第六章--会计凭证.ppt

PPT模板下载 第六章会计凭证 第一节原始凭证第二节记账凭证第三节传递和保管会计凭证 记账凭证填制的实务操作 会计实务操作的三大基本循环 填制会计凭证 登记会计账簿 编制会计报表 本实验课操作内容 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 也是登记账簿的依据 会计凭证按其填制程序和用途 分为原始凭证和记账凭证 相关知识链接 填制和审核会计凭证式会计核算工作的起点 第一节原始凭证 原始凭证 又称单据 是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责任的文字凭证 第一节原始凭证 一 原始凭证的分类 一 按来源不同划分1 外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得的原始凭证 如购买材料时取得的增值税专用发票 对外支付款项时取得的收据 银行转来的各种结算凭证 职工出差取得的飞机票或车船票等 原始凭证 原始凭证 2 自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人在执行或完成某项经济业务时自行填制的 仅供本单位内部使用的原始凭证 领料单领料部门 甲车间2007年9月20日仓库发料第18号核算 李刚主管 王呈发料 刘信主管 章正领料 戈辉 二财务留存 自制原始凭证 按其填制方法 一次凭证 填制手续一次完成 只记录一笔经济业务的原始凭证 累计凭证 汇总凭证 在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如 限额领料单 将记载同类经济业务的原始凭证按一定标准定期汇总而另行编制的原始凭证 如 发料凭证汇总表 等 二 按填制方法和手续不同划分 限额领料单领料单位 三车间2007年8月编号2440用途 A产品发料仓库 第二仓库 四 财务部门记账 累计原始凭证 多次有效的原始凭证 能随时解出累计数及结余数 适用于一些经常重复发生的经济业务 发料凭证汇总表2007年8月31日单位 元会计主管 张小雷审核 屠刚材料 庆欣保管 吴青 汇总原始凭证 三 按格式不同划分1 通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 通用凭证的使用范围因制作部门不同而异 可以是某一地区 某一行业 也可以是全国通用 如由中国人民银行制作的银行转账结算凭证 由国家税务总局统一印制的增值税专用发票等 在全国通用 通用凭证 专用凭证 2 专用凭证专用凭证是指由本单位自行印制 仅在本单位内部使用的原始凭证 如领料单 折旧计算表 工资费用分配表 差旅费报销单等 领料单领料部门 甲车间2007年9月20日仓库发料第18号核算 李刚主管 王呈发料 刘信主管 章正领料 戈辉 二财务留存 自制原始凭证 二 原始凭证的基本内容1 名称 反映原始凭证的用途 即所记录业务的类型 如发货单 领料单等 2 日期 表明业务发生或完成的时间 便于按经济业务序时核算3 接收凭证的单位名称 表明接收单位 以便于查证 防止弄虚作假 4 填制单位签章 表明该项经济业务的责任人 便于明确经济责任 二 原始凭证的基本内容5 经济业务的内容 包括数量 单价 金额等内容 6 有关人员签章 表明该项经济业务的责任人 便于明确经济责任 7 凭证附件 表明该项经济业务所附带的凭证 便于完整了解该项经济业务的详细内容 三 原始凭证的填制要求原始凭证是具有法律效力的书面证明 是编制记账凭证的依据 是会计核算最鸡翅的原始资料 一 记录真实记录真实 即要求对经济业务发生或完成情况进行如实记录 不得弄虚作假 二 内容完整内容完整 即原始凭证应按规定的格式和内容逐项填列 不得遗漏和省略 三 计算准确计算准确 即原始凭证上记载的经济业务的数量 单价 金额 应当准确无误 四 书写清楚 规范书写清楚 规范 即原始凭证要按规定填写 文字要简要 字迹清楚易于辨认 不得使用未经国务院公布的简化汉字 大小写金额必须相符且填写规范 五 手续完备取得的原始凭证必须符合手续完备的要求 以明确经济责任 确保凭证的合法性 真实性 1 单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他授权人员签名盖章 2 从个人处取得的原始凭证 必须有填制人员签名或者盖章 3 对外开出的原始凭证 必须加盖本单位公章 4 购买食物的原始凭证 必须有验收证明 5 支付款项的原始凭证 必须有收款单位和收款人的收款证明 6 退款时 必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证 不得以退货发票代替收据 六 编号连续各种凭证要连续编号 以便查考 如果凭证已预先印定编号 如发票 支票等重要凭证 在写错作废时 应加盖 作废 戳记 妥善保管 不得撕毁 七 不得涂改 刮擦 挖补原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或更正 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 八 填制及时填制及时 即各种原始凭证一定要及时填写 并按规定的程序及时送交会计机构 由会计人员审核 大小写金额填写的要求小写金额用阿拉伯数字逐个书写 不得写连笔字 在金额前面要填写人民币符号 人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白 金额数字一律填写到角分 无角分的写 00 有角无分的 分位写 0 不得用符号 大写金额用汉字 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 一律用正楷或行书汉字体书写 大写金额前未印有 人民币 字样的 应加写 人民币 三个字 