已直接销售的 应按销售额计算 补征消费税 19 下列业务中 属于营业税征收范围的有 A 境内 A 企业将位于境外的不动产转让给境内 B 企业 B 境内企业将一台机器设备出租给境外企业使用 C 纳税人受托开发软件产品 著作权属于受托方的 D 境外企业将商标权转让给境内企业 E 单位和个人在境内提供的垃圾处置劳务 20 纳税人发生 的应税行为 采用预收款方式的 其营业税纳税义务发生时间为收 到预收款的当天 A 转让土地使用权 B 销售不动产 C 建筑业 D 租赁业 E 金融商品转让 21 根据营业税的有关规定 下列选项中不属于 文化体育业 税目征税范围的有 A 以租赁方式为体育比赛提供场所取得的收入 B 博物馆举办文物展览活动销售第一道门票的收入 C 有线电视台广告播映取得的收入 D 图书馆借阅业务取得的收入 E 公园销售门票取得的收入 22 根据营业税的相关规定 下列表述正确的有 A 企业转让著作权免征营业税 B 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税 C 境内单位将商标权转让给境外单位使用应缴纳营业税 D 对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税 E 企业将不动产投资入股 参与接受投资方利润分配 共同承担投资风险的行为 不征收 营业税 23 李某拥有 4 套房产 2011 年 5 月发生如下业务 将第一套房产售出 取得销售收入 90 万元 该房产为 2009 年购置的一套普通住房 购入价为 60 万元 将第二套房产售出 取 得销售收入 200 万元 该房产为 2004 年购置的一套非普通住房 购置价为 120 万元 将第 三套市场价为 100 万元的非普通住房无偿赠送给父母 该房屋于 2010 年以 80 万元购入 将第四套商业用房出售 取得销售收入 280 万元 该房屋于 2008 年购置 购入价为 210 万 元 则下列表述正确的有 A 李某销售第一套房应缴纳营业税 1 5 万元 B 李某销售第二套房应缴纳营业税 4 万元 C 李某销售第三套房应缴纳营业税 5 万元 D 李某销售第四套房应缴纳营业税 14 万元 E 李某上述业务合计应缴纳营业税 12 万元 24 某外资汽车经销商进口小汽车用于销售 则该业务涉及的税费包括 A 关税 B 车辆购置税 C 城市维护建设税 D 教育费附加 E 消费税 25 下列关于资源税的说法正确的有 A 资源税只对特定资源征税 B 资源税具有级差收入税的特点 C 资源税具有收益税性质 D 资源税的立法原则为普遍征收 级差调节 E 资源税的征收体现了对国有资源的有偿占用性 26 根据资源税相关规定 下列对伴生矿 伴采矿 伴选矿和岩金矿有关资源税征税规定的 表述 正确的有 A 伴采矿以主产品的矿石名称作为应税品目确定资源税税额 B 对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税 C 岩金矿原矿已缴纳过资源税 选冶后形成的尾矿进行再利用 且与原矿无法划分清楚的 应按原矿计征资源税 D 伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目确定资源税税额 E 伴采矿量小的 不征收资源税 27 纳税人购买使用下列车辆的 应缴纳车辆购置税的有 A 三轮摩托车 B 三轮农用运输车 C 小轿车 D 自行车 E 有轨电车 28 关于车辆购置税的申报与缴纳 下列说法正确的有 A 车辆购置税的征税环节是使用环节 即最终消费环节 B 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆 纳税地点为车辆登记注册地 C 购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆 纳税地点为车辆购置地 D 免税条件消失的应税车辆 纳税人应按照规定重新办理纳税申报 E 纳税人进口自用的应税车辆 应当自报关进口之日起 15 日内申报缴纳车辆购置税 29 下列有关关税税率的表述正确的有 A 企业进口货物应当按照其申报进口之日实施的税率征税 B 经海关批准 企业将按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物转让 如需补税的 应适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税 C 加工贸易进口料 件等属于保税性质的进口货物 如未经批准擅自转为内销的 按海关 