基础会计实训指导书

工商管理系会计专业工商管理系会计专业 基础会计实务基础会计实务 课程课程 实 训 指 导 书 课程负责人 二 0 一二年十月二十五日 2 目目 录录 前言前言 3 实训项目一实训项目一 编制和审核会计凭证编制和审核会计凭证 4 项目项目 1 1 原始凭证的填制原始凭证的填制 5 项目项目 1 2 原始凭证的审核原始凭证的审核 6 项目项目 1 3 专用记账凭证的填制专用记账凭证的填制 7 项目项目 1 4 记账凭证的审核记账凭证的审核 8 项目项目 1 5 科目汇总表的编制科目汇总表的编制 9 实训项目二实训项目二 设置与登记会计账簿设置与登记会计账簿 10 项目项目 2 1 会计账簿的启用和建立会计账簿的启用和建立 11 项目项目 2 2 日记账的登记日记账的登记 12 项目项目 2 3 各种明细账的登记各种明细账的登记 13 项目项目 2 4 总分类账的登记总分类账的登记 14 实训项目三实训项目三 综合运用会计基本技能综合运用会计基本技能 15 3 前言前言 1 意义 意义 基础会计实务实训是与基础会计实务课程相配套衔接的会计实训课程 通过仿 真实训不仅使学生掌握填制和编审会计凭证 登记账簿和编制会计报表的会计 工作的技能和方法 而且对会计核算工作的整个流程有一个比较系统 完整 清晰的认识与理解 最终实现对会计理论和方法融会贯通的目的 为学生进一 步学习后续课程和今后走向工作岗位奠定坚实的基础 2 工作任务 工作任务 一 本课程要求学生以个人为单位 根据给定的模拟资料分项完成原始凭证的 填制与审核 通用记账凭证的编制 科目汇总表的编制 账簿的登记 并将所 有成果上交 在学校进行公开展示 二 以利康食品厂 2008 年 6 月业务为例 要求学生能按照会计处理程序进行凭 证 账簿设置 并对该企业发生的各项经济业务进行全套的账务处理 包括填 制记账凭证 登记日记账和明细分类账 编制科目汇总表 登记总分类账 要 求将所有的凭证和账簿按照规定进行装订 在学校进行公开展示 三 实训课程结束后 每位学生应填写实训报告册 上交实习心得 3 进度安排 进度安排 项目序 号 项目名称 周 次 课时 所占比 例 备 注 项目 1 1 识别原始凭证 项目 1 2 填制原始凭证 项目 1 3 审核原始凭证 项目 1 4 填制记账凭证 项目 1 5 审核记账凭证 1 编 制和审 核会计 凭证 项目 1 6 编制科目汇总表 176 20 项目 2 1 启用和建立会计账簿 项目 2 2 登记日记账 2 设 置与登 记会计 账簿项目 2 3 登记各种明细账 174 13 4 项目 2 4 登记总分类账 3 综 合运用 会计基 本技能 以利康食品厂 08 年 6 月业务为 例进行综合账务处理 1820 67 总计30100 实训项目一实训项目一 编制和审核会计凭证编制和审核会计凭证 1 实训教学目的实训教学目的 1 1 通过本项目的学习 能准确识别各类原始凭证 1 2 通过本项目的练习 掌握原始凭证的填制与审核 1 2 能根据原始凭证正确的填制 审核记账凭证 1 3 能根据编制的记账凭证准确无误的编制科目汇总表 2 实训教学内容 实训教学内容 项目 1 1 原始凭证的识别 项目 1 2 原始凭证的填制 项目 1 3 原始凭证的审核 项目 1 4 专用记账凭证的填制 项目 1 5 记账凭证的审核 项目 1 6 科目汇总表的编制 3 实训准备 实训准备 需准备黑色中性笔 计算器 各种原始凭证 空白记账凭证 空 白科目汇总表 4 实训教学要求及注意事项 实训教学要求及注意事项 4 1 会计凭证要按规定填写 文字要简洁 字迹要清楚 易于辨认 不得使用 未经国务院公布的简化汉字 4 2 会计凭证大小写金额必须相符且填写规范 4 3 从对象 金额 项目 数字 签章等方面严格审核记账凭证 5 5 实训步骤 要求详细具体 实训步骤 要求详细具体 1 总体思路 总体思路 5 1 布置本次实训练习 讲解资料内容及要求 5 2 学生根据资料提供的经济业务填写并审核原始凭证 5 3 学会依据原始凭证 填制记账凭证 并掌握记账凭证的填制方法 5 4 掌握科目汇总表的编制方法 2 具体项目及步骤 具体项目及步骤 项目项目 1 1 原始凭证的识别原始凭证的识别 实验目的 实验目的 能准确识别各类原始凭证 实验内容及步骤 实验内容及步骤 一 介绍原始凭证的分类 按来源不同分类 