管理会计-4-经营预测.ppt

第四章经营预测 重庆理工大学会计学院安灵 一 预测的概念 所谓预测 就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息 运用所掌握的科学知识和实践经验 按照事物的发展规律 有目的地预计和推测未来 企业的经济预测要预计和推测的是企业的产销数量 成本 利润及所需的资金等未来可能达到的水平 用科学的预测代替主观臆断 可以为管理者提供客观依据 克服盲目性 提高预见性 在现代企业管理中 决策是其重心所在 而正确的决策必须以科学的预测为前提 正确决策的关键在于有科学的预测 只有把预测看成是决策的先导 才能避免决策的主观性和盲目性 一 预测的概念 美国兰德公司兰德公司是美国最重要的以军事为主的综合性战略研究机构 它先以研究军事尖端科学技术和重大军事战略而著称于世 继而又扩展到内外政策各方面 逐渐发展成为一个研究政治 军事 经济科技 社会等各方面的综合性思想库 被誉为现代智囊的 大脑集中营 超级军事学院 以及世界智囊团的开创者和代言人 它可以说是当今美国乃至世界最负盛名的决策咨询机构 第四章经营预测 预测的基本程序 二 预测的分类 短期预测指对计划年度或季度经济发展前景所进行的预测 短期预测是制定年度计划 季度计划 月度计划 明确一年以内经济活动具体任务的依据 中期预测是指对一年以上 五年以下经济活动的预测 一般将预测期限定为三年 中期预测主要是用来制定中期计划 并对长期计划的执行情况及长期决策的经济效果进行检查 以便及时发现问题 纠正偏差 长期预测指对五年以上的经济发展前景所进行的预测 长期预测为企业制定远景规划及重大的经营管理决策提供依据 二 预测的分类 预测分析基本方法 一 定量分析法 二 定性分析法 定量分析法亦称 数量分析法 主要是应用现代数学方法和各种现代化计算工具对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理 并建立预测分析的数学模型 充分揭示各有关变量之间的规律性联系 最终还要对计算结果作出结论主要类型 趋势预测分析法 因果预测分析法 定性分析法亦称 非数量分析法 是一种直观性的预测方法 主要依靠预测人员的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力推断事物的性质和发展趋势的分析方法代表方法 德尔斐法 二 预测的分类 第一节销售预测 销售预测的方法包括用于市场调查的方法和用于销售量预测的方法 本节主要介绍销售量预测的定量方法 该类方法主要有简单平均法 加权平均法 移动平均法 指数平滑法 直线趋势法等 一 简单平均法 简单平均法 是指以过去若干期销售量的简单算术平均数作为未来销售量预测值的预测方法 其预测公式为 一 简单平均法 例4 1 黄山公司2004年第二 三季度各月某产品的实际销售量资料如表4 1所示 现用简单平均法预测2004年10月份销售量的计算过程如下 二 加权平均法 加权平均法 是指对资料各期的销售量按照近大远小的原则分别确定出不同的权数 并计算销售量加权算术平均数以作为未来销售量预测值的预测方法 其预测公式为 二 加权平均法 加权平均法对权数的确定可采用以下两种办法 xw 第二 取相对数权数或小数权数 即为时间数列各期销售量取递增的相对数权数或小数权数 但必须使权数之和等于1 这样公式就改为 预测期销售量预测值 第一 取绝对数权数 即按自然数序列1 2 3 n 为时间数列各期销售量确定权数 如第一期取权数为1 第二期取权数为2 第n期取权数为n 二 加权平均法 例4 2 仍用 例4 1 的资料 现按加权平均法预测2004年10月份销售量的计算过程如下 解 设绝对数 W1 1 W2 2 W3 3 W4 4 W5 5 W6 6 二 加权平均法 例4 2 仍用 例4 1 的资料 现按加权平均法预测2004年10月份销售量的计算过程如下 则 10月份的销售量预测值 xw 30000 0 05 33000 0 1 32000 0 13 1000 0 18 32000 0 24 34000 0 3 32400 件 解 若设小数权数 W1 0 05 W2 0 1 W3 0 13 W4 0 