查获日期所施行的税率征税 D 加工贸易进口料 件等属于保税性质的进口货物 如经批准转为内销 应按原进口之日 实施的税率征税 E 暂时进口货物转为正式进口需补税时 应按其申报正式进口之日实施的税率征税 30 按征税性质 关税可以分为 它们主要适用于进口关税 A 普通关税 B 优惠关税 C 差别关税 D 从价税 E 从量税 三 计算题三 计算题 一 某农机生产企业为增值税一般纳税人 2011 年 10 月发生如下业务 1 外购生产用材料 取得的普通发票上注明价税合计金额 46800 元 运回材料支付运费 取得运输发票注明运费金额为 3000 元 材料已入库 2 从小规模纳税人购进一台生产设备 取得税务机关代开增值税专用发票注明价款 50000 元 3 外购农机零配件 取得增值税专用发票注明价款 120000 元 本月生产领用 60 4 生产领用 3 月份外购的材料一批 成本为 85000 元 企业新建办公楼领用 4 月份外购 的生产用钢材一批 成本为 70000 元 其中含运输费用 2790 元 进项税已在购进当期抵 扣 5 销售农机零部件取得含税销售额 39000 元 6 销售生产的农机一批 开具增值税专用发票注明价款 230000 元 销售过程中发生运 费 25000 元 取得运输发票 7 提供农机售后维修业务 开具的普通发票上注明价税合计金额 35100 元 企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣 根据上述资料 回答下列问题 1 2011 年 10 月该企业销项税额为 元 A 10766 67 B 38424 78 C 40666 67 D 49866 67 2 2011 年 10 月该企业进项税额转出金额为 元 A 11635 70 B 25875 70 C 26085 70 D 11621 3 2011 年 10 月该企业准予抵扣的进项税额为 元 A 12239 B 10474 3 C 19024 3 D 12224 3 4 2011 年 10 月该企业应缴纳增值税 元 A 37642 37 B 28442 37 C 21642 37 D 26200 48 二 位于市区的外资建筑工程公司具备建筑业施工 安装 资质 2011 年发生经营业务如下 1 1 月份 承包某房地产公司一项商品房开发工程 承包合同记载总承包额 9000 万元 其中建筑劳务费 3000 万元 建筑材料 6000 万元 又将总工程的三分之一分包给某安装公 司 具备安装资质 分包合同记载劳务费 1000 万元 建筑材料 2000 万元 2 工程所用建筑材料 6000 万元中 4000 万元为建筑工程公司提供的自产货物价款 2000 万元为安装公司提供的自产货物价款 3 8 月份 安装公司分包的工程完工 建筑工程公司将其自建的市场价格为 2400 万元 的商品房 建造成本 1200 万元 抵顶应付安装公司的工程价款 另支付银行存款 600 万元 安装公司后将该商品房对外出售 取得销售收入 2500 万元 4 10 月份 商品房开发工程全部完工 房地产公司与建筑工程公司进行工程价款结算 房地产公司用其市场价格为 2000 万元尚未开发的土地 2005 年以出让方式取得 支付土 地出让金 1300 万元 抵顶建筑工程公司的工程价款 另支付银行存款 5000 万元 其余款 项 2000 万元以某建筑公司 2009 年为该房地产公司建造的一部分商品房 相应建筑工程成 本为 900 万元 抵顶 5 11 月份 将本企业的旧办公楼出售 取得销售收入 480 万元 该办公楼于 2008 年购 进 购进价格 520 万元 6 12 月份 派出施工队赴往境外 A 国承建一项建筑工程 全部工程价款为 4000 万元 当月预收 10 说明 建筑工程公司与安装公司均能提供从事货物生产的证明 增值税按小规模纳税人计 算征收 已知当地房地产开发产品的成本利润率为 10 根据上述资料 回答下列问题 1 安装公司上述业务应缴纳营业税 万元 A 155 B 95 C 35 D 30 2 房地产公司上述业务应缴纳营业税 万元 A 165 62 B 120 62 C 135 D 90 3 外资建筑工程公司上述业务应缴纳营业税 万元 A 232 82 B 220 82 C 216 D 192 4 外资建筑工程公司上述业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计 万元 A 34 93 B 33 73 C 30 85 D 23 28 四 综合分析题四 综合分析题 一 