1 外来原始凭证 如购买货物取得的发货票 增值税专用发票及铁路运单 对外单位支付款项时取得的收据 职工出差取得的飞机票 火车票等 外来原 始凭证都是一次凭证 2 自制原始凭证 如收料单 领料单 限额领料单 产品入库单 产品出库 单 单位内部职工出差借款时填制的借款单 工资发放明细表 折旧计算表 销售部门销售商品时开出的提货单等 按照填制手续及内容不同分类 1 一次凭证 一次凭证是指凭证一次填制完成 只记录一项交易或者事项的 原始凭证 一次凭证是一次有效的凭证 如 领料单 借款单 提货单等 2 累计凭证 一定时期内多次记录发生的同类交易或者事项的原始凭证 其 特点是再一张凭证内 可以连续登记相同性质的交易或者事项 随时结出累计 数及结余数 冰按照限额进行费用控制 期末按时机发生额记账 累计凭证是 多次有效的原始凭证 如限额领料单就是累计凭证 3 汇总原始凭证 汇总原始凭证 原始凭证汇总表 指对一定时期内反映消 极或者事项内容相同的若干原始凭证 按照一定标准综合填制原始凭证 汇总 原始凭证合并了同类型交易或者事项 简化记账工作量 常用的汇总记账凭证 6 有 发料汇总表 收货汇总表 工资汇总表 差旅费报销单等 4 记账编制凭证 记账编制凭证是指根据账薄记录 将某类交易或者事项进 行归类 整理而填制的原始凭证 大部分的自制原始凭证都是根据交易或者事 项的时机发生 完成情况 由经办人填制的 但是有些原始凭证是由会计人员 根据账薄记录 将某类交易或者事项进行归类 整理 计算编制的 如月末根 据 制造费用 产成品 等账薄记录编制的 制造费用分配表 产成 品 二 综合训练 认识实训教材所列的各种原始凭证 项目项目 1 2 原始凭证的填制原始凭证的填制 实验目的实验目的 能按照原始凭证的填制要求正确填制各种原始凭证 实验内容及步骤实验内容及步骤 一 原始凭证的内容 7 原原始始凭凭证证的的名名称称 原原始始凭凭证证的的 填填制制日日期期 原原 始始凭凭证证 接接收收单单 位位的的名名 称称或或个个 人人姓姓名名 经经济济业业务务的的 内内容容 数数量量 金金额额等等基基本本内内 容容 填填制制单单位位及及 有有关关人人员员签签章章 经办人或责任 人 如收款人 开 票人 出纳 经办 人 原始凭 证的编号 二 原始凭证的具体填制要求 填制原始凭证的 7 个基本要求 1 记录要真实 填列的经济业务内容和数字必须真实可靠 符合实际情况 2 内容要完整 填列的项目必须逐项填列齐全 不得遗漏和省略 1 年 月 日要按照填制原始凭证的实际日期填写 2 名称要齐全 不能简化 3 品名或用途要填写明确 不能含糊不清 4 有关人员的签章必须齐全 3 手续要完备 1 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员的签名盖章 2 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章 3 从外部取得的原始凭证 必须加盖有填制单位的公章 4 从个人取得的原始凭证 必须有填制人员的签名盖章 4 书写要清楚 规范 1 单页凭证要用钢笔或者签字笔填写 2 一式几联原始凭证 注明各联用途 3 填写凭证的的要求 数字的书写要求 数字小写 阿拉伯数字 8 不得连笔书写 在阿拉伯数字前要加 符号 有人民币符号的 后面不再写元 角位 分位写 00 或者 有角位没有分位的 分位上要写 0 数字大写 汉字 一律使用汉字 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 到元 角为止 要写 整 到分为止的不要写 整 大写金额数字前要有 人民币 字样 三 综合训练 将前述内容加以具体运用 填制实训教材上所列企业相关原始凭证 项目项目 1 3 原始凭证的审核原始凭证的审核 实验目的实验目的 能根据会计法规和原始凭证填制要求 审核原始凭证的合法性 准 确性 实验内容及步骤实验内容及步骤 一 原始凭证的审核要求 1 审核原始凭证的合法性 内容的合法性 符合国家法律 法规的规定 形式的合法性 符合国家 发票管理办法 规定 2 审核原始凭证的真实性 3 审核原始凭证的完整性 4 审核原始凭证的正确 填制方法是否正确 计算金额是否正确 二 原始凭证的错误更正 1 所记载的各项内容均不得涂改 随意涂改无效 2 所记载的内容有错误的 应当由开具单位重开或更正 