第四讲--工业企业基本经济业务核算.ppt

第六讲 工业企业基本经济业务核算 一 工业企业基本经济业务筹资活动 经营活动 投资活动资金的筹集 业主 债主生产条件的准备 采购过程 埸地 设备 材料产品生产过程 费用的归集分配产品销售过程 收入 成本的确认 流转税的计交利润形成及其分配 所得税的计交 利润的分配二 筹资业务的核算所有者投资1 揭示投入资本的形式和来源2 反映投资后所有者享有的权益债权人投资1 揭示债权人投入金额的期限2 反映不同投资的本金和利息 一 所有者权益资金筹集业务的核算所有者权益包括投入资本 实收资本 资本公积 利得与损失和留存收益 盈余公积和未分配利润 这里只介绍投入资本部分业务的核算方法 其他内容的核算在后续章节讲述 实收资本业务的核算1 实收资本的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同 协议的约定实际投入企业的资本金 2 实收资本的分类 实收资本 货币资金投资 非货币资产投资 如实物资产 知识产权和土地使用权等 按投资主体划分 按投资形式划分 3 实收资本入账价值的确定 货币资金投资 按实际收到的货币资金金额入账 非货币资产投资 以投资各方确认的价值入账 如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分 不计入实收资本 而是计入资本公积 投资方实际投入资本 假定500万元 超过其在注册资本中所占份额 假定占45 应为450万元 部分 50万元 不计入实收资本 而计入资本公积 4 实收资本的核算 1 账户设置 2 核算举例 例1 企业接受投资者的货币资金投资 借 银行存款2000000贷 实收资本2000000 例2 企业接受投资者的设备投资 借 固定资产100000贷 实收资本100000 100000元为双方确认的价值 例3 企业接受投资者的土地使用权投资 土地使用权属于无形资产借 无形资产3600000贷 实收资本3600000 资本公积业务的核算1 资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分 所有权归属于投资者 是所有者权益的重要组成部分 实质上是一种准资本 资本储备 可转增资本金 2 资本公积的来源 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分 直接计入资本公积的利得和损失 3 资本公积的用途 转增资本金 4 资本公积的核算 1 账户设置 2 核算举例 例4 企业接受投资者的货币资金投资5000000元 其中4000000元作为实收资本 另1000000元作为资本公积 借 银行存款5000000贷 实收资本4000000资本公积 资本溢价1000000 例5 经股东大会批准 将公司的资本公积200000元转作实收资本 借 资本公积200000贷 实收资本200000 二 负债资金筹集业务的核算负债资金是企业从债权人处筹集的资金 包括 从银行借款 短期借款和长期借款 因赊购产品而形成的应付账款等 短期借款业务的核算1 短期借款的含义偿还期在1年以内 含1年 的借款 用途 满足企业生产经营临时周转需要 如购买材料 偿付债务等 2 短期借款本金及利息的确认与计量 1 本金的确认与计量按借款单据上的金额确认与计量 2 利息的确认与计量 确认方法 按月确认为借款使用期间的财务费用 期间费用 计算公式 短期借款利息 借款本金 利率 时间 按月 利率的确定公式中的利率是指年利率 为计算企业在各月 每天应支付的利息应换算为月利率 月利率 年利率 12日利率 月利率 30 利息支付方式及账务处理方法 按月度支付 直接记入本月的 财务费用 和 银行存款 账户 按季度或半年支付 按照权责发生制原则要求 采用预提方式确认 记入各月的 财务费用 和 预提费用 或 应付利息 账户 例 某企业2007年3月从银行借入为期6个月的短期借款100000元 年利率为6 月利率为0 5 每月应付利息500元 3 短期借款的核算方法 1 账户设置 短期借款预提费用账户性质 负债类 账户结构 贷方登记增加数 借方登记减少数 余额在贷方 2 核算举例 例6 企业于2006年4月15日借入短期借款 6个月 年利率为6 利息按季支付 借 银行存款1000000贷 短期借款1000000 例7 确认4月份半个月短期借款利息 预提方式 借 财务费用2500贷 预提费用2500 本月利息计算 1000000 6 12 15 30 2500 