外籍人职务补贴相关

财政部财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 文号 财税 1994 20 号 发文单位 财政部 国家税务总局 颁布日期 1994 5 13 根据及其实施条例的有关规定精神 现将个人所得税的若干政策 问题通知如下 一 关于对个体工商户的征税问题 一 个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准 由各省 自治区 直辖市税务局 确定 个体工商户在生产 经营期间借款的利息支出 凡有合法证明的 不高于按金融机构同类 同期贷 款利率计算的数额的部分 准予扣除 二 个体工商户或个人专营种植业 养殖业 饲养业 捕捞业 其经营项目属于农业税 包括农业特 产税 下同 牧业税征税范围并已征收了农业税 牧业税的 不再征收个人所得税 不属于农业税 牧业 税征税范围的 应对其所得征收个人所得税 兼营上述四业并四业的所得单独核算的 比照上述原则办 理 对于属于征收个人所得税的 应与其他行业的生产 经营所得合并计征个人所得税 对于四业的所 得不能单独核算的 应就其全部所得计征个人所得税 三 个体工商户与企业联营而分得的利润 按利息 股息 红利所得项目征收个人所得税 四 个体工商户和从事生产 经营的个人 取得与生产 经营活动无关的各项应税所得 应按规定分 别计算征收个人所得税 二 下列所得 暂免征收个人所得税 一 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴 伙食补贴 搬迁费 洗衣费 二 外籍个人按合理标准取得的境内 外出差补贴 三 外籍个人取得的探亲费 语言训练费 子女教育费等 经当地税务机关审核批准为合理的部分 四 个人举报 协查各种违法 犯罪行为而获得的奖金 五 个人办理代扣代缴税款手续 按规定取得的扣缴手续费 六 个人转让自用达五年以上 并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 七 对按国发 1983 141 号和国办发 1991 40 号精神 达到离休 退休年龄 但确因工作需要 适当延长离休退休年龄的高级专家 指享受国家发放的政府特殊津贴的专家 学者 其在延长离休退休期间的工资 薪金所得 视同退休工资 离休工资免征个人所得税 八 外籍个人从外商投资企业取得的股息 红利所得 九 凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资 薪金所得可免征个人所得税 1 根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家 2 联合国组织直接派往我国工作的专家 3 为联合国援助项目来华工作的专家 4 援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家 5 根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家 其工资 薪金所得由该国负担的 6 根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家 其工资 薪金所得由该国负担的 7 通过民间科研协定来华工作的专家 其工资 薪金所得由该国政府机构负担的 三 关于中介费扣除问题对个人从事技术转让 提供劳务等过程中所支付的中介费 如能提供有效 合法凭证的 允许从其所得中扣除 四 对个人从基层供销社 农村信用社取得的利息或股息 红利收入是否征收个人所得税 由各省 自治区 直辖市税务局报请政府确定 报财政部 国家税务总局备案 国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知 文号 国税发 1997 54 号 发文单位 国家税务总局 颁布日期 1997 4 9 中华人民共和国个人所得税法 及其实施条例和 财政部 国家税务总局关于个人所得税若干 政策问题的通知 财税字 1994 020 号 就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围 现 就执行上述规定的具体界定及管理问题明确如下 一 对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴 伙食补贴和洗衣费免征个 人所得税 应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额 支付方式发生变化的月份的次月进行工 资薪金所得纳税申报时 向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证 由主管税务机关核准确认免税 二 对外籍个人因到中国任职或离职 以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税 应由纳 税人提供有效凭证 由主管税务机关审核认定 就其合理的部分免税 外商投资企业和外国企业在中 国境内的机构 场所 以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用 应计入工资薪金所得征收 个人所得税 三 对外籍个人按合理标准取得的境内 外出差补贴免征个人所得税 应由纳税人提供出差的交 通费 住宿费凭证 复印件 或企业安排出差的有关计划 由主管税务机关确认免税 四 