3 金额出现错误的不得更正 只能由原始凭证开具单位重新开具 4 开具单位应依法开具准确无误的原始凭证 对于填制有误的原始凭证 负有更正和重新开具的法律义务 不得拒绝 9 综合训练 审核实训教材上所列原始凭证 项目项目 1 4 专用记账凭证的填制专用记账凭证的填制 实验目的实验目的 能根据原始凭证 分类填制收付转记账凭证 实验内容及步骤 实验内容及步骤 一 记账凭证填制的基本要求一 记账凭证填制的基本要求 1 审核无误 是指在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证 2 内容完整 是指记账凭证该包括的内容都应填写齐全 3 分类正确 是指根据经济业务的内容 正确区别不同类型的原始凭证 正 确应用会计科目 4 连续编号 是指记账凭证应当按会计事项处理先后顺序连续编号 二 专用记账凭证的填制二 专用记账凭证的填制 1 收款凭证的填制 收款凭证是根据现金 银行存款增加的经济业务填制的 填制收款填制收款凭证的要求是 l 由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制 必须是先收款 后填凭证 2 在凭证左上方的 借方科目 处填写 现金 或 银行存款 3 填写日期 实际收款的日期 和凭证编号 4 在凭证内填写经济业务的摘要 5 在凭证内 贷方科目 栏填写与 现金 或 银行存款 对应的贷方科 目 6 在 金额 栏填写金额 7 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数 8 在凭证的下方由相关责任人签字 盖章 2 付款凭证的填制 付款凭证是根据现金 银行存款减少的经济业务填制的 填制付款凭证的要求是 1 由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制 程序是先付款 后填凭证 2 在凭证左上方的 贷方科目 处填写 现金 或 银行存款 3 填写日期 实际付款的日期 和凭证编号 10 4 在凭证内填写经济业务的摘要 5 在凭证内 借方科目 栏填写与 现金 或 银行存款 对应的借方科 目 6 在 金额 栏填写金额 7 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数 8 在凭证的下方由相关责任人签字 盖章 3 转账凭证的填制 转账凭证是根据与现金 银行存款无关的经济业务填制的 填制转账凭证的要求是 1 由会计人员根据审核无误的原始凭证填制 2 填写日期 一般情况下按收到原始凭证的日期填写 如果某类原始凭证 有几份 涉及到不同日期 可以按填制转账凭证的日期填写 和凭证编号 3 在凭证内填写经济业务的摘要 4 在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目 顺序是先借后贷 5 在 金额 栏填写金额 6 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数 7 在凭证的下方由相关责任人签字 盖章 三 综合训练三 综合训练 完成实训教材相对应的内容 项目项目 1 5 记账凭证的审核记账凭证的审核 实验目的实验目的 能审核填制的各类记账凭证 对其合理性与合法性进行审核 实验内容及步骤实验内容及步骤 一 审核步骤 一 审核步骤 记账凭证的审查 就是审核已填制好的 作为登记账簿依据的会计凭证的内 容 是否符合现行会计制度 财务管理制度和凭证填制的规定及要求 证实企 业单位在会计核算上有无弄虚作假 徇私舞弊等问题存在的一种审查 其基本项目有 1 记账凭证的基本要素是否完整 有无缺少或空白 主要是看填制日期 编号 业务内容摘要 附原始凭证张数 会计科目及其借贷方向 填制 出纳 复核 11 及会计主管人员的签章等 是否清晰 准确 2 审查科目的运用是否针对经济业务的性质和内容 是否符合有关会计准则 和会计制度的规定 借贷方向是否正确 3 审查各级负责人和有关经办人的签章是否齐备 其会计责任是否明确 有 无手续不清 责任不明的现象 4 复核记账凭证的单价 数量和明细金额 合计金额是否正确 有无多计 少计和误计 5 核对记账凭证与对应的账簿记录是否一致 有无出入或账证不符的情况 6 与所附的原始凭证核对 视其数量 金额 摘要等是否一致 有无证证不 