湖北会计基础讲义0501

第五章第五章 会计凭证会计凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管 本章内容主要讲了会计凭证 原始凭证和记账凭证 的概念 种类 基本内容 填制 审核的要求 错误更正以及传递保管的方法 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 一 会计计凭证的概念一 会计计凭证的概念 任何单位办理一切经济业务任何单位办理一切经济业务 都要经办人员或有关部门填制或取得能证明经济业务内 容 数量 金额的凭证 正确地填制和审核会计凭证 是会计核算的基本方法之一 是进 行会计核算工作的起点和基本环节 也是对经济业务进行日常监督的重要环节 会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成发生或完成情况的书面证明书面证明 也是登记账簿的依据登记账簿的依据 它 包括几方面的含义 1 首先 会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据 过去的交易或事项过去的交易或事项 2 其次 会计凭证是登记账簿的依据 3 再次 会计凭证是明确经济责任 具有法律效力法律效力的书面证明 二 会计凭证的意义二 会计凭证的意义 主要体现在以下三个方面 一 记录经济业务 提供记账依据 二 明确经济责任 强化内部控制 签章 责任归属签章 责任归属 三 监督经济活动 控制经济运行 三 会计凭证的种类三 会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途填制的程序和用途的不同来划分 可以分为原始凭证和记账凭证两类 1 常见的原始凭证有 现金收据 发货票 支票存根 银行进账单 差旅费报销单 产品入库单 领料单 借款单等 2 常见的记账凭证有 收款凭证 付款凭证和转账凭证等 例题 单选题 会计凭证按其 的不同 分为原始凭证和记账凭证 A 填制的程序和用途 B 填制的手续 C 来源 D 记账凭证 答疑编号 答案 A 第二节第二节 原始凭证原始凭证 一 原始凭证的概念一 原始凭证的概念 原始凭证原始凭证又称单据 是在经济业务发生或完成时的 用以记录或证明经 济业务的发生或完成情况的原始凭据原始凭据 注 后面的记账凭证编制要求 除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 注 后面的记账凭证编制要求 除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须后附原始凭证 其他记账凭证必须后附原始凭证 它是会计核算的原始资料和重要依据 原始凭证的质量决定了会计信息的真实性和可 靠性 二 原始凭证的种类 注意例子 一般容易出选择题 二 原始凭证的种类 注意例子 一般容易出选择题 一 原始凭证按其来源的不同 可以分为自制原始凭证和外来原始凭证 1 自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或人员 在执行或完成某项经济业务 时自行填制的 仅供本单位内部使用自行填制的 仅供本单位内部使用的原始凭证 如企业购进材料验收入库时 由仓库保 管人员填制的收料单收料单 车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单领料单 还有限额领料单 产限额领料单 产 品入库单 产品出库单 借款单 工资发放明细表 折旧计算表等品入库单 产品出库单 借款单 工资发放明细表 折旧计算表等 2 外来原始凭证 外来外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得取得的原始凭证 如购买材料时取得的增值税专用发票 银行转来的各种结算凭证 对外支付款项时取得的购买材料时取得的增值税专用发票 银行转来的各种结算凭证 对外支付款项时取得的 收据 职工出差取得的飞机票 车船票等收据 职工出差取得的飞机票 车船票等 例题 多选题 下列凭证属于外来原始凭证的有 A 付款收据 B 银行转来的各种结算凭证 C 工资发放明细表 D 出差人员车票 答疑编号 答案 ABD 二 原始凭证按照填制手续及内容不同 可以分为一次凭证 累计凭证和汇总凭证 1 一次凭证 一张凭证上只填一笔经济业务只填一笔经济业务 一次凭证是指一次一次填制完成 只记录一笔只记录一笔经济业务的原始凭证 一次凭证是一次有效一次有效的凭证 外来的原始凭证一般都是一次凭证 在自制的原始凭证中 大部分都属于一次凭证 如材料 产品入库时 仓库保管人员填制的如材料 