对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税 应由纳税人提供探亲的交通支出凭证 复印件 由主管税务机关审核 对其实际用于本人探亲 且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税 五 对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税 应由纳税人提供在中国境 内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料 由主管税务机关审核 对其在中国境内接受语言培训以 及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴 且在合理数额内的部分免予纳税 国家税务总局 一九九七年四月九日 国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理 问题的通知问题的通知 文号 国税发 2004 80 号 发文单位 国家税务总局 颁布日期 2004 6 25 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 为贯彻落实 国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定 国发 2004 16 号 的 规定 现就国发 2004 16 号文件规定取消及下放的外商投资企业和外国企业 以下简称企业 以及 外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理工作通知如下 一 取消不组成法人的中外合作经营企业申请统一计算缴纳企业所得税审批的后续管理 根据 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 以下简称税法实施细则 第七条的规定 不组成法人的中外合作经营企业 可由该企业申请 经当地税务机关批准 依照税法 统一计算缴纳所得税 取消上述申请审批后 凡企业章程中规定并实际实行共同经营 统一核算 共 负盈亏 共担投资风险等合营方式的 企业可以自行决定是否采取统一申报缴纳企业所得税 凡决定 采取统一缴纳企业所得税的 企业在向主管税务机关首次报送年度所得税申报表时 应同时附上公司 章程 中外双方决定采取统一申报缴纳企业所得税的有关决议等资料 主管税务机关接受申报后 应 对企业是否符合统一申报纳税的条件进行复核 符合规定条件的 给予认可 并按照 国家税务总局 关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税若干业务处理问题的通知 国税发 1991 165 号 的规定 给予企业相应的税收待遇 复核不符合统一申报纳税条件的 应通知企业合作各方重新分别 申报纳税 二 取消企业改变折旧方法审批的后续管理 根据税法实施细则第三十四条的规定 企业固定资产的折旧方法 应当采用直线法 需要采取其 他折旧方法的 应由企业提出申请 经当地税务机关审核后 逐级上报国家税务总局批准 取消上述 审批后 企业对已投入使用的固定资产 原则上应保持现行折旧方法的稳定 对新购入的固定资产以 及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产 确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提 折旧的 企业可自行确定 并在该固定资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度 在报送企业 年度所得税申报表时 附送该固定资产采用或改用的折旧方法 具体年限以及原因等说明资料 主管 税务机关应就企业报送的上述资料进行论证 必要时可实地调查 凡原因不充分 情况不属实的 主 管税务机关有权作出调整 维持以税法规定的折旧方法计提折旧 三 取消企业坏账损失审批的后续管理 根据税法实施细则第二十五条的规定 企业实际发生应收账款坏账损失的 须经当地税务机关审 核认可 取消上述审核认可后 对企业的应收账款 凡符合税法实施细则第二十六条规定条件的 可 以作为企业的坏帐损失 在计算企业应纳税所得额时给予扣除 企业在报送季度或年度企业所得税申 报表时 应就当期扣除的坏账损失的原因作出附加说明并提供有效的证明资料 主管税务机关应在对 纳税申报的审核评估时 就企业报送的上述资料 根据坏账损失税务处理的有关规定条件 进行认真 审核 对原因不充分 情况不清晰 应实地调查了解 核实 必要时可以要求企业重新举证 做出说 明或进行公证 凡已扣除的坏账损失不符合规定条件 以及无法提供证明资料的 应做出纳税调整 四 取消外国企业列支总机构管理费审批的后续管理 根据税法实施细则第二十五条的规定 外国企业在我国设立机构 场所 其向总机构支付的与本 机构 场所有关的合理的管理费 应当提供有关证明文件 经当地税务机关审核同意后 准予列支 取消上述审核批准后 对在我国设立机构 场所的外国企业列支与本企业有关的总机构管理费的 须 出具总机构提供的管理费汇集范围 总额 分摊依据和方法等证明资料 并就上述证明资料附送注册 会计师查证报告 主管税务机关在对纳税申报的审核评估中 应就企业提供的证明资料 按照税法的 有关规定进行审核 凡证明资料不完整 无法说明该管理费列支合理性的 应通知企业在限定的时间 内补充说明资料 对不符合规定要求的 或者未能提供有效证明资料的 主管税务机关有权作出相应 