符的现象 7 审查科目对应关系及借 贷金额是否正确 两类科目的金额是否平衡 二 综合训练二 综合训练 完成相应实训教材的实训内容 项目项目 1 6 科目汇总表的编制科目汇总表的编制 实验目的 能根据记账凭证编制正确的科目汇总表实验目的 能根据记账凭证编制正确的科目汇总表 实验内容及步骤 实验内容及步骤 一 科目汇总表账务处理程序的步骤如下 一 科目汇总表账务处理程序的步骤如下 1 根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2 根据各种记账凭证定期编制科目汇总表 科目汇总表账务处理程序图科目汇总表账务处理程序图 原始凭证 汇总表 记账 凭证 科目汇总表总账 明细账 现金日记账 银行日记账 会 计 报 表 原始凭证 12 二 综合训练 二 综合训练 完成相应的实训教材的内容 6 实训结果要求及考核标准 实训结果要求及考核标准 按要求每人上交上述实训内容 由老师进行批阅按要求每人上交上述实训内容 由老师进行批阅 实训项目分数得分 1 按照原始凭证的填列要求填制各种原始凭证10 2 审核原始凭证的合法性 正确性10 3 根据审核后的原始凭证编制专用记账凭证25 4 审核所给的记账凭证 找出错误之处 并进行改 正 15 5 根据记账凭证编制科目汇总表20 6 整理归类记账凭证 并进行装订10 7 良好的职业道德与职业修养 爱岗敬业 有较好 的组织协调能力和团队精神 10 实训项目二实训项目二 设置与登记会计账簿设置与登记会计账簿 13 1 实训教学目的 实训教学目的 掌握和练习各种帐簿的登记方法 包括日记账 总分类账 各明细分类账的 登记方法 2 实训教学内容 实训教学内容 2 1 会计账簿的启用和建立 2 2 日记帐的登记 2 3 各种明细帐的登记 2 4 总分类帐的登记 3 实训准备 实训准备 配备帐簿封面 帐簿目录表 帐夹 印章 蓝或黑 红笔各一支 空白多栏式 账页 空白三栏式账页 空白数量金额式账页 4 实训教学要求及注意事项 实训教学要求及注意事项 1 每位同学应在规定的时间内完成实训任务 并且保证金额和内容的准确 性 2 在实训过程中要做到认真仔细 每位同学配有规定数量的凭证和账页 要节约利用资源 3 每位同学应在该项目结束后在规定的时间内将实训内容交由老师批阅整 理 并及时书写对应项目的实训心得与体会 5 实训步骤 要求详细具体 实训步骤 要求详细具体 1 总体思路 5 1 布置本次实训练习 讲解资料内容及要求 5 2 学生根据所给资料完成实训任务 填写总分类账 日记账和各明细分类账 5 3 学会依据记账凭证及科目汇总表登记各类账簿的方法 2 具体项目及步骤 项目项目 2 1 会计账簿的启用和建立会计账簿的启用和建立 实验目的 实验目的 掌握会计账簿的启用方法和程序 实验内容及步骤 实验内容及步骤 14 一 启用新的会计账簿时 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 并 填写账簿扉页上的 启用表 注明启用日期 账簿起止页数 活页式账簿 可 于装订时填写起止页数 记账人员和会计机构负责人 会计主管人员姓名等 并加盖名章和单位公章 二 当记账人员或者会计机构负责人 会计主管人员调动工作时 也要在 启用表 上注明交接日期 接办人员和监交人员姓名 并由交接双方签安或 者盖章 这样做是为了明确有关人员的责任 加强有关人员的责任感 维护会 计账簿记录的严肃性 项目项目 2 22 2 日记账的登记日记账的登记 实验目的实验目的 掌握日记账的分类和登记方法 能根据记账凭证登记现金日记账和 银行存款日记账 实验内容及步骤 实验内容及步骤 一 介绍现金日记帐的登记方法 现金日记帐通常由出纳人员根据审核后的现金收 付款凭证 逐日逐笔顺序 登记 同时 由其他会计人员根据收 付款凭证 汇总登记总分类帐 对于从 银行提取现 金的业务 由于只填制银行存款付款凭证 不填制现金收款凭证 因而现金的收入数 应根据银行存款付款凭证登记 每日收付款项逐笔登记完 15 毕后 应分别计算现 金收入和支出的合计数及帐面的结余额 并将现金日记帐 的帐面余额与库存现金实存数相核对 借以检查每日现金收 支和结存情况 二 介绍银行存款日记帐的登记方法 银行存款日记帐 应按各种存款分别设置 银行存款日记帐通常也是由出纳 员根据审核后的有关银行存款收 付款凭证 