资产评估中的风险管理

内蒙古财经学院本科学年论文内蒙古财经学院本科学年论文 资产评估中的风险管理资产评估中的风险管理 作 者 佚名 院 系 财政税务学院 专 业 资 产 评 估 年 级 2009 级 3 班 学 号 801131529 指导教师 导师职称 讲 师 指导教师评语 指导教师评语 资产评估风险在我国理论界和职业界有多种理解 如 资产评估风险是 指 与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性 是指 由于评估价值区间与客观价值的偏离 以及评估主体行为的失误 非 舞弊或违法行为 产生危害评估报告使用者利益及评估者承担相应责任的可 能性 资产评估业务的复杂性使得资产评估机构面临巨大风险 急需建立 有效的风险管理系统 本文从资产评估机构的角度 依据风险管理理论 讨 论资产评估风险管理系统的构建问题 文章总体结构清晰 资料内容详实 而且题目是比较前沿的内容 但是 该论文研究过程中 该生查找相关资料范围较广 大部分观点都是他人言论 对于所选题目的也没有自己的深入思考 成绩 中等 教师签字教师签字 乔永峰 2011 年年 11 月月 10 日日 内容提要 资产评估风险在我国理论界和职业界有多种理解 如 资产评估风险是指 与资 产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性 是指 由于评估价值 区间与客观价值的偏离 以及评估主体行为的失误 非舞弊或违法行为 产生危害评估 报告使用者利益及评估者承担相应责任的可能性 是指 资产评估机构对委估资产的 评估值严重偏离现行市场价格 而给客户 第三者及其它不确定的利害关系人造成重 大经济损失 由此引起的法律诉讼带给资产评估机构及评估人员的行政处罚 民事赔 偿 刑事处罚的相关法律责任 资产评估业务的复杂性使得资产评估机构面临巨大 风险 急需建立有效的风险管理系统 本文从资产评估机构的角度 依据风险管理理 论 讨论资产评估风险管理系统的构建问题 关键词 资产评估风险 资产评估机构 风险管理 Abstract Assets assessment of risk in our country theory and practice circles have many kinds of understanding such as asset evaluation risk means and the assessment of the assets of the units or individuals for assets assessment matters that the possibility of loss means due to assess the value of interval and the objective value of the deviation and the assessment of main body behavior errors non fraud or illegal hazard assessment report user interests and assessment to assume the corresponding responsibility of possibility refers to the assets assessment institutions to appoint appraise assets of the assessed value of significant deviations from the current market price and give customers third and other uncertain interested people to cause significant economic losses the resulting legal action to the asset appraisal institution and the assessment of personnel administrative penalty civil compensation criminal punishment related legal liability Assets assessment