人民币 字样和大写金额之间不得留有空白 大写金额到元或角为止的 后面要写 整 或 正 字 有分的 不写 整 或 正 字 四 原始凭证的审核 一 合法性审核 二 合理性审核 三 完整性审核 四 真实性审核 五 正确性审核 六 及时性审核 一 合法性审核 即审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规的规定 是否履行了规定的凭证传递和审核程序 是否有违法乱纪行为 二 合理性审核即审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要 是否符合有关的计划和预算等 三 完整性审核 即审核原始凭证各项基本要素是否齐全 是否有漏项情况 日期是否完整 数字是否清晰 文字是否工整 有关人员签章是否齐全 凭证联次是否正确等 在审核原始凭证的完整性时 如果发现手续不完备 内容不全的凭证 如属于本单位填制的 应退回填制部门进行更正 补填或注销并重新填制 如属于外单位来的 应拒绝接受 并退回原单位 提示 四 真实性审核 包括对凭证日期 业务内容和数据等内容真实性的审查 外来原始凭证必须有填制单位公章和填制人员的签章 自制原始凭证必须有经办部门和经办人员的签名或盖章 五 正确性审核 审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确 主要包括 1 阿拉伯数字分位填写 不得连写 2 小写金额前要表明 字样 中间不能留有空位 3 大写金额前要加 人民币 字样 大写金额与小写金额要相符 4 凭证中有书写错误的 应采用正确的方法更正 不能采用涂改 刮擦或挖补等不正确的方法 六 及时性审核 原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础 在经济业务发生或完成时要及时填制有关原始凭证 及时进行凭证的传递 审核时应注意审查凭证的填制日期 尤其是支票 银行本票 银行汇票等时效性较强的原始凭证 更应仔细验证其签发日期 思考题 第二节记账凭证一 记账凭证的概念 记账凭证是由企业财会人员根据已审核的原始凭证填制的 载有会计分录并作为记账依据的书面文件 财会人员 原始凭证 会计分录 重点词 第二节记账凭证 记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节 它能够把原始凭证中的一般数据转化为会计语言 是登记日记账 明细分类账和总分类账的直接依据 记账凭证与原始凭证的区别 1 填制人员不同 原始凭证由经办人填制 记账凭证一律由会计人员填制 2 填制目的不同 原始凭证仅用于记录 证明经济业务已经发生或完成 记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类 整理 编制 3 填制依据不同 原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的 是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据 记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的 是登记账簿的依据 基础会计学5会计凭证 二 记账凭证的种类按其格式不同 可以分为专用记账凭证和通用记账凭证 二 记账凭证的种类 请注意 什么时候用专用记帐凭证什么时候用通用记帐凭证 二 记账凭证的分类1 按格式划分 1 专用记账凭证 收款凭证收款凭证是用来反映货币资金增加的经济业务而编制的记账凭证 即记录现金和银行存款等收款业务的凭证 通过对记账凭证进行编号 主要是为了方便查找 同时也可防止散失 抽换 收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加 所以会计分录中的借方账户比较单一 要么是库存现金 要么是银行存款 所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示 基础会计学5会计凭证 通过签章 以明确相关会计人员的责任 实施内部牵制制度 通常打 表示已经据以登记入账 据以编制记账凭证的原始凭证 须附在记账凭证背面 以便于核查 付款凭证付款凭证是用来反映货币资金减少的经济业务而编制的记账凭证 即记录现金和银行存款等付款业务的凭证 基础会计学5会计凭证 付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少 所以会计分录中的贷方账户比较单一 要么是库存现金 要么是银行存款 所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示 转账凭证转账凭证是用来反映不涉及货币资金增减变动的经济业务而编制的记账凭证 即记录与现金 银行存款的收付款业务没有关系的转账业务的凭证 2 通用记账凭证通用记账凭证是采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证 这种通用记账凭证既可以反映收 付款业务 也可以反映转账业务 基础会计学5会计凭证 通用记账凭证 记账凭证2007年8月28日会计主管 张小雷记账 章占出纳 刘程复核 葛元制单 芮华 记账凭证格式 通用 附件贰张 内容要点 100000 100000 100000 100000 2 按填制的方式不同划分 1 单式记账凭证单式记账凭证是按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制的记账凭证 其中 只记录借方账户的称为借项 或借方 记账凭证 只记录贷方账户的称为贷项 或贷方 记账凭证 单式记账法优缺点 单式记账法 对每笔经济业务至少要填制在两张记账凭证上 优点 便于分工记账和编制科目汇总表缺点 填制凭证的工作量较大 数量较多 