逐日逐笔顺序登记的 对于现金 存入银行的 业务 存款的收入数 应根据现金付款凭证登记 每日终了 应分 别计算银行存款收入 付出的合计数和本日余额 以便于检查监督各项收支款 项 并便于定期同银 行对帐单逐笔核对 三 学生完成实训教材相应的实训内容 项目项目 2 32 3 明细账的登记明细账的登记 实验目的 实验目的 掌握明细分类账的总类和适用范围 能根据记账凭证登记各明细分 类账 实验内容及步骤 实验内容及步骤 一 介绍各明细分类账簿的概念 作用和格式种类一 介绍各明细分类账簿的概念 作用和格式种类 1 概念 明细分类账簿亦称明细账 是根据各单位的实际需要 按照总分类科 目的二级科目或三级科目分类设置并登记全部经济业务的会计账簿 2 作用 能够为会计报表的编制 提供反映某一类经济业务详细情况的资料 并对其所隶属总账起补充和说明作用 16 3 格式种类 根据经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不同 明细账可 以采用三栏式 多栏式和数量金额式等三种格式 二 介绍三栏式明细账二 介绍三栏式明细账 1 账页结构 三栏式明细账在账页中设有借方 贷方和余额三个金额栏 为 区别总分类账中的三栏式 在实际工作中 将明细账中的三栏式 称之为 甲 式账 2 登记方法 三栏式明细账是根据记账凭证 按经济业务发生的顺序逐日逐 笔进行登记的 其他各栏目的登记方法与三栏式总账相同 三 介绍数量金额式明细账三 介绍数量金额式明细账 1 结构 该明细账的账页 设有入库 出库和结存三大栏次 并在每一大栏 下设有数量 单价和金额三个小栏目 由于在明细账中有了 甲式账 在实 际工作中将数量金额式明细账称为 乙式账 2 登记方法 数量金额式明细账一般是由会计人员和业务人员 如仓库保管 员 根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记 四 介绍多栏式明细账四 介绍多栏式明细账 多栏式明细账的作用和种类 多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理 的需要 在一张账页上按有关子目或细目分设若干栏目 以集中反映各有关明 细科目的核算资料 按照明细账所记经济业务的特点不同 多栏式明细账可以 采用借方多栏式 贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式 五 由学生完成实训教材相应的实训内容五 由学生完成实训教材相应的实训内容 项目项目 2 42 4 总分类账的登记总分类账的登记 实验目的 实验目的 能根据记账凭证编制科目汇总表 在此基础上登记各总分类账 实验方法及步骤 实验方法及步骤 一 一 介绍总分类账的登记方法介绍总分类账的登记方法 总分类账是按每一个总分类科目开设账簿 它能总括地反映各会计要素具体内 容的增减变动和变动结果 编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依 据的 它一般采用三栏式账页格式 17 总分类账的登记方法很多 可以根据各种记账凭证逐笔登记也可以先把各种记 账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证 再据以登记总分类账 二 二 学生完成实训教材相应的内容 6 实训结果要求及考核标准实训结果要求及考核标准 按要求每人上交上述实训内容 由老师进行批阅按要求每人上交上述实训内容 由老师进行批阅 项目分数得分 1 根据所给资料填写账簿启用表并建立各种账簿10 2 根据审核后的记账凭证登记现金及银行存款日记账25 3 根据审核后的记账凭证登记各类明细账20 4 根据科目汇总表登记总分类账25 5 根据所给账簿核对各类账 并办理月末年末结账手续 更换新账10 6 良好的职业道德与职业修养 爱岗敬业 有较好的组织协调能力和 团队精神 10 实训项目三实训项目三 综合运用会计基本技能综合运用会计基本技能 1 实训教学目的实训教学目的 18 能根据所给的资料 进行全套的账务处理 包括填制和审核原始凭证 根据原 始凭证编制记账凭证 根据记账凭证登记日记账和明细分类账 根据记账凭证 编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总账 2