某地板厂为增值税一般纳税人 有进出口经营权 2011 年 9 月份和 10 月份的生产经营情 况如下 9 月份 1 国内购进业务 购进一批原材料 增值税专用发票上注明金额 500000 元 增值税额 85000 元 支付购货运费 取得运输发票上注明运费金额 25000 元 建设基金 5000 元 运 输途中因管理不善丢失 5 2 销售业务 在国内销售实木地板 取得含税销售额 280800 元 出口实木地板取得销 售额折合人民币 500000 元 3 其他业务 企业开发新型素板 生产成本 95000 元 将其中的 20 用于连续生产实木 地板 其余作为样品分发给各经销商 10 月份 1 进口业务 进口一批素板 支付国外买价 200000 元 购货佣金 20000 元 到达我国 输入地起卸以前的运输装卸费 30000 元 保险费无法确定 保险费率为 3 完税后海关 放行 取得税款缴款书 从海关运往企业所在地支付运输费 70000 元 取得货运发票 2 国内购进业务 从小规模纳税人购进劳保用品 取得税务机关代开的增值税专用发票 注明不含税价款 30000 元 购进素板 取得的增值税专用发票上注明金额 200000 元 增值 税额 34000 元 另支付购货运输费用 20000 元 装卸费用 10000 元 取得运输发票 3 销售业务 以分期收款方式销售给甲商场实木地板 不含税总价款 700000 元 合同 约定本月收取 60 的货款 剩余款项下月收取 该地板厂按全部价款开具增值税专用发票 以平销返利方式销售给乙代理商瓷砖地板 不含税销售额 800000 元 本月代理商销售业绩 达到合同规定的标准 地板厂向其返利 120000 元 取得乙代理商开具的普通发票 相关资料 该地板厂进口素板关税税率为 10 素板 实木地板消费税税率为 5 10 月初 库存外购素板买价 20000 元 10 月末库存外购素板买价 120000 元 外购素板均用于生产 实木地板 实木地板成本利润率 5 城市维护建设税税率 7 增值税退税率 13 本月取 得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣 根据上述资料 回答下列问题 1 2011 年 9 月该地板厂应退增值税 元 A 65000 B 9665 C 12020 D 7665 2 2011 年 9 月该地板厂应缴纳消费税 元 A 41200 B 17250 C 16200 D 12000 3 2011 年 10 月该地板厂进口环节应缴纳税金共计 元 A 85756 50 B 81834 25 C 78895 98 D 78660 4 2011 年 10 月该地板厂应向税务机关缴纳增值税 元 A 213800 B 168390 49 C 120790 49 D 147990 49 5 2011 年 10 月该地板厂应向税务机关缴纳消费税 元 A 56644 26 B 35000 C 16644 26 D 11644 26 6 下列关于地板厂发生的各项业务的税务处理的说法 正确的有 A 从小规模纳税人购进劳保用品 进项税不得抵扣 B 以平销返利方式销售瓷砖地板 增值税计税销售额为 680000 元 C 该地板厂 9 月份应缴纳城市维护建设税 1134 元 D 该地板厂 10 月份应缴纳城市维护建设税 12952 43 元 E 外购素板已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中扣除 二 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人 甲卷烟厂主要生产 H 牌卷烟和 雪茄烟 其中 H 牌卷烟不含税调拨价为 120 元 标准条 2011 年 10 月 甲卷烟厂和乙卷 烟批发公司有关生产经营情况如下 甲卷烟厂 1 从农业生产者收购烟叶 开具的收购发票上注明买价 80 万元 价外补贴 8 万元 同 时按收购金额的 20 缴纳了烟叶税 将其运往丙企业委托加工烟丝 发生运费 2 万元 取 得货运发票 向丙企业支付加工费 取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款 15 万元 丙企业无同类烟丝销售价格 该批烟丝已入库 当月未领用 2 购进烟丝 取得增值税专用发票注明价款 140 万元 增值税 23 8 万元 支付运费 8 万元并取得货运发票 当月领用 80 外购烟丝生产 H 牌卷烟 3 购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额 