税务调整 其中 对外国银行分行所列支的总机构管理费 应严格按照 国家税务总局关于外国银行 分行摊列总行管理费有关问题的通知 国税函 2002 11 号 规定执行 五 取消对外国石油公司在开采油 气 田合同区块之间结转勘探费审批的后续管理 根据税法实施细则第四十八条的规定 外国石油公司拥有的合同区 由于未发现商业性油 气 田而终止作业 如果其不继续拥有开采油 气 资源合同 也不在中国境内保留经营管理机构 其已 投入终止合同区的合理的勘探费用 经税务机关审查确认并出具证明后 从终止合同之日起十年内又 签订新的合作开采油 气 资源合同的 准予在其新拥有合同区的生产收入中摊销 取消审核确认后 外国石油公司发生的上述勘探费用 需要在今后新的合作开采油 气 资源合同区中摊销的 必须保 留原有有关勘探费用帐目及凭证 如果外国石油公司确实存在充分的原因 无法保留有关凭证的 外 国石油公司可以在终止前期合同的一年内提请主管税务机关 就上述允许在今后新的合同区块中摊销 的勘探费用进行预先审计确认 六 取消中外合资高新技术企业定期减免税审批的后续管理 根据税法实施细则第七十五条第 六 款的规定 在国家高新技术产业开发区设立的被认定为高 新技术企业的中外合资经营企业 经营期在十年以上的 经企业申请 当地税务机关批准 从开始获 利年度起 第一年和第二年免征企业所得税 取消上述审批后 凡在国家高新技术产业开发区内设立 的中外合资经营企业 经有关部门认定为高新技术企业 且经营期限十年以上的 可以享受第一年和 第二年免征企业所得税 企业在享受免税年度期间报送年度所得税申报表时 应同时附送企业被认定 为高新技术企业的证书 营业执照等资料 主管税务机关在对纳税申报审核评估时 应严格审核企业 证书的所属期限 营业执照的经营期限 并应进行实地调查 核实其实际经营情况与被认定为高新技 术条件是否相符等 凡发现认定证件有误的 应与有关认定部门协调核实 并作出相应税务调整 七 取消企业借款利息审批的后续管理 根据税法实施细则第二十一条的规定 企业发生与生产经营有关的合理的借款利息 应当提供借 款付息的证明文件 经当地税务机关审核同意后 准予列支 取消上述审批后 企业对每次发生的对 外借款 在报送其年度所得税申报表时 应附送以下资料 1 借款利率与签订借款合同时的一般商业贷款利率比较说明 2 注册资本投资到位的验资报告 如果企业从非关联银行金融机构借款的 可免于提供上述第 1 项所要求的资料 当地税务机关在对企业的纳税申报进行审核评估时 应审核分析企业报送的有关利息资料 对企 业报送资料 凡不符合要求或者不能有效说明情况的 应要求企业在限定的时间内重新提供 凡企业 没有提供利率比较说明资料的 其利息支出在计算应纳税所得额时不予扣除 凡企业发生的利息支出 高于当期一般商业利率计算的利息的 其高出的部分 不得在计算企业应纳税所得额时给予扣除 对 注册资本投资不到位的企业所发生的借款利息 应严格按照 国家税务总局关于外商投资企业利息列 支问题的批复 国税函发 1991 326 号 执行 八 取消企业取得已使用的固定资产按尚可使用年限折旧审批的后续管理 根据税法实施细则第四十二条的规定 企业取得已使用的固定资产 其尚可使用年限比税法实施 细则规定的折旧年限短的 可以提出证明凭证 经当地税务机关审核同意后 按尚可使用年限计算折 旧 取消上述审批后 企业取得已使用的固定资产 凡尚可使用的年限比税法实施细则规定短的 可 按实际可使用年限计算折旧 企业应在报送年度所得税申报表时 对按上述规定计算折旧的固定资产 受让价格 已使用年限 尚可使用年限等情况 向主管税务提供有关说明资料 九 取消企业改变存货计价方法审批的后续管理 根据税法实施细则第五十一条的规定 企业的存货计价一经选定 不得随意改变 需要改变存货 计价方法 应当在下一纳税年度开始前报当地税务机关批准 取消上述审批后 企业需要改变存货计 价方法的 应在下一纳税年度开始前 就改变存货计价方法的原因 向主管税务机关做出书面说明 主管税务机关对企业提出的改变存货计价方法的原因 应就其合理性情况进行分析 核实 凡经认定 企业改变存货计价方法的原因不充分 或者存在有意推迟纳税嫌疑的 主管税务机关可以通知企业维 持原有的存货计价方法 十 取消企业财产损失所得税前扣除审批的后续管理 根据 国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知 国税发 2000 46 号 的规定 企业发生的财产损失 经税务机关审查批准后 可以在发生当期计算缴纳企 业所得税时扣除 取消上述审批后 企业发生财产损失的 在向主管税务机关报送年度所得税申报表 时 应就其财产损失的类型 程度 数量 价格 损失理由 扣除期限等做出书面说明 同时附送企 业内部有关部门的财产损失鉴定证明资料等 若涉及由企业外部造成财产损失的 还应附送企业外部 有关部门 机构鉴定的财产损失证明资料 主管税务机关检查企业所得税纳税情况时 应就企业财产损失进行重点检查 对企业列支的财产 损失 凡没有提供上述情况说明资料的 又没有办法实际取证 可以进行纳税调整 我局 2000 年 3 月 13 日颁布的国税发 2000 46 号文件同时停止执行 十一 取消外国企业代表机构按经费支出换算收入计算征税问题审批的后续管理 根据 国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收管理有关问题的通知 国税发 1996 165 号 的规定 外国企业常驻代表机构从事应税业务 经代表机构申请 