国税系统稽查业务大比武试题

第 1 页 共 17 页 美美市国税系统 岗位大练兵 业务大比武 模拟查账实务测试题 本试卷总分 100 分 考试时间 210 分钟 2014 年 9 月 12 日 某市国税局稽查局接到群众举报 举报称 丽华化妆品有限公司存在严重的税收违法问题 稽查局于 9 月 16 日立案 检查科科长金某某指派检查员张某某和王某某两人对该 公司 2013 年度的纳税情况进行税务稽查 检查人员于 9 月 18 日 向该公司送达了 税务检查通知书 该公司财务负责人李某某签 收 检查人员采取实地检查方式 对企业的帐簿 会计凭证等进 行了详细检查 并就发现的涉税问题向李某某进行了询问 企业 积极配合检查 没有采取税收保全与强制执行措拖 11 月 3 日 检查人员完成检查 企业财务负责人李某某对检查发现的涉税问 题均认可 检查人员于 11 月 7 日出具了稽查报告 一 企业概况和说明 丽华化妆品有限公司 纳税人识别号 431XXXXXXXXXXXX 于 2007 年 10 月成立 2007 年 11 月开始 生产经营 登记注册类型为有限责任公司 由 M 有限公司投资设立 注册资本800 万元 职工人数350 人 地处湖南某市经济开发区内 2008 年 3 月被某市经济开发区分局认定为增值税一般纳税人 主营 化妆品的生产 销售 1 公司选择适用企业会计准则 2006 年 进行会计核算 2 公司 2013 年度生产销售 洁美 洁肤 牌两种化妆品 销售单价 不含税 分别为 1 万元 件 2 万元 件 单位成本分 别为 0 4 万元 件 0 8 万元 件 正在研制 洁舒 牌新型化妆品 12 月份研制成功 姓名 单位 第 2 页 共 17 页 3 2013 年所有者权益构成 实收资本 800 万元 资本公积 0 万元 盈余公积 0 未分配利润 0 4 2013 年利润表有关数据如下 单位 万元 项 目金额项 目金额 一 营业收入6000 加 公允价值变动收 益 100 减 营业成本2400投资收益179 营业税金及附加1900二 营业利润99 销售费用679加 营业外收入600 管理费用800减 营业外支出649 财务费用200三 利润总额50 资产减值损失1 5 公司自成立以来各年的盈利情况如下表 单位 万元 年度2008 年2009 年2010 年2011 年2012 年 应纳税所得额 5020403025 二 稽查假设条件和说明 l 题中所给出的会计资料仅为 2013 年度公司发生的部分经 济业务 其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误 企业取得的增值税扣税凭证均通过了税务机关认证 2 公司每月已按照 应交税费 账户中金额 计算申报缴纳 增值税和消费税 3 公司已在 2014 年 5 月 20 日进行 2013 年企业所得税汇算 清缴 假设题中设计的错漏问题企业并未自行纳税调整 凡是未 给出的涉及企业所得税纳税调整均视为已作正确调整 第 3 页 共 17 页 4 公司固定资产的净残值率为 3 本题中涉及固定资产的 税法折旧年限均为 10 年 银行同期同类贷款利率为 4 5 为简化起见 本题仅涉及增值税 消费税和企业所得税 其他各种税费均不考虑 6 计算结果为小数的 小数点后保留 2 位小数 7 公司购进原材料都取了增值税专用发票 按适用税率抵扣 了税款 三 税务检查人员通过对该公司的会计帐簿 会计凭证及相 关资料的审查 发现如下的经济业务 l 记账凭证 1 号 业务摘要 2013 年 12 月 1 日 购进电子检测设备一台 检测 部门领用 至少能够使用 3 年以上 按照五五摊销法摊销 1 借 包装物及低值易耗品 低值易耗品 成本 50000 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 贷 银行存款 58500 2 借 管理费用 25000 