产品入库时 仓库保管人员填制的 领料单领料单 支付工资的填制的 支付工资的填制的 工资单工资单 还 还 有收据 发货票 销货发票 增值税专用发票 收料单 银行结算凭证等有收据 发货票 销货发票 增值税专用发票 收料单 银行结算凭证等 2 累计凭证 一张凭证上一次一次填多笔经济业务 累计凭证是指在一定时期内多次多次记录发生的同类型同类型经济业务的原始凭证 其特点是 在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务 随时结出累计数及结余数 并按照费用 限额进行费用控制 期末按实际发生额记账 累计凭证是多次有效多次有效的原始凭证 这类凭证的填制手续是多次进行才能完成的 它一 般为自制原始凭证 最具有代表性的累计凭证是 限额领料单限额领料单 费用登记表等 费用登记表等 3 汇总凭证 一张凭证上一次性综合填多笔经济业务 汇总凭证也称原始凭证汇总表 是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张内容相同的若干张原 始凭证 按照一定标准综合填制综合填制的原始凭证 它也是一种自制的原始凭证 如收料凭证汇收料凭证汇 总表 发料凭证汇总表 工资汇总表 差旅费报销单 销售日报等总表 发料凭证汇总表 工资汇总表 差旅费报销单 销售日报等 值得注意的是 有些原始单据不是原始凭证 由于它们不能证明经济业务已经发生或有些原始单据不是原始凭证 由于它们不能证明经济业务已经发生或 完成情况 不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据 如 用工计划表 材料请购单 经完成情况 不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据 如 用工计划表 材料请购单 经 济合同 银行存款余额调节表 派工单等 济合同 银行存款余额调节表 派工单等 三 原始凭证按照格式不同 可以分为通用凭证和专用凭证 1 通用凭证 通用凭证是指由有关部门统一统一印制 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的 原始凭证 通用凭证的使用范围 因制作部门不同而异 可以是某一地区 某一行业 也 可以是全国通用 如全国统一的异地结算银行凭证 部门统一规定的收料单 领料单 地如全国统一的异地结算银行凭证 部门统一规定的收料单 领料单 地 区统一规定的发货单等 区统一规定的发货单等 2 专用凭证 专用凭证是指由单位自行印制 仅在本单位内部使用仅在本单位内部使用的原始凭证 如领料单 差旅费领料单 差旅费 报销单 折旧计算表 借费单 工资费用分配表等 报销单 折旧计算表 借费单 工资费用分配表等 例题 单选题 差旅费报销单按填制的手续及内容分类 属于原始凭证中的 A 一次凭证 B 累计凭证 C 汇总凭证 D 专用凭证 答疑编号 答案 C 例题 单选题 在一定时期内在一张凭证上连续纪录若干同类经济业务的会计凭证 是 A 原始凭证 B 记账凭证 C 累计凭证 D 一次凭证 答疑编号 答案 C 例题 多选题 实际工作中 常见的汇总原始凭证有 A 工资汇总表 B 一次销售多个产品的销货发票 C 发出材料汇总表 D 差旅费报销单 答疑编号 答案 ACD 三 原始凭证的基本内容 想象一张发票 注意区别于记账凭证 三 原始凭证的基本内容 想象一张发票 注意区别于记账凭证 原始凭证一般应具备以下基本内容 也称为原始凭证要素 1 原始凭证的名称名称 如 北京市商业企业专用发票 2 填制填制原始凭证的日期日期 3 接受接受原始凭证单位名称单位名称 开头的客户名称 记账凭证无 4 经济业务内容 含数量 单价 金额等经济业务内容 含数量 单价 金额等 5 填制单位签章填制单位签章 红章 代表开据单位 记账凭证无 6 有关人员签章有关人员签章 7 凭证附件凭证附件 例 增值税专用发票 开票日期 2008 年 10 月 18 日 No 购货单位名称 昌河机器 厂 税务登 记号 7 20 0 0 478 7 6 6 00 78 地址 电话 开户银 行及账 号 工行桃园办 金额税额 货物或应税 务劳务名称 规格型 号 计 量 单 位 数 量 单 价十万千百十元角分 税率 万千百十 元角分 A 材料 箱 100 50 5 0 0 00 0 17 8 5 0 0 0 合计 5 0 0 000 17 8 5 0 0 0 价税合计计伍仟捌佰伍拾元整 5850 005850 00 备注 名称 长江 仪器 厂 税务登记 号 72 0 0 009 8 3 5 01 6 6 8 销货单位 地址 电话 开户银行 及账号 工行中山办 开票人 