of the business of the complexity of asset evaluation institutions to face huge risk need to establish an effective risk management system This article from the angle of asset appraisal institution based on risk management theory discusses the appraisal of risk management system Key words Asset evaluation risk Asset appraisal institution Risk management 目目 录录 一 不同资产评估风险定义的相同点 1 一 资产评估风险的发生具有不确定性 1 二 资产评估风险的发生是由于评估事项引起的 1 三 承担主体是资产评估机构及评估人员 1 四 资产评估风险是客观存在的 1 二 资产评估风险的类型和表现形式 1 一 不可控风险 2 二 可控风险 2 三 资产评估中的风险管理理论 3 一 风险管理理论 3 二 资产评估机构风险管理系统的构建 3 三 资产评估风险估测和评价模块 4 四 资产评估风险控制模块 5 五 资产评估风险管理评价模块 5 四 资产评估风险形成的原因 5 一 法律法规等方面的缺陷 5 二 科学统一的资产评估准则体系建设滞后 6 三 政府的行政干预和操纵 6 四 缺乏完善的内部管理制度和质量监控制度 6 五 评估机构缺乏必要的激励机制 6 六 评估人员的职业道德和业务能力低下 6 五 资产评估风险的防范对策 7 一 加快资产评估相关法律准则建设 7 二 政府应当为评估业创造良好的发展环境 7 三 资产评估机构应加强对评估风险的防范 8 四 资产评估人员应大力提高自身综合素质 9 六 小结 10 参考文献 10 1 资产评估中的风险管理 一 不同资产评估风险定义的相同点 对于资产评估风险的定义 至今国内并无定论 但是对资产评估风险涵义的阐 释一般在以下几点是相同的 一 资产评估风险的发生具有不确定性 评估项目信息或说明的不确定性 计价的不确定性 评估项目后果的不确定性 等等 都有可能导致评估风险的发生 至于何地何时发生 发生何种类型的风险 发生的程度如何等具有不确定性 二 资产评估风险的发生是由于评估事项引起的 具体来讲就是对评估标的价值作了不当或错误的判断 给利益相关者造成经济 损失 由此引起了法律诉讼 三 承担主体是资产评估机构及评估人员 资产评估风险的承担主体是资产评估机构及评估人员 资产评估风险一旦发 生 其后果是使资产评估机构及评估人员承担相应的法律责任 四 资产评估风险是客观存在的 人们不可能消除评估风险 但是可以采取有效的防范措施 降低其发生的概率 二 资产评估风险的类型和表现形式 由于资产评估活动涉及经济领域的广泛性 因此 资产评估风险有多种表现形 式 可以归纳为两类 即不可控风险和可控风险 一 不可控风险 不可控风险又称刚性风险 是资产评估机构本身不能直接控制的 但又可能导 致评估结果发生错误或重大偏差的风险 这种风险是由外部因素造成的 评估机构 和评估人员无法控制 其表现形式主要有 1 法律法规欠缺带来的风险 截至目前 我国尚未制定 中国注册资产评估 师法 评估行业本身也没有制定完整的法规体系 我国评估监督体系尚未形成 资产评估结果的客观公正性也很难验证 评估人员缺乏充分的执业法律依据 2 政府行政管理行为带来的风险 目前我国资产评估的行政主管部门不统一 各部门在具体实施管理职能和制定执业标准时造成政出多门的局面 影响了资产评 估工作正常有序地进行 一些地方政府和行业主管部门为特定目的干预评估活动 强行参与评估 甚至人为操纵评估结果 严重影响了评估结论的公正性 造成资产 评估值严重失实 3 市场信息不完善带来的风险 由于我国资本市场发展的不完善 很难找到 公平的估价标准 会计信息失真现象严重 市场交易信息 相关技术参数不充分 信息的可靠性不高 增大了评估师的评估风险 4 行业自身发展不成熟产生的风险 我国资产评估行业形成和发展的时间较 短 理论界和实务界对评估理论与方法的研究仍处于探索阶段 资产评估准则体系 尚未形成 使评估师缺乏充分的执业依据而带来风险 二 可控风险 可控风险又称柔性风险 