贷 包装物及低值易耗品 低值易耗品 摊销 25000 后附原始凭证 增值税专用发票一张 注明价款为 50000 元 税额为 8500 元 设备领用单等 2 记账凭证 2 号 业务摘要 2013 年 12 月 1 日销售产品 1 借 银行存款 46800 长期应收款 某百货公司 70000 第 4 页 共 17 页 贷 主营业务收入 洁美化妆品 应交税费 应交增值税 销项税额 6800 未实现融资收益 10000 2 借 主营业务成本 洁美化妆品 40000 贷 库存商品 洁美化妆品 40000 3 借 营业税金及附加 12000 贷 应交税费 应交消费税 12000 后附原始凭证 增值税专用发票记账联一张 注明价款为 40000 元 税额为 6800 元 销售协议 银行收款凭证等 检查人员审核销售合同得知 该公司采用分期销售方式销售 给某百货公司 10 件洁美化妆品 合同约定不含税销售价为 1 1 万 元 件 发出当日收取 4 68 万元 4 万元价款和 0 68 万元增值税 余款分 2 次于以后每年 12 月 1 日等额收取 该产品在现销方式下 的公允价值为 10 万元 3 记账凭证 3 号 业务摘要 2013 年 12 月 3 日 销售给某百货公司 20 件洁肤 化妆品 随同产品销售单独计价的包装物售价 含税 2 34 万元 成本 0 8 万元 收到银行承兑汇票 1 借 应收票据 贷 主营业务收入 洁肤化妆品 应交税费 应交增值税 销项税额 68000 包装物及低值易耗品 包装物 8000 其他应收款 15400 2 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交消费税 后附原始凭证 增值税专用发票记账联一张 注明价款为元 税额为 68000 元 销售协议 银行汇票等 第 5 页 共 17 页 4 记帐凭证 4 号 业务摘要 该公司 12 月 5 日向南方受水灾的兴旺中学捐款 1 借 营业外支出 公益性捐赠 贷 银行存款 后附原始凭证 兴旺中学开具的财政收款收据 1 张 金额元 银行转账支票存根联 收款单位 兴旺中学 用途 向受灾学校 捐款 5 记账凭证 5 号 业务摘要 2008 年 12 月 23 日销售新产品 1 借 银行存款 70200 贷 预收账款 A 商厦 70200 2 借 发出商品 A 商厦 洁舒化妆品 29000 贷 库存商品 洁舒化妆品 29000 后附原始凭证 销售合同 银行收款凭证等 检查人员审核销售合同得知 该公司与 A 商厦签订销售合同 约定 向 A 商厦销售洁舒化妆品二件 不含税售价为 6 万元 丽 华化妆品有限公司承诺 A 商厦在 6 个月内对产品的质量和性能不 满意 可以无条件退货 由于新型化妆品是刚试制成功的新产品 丽华化妆品有限公司无法合理估计其退货的可能性 该批产品的 成本为 2 9 万元 6 记账凭证 6 号 业务摘要 2013 年 12 月 13 日以产品抵偿债务 1 借 应付账款 A 化工厂 贷 主营业务收入 洁肤化妆品 应交税费 应交增值税 销项税额 34000 第 6 页 共 17 页 营业外收入 债务重组收益 66000 2 借 主营业务成本 贷 库存商品 洁肤化妆品 后附原始凭证 增值税专用发票一张 注明价款为元 税额 为 34000 元 债务重组合同 产品出库单等 检查人员审核得知 该公司与 A 化工厂签订债务重组合同约 定 12 月 13 日丽华化妆品有限公司以 10 件洁肤化妆品抵偿以前 欠的材料款 30 万元 7 记账凭证 7 号 业务摘要 2013 年 12 月 15 日设备换设备 1 借 固定资产清理 累计折旧 97000 贷 固定资产 甲设备 2 借 固定资产 乙设备 贷 固定资产清理 银行存款 50000 后附原始凭证 设备交换协议 丁公司开具的普通发票 设 备入库单等 检查人员审核得知 该公司以一台甲设备换入丁公司的乙设 备 