50 万元 4 另委托丁企业加工 H 牌卷烟 并将 H 牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供 给丁企业 甲卷烟厂以不含税价格 100 元 标准条回购丁企业生产的 H 牌卷烟 200 标准箱 并取得丁企业开具的增值税专用发票 丁企业已按照公示的调拨价格申报缴纳消费税 5 甲卷烟厂卷烟销售情况如下表 品种 数量 标准箱 不含税单价 元 条 金额 万元 本厂生产的 H 牌卷烟 4201201260 丁企业生产的 H 牌卷烟 180120540 6 向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品 生产成本 18 万元 无同类产品价格 乙卷烟批发公司 1 购进卷烟取得增值税专用发票 注明价款 800 万元 增值税 136 万元 2 本月发生购货及销货运费支出共计 20 万元 取得货运企业运费发票 3 乙卷烟批发公司销售情况如下表 品种购货方数量 标准箱 单价 元 条 金额 万元 卷烟卷烟批发商 140 160 不含税 560 卷烟卷烟零售商 180 170 不含税 765 雪茄烟消费者 10 234 含税 58 5 已知 雪茄烟成本利润率为 5 适用消费税税率 36 烟丝消费税税率 30 H 牌卷烟适用 消费税比例税率为 56 定额税率为每标准箱 150 元 根据上述资料 回答下列问题 1 丙企业应代收代缴消费税 万元 A 45 B 46 60 C 48 93 D 52 48 2 2011 年 10 月甲卷烟厂应缴纳增值税 万元 A 226 02 B 138 57 C 135 24 D 130 22 3 2011 年 10 月甲卷烟厂应缴纳消费税 万元 不包括被代收代缴的消费税 A 739 33 B 688 93 C 682 63 D 670 29 4 2011 年 10 月乙卷烟批发公司应缴纳消费税 万元 A 84 25 B 66 25 C 40 75 D 38 25 5 2011 年 10 月乙卷烟批发公司应缴纳增值税 万元 A 97 80 B 96 35 C 87 85 D 80 75 6 下列选项中 说法正确的有 A 卷烟零售商销售卷烟不缴纳消费税 B 卷烟批发商直接向消费者销售卷烟不缴纳消费税 C 卷烟批发商向卷烟批发商销售卷烟不缴纳消费税 D 卷烟批发商向卷烟零售商销售卷烟 可将已纳的生产环节的消费税税款从应纳消费税中 扣除 E 卷烟批发商应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 未分开核算的 一并征收消 费税 参考答案及解析参考答案及解析 一 单项选择题一 单项选择题 1 答案 A 解析 税法属于制定法 不属于习惯法 2 答案 B 解析 法律不溯及既往原则基本含义为 一部新法实施后 对新法实施之前人们的行为 不得适用新法 而只能沿用旧法 3 答案 D 解析 在处理税法对人的效力时 国际上通行的原则有三个 属人主义原则 属地主义 原则 属人和属地相结合的原则 4 答案 D 解析 税收法律立法权属于全国人大及常委会的职权 税务机关没有制定税收法律的权 利 5 答案 B 解析 选项 A 对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款 税务机关可以在 3 年 内要求纳税人补缴税款 但是不得加收滞纳金 选项 C 对偷税 骗税 抗税的 税务机 关可以无期限地追征偷税 抗税的税款 滞纳金和纳税人 扣缴义务人所骗取的税款 选 项 D 在退还税款过程中 如果纳税人没有欠税 税务机关可以按照纳税人的要求 将应 退的税款和利息 留抵下期应纳税款 6 答案 D 解析 选项 A 转让定价税制并不像流转税制 所得税制一样是某一税种的专门税制 而是国际税收中一种约定俗成的称谓 选项 B 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部 的关联交易 选项 C 目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 利润分割法 综合抵免法是避免国际重复征税的方法之一 并不是转让定价的调整方法 7 答案 C 解析 小规模纳税人 其他个人除外 销售自己使用过的固定资产应减按 2 征收率征收 增值税 小规模纳税人 其他个人除外 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 按征 收率 3 征收增值税 该食品厂应缴纳增值税 