王红 开票单位 盖章 长江仪器厂 四 原始凭证的填制要求四 原始凭证的填制要求 1 记录要真实 原始凭证所填列的经济业务内容和数字 必须真实可靠 符合实际情况实际情况 2 内容要完整 原始凭证所要求填列的项目项目必需逐项填列齐全齐全 不得遗漏和省略 3 手续要完备 签名 盖章 谁出票谁盖章 谁经手谁签字 签名 盖章 谁出票谁盖章 谁经手谁签字 1 单位自制自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章 2 对外开出 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章加盖本单位公章 3 从外部取得从外部取得的原始凭证 必须盖有填制单位的公章盖有填制单位的公章 4 从个人取得从个人取得的原始凭证 必须有填制人员的签名盖章填制人员的签名盖章 4 书写要清楚 规范 1 不得使用未经国务院公布的简化汉字 2 大小写金额必须相符且填写规范 小写金额用阿拉伯数字逐个书写 不得写连笔字 在金额前要填写人民币符号 人民币符号 与阿拉伯数字之间不得留有不得留有 空白 空白 金额数字一律填写到角 分 无角 分的 写 00 或符号 有角无分的 分位写 0 不得用符号 大写金额用汉字壹壹 贰贰 叁 肆 伍 陆 柒柒 捌 玖玖 拾 佰 仟 万万 亿 元 角 分 零 整等 一律用正楷或行书字书写 大写金额前未印有 人民币 字样的 应加写 人民币 三个字 人民币 字样 和大写金额之间不得留有空白 大写金额到元或角为止的 后面要写 整 或 正 字 有分的 不写 整 或 正 字 如小写金额为 l008 00 大写金额应写成 壹仟零捌元整 5 编号要连续 重要 如果原始凭证已预先印定编号 如发票 支票等重要凭证 如果原始凭证已预先印定编号 如发票 支票等重要凭证 在写坏作废时 应加盖 在写坏作废时 应加盖 作废作废 戳记 妥善保管 不得撕毁 戳记 妥善保管 不得撕毁 6 6 不得涂改 刮擦 挖补 不得涂改 刮擦 挖补 更正 重要 原始凭证有错误的 应当由出具单位出具单位重开或更正 更正处应当加盖出具单位印章更正处应当加盖出具单位印章 原 始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正金额有错误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 7 填制要及时 例题 多选题 在原始凭证上书写阿拉伯数字 正确的有 A 金额数字一律填写到角分 B 无角分的 角位和分位可写 00 或者符号 C 有角无分的 分位应当写 0 D 有角无分的 分位也可以用符号 代替 答疑编号 答案 ABC 例题 判断题 有关货币资金收付的原始凭证如果金额填写错误 绝不允许在凭证 上进行更正 只能按照规定手续作废 重新填写 答疑编号 答案 对 例题 多选题 对原始凭证发生的错误 正确的更正方法有 A 由出具单位重开或更正 B 由本单位的会计人员代为更正 C 金额发生错误的 可由出具单位在原始凭证上更正 D 金额发生错误的 应当由出具单位重开 答疑编号 答案 AD 例题 判断题 原始凭证发生的错误 正确的更正方法是由出具单位在原始凭证上 更正 答疑编号 答案 错 五 原始凭证的审核内容 比较重要 五 原始凭证的审核内容 比较重要 在会计核算工作中 原始凭证只有经过审核无误后 才能作为填制记账凭证和记账的 依据 一 审核的主要内容 1 原始凭证的真实性真实性 其真实性的审核包括 凭证日期日期是否真实 业务内容内容是否真实 数据数据是否真实等内容 的审查 对外来原始凭证 必须有填制单位公章和填制人员签章 对自制原始凭证 必须 有经办部门和经办人员的签名或盖章 此外 对通用原始凭证 还应审核凭证本身凭证本身的真实 性 以防假冒的原始凭证记账 2 原始凭证的合法性合法性 审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规国家法律法规的情况 是否符合规定的审核 权限 是否履行了规定的凭证传递和审核程序 是否有贪污腐化等行为 3 原始凭证的合理性合理性 审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业企业生产经营活动的需要 是否符合有关的计计 划和预算划和预算等 4 原始凭证的完整性完整性 审核原始凭证各项基本要素是否齐全要素是否齐全 是否有漏项情况 日期是否完整 数字是否清 晰 文字是否工整 有关人员签章是否齐全 凭证联次是否正确等 5 原始凭证的正确性正确性 审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确金额的计算及填写是否正确 