且不能在一张凭证上完整地反映经济业务的全貌 不便于查账 2 复式记账凭证复式记账凭证是在一张记账凭证上完整地反映一项经济业务的记账凭证 也就是说 凡属于同一项经济业务的会计分录 不论涉及几个会计科目 一般都要填制在一张记账凭证上 复式记账法优缺点 优点 可以反映账户的对应关系 有利于了解经济业务的全貌 便于查账 同时还可以减少编制记账凭证的数量 缺点 不便于分工记账和汇总会计科目 会计主管 记帐 复核 出纳 制单 二 记账凭证的内容 记账凭证的名称 记账凭证的填制日期 记账凭证的编号 过账标志 相关责任人签章 经济业务内容的摘要 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 三 记账凭证的填制要求 一 正确确定应使用的记账凭证 二 恰当填写摘要栏 三 正确确定会计分录 四 记账凭证必须连续编号 五 不得随意汇编 拆编记账凭证 六 要注明所附原始凭证的张数 七 金额 栏填写要规范 空行要划线注销 八 要正确处理填错的记账凭证 九 会计电算化的记账凭证要规范 一 正确确定应使用的记账凭证使用专用记账凭证的单位 应根据经济业务的性质 先确定收 付 转 对于涉及现金和银行存款之间的划转业务 如从银行提取现金或以现金存入银行 一般只需填制付款凭证 以避免重复记账 二 恰当填写摘要栏摘要填写真实准确 简明扼要 对于冲销或补充等更正错账事项 在其所编记账凭证摘要栏内应注明 订正某月某日某号凭证 或 注销某月某日某号凭证 字样 三 正确确定会计分录要求会计人员按现行会计制度的规定和借贷记账法的记账规则确定会计分录 不得任意变更会计科目的名称和核算内容 会计科目应填写全称 不得简写或只写编号不写名称 要写明必要的二级科目或明细科目 四 记账凭证必须连续编号记账凭证必须连续编号 以便日后查考 避免凭证散失 字号编号法 如收字第1号 付字第1号 转字第2号一笔经济业务需要编制多张记账凭证时 可采用分数编号法 如一项经济业务需要添置三张记账凭证 凭证的连续编号为11 则可编为 转字11 号 转字11 记账凭证要按月连续编号 在最后一张记账凭证的编号上加注 全 字 五 不得随意汇编 拆编记账凭证记账凭证可以根据每一次原始凭证填制 也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上 也不得人为地把一项经济业务任意分割填制在几张记账凭证上 六 要注明所附原始凭证的张数注明所附原始凭证的张数 以便日后查对 七 金额 栏填写要规范 空行要划线注销1 填写金额时 阿拉伯数字要规范 写到格宽的 并平行对准借贷栏和科目栏次 防止串行 2 金额数字要写到分位 角分位没有数字要填写 00 角分位数字或零要与元位的数字平行 不得上下错开 记账凭证书写注意事项 上下无空 太满 上下居中 数字没有倾斜 太直 上留空 下无空有倾斜格宽的 七 金额 栏填写要规范 空行要划线注销3 要在金额合计行填写合计金额 并在前面加上 符号 但若不是合计金额 则不填写货币符号 4 记账凭证 金额 栏在填制完经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线或 S 形线注销 八 要正确处理填错的记账凭证记账凭证填制错误 应当重新填制 如已经登记入账 则按规定方法进行更正 1 已经登记入账的记账凭证 在当年内发现会计科目填写错误时 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证 在摘要栏注明 注销某月某日某号凭证 字样 同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证 注明 订正某月某日某号凭证 字样 2 如果会计科目没有错误 只是金额错误 也可以将正确数字与错误数字之间的差额 另编制一张调整的记账凭证 调增金额用蓝字 调减金额用红字 3 发现以前年度记账凭证有错误时 应当用蓝字填制一张更正的记账凭证 九 会计电算化的记账凭证要规范记账凭证要符合手工记账凭证的一切要求 打印出来的记账凭证要加盖有关单位的公章和相关人员的签章 四 记账凭证的填制方法 1 收款凭证的填制方法出纳人员填制 在制单处签名或盖章借方科目 凭证左上方 应是 库存现金 或 银行存款 2 付款凭证的填制方法出纳人员填制 在制单处签名或盖章贷方科目 凭证左上方 应是 库存现金 或 银行存款 出纳人员对于已经收讫的收款凭证和已经付讫的付款凭证以及所附的相关原始凭证 都要加盖 收讫 和 付讫 的戳记 以免发生重收 重付等差错 对于库存现金和银行存款之间的划转业务 为避免重复记账 只填付款凭证 不填收款凭证 注意 3 转账凭证的填制方法会计人员填制 在制单处签名或盖章会计科目全部填列在凭证内 借方科目在先 贷方科目在后 借方金额 合计数与 贷方金额 合计数相等 4 通用记账凭证的填制方法涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制会计科目全部填列在凭证内 借方科目在先 贷方科目在后 按照发生经济业务的先后顺序编号 五 记账凭证的审核 一 内容是否真实 二 项目是否齐全 三 科目是否正确 四 金额是否正确 五 书写是否正确 五 记账凭证的审核为了保证会计信息的质量 在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核 审核内容主要是 只有经过审核无误的记账凭证 才能据以登记账簿 第三节传递和保管会计凭证 传递会计凭证是指从会计凭证取得或填制时起至归档保管期间 在单位内部有关部门和人员之间的传递程序 第三节传递和保管会计凭证 一 传递会计凭证 一 合理规定各种会计凭证的联数和传递程序 二 合理规定会计凭证在各处理环节的停留时间 三 协商确定会计凭证的传递程序和传递时间 四 做好凭证传递的衔接手续 二 保管会计凭证 保管会计凭证是指