例8 1 补充 确认5 6月各月短期借款利息 预提方式 借 财务费用5000贷 预提费用5000 5 6月各月利息计算 1000000 6 12 5000 元 两个月计预提10000元 至此计预提12500元 例8 2 支付4 5 6月利息 借 预提费用12500贷 银行存款12500 例9 偿还短期借款 借 短期借款1000000贷 银行存款1000000 长期借款业务的核算1 长期借款的基本含义偿还期在1年以上的借款 用途 满足企业进行固定资产购建的需要 如购买设备 建造厂房等 2 长期借款本金及利息的确认与计量 1 本金的确认与计量按申请借款时实际收到的借款数额 以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认 2 利息的确认与计量 确认方法 按月确认 区别情况处理 建设期利息 计入工程成本 资本化 工程完工投入使用后利息 计入各期财务费用 费用化 3 长期借款的核算方法 1 账户设置 长期借款账户性质 负债类 账户结构 贷方登记增加数 借方登记减少数 余额在贷方 用借款支付利息 2 核算举例 例10 企业2005年1月借入长期借款 借 银行存款5000000贷 长期借款5000000 例11 计算2005年应付长期借款利息 借 在建工程400000贷 长期借款400000 年应付利息 借款本金 年借款利率本例 5000000 8 年利率 400000 例12 归还长期借款本息 2007年到期一次还本付息 借入本金 5000000应付利息 400000 3 1200000本息合计 6200000借 长期借款6200000贷 银行存款6200000 筹资业务账务处理小结所有者投资的核算设置的账户主要有 实收资本 或 股本 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 固定资产 无形资产 债权人投资的核算设置的账户主要有 短期借款 长期借款 财务费用 应付债券 应付利息 举例说明 假设渝华工厂2005年12月1日有关账户期初余额如下 资产金额负债及权益金额现金1500实收资本2400000银行存款120000资本公积11500原材料240000库存商品200000固定资产1800000无形资产50000合计2411500合计2411500 1 某投资者投入货币资金10万元 设备100万元 专利权一项20万元 2 从银行借入期限为10个月 利率6 的借款10万元存入银行 3 从银行借入用于购置设备款50万元存入银行 期限2年 4 委托金融机构发行债券60万元 款项收存银行 三 供应过程的核算 固定资产购建业务的核算及购建成本的计算 一 设置账户 固定资产 工程物资 在建工程 二 固定资产购建业务的账务处理及购建成本的确定1 购建成本的确定 1 购进不需要安装的固定资产购进时按实际支付的买价 包装费 运输费 交纳的有关税金等全部实际支出作为固定资产的取得成本 2 购进需要安装的固定资产购进时发生的全部实际支出 如买价 包装费 运输费 交纳的有关税金等 以及安装过程中的安装成本两部分作为固定资产取得成本 3 自行建造的固定资产企业自行建造的固定资产应按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部必要支出作为固定资产的取得成本 2 会计处理P88 材料采购业务的核算及采购成本计算 一 购进业务 单指材料的采购活动 不包括劳动工具等1 取得材料 并由仓库验收入库保管归集采购成本2 与供应单位或其他单位办理款项结算现购赊购采用预付款采购 二 购进业务的账务处理任务 归集采购成本 买价 采购费用及税金 办理款项结算 1 设置的账户反映材料增加的账户 1 材料采购 归集采购成本 2 原材料 核算库存材料的收 发 存 反映款项结算的账户 1 应付账款 负债 2 预付账款 资产 3 现金 银行存款 应付票据 应交税费 应交增值税 供应过程账户勾稽关系图 2 会计处理 1 现购 2 赊购 3 采用预付款采购归集采购成本结转入库材料成本例P95 例1 购入甲材料5吨 单价1200元 增值税进项税额1020元 运费600元 均以存款支付 材料未到 2 从M公司购入甲材料3吨 单价1200元 增值税进项税额612元 乙材料2吨 单价1000元 增值税进项税额340元 发生运费500元 按材料重量比例分配 材料已到 款项尚未支付 3 以存款5000元预付给S公司 以购入丙材料 4 从A公司购入甲材料8吨 单价1200元 