某集团公司固定资产管理制度

2007 9 5 发布 2007 9 5 实施 美的制冷家电集团 发布 美的制冷家电集团企业标准 QG ML02 04 2007a 固定资产管理制度 修修 订订 页页 编制 修订原因说明 根据新版 企业会计准则 和 07 会计政策 修订固定资产的核算规范 原章节号现章节号修订 内容 说明修订人 时间 05 年版本 QG ML02 04 2005 07 年版本 1 根据 企业会计准则 修订固定资产的账 务处理 2 修订固定资产 ERP 系统编码规则 贺湘 05 07 05 韩小军 07 08 26 管理职能会审 日期 同意 李旭 2007 8 30 单位审核意见 日期 肖明光 2007 9 4 单位外会签意见 黄志刚 凡孝金 2007 8 30 马俊霞 2007 9 3 夏毅 2007 9 4 行政与人力资源部会审 同意 田正军 2007 8 30 审批意见 方洪波 2007 9 4 注 流程清单内所有文件审批发布必须按照清单规定的审批流程组织审批 并在此处写明审批流程 编制部门 财务管理部会计管理 管理职能会审 财务管理部会计管理经理 单位外会签 各事业部财 务负责人 行政与人力资源部会审 审批 财务管理部总监 美的制冷家电集团企业标准 固定资产管理制度 QG ML02 04 2007a 美的制冷家电集团 2007 9 5 批准 2007 9 5 实施 1 8 1 目的 为规范制冷家电集团 以下简称 制冷家电 固定资产管理 保证制冷家电财产的安全与完整 提高固定资产的使用效率 依据 企业会计准则 美的集团的相关管理制度 结合制冷家电的具体情 况 特制定本制度 2 范围 本制度适用于制冷家电职能部及各下属公司 各下属公司可在此制度基础上制定本公司固定资产管 理办法 报制冷家电财务管理部备案 3 引用标准 无 4 定义 固定资产是制冷家电所拥有或控制的 使用年限在一年以上的房屋及建筑物 机器设备 运输设备 以及其他与生产 经营有关的器具 工具等 以经营租赁方式出租的房屋建筑物不纳入固定资产核算 固定资产的确认标准是 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 该固定资产的成本能够可 靠地计量 5 固定资产的分类 固定资产一般分为四类 房屋及建筑物 指生产车间 管理部门 其他部门所使用房屋 与房屋不可分割的附属设施 以及 除房屋以外的各种建筑物 机器设备 指基本生产车间用于对原材料进行加工 改变其形态或功能的机器设备 辅助生产车间 其他部门为基本生产车间提供劳务所使用的机器设备 运输设备 指用以载人和载物的各种车辆 包括各种汽车 以及车间用的铲车 叉车 电瓶车等运 输设备 其他设备 指不属于以上各类的其他固定资产 包括办公设备等 下表将固定资产按主分类 明细分类划分两层 使用年限也作了相应规定 根据美集字 2006 058 号 美的集团会计政策 从 2003 年 1 月 1 日起 新增房屋及建筑物的预计使用年限按 20 年计 从 2004 年 1 月 1 日起 新增电子设备及其他预计使用年限按 3 年计 不论内资或外资企业自 06 年 1 月 1 日后新 QG ML02 04 2007a 美的制冷家电集团 2007 9 5 批准 2007 9 5 实施 2 8 取得的固定资产残值率统一按 5 荣事达合资公司 含冰箱 洗衣机 正常使用的固定资产暂按原荣事达会计政策执行 房屋建筑物 35 年 机器设备 15 年 其他设备 5 年 残值率 10 固定资产分类表固定资产分类表 主分类主分类编码编码明细分类明细分类编码编码具体内容具体内容使用年限使用年限 生产用房屋及建筑物1车间 仓库等生产部门使用的房屋20 年 非生产用房屋及建筑物2管理部门 后勤部门使用的房屋20 年 综合房屋及建筑物3生产与非生产混用的房屋20 年 固定资产装修4 单次金额在 100 万以上的应予资本化的固定 资产装修费用 3 年 房屋 及建筑物 1 其他房屋及建筑物9围墙 停车场 水塔等20 年 机械设备1 各种机床 锻压冲压设备 起重设备 传动 设备等 10 年 程控设备2 自动化 半自动化控制设备 数控 程控设 备等 10 年 动力设备3 发电机 锅炉 空气压缩设备 气体发生设 备 内燃机 变压配电设备 各种焊机 供 电设备等 10 年 生产线4装配生产线 加工生产线等10 年 机器设备2 其他机器设备9其他的机器设备10 年 汽车1 各种吨位的运输车辆 客车 小轿车和工程 车辆 5 年 叉车2叉车5 年 运输设备3 其他运输设备9铲车 电瓶车 