并支付补价 5 万元 甲设备为公司 2011 年取得 原价 50 万 元 已提折旧 9 7 万元 公允价值为 55 万元 含税 丁公司乙设 备的公允价值为 60 万元 含税 该交易不具有商业实质 甲设 备折旧符合税法规定 8 记账凭证 8 号 业务摘要 2013 年 12 月 16 日研发成功非专利技术 1 借 管理费用 20000 无形资产 第 7 页 共 17 页 贷 研发支出 费用化支出 20000 资本化支出 2 借 管理费用 3000 贷 累计摊销 3000 后附原始凭证 某非专利技术研发费用明细表等 检查人员审核得知 该公司本年 8 月开始自行研发某非专利 技术 本月研发成功 合计支出 20 万元 符合资本化条件的金额 为 18 万元 该非专利技术预计使用年限为 5 年 不符合技术开发 费加计扣除税收优惠条件 该公司也没有享受 9 记账凭证 9 号 业务摘要 12 月 31 日补提丙设备 1 至 11 月份的折旧额 1 借 管理费用 20006 25 贷 累计折旧 20006 25 后附原始凭证 公司相关决议 折旧计算明细表等 检查人员审核得知 经公司相关部门批准 自 2013 年 1 月 1 日起 该公司将用于行政管理的丙设备 2011 年 12 月投入使用 折旧年限由 10 年变更为 5 年 该设备原价为 10 万元 1 至 11 月 份仍按 10 年计提折旧 12 月份已按 5 年计提折旧 10 记账凭证 10 号 业务摘要 金融资产增值 1 借 可供出售金融资产 15000 贷 资本公积 其他资本公积 15000 后附原始凭证 金融资产明细表等 检查人员审核得知 2013 年 12 月 31 日 可供出售金融资产 2012 年 5 月购入 年末公允价值为 17 万元高于账面余额 15 5 万元 11 记账凭证 11 号 第 8 页 共 17 页 业务摘要 2013 年 12 月 31 日 计提存货减值准备 1 借 资产减值损失 10000 贷 存货跌价准备 10000 后附原始凭证 存货跌价准备计算表等 12 记账凭证 12 号 业务摘要 2013 年 12 月 31 日 为欢度元旦发放 5 件洁肤化 妆品作为企业职工福利 1 借 管理费用 40000 贷 应付职工薪酬 职工福利 40000 2 借 应付职工薪酬 职工福利 40000 贷 库存商品 洁肤化妆品 40000 后附原始凭证 产品出库单 职工领取洁肤化妆品明细表等 同时检查人员对 应付职工薪酬 有关明细账户全年发生数进 行审查 资料汇总如下表 不考虑职工教育经费的结转 工资发 放合理 其中本年实际支付残疾职工工资为 50 万元 工会经费有 工会缴款专用收据 明细账借方发生额贷方发生额 工资890 万元900 万元 职工福利122 万元126 万元 工会经费18 万元18 万元 职工教育经费18 5 万元22 5 万元 13 记账凭证 13 号 业务摘要 公司生产中的一些下脚料 对外处置收入 1 借 库存现金 117 000 贷 营业外收入 117 000 第 9 页 共 17 页 后附原始凭证 处置下脚料明细 收款收据等 14 记账凭证 14 号 业务摘要 当年应计的国债利息收入 1 借 长期债权投资 国债 应计利息 200 000 贷 投资收益 200 000 所附原始凭证 持有国债明细表等 15 记帐凭证 15 号 业务摘要 2013 年 12 月 31 日 支付利息费用 1 借 财务费用 利息支出 贷 应付债券 应计利息 其他应付款 A 公司借款 25000 2 借 应付债券 应计利息 其他应付款 A 公司借款 25000 贷 银行存款 后附原始凭证 利息计算表 1 张 银行付款凭证等 种 类期限本 金利率计息起止时间利息金额 公司债券5 年8 1 月 1 日 12 月 31 日 A 公司借款1 年5 7 月 1 日 12 月 31 日25000 检查人员审核得知 公司债券是经过批准 