增值税进项税额1632元 A公司代垫费400元 材料已到 以存款8000元偿付 余下部分开出商业汇票 金额3632元 交A公司 5 以现金100元支付上项购入甲材料的搬运费 6 以存款7052元支付前欠M公司货款 7 向B企业购进丙材料3 25吨 单价800元 增值税进项税额422元 开出支票付讫 材料未到 8 以现金20元支付从 单位购入丙材料的运费 9 向 公司购进丙材料 吨 单价800元 税款544元 公司代垫运费100元 价款等以原预付款抵付 10 月末 材料验收入库 计甲材料16吨 乙材料2吨 丙材料4吨 计算并结转入库材料实际采购成本 四 生产过程的核算 一 生产业务企业生产活动的主要内容生产活动的组织分为 生产车间 各种产品实物生产厂部 产品生产活动的组织 管理工作产品生产的组织 生产工艺过程的差异决定了各企业生产活动的特性一般均以下列消耗为基础劳动力 工资支出劳动对象 原料 辅助材料劳动资料 固定资产车间的各种消耗 汇总形成产品生产的 制造成本厂部的各种消耗 汇总形成 管理费用 期间费用 将企业消耗做上述划分的意义制造成本 料 工 费完全成本 制造成本 期间费用 费用的含义及其确认方法1 费用的含义 企业在日常经营过程中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 其实质是资产的耗费和债务的形成 2 费用的确认方法 按照划分收益性支出和资本性支出 权责发生制和配比等原则确认 对按照权责发生制确认费用做法的理解权责发生制是按照支出的受益期间确认费用的 而不考虑款项的具体支付时间 在实际工作中 款项的支付期与受益期一般有以下三种情况 支付期与其受益期一致 支付期在先 受益期在后 受益期在先 支付期在后 在生产过程业务的核算中 由于大量遇到有关费用的处理业务 因而将经常用到权责发生制这种确认费用的方法 生产费用的组成内容及计入成本方式 发出材料成本的确定P102 1 先进先出法 2 加权平均法 3 个别计价法 二 生产业务的账务处理1 设置的账户反映资产耗费的账户 1 生产成本 2 制造费用 2 制造费用 科目 属于成本费用类 核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项生产费用 包括车间行政管理人员的工资及福利费 车间固定资产折旧费 修理费 租赁费 保险费 办公费 水电费 机物料消耗 劳动保护费 季节性 修理期间的停工损失等 3 管理费用 4 应付职工薪酬 5 累计折旧 固定资产的折旧方法P107 年限平均法工作量法年数总和法双倍余额递减法 6 固定资产 7 待摊费用 资产 预付账款 8 预提费用 负债 应付账款 应付利息 产品完工入库设置的账户 库存商品 2 会计处理 归集各项耗费1 归集材料的耗费2 归集人工的耗费3 归集固定资产的损耗4 归集其他费用5 跨期费用的处理6 制造费用的结转结转完工入库产品的成本 生产过程账户勾稽关系图 核算举例 例1 生产产品领用 车间一般耗用材料 本月发料情况见下表 借 生产成本 A产品320000 B产品330000制造费用165000贷 原材料 甲材料575000 乙材料240000 例2 提取现金 备发工资 借 库存现金3600000贷 银行存款3600000 例3 用现金发放工资 借 应付职工薪酬3600000贷 库存现金3600000 例4 支付预订下年度报刊费 借 待摊费用12000贷 银行存款12000 先记入 待摊费用 账户 而不是在付款时全部记入当期费用 这样的处理方法体现了权责发生制原则 在下个年度 从1月份开始 每月应分摊1000元 分录如下 借 管理费用1000贷 待摊费用1000 例5 摊销本月应负担的年初已付款的车间房租 借 制造费用4200贷 待摊费用4200 年初付款时已经借记 待摊费用 账户 贷记 银行存款 账户 本月摊销时应贷记 待摊费用 由于是车间房租 与产品生产直接有关 应记入 制造费用 账户 不能记入 管理费用 例6 预提应由本月负担的车间设备修理费 设备修理费 对设备进行维护修理而发生的费用 设备修理分大 中 小型三种 中 小型修理费可直接记入当期费用 借记 制造费用 贷记 银行存款 等 而大修理具有间隔时间长 支出多等特点 所需修理费应采取预提的方式形成 预提时会计分录 借 制造费用3500贷 预提费用3500 使用预提的修理费进行固定资产修理时分录为 借 预提费用 设备修理费 贷 银行存款等 例7 月末计算提取本月车间 厂部用固定资产折旧 借 