6 原始凭证的及时性及时性 二 经审核的原始凭证应根据不同情况处理 1 1 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证入账 没有错误 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证入账 没有错误 2 2 对于真实 合法 合理但内容不够完整 填写有错误的原始凭证 应退回给有关经对于真实 合法 合理但内容不够完整 填写有错误的原始凭证 应退回给有关经 办人员 由其负责将有关凭证补充完整 更正错误或重开后 再办理正式会计手续 错办人员 由其负责将有关凭证补充完整 更正错误或重开后 再办理正式会计手续 错 误不严重 误不严重 3 3 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构 会计人员有权不予接受 并向单位负对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构 会计人员有权不予接受 并向单位负 责人报告 责人报告 错误严重 错误严重 例题 单选题 下列不属于原始凭证审核内容的是 A 凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章 B 凭证是否符合规定的审核程序 C 凭证是否符合有关计划和预算 D 会计科目使用是否正确 答疑编号 答案 D 解析 原始凭证的审核内容 审核原始凭证的真实性 对于外来原始凭证必须要有 填制单位的公章和人员签章 审核原始凭证的合法性 符合有关的审核程序 审核原始 凭证的合理性 符合有关的计划和预算 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证的及时性 原始凭证不涉及会计科目的使用 例题 多选题 原始凭证的审核内容包括 审核原始凭证 等方面 A 真实性 B 合法性 合理性 C 正确性 及时性 D 完整性 答疑编号 答案 ABCD 例题 单选题 会计机构和会计人员对不真实 不合法的原始凭证和违法收支 应 当 A 不予接受 B 予以退回 C 予以纠正 D 不予接受 并向单位负责人报告 答疑编号 答案 D 第三节第三节 记账凭证记账凭证 一 记账凭证的概念一 记账凭证的概念 记账凭证记账凭证又称记账凭单 是会计人员会计人员根据审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证 按照经济业务事项的 内容加以归类归类 并据以的会计凭证 它是登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据 我国会计记录具体程序的第一个步骤是根据原始凭证编制记账凭证 记账凭证具有分 类归纳原始凭证和满足登记会计账簿的作用 记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间 环节 是登记明细分类账户和总分类账户的依据 二 记账凭证的种类二 记账凭证的种类 一 按内容分类 记账凭证按其反映经济业务的内容不同 可以分为收款凭证 付款凭证和转账凭证 1 收款凭证 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务收款业务的会计凭证 收款凭证又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证 现金收款凭证是根据现金收入 业务的原始凭证编制的收款凭证 如以现金结算的发票记账联以现金结算的发票记账联 银处存款收款凭证是根据 银行存款收入业务的原始凭证编制的收款凭证 如银行进账通知单银行进账通知单 其格式见下表 收款凭证 借方科目 年 月 日 收字第 号 贷方科目 摘 要一级科 目 二级或明 细科目 记账金额 合计 附 件 张 会计主管 记账 出纳 审核 制单 2 付款凭证 付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证 付款凭证又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证 现金付款凭证是根据现金付出 业务的原始凭证编制的付款凭证 如以现金结算的发票联以现金结算的发票联 银行存款付款凭证是根据银行 款付出业务的原始凭证编制的付款凭证 如现金支票 转账支票存根现金支票 转账支票存根 其格式见下表 付款凭证 贷方科目 年 月 日 付字第 号 借方科目 摘要一级科 目 二级或明 细科目 记账金额 合计 附 件 张 会计主管 