60000 1 3 2 10000 1 3 3 1456 31 元 8 答案 C 解析 选项 AB 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定 1 个体工商户以外的其他 个人 2 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 3 选择按照小规模纳税人纳 税的不经常发生应税行为的企业 选项 D 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新 开业的纳税人 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 对提出申请并同时符合下 列条件的纳税人 主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定 1 有固定的生产经 营场所 2 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 根据合法 有效凭证核算 能 够提供准确税务资料 9 答案 A 解析 选项 AB 年应税销售额包括纳税申报销售额 稽查查补销售额 纳税评估调整销 售额 税务机关代开发票销售额和免税销售额 选项 C 经营期是指在纳税人存续期内的 连续经营期间 含未取得销售收入的月份 选项 D 年应税销售额是指不含增值税的销售 额 10 答案 B 解析 增值税一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额且未抵扣进项税额 的固定资产 按简易办法依 4 征收率减半征收增值税 当期应缴纳增值税 60000 17 10000 31200 1 4 4 50 800 元 11 答案 C 解析 选项 A 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 暂按简易办 法依照 4 征收率计算缴纳增值税 选项 B 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税 除特殊规定外 单位和个人销售的外购的农业产品不属于免税范围 应按照规定征收增值 税 选项 D 宠物饲料不属于免征增值税的饲料 12 答案 D 解析 当月增值税销项税额 300 2000 80000 1 17 17 98803 42 元 13 答案 C 解析 当月可抵扣的进项税额为 68000 1 20 54400 元 14 答案 B 解析 不得抵扣的进项税额 34 1400 2600 1400 11 9 万元 当月应缴纳增值税 2600 17 34 11 9 419 9 万元 15 答案 D 解析 对商业企业向供货方收取的与商品销售量 销售额挂钩的各种返还收入 均应按 平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额 当期可抵扣的进项税额 1700 2000 1 17 17 1409 4 元 16 答案 B 解析 免抵退税不得免征和抵扣税额 42000 6 17 13 10080 元 应纳增值税 税额 150000 17 62560 5800 7 10080 2000 29386 元 当期免抵退税额 42000 6 13 32760 元 当期应退增值税 29386 元 当期免抵税额 32760 29386 3374 元 17 答案 C 解析 委托加工应税消费品的 为纳税人收回的应税消费品数量 18 答案 C 解析 选项 A 应缴纳消费税 但增值税不视同销售 选项 BD 不缴纳增值税和消费税 19 答案 A 解析 金银首饰消费税改变纳税环节后 用已税珠宝玉石生产的镶嵌金银首饰 在计算 消费税时一律不得扣除已税珠宝玉石已纳的消费税税款 则甲企业当月应缴纳消费税 240 10 24 万元 20 答案 B 解析 纳税人采用以旧换新 含翻新改制 方式销售的金银首饰 应按实际收取的不含 增值税的全部价款确定计税依据征收消费税 则该零售单位当月应缴纳的消费税 1500 500 220000 200 60 1 17 5 41965 81 元 21 答案 D 解析 每标准条进口卷烟关税完税价格 600 10000 400 箱 250 条 60 元 每标准 条卷烟进口关税 180 10000 400 250 18 元 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例 税率的价格 关税完税价格 关税 消费税定额税