18 W5 0 24 W6 0 3 三 移动平均法 移动平均法 是指根据销售量的历史资料 按时间先后顺序计算移动平均数来确定销售量预测值的一种方法 计算移动平均数时一般采用简单算术平均法 例4 3 九华公司2004年前三季度某产品各月销售资料如表5 2所示 现采用移动平均法对销售量进行预测 见表5 2所示 三 移动平均法 四 指数平滑法 指数平滑法 是指采用由近到远指数递减权数的加权平均预测法 其预测公式为 公式中 平滑系数的取值范围一般为0 3 0 7 若近期的实际值对预测值影响较大 则平滑系数取较大值 若近期的实际值对预测值影响较小 则平滑系数取较小值 平滑系数的取值合适与否 直接体现了预测者的判断水平 也决定了预测数值的准确性 四 指数平滑法 例4 4 仍用 例4 3 资料 考虑近期的实际值对预测值影响较大 取平滑系数为0 6 解 10月份的销售量预测值 0 6 3580 1 0 6 3400 3508 吨 现用指数平滑法法预测2004年10月份销售量的计算过程如下 五 直线趋势法 直线趋势法 是指通过建立销售量与时间直线趋势方程对销售量进行预测的方法 该方法适用于具有明显直线趋势 逐期增长量大致相同 的产品销售量预测 其预测模型为 预测期销售量预测值 y a bt模型中系数a b的计算公式为 五 直线趋势法 只要取得销售量的时间数列 就可通过上述公式计算出模型系数来 进而可得具体的预测公式 再将预测期的时间变量t的具体数值带入 即可获得销售量预测值 为了使系数a b的计算简化 可灵活设定时间变量t的序列取值 使得 t 0 具体做法是 当取得的资料为奇数项时 可设中间一项的t值为0 再向两端各期以等差1正负取数 如 3 2 1 0 1 2 3 当取得的资料为偶数项时 可设中间两项的t值分别为 1 1 再向两端各期以等差2正负取数 如 5 3 1 1 3 5 五 直线趋势法 下列仅以系数a b的简化计算为例 说明直线趋势法的运用 例4 5 采石矶公司2000 2004年某产品的销售资料如表4 3所示 现据以预测2005年度产品销售量 五 直线趋势法 解 根据所给资料 编制直线趋势法的预测计算表见表4 4所示 现用直线趋势法预测2005年产品销售量的计算过程如下 五 直线趋势法 将表4 4中有关数据代入公式 可求得 a 151 5 30 2 b 50 10 5则 预测期销售量预测值公式模型为 y 30 2 5t这样 2005年销售量预测值 y 30 2 5 3 45 2 百台 4520台 第二节成本预测 成本预测 是指对未来成本水平及其发展变动趋势所进行的科学预计和推测 通过成本预测 可以提高管理工作的预见性 同时有利于控制成本 促进成本水平的降低 提高企业的经济效益 成本预测的定量方法主要包括高低点法 直线回归方程法 加权平均模型法等 一 高低点法 高低点法 是指选用一定时期历史资料中最高业务量和最低业务量的总成本之差 y 与两者业务量之差 x 进行对比 求得单位变动成本 b 进而计算出固定成本 a 再根据总成本数学表达式y a bx预测总成本和变动成本的方法 管理会计 第五章 第四节成本预测 一 高低点法 例 兴皖企业近6年来生产某产品的产量和成本资料见下表所示 现据以预测2005年产量达到300百件时的总成本 固定成本总额 变动成本总额 一 高低点法 解 根据表中的数据得出 2001年产量为最高点 210 总成本最高点 19950 1999年产量为最低点 60 总成本最低点 8700 x 210 60 150 y 19950 8700 11250根据总成本数学表达式y a bx 则有 b y x 11250 150 75 元 a 19950 75 210 4200 百元 420000 元 于是可得总成本的预测方程 y 420000 75x当2005年总产量达到300百件 30000件 时 其总成本为 y 420000 75 30000 420000 2250000 2670000 元 通过上式可得 当产量达到300百件时 固定成本和变动成本分别为420000元 2250000元 二 直线回归方程法 直线回归方程法亦称最小平方法或最小二乘法 它是根据若干期业务量和成本的历史资料 运用最小平方原理计算固定成本和单位变动成本 