记账 出纳 审核 制单 3 转账凭证 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证 它是根 据有关转账业务 即在经济业务发生时 不需要收付现金或银行存款的各项业务 的原始 始凭证填制的 如企业内部的领料单 出库单等领料单 出库单等 计提固定资产折旧 期末结转成本等计提固定资产折旧 期末结转成本等也 是转账行为 其格式见下表 转账凭证 年 月 日 转字第 号 会计科目 摘要一级科 目 二级或 明细科 目 记账 借方金 额 贷方金额 附 件 张 合计 会计主管 记账 审核 制单 对于规模较小 业务较简单的单位 为了简化核算 还可采用通用记账凭证通用记账凭证来记录所 有经济业务 通用记账凭证统一编号 每月编一次 通用记账凭证的格式与转账凭证基本 相同 二 按照填列方式分类 记账凭证按其填列方式 可分为复式凭证和单式凭证两种 1 复式凭证 是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目全部会计科目及其发生额均在同一同一 张记账凭证张记账凭证中反映的一种凭证 前述收款凭证 付款凭证和转账凭证 通用记账凭证都是 复式凭证 是实际工作中应用最普遍的记账凭证 复式凭证可集中反映一项经济业务的科科 目对应关系目对应关系 便于分析对照 了解有关经济业务的全貌 而减少了凭证数量 但不利于会 计人员分工记账 2 单式凭证 是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目一个会计科目及其金 额的记账凭证 填列借方科目的称为借项记账凭证 填列贷方科目的称为贷项记账凭证 一般适于业务量较大 会计部门内部分工较细的单位 三 记账凭证的基本内容 想象一张通用记账凭证 与原始凭证区分 三 记账凭证的基本内容 想象一张通用记账凭证 与原始凭证区分 1 记账凭证的名称名称 即收款凭证 付款凭证和转账凭证 2 填制填制记账凭证的日期日期 记账凭证是在哪一天编制的 就写上哪一天 即编制记账凭 即编制记账凭 证日期 非原始凭证日期 证日期 非原始凭证日期 记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同 也可能 不同 记账凭证应及时填制 但一般稍后于稍后于原始凭证的填制 3 记账凭证的编号编号 企业既可以按收款 付款 转账三类业务分别编号 也可以细分 为现收 现付 银收 银付 转账五类分别编号 如果一笔经济业务 需要填列多张记账 凭证 可采用 分数编号法 4 经济业务事项的内容摘要经济业务事项的内容摘要 5 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向会计科目及其记账方向 原始凭证无 6 经济业务事项的金额金额 7 记账标记记账标记 原始凭证无 8 所附原始凭证张数所附原始凭证张数 9 会计主管 记账 审核 出纳 制单等有关人员签章有关人员签章 四 记账凭证的编制要求四 记账凭证的编制要求 一 基本要求 1 记账凭证各项内容必须完整内容必须完整 2 记账凭证应连续编号应连续编号 一笔一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的 可以采用分数分数 编号法编号法编号 例如 一笔经济业务需编制四张转账凭证 该转账凭证的顺序号为第 8 号 则这笔业 务可编制转字第号 第号 第号和第号四张凭证 3 记账凭证的书写应清楚 规范书写应清楚 规范 相关要求同原始凭证 4 记账凭证可以根据每一张原始凭证每一张原始凭证填制 或根据若干张同类原始凭证若干张同类原始凭证汇总编制 也 可以根据原始凭证汇总表原始凭证汇总表填制 但不得将不同不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账 凭证上 例题 1 多选题 记账凭证可以根据 编制 A 一张原始凭证 B 若干张原始凭证汇总 C 原始凭证汇总表 D 明细账 答疑编号 答案 ABC 5 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭 证 一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的 可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后 面 并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复 印件 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时 