摩托车等5 年 办公设备及家俱1 各类计算机 打印机 网络设备 投影仪 复印机 电视机 办公家俱 空调等 3 年 检测设备2各种仪器仪表 检验 测量设备等3 年 电子设备 及其他 4 其他设备9其他设备3 年 6 固定资产三权管理 6 1 根据三权管理原则 固定资产实行三权管理责任制 归口管理部门管理实物总台帐及资产的增减变 动等事务 要求设置兼职资产管理人员 财务部门管理资产的总分类账 明细账 以及建立台账 账 内报废而账外保留的资产 使用部门管理本部门所有资产的增减变动等事务 要求设置兼职资产管理 QG ML02 04 2007a 美的制冷家电集团 2007 9 5 批准 2007 9 5 实施 3 8 人员 6 2 制冷家电各职能部门及下属公司按以下归口原则确定资产归口管理部门 具体如下 6 2 1 各营运管理部 家用空调事业部 中央空调事业部 冰箱事业部 洗衣机事业部 负责制冷家电 各平台房屋及建筑物的综合管理 包括产权管理 日常维护 并建立房屋建筑物登记卡 见附表 1 6 2 2 各下属公司设备管理部门负责生产性固定资产包括机器设备 车间用运输设备的综合管理 6 2 3 制冷家电及下属公司的行政部门负责办公设备和其他设备的综合管理 包括驻外机构的资产管理 以及电脑资产的实物管理 6 2 4 制冷家电 IT 管理部门负责各单位电脑 打印机等资产的购置 使用维护与跟踪管理 6 2 5 各单位品质部门负责所属测试设备的综合管理 研发中心负责所属技术开发设备及测试设备的综 合管理 6 3 上述归口管理部门负责办理固定资产的增减变动手续 建立固定资产实物台帐 见附表 2 其中设 备管理部门用设备资产台帐 见附表 3 注 台帐的格式可由相关部门根据实际情况做相应调整 并 于每月末与相应财务部门核对固定资产的增减变动及余额情况 6 4 制冷家电及下属公司财务部门负责固定资产的核算工作 6 4 1 制定与贯彻固定资产管理制度并监督检查其执行情况 6 4 2 建立固定资产总分类帐及明细帐 如实核算固定资产的增减变化 正确计提固定资产折旧 合理 分配费用 成本 6 4 3 协助归口管理部门建立和登记固定资产实物台帐工作 每月与固定资产归口管理部门进行帐帐核 对 6 4 4 组织固定资产的盘存工作 做到帐实相符 6 4 5 综合分析固定资产的利用情况 7 固定资产增加 7 1 固定资产增加的业务包括以下几类 7 1 1 购置的固定资产 7 1 2 自行建造的固定资产 7 1 3 其他单位投资转入固定资产 7 1 4 融资租入固定资产 7 1 5 接受捐赠增加的固定资产 7 1 6 盘盈的固定资产 7 2 固定资产的申购及购建过程的控制按照制冷家电 投资管理 QG ML01 17 2006a 执行 为简化 手续 价值在 10000 元以下的固定资产购置可填制 固定资产购置申请单 见附表 4 按权限审批后 进行申报 QG ML02 04 2007a 美的制冷家电集团 2007 9 5 批准 2007 9 5 实施 4 8 7 3 固定资产增加的确认 7 3 1 凡增加的固定资产应由相关部门开具验收单 生产性设备包括技术开发设备 测试检验用设备采 用验收报告 见附表 5 办公设备及其他设备的验收采用固定资产验收单 见附表 6 验收单一式三 联 第一联归口管理部门留存 据以登记实物台帐 第二联连同发票 合同及有关审批单交财务部门作 帐务处理 第三联使用部门存查 7 3 2 发票帐单未与资产同时到达的 或已竣工验收并交付使用但未办理结算的固定资产 归口管理部 门应于资产验收后及时将固定资产验收单交财务部门 财务部门依据合同或协议价格暂估入帐 经办部 门负责催收发票并及时办理有关手续 7 3 3 财务部门必须以归口管理部门 使用部门确认的验收单作为固定资产增加的依据 7 3 4 对于购置的非标准产品或试制产品 正常投入运行时 由归口管理部门开具验收单 对于已满试 运行期 三个月 而不能正常验收的 归口管理部门应先填制固定资产验收单 注明非正常验收 详细 说明资产的情况 并据此登记实物备查簿 财务部门据此作固定资产增加处理 并备注说明资产状况 待归口管理部门办理退货 索赔或作为不良资产处理后 财务再作相应帐务处理 7 4 固定资产计价方法 7 4 1 购置的固定资产 以经审批的投资项目申报表或固定资产购置申请单及合同为依据 以实际支付 的购买价格 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 装卸 费 安装费和专业人员服务费等作为入账价值 