层报国家税务总 局批准 可以采取按经费支出换算收入计算征税 我局于 2003 年 3 月 12 日发布了 国家税务总局关 于外国企业常驻代表机构有关税收管理有关问题的通知 国税发 2003 28 号 就外国企业常驻 代表机构采取按经费支出换算收入征税的范围及具体管理要求做出了调整 取消了外国企业常驻代表 机构采取按经费支出换算收入征税的审批要求 国务院取消此项审批后 各地应继续依照国税发 2003 28 号的规定执行 十二 取消外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入免征营业税审批的后续管理 根据 财政部 国家税务总局关于贯彻落实 中共中央国务院关于加强技术创新 发展高科技 实现产业化的决定 有关税收问题的通知 财税字 1999 273 号 第二条的规定 外国企业和外 籍个人向我国境内转让技术取得收入 经申请 层报国家税务总局审核批准后 可以免征营业税 取 消上述审批后 国内受让方应就支付上述技术转让费保留以下资料 以备税务机关检查 1 国家主管部门批准的技术转让许可文件 2 技术转让合同 外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时 同时转让商标使用权的 应在合同中分别规定技术 转让费和商标使用费的价款 对没有规定商标使用费的 或者规定明显偏低的 应按不低于合同总价 款的 50 核定为商标使用费 计算征税营业税 未经国家主管部门批准的技术转让合同 其所支付的 费用不得作为技术转让费给予免税 而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定 十三 取消外籍纳税人固定在一地申报缴纳个人所得税审批的后续管理 根据 国家税务总局关于印发 征收个人所得税若干问题的规定 的通知 国税发 1994 089 号 第十条的规定 外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的 可以提出申请 经批准后 可以固定在一地申报纳税 取消上述审批后 外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的 统 一按纳税人在税法规定的申报纳税日期时所在实际工作地为申报纳税地 即 在某一地达到申报纳税 日期的 即在该地申报纳税 十四 取消外籍个人住房 伙食等补贴免征个人所得税审批的后续管理 根据 财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财税字 1994 020 号 第二条 国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的批复 国税发 1997 54 号 的规定 外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴 伙食补贴 洗衣费 搬 迁费 出差补贴 探亲费 语言训练费 子女教育费等补贴 由纳税人提供有关凭证 主管税务机关 核准后给予免征个人所得税 取消上述核准后 外籍个人取得上述补贴收入 在申报缴纳或代扣代缴 个人所得税时 应按国税发 1997 54 号的规定提供有关有效凭证及证明资料 主管税务机关应按照 国税发 1997 54 号的要求 就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核 对其中有关 凭证及证明资料 不能证明其上述免税补贴的合理性的 主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务 人在限定的时间内 重新提供证明材料 凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入 主管税务机关 有权给予纳税调整 十五 取消外籍个人在中国期间取得来华之前的工资薪金所得不予征税审批的后续管理 根据 国家税务总局关于 x x x 大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复 国税函 1997 546 号 第一条的规定 在我国境内无住所的个人来华后一次性取得数月奖金 凡 能提供雇佣单位有关奖励制度规定 证明上述数月奖金含有属于来华之前在我国境外工作月份相应奖 金的 经当地主管税务机关核准后 不予征收个人所得税 取消上述核准后 在我国境内无住所的个 人取得上述数月奖金 在申报纳税时 应就取得的上述不予征税的奖金做出说明 并附送雇佣单位有 关奖励制度 证明其上述奖金有属于来我国之前在我国境外工作月份奖金的 可以扣除并不予征税 否则 税务机关有权进行纳税调整 十六 取消个人认购股票等有价证券分期纳税审批的后续管理 根据 国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所 得税问题的通知 国税发 1998 009 号 第二条的规定 个人认购股票等有价证券而从雇主取得 折扣或补贴收入 在计算缴纳个人所得税时 因一次收入较多 全部计入当月工资 薪金所得计算纳 税有困难的 可以报经主管税务机关批准后 在不超过六个月的期限内 平均分月计算纳税 取消上 述批准后 个人取得上述收入 如果数额较大 可由个人自行选择 在不超过六个月的期限内 平均 分月计入个人工资 薪金所得计算缴纳个人所得税 同时在纳税申报时应做出说明 个人就上述计算 纳税期限一经选定 不得变更 十七 下放企业购买国产设备投资