应当由保存该原始凭证的单位 开具原始凭证分割单分割单给其他应负担的单位 6 记账凭证的更正 1 填制时填制时 未入账 应当重新填制重新填制 2 已登记入账已登记入账的记账凭证错误更正 在当年内当年内发现填写错误时 金额以外有错 先用红字先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证 在摘要栏注明 注销某月某日某号凭证 字样 同时再用蓝字再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证 注明 订 正某月某日某号凭证 字样 如果会计科目没有错误 只是金额错误 也可将正确数字与错误数字之间的差额 另编一张调整调整的记账凭证 调增金额用蓝字 调减金额用红字 发现以前年度以前年度记账凭证有错误的 应当用蓝字填制一张更正更正的记账凭证 7 记账凭证填制完经济业务事项后 如有空行如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的 空行处至合计数上的空行处划线注销划线注销 例题 2 判断题 发现以前年度记账凭证有错误 应先用红字冲销 然后用蓝字填 制一张更正的记账凭证 答疑编号 答案 例题 3 多选题 记账凭证的填制必须做到记录真实 内容完整 填制及时 书写 清楚外 还必须符合 要求 A 如有空行 应当在空行处划线注销 B 发生错误应该按规定的方法更正 C 必须连续编号 D 除另有规定外 应该有附件并注明附件张数 答疑编号 答案 ABCD 例题 4 单选题 某会计人员在审核记账凭证时 发现误将 8 000 元写成 800 元 尚未入账 一般应采用 改正 A 重新编制记账凭证 B 红字更正法 C 补充登记法 D 冲账法 答疑编号 答案 A 二 收款凭证的编制要求 收款凭证左上角的 借方科目 按收款的性质填写 库存现金 或 银行存款 例 5 1 兰天公司 2004 年 12 月 2 日向银行借入临时借款 10 000 元存入银行 原 始凭证 1 张 为本月第 5 笔银行存款收款业务 则填制的收款凭证如表 5 10 所示 表 5 10 收款凭证收款凭证 三 付款凭证的编制要求 付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同 只是左上角由 借方科目 换为 贷方科 目 凭证中间的 贷方科目 换为 借方科目 另外 为了避免重复记账 对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务 即从 银行提取现金或把现金存入银行的经济业务 统一只编制付款凭证只编制付款凭证不编收款凭证 当发生 从银行提取现金的业务时 只编制银行存款付款凭证 而不编制现金收款 当发生把现金 存入银行的业务时 只编制现金付款凭证 而不编制银行收款凭证 例 5 2 兰天公司职工刘红 2004 年 12 月 4 日预借差旅费 300 元 财会部门以现金 付给 原始凭证 1 张 为本月第 8 笔现金付款业务 该笔业务编制的付款凭证如表 5 11 所 示 表 5 11 付款凭证付款凭证 例题 5 多选题 涉及现金与银行存款之间的划款业务时 可以编制的记账凭证有 A 银行收款凭证 B 银行付款凭证 C 现金收款凭证 D 现金付款凭证 答疑编号 答案 BD 四 转账凭证的编制要求 转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目 按照先借后贷的顺序记入 会计科 目 栏中的 一级科目 和 二级及明细科目 并按应借 应贷方向分别记人 借方金额 或 贷方金额 栏 其他项目的填列与收 付款凭证相同 当一项经济业务 为既涉及现金银行存款收付的业务 又涉及转账业务的综合性业务 时 可分开分别编制不同类型记账凭证 例 5 3 兰天公司 2004 年 12 月 7 日 从汉江公司购入 A 材料一批 价值 7 000 元 材料已验收入库 货款尚未支付 原始凭证 1 张 为本月第 10 笔转账业务 该笔业务 编制的转账凭证如表 5 12 所示 表 5 12 转账凭证转账凭证 例如 某企业销售产品一批 售价 30 000 元 已收款 20 000 元存入银行 10 000 元尚未收到 例题 6 多选题 王明出差回来 报销差旅费 1 000 元 原预借 1 500 元 交回剩 余现金 500 元 这笔业务应该编制的记账凭证有 A 付款凭证 B 收款凭证 C 转账凭证 D 原始凭证 答疑编号 答案 BC 五 记账凭证的审核内容五 记账凭证的审核内容 1 内容是否真实 审核记账凭证是否附有原始凭证 所附原始凭证的内容与记账凭证