是资产评估机构和评估人员能够控制和防范的风险 这种风险取决于评估机构内部评估质量控制制度建设和评估人员自身综合素质的高 低 主要表现在以下方面 1 评估机构内部管理不健全可能带来的风险 比如 个别评估机构法制观念 2 淡薄 将某些不合法或有争议的资产也进行评估 采取压价 垄断等不正当竞争的 手段 承揽业务 在承揽业务时违规操作 为关联方或有直接利益关系的客户提供 评估服务 评估机构规模大小 人员结构 执业水平等因素与评估目的存在差距等 这些状况都可能给评估机构带来风险 2 职业道德水平不高可能带来的风险 我国 资产评估职业道德准则 基本 准则 规定 注册资产评估师应当诚实正直 勤勉尽责 恪守独立 客观 公正的 原则 但在实际执业过程中 有些评估师过分依赖委托方提供的信息资料 忽视对 资产价值尺度判断的市场性 无原则地满足委托方的不当要求 明显高估或低估委 估资产价值等等 由此导致评估风险 3 评估人员专业水平有限 执业能力不足而带来的评估风险 我国 资产评 估职业道德准则 基本准则 中规定 注册资产评估师应当经过专门教育和培训 具备相应的专业知识和经验 能够胜任所执行的评估业务 但是 实际中评估师个 体的知识结构和评估经验总是有限的 而评估对象及面临的客观环境在不断变化 这就会使评估结果存在发生错误的可能 即使执业经验丰富的评估师 也可能由于 评估对象和环境的复杂性出现判断失误而引发评估风险 实际工作中 可控风险和不可控风险之间并没有严格的界限 有时候两者是交 织在一起的 如 有些可控风险的产生就是源于不可控风险 三 资产评估中的风险管理理论 资产评估行业作为为特定时点资产提供公允价值的中介服务机构 为我国的产 权交易 企业并购 抵押贷款等资产业务提供了价值参考 为我国的体制改革作出 了重大贡献 随着新 会计准则的颁布 以财务会计报告为目的的资产评估业务也应 运而生 随着我国经济的发展 资产评估业务的范围将会不断扩大 对资产评估风 险的管理和控制将被提上日程 对资产评估风险的控制 需要法律环境的健全和完 善 更需要资产评估机构自身对于资产评估执业风险的管理和控制 尽量减少资产 评估风险带来的损失 一 风险管理理论 所谓风险是指未来结果的不确定性 这种未来的结果包括收益 当然也包括损 失 正是由于未来的 收益或损失的发生很难确定 所以就产生了对风险进行管理的 理论即风险管理理论 风险管理是研究风险发生的规律和风险控制技术的管理学科 人们通过风险识别 风险估测和风险评价 并在此基础上优化各种风险管理技术 对风险实施有效的控制和妥善处理风险所致损失的后果 期望达到以最少的成本获 得最大安全保障的目标 风险管理的基本程序包括风险识别 风险估测 风险控制和风险管理的评价 风险管理的过程其实就是为了降低未来结果发生的不确定性 二 资产评估机构风险管理系统的构建 根据风险管理理论 构建资产评估风险管理系统主要包括五大功能模块 资产 评估风险识别模块 资产评估风险估测模块 资产评估风险评价模块 资产评估风 险控制模块和资产评估风险管理评价模块 1 资产评估风险识别模块 风险识别是确定哪些因素会给资产评估结果带来 风险 资产评估风险类型大致分为业务承接风险 评估操作风险 撰写评估报告风 险 2 资产评估机构承接资产评估业务的风险主要来自信息不对称的风险 在承接 资产评估业务时 有的评估机构不惜以降低服务费标准 满足客户的不合理要求等 来争取业务 对于客户的基本情况 相关的权证 涉及到的法律条款以及自身是否 胜任该项评估业务等都没有作充分的考查 这些因素都为资产评估业务风险埋下了 隐患 3 3 评估操作风险主要是资产评估人员在具体的评估过程中与职业道德和专业水 平相关的风险 职业道德风险主要表现在以下几个方面 执业不规范 不遵循客观 公正的原则 不遵循合理的评估程序 在评估过程中人为操纵评估结果 专业技术 风险主要表现在资产评估人员缺乏专业胜任能力 例如在评估过程中无法正确分辨 委托方提交材料真伪 选择合适的评估方法和参数的能力等 评估操作风险将直接 带来评估业务的风险 4 撰写评估报告风险是指由于报告撰写不规范导致的使用者误用评估结果的风 险 资产评估结果的使用者是通过资产评估报告来了解和使用评估结果的 因此 资产评估报告的撰写质量是评估结果使用者正确使用的前提条件 有些评估机构在 撰写评估报告时缺乏必要的评估结果的假设 依据及相关事项的说明 评估报告不 规范所带来的风险是资产评估机构最容易被查证的风险 