通过建立直线回归方程而进行成本预测的方法 二 直线回归方程法 直线回归方程法的基本操作程序是 二 直线回归方程法 例 振皖公司近6年来生产某产品的产量和成本资料见小表所示 现据以预测2005年产量达到18百件时的总成本 固定成本总额 变动成本总额 管理会计 第五章 第四节成本预测 二 直线回归方程法 解 根据所给资料编制直线回归方程法下的数据计算表见5 6所示 将表5 6中的有关数据代入求b a值公式 求b a值 则成本直线回归预测方程为 yc 23549 126 31x 二 直线回归方程法 当总产量达到18百件 1800件 时 其总成本为 通过上式可得 当产量达到18百件时 固定成本和变动成本分别为23549元 250907元 yc 23549 126 31 1800 23549 227358 250907 元 2509 07 百元 三 加权平均模型法 加权平均模型法 是指通过对不同时期的成本资料给予不同的权数 然后直接对各期的成本资料加权平均求得b a值 以期实现对总成本预测的方法 加权平均模型法与前述的两种成本预测方法一样 需建立总成本y a bx方程 但与前述的两种成本预测方法也有不同点 一是该方法占有的预测资料是各个时期的固定成本和单位变动成本 而不是总成本 二是求解b a值的方法不同 三 加权平均模型法 公式中的权数 一般按 近大远小 原则确定 即靠近预测期的资料权数大 远离预测期的资料权数小 三 加权平均模型法 例 黄山公司近3年来仅生产一种产品 有关成本资料见表5 7所示 已知该公司2005年的产量将达到200000件 现用加权平均模型法预测其总成本和单位成本 三 加权平均模型法 解 根据表中资料计算b a值如下 则成本直线回归预测方程为 yc 520000 67 83x 当产量为200000件时 总成本为 yc 520000 67 83 200000 14086000 元 单位生产成本 14086000 200000 70 43 元 件 课堂练习 课堂习题解答 课堂习题解答 第三节利润预测 一 直接预测法 二 因素分析法 对利润进行预测的方法有本量利分析法 销售利润率法 资本金利润率法 比率法 因素分析法等 本节主要研究本量利分析法 销售利润率法 资本金利润率法以及利用经营杠杆系数结合其他因素对目标利润进行推测 第三节利润预测直接预测法 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收支净额预测产品销售利润 预计产品销售收入 预计产品销售成本 预计产品销售税金预测其他业务利润 预计其他业务收入 预计其他业务成本 预计其他业务税金预测企业投资净收益 预计投资收入 投资损失 第三节利润预测直接预测法 例4 9 根据下表资料 预测下一会计期间营业利润 其他业务收入20000元 其他业务成本14000元 其他业务税金4000元 第三节利润预测直接预测法 预测各个产品销售利润额 A产品 5000 100 50 20 150000 元 B产品 2000 240 170 40 60000 元 C产品 8000 80 50 12 144000 元 合计354000 元 预测其他业务利润 20000 14000 4000 2000 元 下一会计期间营业利润 预测营业利润 354000 2000 356000 元 第三节利润预测因素分析法 本期成本利润率 一 预测产品销售量变动对利润的影响因销售量变动而增减的利润额 预测下期产品销售成本 本期产品销售成本 本期成本利润率 二 预测产品品种结构变动对利润的影响由于产品品种结构变动增减的利润 按本期成本计算的下期成本总额 预测期平均利润率 本期平均利润率 第三节利润预测因素分析法 三 预测产品成本降低对利润的影响由于成本降低而增加的利润 按本期成本计算的预测其成本总额 产品成本降低率 四 预测产品价格变动对利润的影响由于产品销售价格变动而增减的利润 预测期产品销售数量 变动前价格 价格变动率 1 税率 五 预测产品销售税率变动对利润的影响由于产品销售税率变动而增减的利润 预测其产品销售收入 1 价格变动率 原税率 变动后税率 经营杠杆系数在利润预测中的应用 企业在经济活动过程中 