制造费用8600管理费用4500贷 累计折旧13100 例8 用现金购买车间用办公用品 借 制造费用900贷 库存现金900 例9 月末分配制造费用 计入产品成本 应先进行制造费用的分配 计算公式为 分配率 本月发生制造费用总额 分配标准某产品应分配制造费用 分配标准 分配率 借 生产成本 A产品328200 B产品218800贷 制造费用547000 完工产品生产成本的计算与结转成本项目的构成 直接材料 直接人工 制造费用 例 结转完工产品生产成本 借 库存商品 A产品1842000 B产品1265000贷 生产成本 A产品1842000 B产品1265000 产品生产成本的计算与结转 1 确定成本计算对象2 确定成本计算期3 确定成本项目4 计算完工产品的生产成本完工产品生产成本 月初在产品成本 本月生产费用 月末在产品成本本月生产费用 直接材料 直接人工 制造费用 例 1 仓库本月发出下列材料 项目甲材料乙材料丙材料丁材料合计产品 产品29700167420631580 产品990018611410200小计39600186032041780车间消耗 600120720厂部消耗400180580合计396001860100062043080 2 根据4月份工资结算汇总表 分配工资费用 生产工人工资 制造 号产品生产工人工资 11200元 制造 号产品生产工人工资 2800元 车间行政管理人员工资 1500元 厂部行政管理人员工资 2500元3 按上述工资总额的14 计提福利费 4 从银行存款中提取现金18000元 以备发放工资 5 以现金18000元支付职工工资 6 按固定资产原价的规定的折旧率 计算本月计提的固定资产折旧额为4100元 其中 车间3400元 厂部700元 7 本月份以存款450元 预付从本月起共三个月的车间租入设备的租金 8 摊销应由本月车间负担的租金150元 9 按计划预提应由本月负担的借款利息110元 10 月末将本月发生的制造费用全部转入该车间产品成本 按生产工人工资比例分配 11 月末假设 号产品50台全部完工 按其实际成本结转 注 号产品未完工 五 销售业务的核算 一 销售业务确认并办理销售货款的收款手续已收 未收 预收确认已售商品的销售成本 当期的营业 销售 费用 应交的营业税金注 关于营业收入是否成立的确认标准营业收入的确认与否所产生的影响 会计分期计量的要求 二 销售业务的账务处理1 设置的账户核算收入实现的账户 1 主营业务收入 其他业务收入 2 应收账款 应收票据 商品销售收入的确认条件 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权 收入的金额能够可靠计量 与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企业 相关的成本能够可靠的计量 必须同时具备以上五个条件 才能确认为收入 3 预收账款 负债 4 银行存款 反映与收入配比的成本费用账户 1 主营业务成本 其他业务成本 2 销售费用 费用 3 营业税金及附加 费用 4 应交税费 应交增值税 销项税额 2 会计处理 1 确认销售收入现销赊销预收货款 2 确认销售成本 费用 税金 1 销售 号产品20台 销售单价1800元 共计36000元 增值税率17 下同 6120元 产品发出 货款收存银行 2 销售 号产品600件 销售单价90元 共计54000元 增值税率17 产品发出 货款未收到 3 收到 单位的预付购货款25000元存入银行 4 售出 号产品200件 单位售价90元 共计18000元 增值率17 收到承兑商业汇票 5 向 单位发出 号产品10台 单位售价1800元 共计18000元 增值税率17 货款原已预收 6 以存款支付销售产品发生的销售费用 共计1200元 7 结转已售产品生产成本 其中 号产品按本月产品单位成本结转 号产品按上月单位成本 假设为40元 结转 8 按本月销售收入的8 计算本月应负担的流转税 9 将多余材料1000公斤出售 单价15元 共计15000元 增值税税率17 货款收存银行 六 利润形成和利润分配业务 财务成果 的核算 一 利润形成和利润分配业务利润形成业务椐已确认的损益类帐户的资料 收入 费用 利润影响企业利润总额的其它因素 营业外收入 支出构成利润总额的各要素之间的关系计算公式利润总额 所得税 净利润注 利润总额与计税利润的区别利润分配业务税后利润 提取公积金向投资者分配利润 