因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款 冲减 固定资产的入账价值 7 4 2 投资转入的固定资产 按投资合同或协议约定的价值确定 但合同或协议约定价值不公允的除外 7 4 3 自行建造的固定资产 按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价 7 4 4 融资租入的固定资产 应视同企业自有固定资产管理 以租赁开始日租赁资产的公允价值与最低 租赁付款额的现值两者中较低者计价 租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的 可直接归属于租赁项目 的手续费 律师费 差旅费 印花税等初始直接费用 可作为租入资产的入账价值 7 4 5 接受捐赠的固定资产 按照同类资产的市场价格加上应支付的相关税费或根据捐赠单位所提供的 发票 报关单 有关协议等资料计价 7 4 6 盘盈的固定资产 作为前期差错处理 采用追溯重述法 通过 以前年度损益调整 固定资产盘 盈 科目核算 7 4 7 购建固定资产而发生的专门借款利息支出和有关费用 以及因汇率变动而发生的外币折算差额 在固定资产达到预定可使用状态之前发生的 应计入固定资产的价值 在此之后发生的应计入财务费用 由当期损益负担 7 5 固定资产增加的账务处理 7 5 1 增加的固定资产 其中不需安装的资产 可直接借记 固定资产 录入资产模块 需要安装的 QG ML02 04 2007a 美的制冷家电集团 2007 9 5 批准 2007 9 5 实施 5 8 设备 借记 在建工程 设备达到预定可使用状态时 再转入 固定资产 7 5 2 分期付款取得的固定资产 如果购买价款超过正常信用条件 固定资产的成本应以购买价款的现 值为基础确定 实际支付价款与购买价款的现值之间的差额 应当在信用期间内采用实际利率法进行摊 销 计入相关资产成本 专门借款费用资本化 或当期损益 财务费用 按购买价款的现值借记 固 定资产 等科目 按应支付的价款总额贷记 长期应付款 科目 按其差额借记 未确认融资费用 科 目 7 5 3 自行建造的固定资产 其建造过程中发生的一切成本和费用都计入 在建工程 科目 发包工程 按规定预付给承包单位的工程价款也计入 在建工程 工程验收后 财务部门依据合同或协议 验收 单 有关发票帐单 借记 固定资产 贷记 在建工程 等科目 8 固定资产处置和转移 8 1 投资转出的固定资产 归口管理部门根据投资协议与接收单位办理资产移交手续 财务部门应根据 投资协议以及固定资产交接清单转销固定资产账面价值 8 2 固定资产出售 对于公司不需用 不使用 已更换先进设备等闲置固定资产 在未满使用年限前出 售的 应由固定资产归口管理部门填制 固定资产出售通知单 见附表 7 详细说明固定资产的具体 情况和有关数据 以及与客户议定的售价 按权限审批后 归口管理部门据第一联注销固定资产实物台 帐 第二联交财务部门 作为财务收款 转销固定资产账面记录的依据 第三联使用部门存查 8 3 固定资产报废清理 固定资产损耗无法修理 或修理不合经济原则 以及废弃不用的固定资产 应 由使用部门提请固定资产归口管理部门 按照报废清理的对象 填制 固定资产报废清理单 见附表 8 详细说明固定资产的技术状况和报废原因 经有关部门审查鉴定 确认固定资产已丧失使用效能 按权限审批后 作为固定资产清理的依据 归口管理部门据第一联注销固定资产实物台帐 第二联交财 务部门 作为转销固定资产账面记录的依据 第三联使用部门存查 8 4 制冷家电各单位之间的资产转移 资产转出方应根据协议或内部决议由归口管理部门填 固定资产 内部转移单 见附表 9 经转入方验收签章后 转出单位财务部门据此转销固定资产账面价值 转入 方据此作固定资产增加处理 双方以固定资产净值进行结算 若转移资产属同一财务主体 则归口管理 部门根据 固定资产内部转移单 修改台帐 财务部门应根据 固定资产内部转移单 作账务处理 重 新调整固定资产的归属 无需进行总分类核算 8 5 固定资产的出售 转让 报废和毁损应通过 固定资产清理 科目核算 并将处置收入扣除账面价 值和相关税费后的金额计入当期损益 9 固定资产的折旧 9 1 折旧范围 除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外 企业应当对所有的固定 资产计提折旧 9 2 处于更新改造过程中停止使用的固定资产 符合固定资产确认条件的 即本制度第 4 条 应转入 QG ML02 