获得利润的多少与其业务量的大小密切相关 在其他因素不变的条件下 利润变动率要大于产销量的变动率 这种现象称为经营杠杆效应 产生经营杠杆效应的原因是固定成本的存在 且单位固定成本与业务量的变化总是呈反比例关系 表明杠杆效应大小的指标是经营杠杆系数 经营杠杆系数 是指利润变动率与产销量变动率的比值 简记为DOL 一 经营杠杆系数的概念及计算 经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆系数表明利润变动率是产销量变动率的倍数 其理论公式为 一 经营杠杆系数的概念及计算 按上述理论公式计算经营杠杆系数 虽在同时掌握产销量变动前后两期资料的条件下可以实现 但对预测而言则无实际效用 为了满足事先预测的需要 在实践中往往采用以下简化公式 经营杠杆系数在利润预测中的应用 利用上述公式 即可用预测前期的有关数据得预测期经营杠杆系数 一 经营杠杆系数的概念及计算 管理会计 第五章 第三节利润预测 例 逍遥公司2004年产品销售量为15000件 销售单价为100元 单位变动成本为50元 固定成本为500000元 经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆系数的概念及计算 现预测庐阳公司计划年度经营杠杆系数的计算过程如下 经营杠杆系数在利润预测中的应用 运用经营杠杆系数预测目标利润可用下列公式 二 运用经营杠杆系数预测目标利润 管理会计 第五章 第三节利润预测 预测期目标利润 基期利润 1 预测期产销量变动率 预测期经营杠杆系数 经营杠杆系数在利润预测中的应用 例 仍以前例的资料 并假设预测期产销量变动率为6 二 运用经营杠杆系数预测目标利润 解 2005年逍遥公司的利润额 250000 1 6 3 295000 元 现运用经营杠杆系数预测2005年逍遥公司利润额的计算过程如下 第四节资金需求预测 资金增长趋势预测法 回归直线 y a bx其中 y 资金需求量x 销售收入例4 12 第四节资金需求预测 预计资产负债表法即通过编制预计资产负债表来预计预测期资产 负债和留用利润 从而确定外部资金需要量的一种方法 例4 11 中盛公司1998年12月31日的资产负债表如下 1998年实现销售收入300000元 扣除所得税后可获得5 的销售净利润 如果1999年度销售收入达到400000元 预计1999年的资金需要量 第四节资金需求预测 第四节资金需求预测 第四节资金需求预测 固定资金需要量的预测生产设备需要量的预测 单台设备生产能力预测 第四节资金需求预测 预计生产经营任务的测算生产任务与预计生产任务平衡情况的预测其他固定资产需要量的预测 第四节资金需求预测 流动资金需要量的预测1 资金占用比例法 第四节资金需求预测 流动资金需要量的预测2 周转期测算法3 因素测算法4 余额测算法 课堂练习 1 预测方法分为两大类 是指定量分析法和 A 平均法B 定性分析法C 回归分析法D 指数平滑法2 已知上年利润为100000元 下一年的经营杠杆系数为1 4 销售量变动率为15 则下一年的利润预测额为 A 140000元B 150000元C 121000元D 125000元3 经营杠杆系数等于1 说明 A 固定成本等于0B 固定成本大于0C 固定成本小于0D 与固定成本无关 课堂练习 4 假设平滑指数 0 6 9月份实际销售量为600千克 原来预测9月份销售量为630千克 则预测10月份的销售量为 A 618千克B 600千克C 612千克D 630千克5 已知上年利润为200000元 下一年的经营杠杆系数为1 8 预计销售量变动率为20 则下一年利润预测额为 A 200000元B 240000元C 272000元D 360000元6 下列适用于销售业务略有波动的产品的预测方法是 A 加权平均法B 移动平均法C 趋势平均法D 平滑指数法 课堂练习 计算题 某企业只生产一种产品 单价200元 单位变动成本160元 固定成本400000元 1998年销售量为10000件 企业按同行业先进的资金利润率预测1999年企业目标利润基数 已知 资金利润率为20 预计企业资金占用额为600000元 要求 1 测算企业的目标利润基数 2 测