利润的构成与计算企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的 其内容及计算方法见下 1 营业利润 简化 主营业务收入与其他业务收入之和 主营业务成本与其他业务成本之和 即 期间费用 净收益时加 净损失时减 2 利润 或亏损 总额 即 利得 即 损失 3 净利润 根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金 二 利润形成和分配的账务处理1 设置的账户反映财务成果的账户 1 营业外收入 2 营业外支出 3 投资收益 4 所得税费用 5 本年利润 反映利润分配的账户 1 利润分配 2 盈余公积 3 应付股利 2 会计处理 例 企业高于购买价抛出以交易为目的而购入的股票 获款已存入银行 借 银行存款579280 卖出价 贷 交易性金融资产550000 购买价 投资收益9280 净收益 企业原来购买该资产的分录应为 借 交易性金融资产550000贷 银行存款550000 营业外收支的核算 1 营业外收支的含义 营业外收入和营业外支出的简称 与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出 2 营业外收支的内容营业外收入包括处置流动资产利得 盘盈利得 接受捐赠利得 无法偿还的应付账款 罚款收入等 营业外支出包括处置流动资产损失 盘亏损失 公益性支出 非常损失 罚款支出等 账户设置 例 企业收到其他单位违约罚款收入 存入银行 借 银行存款84800贷 营业外收入84800 例 企业用银行存款支付公益性捐赠 借 营业外支出20000贷 银行存款20000 净利润形成的核算1 账户设置进行净利润形成的核算涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户 以上两类账户统称为损益类账户 此外 还应设置 本年利润 账户 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 2 核算举例 例 企业在会计期末将本期实现的各项收入转入 本年利润 账户 借 主营业务收入2274000其他业务收入134000投资收益79280营业外收入84800贷 本年利润2572080 例 企业在会计期末将本期发生的各项费用 除所得税外 转入 本年利润 账户 借 本年利润2072080贷 主营业务成本1526400营业税金及附加55000其他业务成本20680销售费用46810管理费用395690财务费用2500营业外支出20000 利润分配的顺序 利润分配业务的会计处理 利润分配 提取法定盈余公积 利润分配 提取任意盈余公积 利润分配 应付利润 利润分配 未分配利润 例P138 1 将某项无形资产转让取得收入3000元存入银行 该无形资产的转让成本为1800元 2 收到购买债券的利息收入900元存入银行 3 收到罚款收入300元存入银行 4 期末结转本月收入 支出 确定税前利润总额 5 按应纳税所得额 假设与利润总额一致 的30 为简化 计算所得税并结转 6 按税后利润的10 提取盈余公积 7 将剩余部分利润按80 分给投资者 8 年终将本年形成利润和分配利润进行结转 总结1 企业生产经营活动的主要业务2 会计分析 原则 方法的运用3 针对具体业务会计进行专业加工的工具 帐户4 具体业务的初步专业加工结果 会计分录5 将会计分录过入相应的 T 字形帐户 记帐注意 帐户中除本期记入业务外还包括期初余额6 结帐 结出各 T 形帐户的期末余额7 检查各帐户记录的正确性 试算平衡检查各帐户的 本期发生额 期末余额8 结论 本期业务处理基本正确 练习筹资 投资业务 2005年1月M公司发生如下经济交易与事项 1 2日向市建设银行借入短期借款150000元 款项存入银行 2 5日 收到某外商的投资共1500000元 其中1000000元以全新设备投入 500000元以一项专利权投入 3 9日 以银行存款80000元购买W公司股票20000股 准备短期持有 4 20日 上述股票价格上涨 公司将其抛售 取得价款100000元 已存入银行 5 31日 以银行存款支付短期借款利息1000元 练习购货交易 1 以银行存款171000元购入汽车一辆 2 采购员刘力到外地采购材料 预支差旅费600元 企业以现金支付 3 刘力为企业购入了A B C三种材料 分别为50吨 40吨 10吨 单价分别为2000元 吨 3000元 吨 4000元 吨 上述价款公司以银行存款转账支付 4 公司以分行存款支付上述材料的运输保险费2000元 