企业于 2013 年 1 月 1 日以面值定向发行公司债券 200 万元 全部由 M 有限公司持 有 票面利率 8 期限 5 年 利息按年支付 付息日为每年的 12 月 31 日 到期一次还本 企业无法提供相关资料 证明其相关 交易活动符合独立交易原则 16 记账凭证 16 号 业务摘要 该公司 2013 年月 12 月 25 日 销售自己使用过的 设备一台 取得货款 第 10 页 共 17 页 1 借 固定资产清理 25000 累计折旧 25000 贷 固定资产 50000 2 借 银行存款 35000 贷 固定资产清理 35000 3 借 固定资产清理 10000 贷 营业外收入 10000 后附原始凭证 固定资产清理计算表 注明了清理固定资产的 原值 已提折旧 净值 转让协议 收款收据等 检查人员审核得知 该设备是该公司在 2008 年 12 月购进 当时没有抵扣税款 计提折旧符合税法规定 17 记账凭证 17 号 业务摘要 12 月份公司一部分洁肤化妆品因仓库意外失火造 成一定经济损失 并获得了保险公司赔偿 1 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 30 000 贷 库存商品 洁肤化妆品 30 000 2 借 营业外支出 10 000 银行存款 20 000 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 30 000 后附原始凭证 保险协议 意外事故原因说明书等 检查人员审核得知 经核实 洁肤化妆品的原材料耗用率为 80 18 记账凭证 18 号 业务摘要 公司的司机李 XX 报销公司小汽车费用 1 借 管理费用 交通费用 8000 贷 其他应收款 李 XX 8000 第 11 页 共 17 页 后附原始凭证 过路费发票报销联 过桥费发票报销联 交 通罚款收据等 检查人员审核得知 过路费发票报销联 15 张 金额 4000 元 过桥费发票报销联 6 张 金额 1000 元 交警部门的交通罚款收据 8 张 金额 3000 元 19 记账凭证 19 号 业务摘要 公司与另一家公司发生经济纠纷 预提诉讼赔偿 款 1 借 营业外支出 诉讼赔偿 贷 预计负债 后附原始凭证 经济纠纷说明 律师意见书等 检查人员审核得知 公司与另一家公司发生经济纠纷 被该 公司起诉 并要求赔偿 40 万元 12 月 31 日 根据法律诉讼的进 展情况和律师的意见 认为对原告予以赔偿的可能性在 50 以上 最有可能发生的赔偿是 35 万元 20 记账凭证 20 号 业务摘要 2013 年 12 月 摊销本年特许权使用费 1 借 管理费用 特许权使用费 贷 预提费用 2 借 预提费用 贷 银行存款 后附原始凭证 专利权使用协议 银行付款凭证等 检查人员审核得知 该公司年初与某外国公司 非居民企业 不适用税收协定 签订专利权使用协议 按协议每年支付 15 万元 21 记账凭证 21 号 业务摘要 公司 12 月份向 B 公司出租设备一台 第 12 页 共 17 页 1 借 应收帐款 B 公司 10600 贷 其他业务收入 10000 应交税费用 增值税 销项税额 600 后附原始凭证 增值税专用发票一张 金额 10000 元 税额 600 元 设备出租协议等 22 记账凭证 22 号 业务摘要 公司 12 月份从原材料仓库领用材料 1 借 销售费用 管理费用 贷 原材料 后附原始凭证 原材料邻料单 材料用途表等 检查人员审核得知 管理部门领用材料元用于办公楼维修 销售领用材料元用于办公设备的日常修理 费用列支符合税法规 定 23 记账凭证 23 号 业务摘要 12 月 公司为推广化妆品 向客户无偿赠送洁肤 化妆品 5 件 1 借 销售费用 40000 贷 库存商品 洁肤化妆品 40000 后附原始凭证 产品出库单 向客户赠送洁肤化妆品明细表 等 24 记账凭证 24 号 