04 2007a 美的制冷家电集团 2007 9 5 批准 2007 9 5 实施 6 8 在建工程 不再计提折旧 更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后 再计提折旧 9 3 大修理而停用的固定资产应当照提折旧 9 4 已达到预定可使用状态的固定资产 无论是否交付使用 尚未办理竣工决算的 应当按照估计价值 确认为固定资产 并计提折旧 待办理了竣工决算手续后 再按实际成本调整原来的暂估价值 但不需 要调整原已计提的折旧额 9 5 固定资产采用平均年限法进行折旧 具体折旧年限见第五条 固定资产分类表 当月新增固定 资产当月不计提折旧 从下月起计提折旧 当月减少的固定资产仍提折旧 从下月起停止计提折旧 提 前报废的固定资产不补提折旧 9 6 各单位应当至少于每年年度终了 对固定资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法进行复核 固定 资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法发生变更 应作为会计估计变更采用未来适用法 10 固定资产的后续支出 10 1 固定资产后续支出的资本化和费用化 符合固定资产确认标准 即本制度第 4 条 的后续支出应当 计入固定资产成本 不符合确认条件的应当在发生时计入当期损益 10 2 固定资产的日常修理发生的费用直接记入有关成本费用科目 10 3 每年年初归口管理部门应提出固定资产大修理计划 经财务年度计划汇总审批后备案 大修费用在 实际发生时计入当期费用 10 4 单项固定资产装修费用超过 100 万元的 应作为单项固定资产确认 按 3 年期限摊销 如果下次装 修时 与该项固定资产相关的固定资产装修明细科目仍有账面价值 应将该账面价值一次全部计入当期 营业外支出 10 5 融资租入资产的后续支出参考自有固定资产处理 10 6 经营租入固定资产发生的装修费用计入长期待摊费用 在剩余租赁期限及 3 年期限两者中较短期限 内摊销 11 固定资产帐务核对及盘点 11 1 固定资产应由财务部门设置总分类账 按每项固定资产的明细在资产模块进行明细核算 归口管理 部门设立实物台帐 使用部门设固定资产卡片 也可用实物台帐代替 每月财务部门应进行总分类账与 资产模块明细账的核对 并与归口管理部门进行固定资产增减情况的核对 归口管理部门每月应与使用 部门进行帐实核对 11 2 为保证固定资产的安全完整 了解固定资产的使用状况 财务部门应会同归口管理部门和使用部门 每年度对固定资产进行两次 分别为 6 月底和 12 月底 全面实地盘点 另根据实际情况可组织临时性的 盘点工作 11 3 年度盘点工作由财务管理部负责组织 使用部门 归口管理部门 子公司财务部门负责具体实施 财务管理部应于年度盘点前拟写盘点计划 经批准后 签发盘点通知下发各单位 限期进行盘点工作 QG ML02 04 2007a 美的制冷家电集团 2007 9 5 批准 2007 9 5 实施 7 8 11 4 各单位应根据实际情况 由财务部门组织单位季度固定资产盘点及临时性盘点 11 5 各单位在实施盘点后 应由使用部门 归口管理部门 财务部门三方确认 固定资产盘存表 见 附表 10 并在备注栏注明盘盈 盘亏原因 由归口管理部门负责落实 固定资产盘存表 经财务审 核 报总经理审批后交归口管理部门 财务部门办理资产的增减变动帐务处理 11 6 固定资产盘盈盘亏的处理 盘盈的固定资产 经查明属于本公司所有的 按 7 4 6 条账务处理 对 于盘亏的固定资产 应填制 盘亏报告单 见附表 11 查明原因并注销固定资产 属于人为原因造 成的 应追究有关人员的责任 属于管理不善的 按固定资产报废的批准权限审批后 办理固定资产的 注销手续 盘亏的固定资产通过 待处理财产损溢 科目核算 12 固定资产 或在建工程 减值 12 1 固定资产 或在建工程 存在减值迹象的 应当估计其可收回金额 可收回金额应当根据资产的公 允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定 12 2 可收回金额的计量结果表明 资产的可收回金额低于其账面价值的 应当将该资产的账面价值减计 至可收回金额 减计的金额确认为资产减值损失 计入当期损益 12 3 资产减值损失确认后 减值资产的折旧或摊销费用应当在未来期间作相应调整 以使该资产在剩余 使用寿命内 系统地分摊调整后的资产账面价值 扣除预计净残值 12 4 资产