设运保费按材料重量比例在三种材料间分配 5 A材料在入库前发生了整理挑选费用500元 已用现金支付 6 采购员回来报销差旅费520元 并以现金退回余额80元 设差旅费按材料的买价在三种材料间分配 7 上述三种材料验收入库 期末余额 练习生产过程的核算 1 以现金1000元支付生产车间的机器设备修理费 2 车间办公室维修领用材料3000元 3 根据发料汇总表结转本月应负担的材料费用200000元 其中生产A产品耗用100000元 生产B产品耗用50000元 车间一般性耗用20000元 公司行政管理部门耗用30000元 4 根据工资汇总表分配工资费用 生产工人工资100000元 工资费用按工时比例分配至各种产品 本月生产工人工时共计50000小时 其中A产品30000小时 B产品20000小时 车间管理人员工资5000元 公司行政管理人员工资2000元 销售机构人员工资1000元 5 按工资总额的14 计提职工福利费用 6 提取本月固定资产折旧费50000元 其中生产用固定资产折旧费用为40000元 公司行政管理用固定资产折旧费用为10000元 7 归集本月制造费用 并按直接人工比例在A B两种产品间分配 8 本月投产的产品全部完工 并验收入库 计算并结转两种产品的产品 1 销售甲产品150台 单位售价1800元 台 货款尚未收到 2 销售乙产品100台 单位售价1000元 台 货款已收到 3 销售甲产品50台 单价2000元 台 2个月前 已就该批货物收取了买方50000元定金 余款约定在一个月以后收回 4 对外销售材料一批 价款100000元 已通过银行存款转账收讫 上述所售材料实际成本为60000元 5 以现金方式收到公司职工陈某的违纪罚款1000元 6 以银行存款支付电台广告费100000元 7 用银行存款支付应由本月负担的借款利息3000元 8 按产品销售收入 不包括材料销售收入 的5 计算本月应负担的营业税金 9 结转本月已销产品成本 其中甲产品成本280000元 乙产品成本70000元 10 将各损溢类账户的余额结转到 本年利润 账户 11 按30 的所得税率计算所得税 并将其转入 本年利润 账户 12 公司董事会决定收益分配方案 分别按10 和5 的比例提取法定盈余公积金和公益金 向投资者分派利润15000元 练习工业企业主要经营过程的核算 东方厂2005年12月发生下列经济业务 1 2日向光明厂购入甲材料4吨 每吨1000元 乙材料6吨 每吨1500元 以银行存款支付价款及增值税共计15210元 2 5日 上述向光明厂采购的甲 乙材料已到达本厂并验收入库 3 11日向新联厂购入乙材料2吨 每吨1500元 价款及增值税510元尚未支付 该材料已验收入库 按实际采购成本入账 4 13日 以银行存款归还新联厂货款3000元 5 14日 从银行提取现金11100元 备发工资 6 15日 以现金发放本月职工工资11100元 7 18日 用银行存款预付下年度财产保险费4800元 8 20日 向海达厂出售A产品200件 每件售价800元 增值税27200元 货款当即收到 存入银行 9 30日 结算本月职工工资 计11100元 其用途如下 A产品生产工人工资 5550元 B产品生产工人工资 3330元 车间管理人员工资 1110元 厂部管理人员工资 1110元10 30日 按本月职工工资总额的14 计提福利费 11 30日 以银行存款支付广告费4000元 12 30日 本月应提固定资产折旧如下 基本生产车间 3000元企业管理部门 1000元13 30日 预提本月应负担的短期借款利息200元 14 30日 摊销本月应负担的财产保险费400元 其中制造费用负担300元 管理费用负担100元 15 30日 汇总本月材料发出情况如下 甲材料30000元 乙材料14300元 A产品生产领用 28450元 B产品生产领用 13670元 车间一般耗用 1590元 企业管理部门耗用 590元 合计44300元 16 31日 按本月A B产品的生产工时比例分配结转制造费用 A B产品生产工时数分别为8000和8000 17 31日 本月投产的A产品100件 已全部完工并验收入库 结转完工产品成本 18 31日 结转本月已销产品的生产成本80000元 19 31日 以银行存款交纳增值税16000元 20 结转本月损益类账户 并计算12月份实现的利润数 21 按全年利润总额的33 计算应交的所得税 本年利润 期初余额370000元 22 结转所得税 23 将 本年利润 账户余额