业务摘要 12 月管理不善毁损化工原料 1 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 20000 贷 原材料 化工原料 20000 2 借 营业外支出 20000 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 20000 第 13 页 共 17 页 后附原始凭证 材料出库单 材料损失原因说明书 损失原 因为保管不善 造成化工材料毁损 25 记账凭证 25 号 业务摘要 2013 年 12 月 31 日 预提下年广告费 业务招待 费 1 借 管理费用 业务招待费 50000 销售费用 广告费 30000 贷 预提费用 80000 后附原始凭证 期间费用计提明细表等 检查人员审查 销售费用 管理费用 明细账得知该公司全年 广告费 业务招待费账面数据分别为 400 万元 35 万元 26 记账凭证 26 号 业务摘要 市场销售部促销活动 1 借 银行存款 贷 主营业务收入 洁肤化妆品 应交税费 应交增值税 销项税额 34000 2 借 营业税金及附加 60000 贷 应交税费 应交消费税 60000 后附原始凭证 市场销售部促销方案等 检查人员审核得知 2013 年 12 月 24 日 25 日 市场销售部 向经销商对洁肤牌化妆品开展 迎圣诞 买 100 送 30 活动 买足 100 元化妆品送 300 元消费券 凭券在这两日内可继续采购化妆 品 期间共取得销售收入元 27 记账凭证 27 号 业务摘要 没收押金收入 1 借 其他应付款 押金 6 000 贷 营业外收入 没收押金 6 000 第 14 页 共 17 页 后附原始凭证 押金收据等 检查人员审核得知 公司的 其他应付款 和 营业外收入 账 户 到 12 月 31 日 其他应付款 押金 账户年末贷方余额为 23000 元 审查发现 其中有销售化妆品给 F 客户的押金收取时 间为 2011 年 8 月 10 日 金额 5000 元 已逾期 营业外收入 没收押金 账户的贷方发生额为 6000 元 28 记账凭证 28 号 业务摘要 12 月 31 日领用材料用于厂房加固修理 1 借 管理费用 大修理费用 贷 原材料 后附原始凭证 工程决算书 1 张 工程项目 厂房加固和修 理 工程金额 100 万元 施工方 A 建安公司 固定资产卡片复 印件 1 张 原值 150 万元 预计使用寿命 20 年 变更信息 寿命 预计延长使用 5 年 29 记账凭证 29 号 业务摘要 年美支付利息 1 借 财务费用 利息费用 贷 银行存款 后附原始凭证 银行借款合同 工程决算书等 检查人员审核财务费用帐户得知 年美支付利息 120 万元 为本年度 1 月 1 日从银行借入期限为一年的款项 3000 万元 用于 建造一条生产流水线 至 2013 年 8 月美 该流水线达到设计要求 并办理了竣工结算 转入固定资产 金额为 7500 万元 该固定资 产本年度尚未投入使用 丽华化妆品有限公司从 9 月起按月计提 了折旧 生产流水线的预计使用年限 10 年 预计净残值率 3 30 记账凭证 30 号 第 15 页 共 17 页 业务摘要 2013 年 12 月 8 号公司更换防伪税控设备 取税务机 关窗口代开的增值税专用发票一张 金额 10000 元 1 借 固定资产 电脑 10000 应交税费 应交增值税 进项税额 300 贷 银行存款 10300 后附原始凭证 设备入库单 固定资产卡片 增值税专用发 票等 31 记账凭证 31 号 业务摘要 12 月 26 日公司救灾捐款 1 借 营业外支出 公益性捐赠 50000 贷 银行存款 50000 后附原始凭证 财政部门统一印 监 制的公益救济性捐赠票据 1 张 金额 50000 元 银行转账支票存根联 收款单位 本市民政 局 用途 向受灾地区捐款 32 记账凭证 32 号