三 资产评估风险估测和评价模块 资产评估风险估测和评价模块主要是在资产评估风险识别的基础上 对风险进 行量化 预测和评估风险大小 为风险控制提供依据 资产评估业务涉及到的资产类型众多 市场条件复杂 以上特点决定了资产评 估业务的复杂性 资产评估风险影响因素众多 因此 资产评估风险的度量需要明 确资产评估风险的特点 选择合适的技术和方法 对于资产评估风险的度量主要体现在承接评估业务和资产评估业务操作过程中 资产评估机构的胜任能力涉及到众多因素 资质 规模 人员素质等 这些因素很 难简单的量化处理 资产评估的价值是在特定时点 特定市场条件下的价值 特定 的市场条件决定了评估人员在模拟市场的过程中 不仅仅要依赖客观的历史数据 还必须对未来的市场条件 资产状况等作出预测 在预测的过程中 价值类型的选 择 评估方法的选择以及参数的确定方法都需要依据评估人员的专业技能 经验 和职业道德水平 而对于这些影响因素要准确量化 难度非常高 从以上分析可以看出 资产评估风险预测和评价是一个多因素综合分析的过程 其影响因素多且难以简单地进行定量处理 例如 对于评估机构胜任能力的各影响 因素的描述 一般采用描述性的语言进行判断 鉴于资产评估风险的以上特点 很 难去假定其所服从的概率分布 模糊综合评价是一种处理没有明显数量界限问题的 有力工具 可以采用模糊综合评价法对风险进行量化处理 四 资产评估风险控制模块 资产评估业务是一项系统工程 对资产评估风险的控制应该贯穿于整个资产评 估项目阶段 1 在评估业务承接阶段 正式签约之前 评估机构要对客户及要评估的资产进 行充分的了解和审查 关注资产业务性质 自身胜任能力的判断 了解委托方的基 本情况 如委托方的信誉 重点审查有关资产的权证情况 明确双方责任等 力求 在评估业务承接阶段为后续工作打下良好基础 2 在评估操作阶段 要注意对评估人员职业道德和业务能力的风险控制 首先 要确保信息的搜集和来源按照科学的方法和程序进行 对信息的信度和效度进行度 量和控制 其次 要慎重选择评估假设 科学把握资产交易的市场条件和资产的使 用状况 再次 选择合适的方法 充分考虑资产的状况 数据占有情况和各种评估 方法的适用条件 3 在报告撰写阶段 评估人员应当按照资产评估报告的标准格式将评估基准目 评估假设 价值类型 评估内容 评估依据 评估方法和评估结果等重要内容都写 入评估报告 评估人员一定要确保将评估假设 评估依据以及必要的说明阐述清楚 规避风险 4 五 资产评估风险管理评价模块 由于资产评估业务面临的市场条件 评估目的 资产状况都有不同 因此面临 的风险也是不同的 为了对风险进行及时的控制和管理 必须对风险的识别 估测 评价及管理方法进行定期检查 修正 以保证风险管理方法适应新的资产业务状况 四 资产评估风险形成的原因 通过对评估类型及其表现形式的分析 可以把评估风险形成的原因归纳为如下 几个方面 一 法律法规等方面的缺陷 资产评估在我国仅有十几年的发展历程 在法律法规建设方面还很不完备 目 前 我国只有国务院 91 号令 国有资产评估管理办法 以及其他相关的管理办法 条例作为资产评估师的执业依据 资产评估管理中不同部门有不同部门的行政法规 由此形成评估行业多头管理 法度不一 执业标准不统一的局面 这些问题的存在 都无形中加大了评估机构依法执业的风险 二 科学统一的资产评估准则体系建设滞后 日益专业化 综合化和国际化的业务发展趋势为评估师提供了前所未有的广阔 市场 也对评估师提出了更专业 更综合的要求 但是 目前除了财政部已发布实 施的两项基本准则和一项具体准则之外 其它评估具体准则 评估指南等尚在制定 和修订之中 资产评估准则体系的不完备必然会造成评估师执业本身的高风险 三 政府的行政干预和操纵 资产评估管理中不同部门有不同部门的行政法规 造成了行业性的垄断和资 产评估行业的条块分割局面 使各行各业均有自己的一块领地 资产评估失去了自 由竞争的土壤 在一些兼并 合并和转让等评估事项中 政府行政部门出于各种情 况的考虑 会干涉 操纵评估机构对资产的公正估价 从而客观上增加了评估机构 的风险 四 缺乏完善的内部管理制度和质量监控制度 目前很多评估机构没有建立完善的内部管理制度和相应的质量监控制度 对评 估中的项目接洽 协议签署 资产清查与鉴定 具体评定估算以及评估报告的编写 等各方面缺乏质量监控 致使评估人员在评估操作中只注重工作速度和经济效益而 忽视评估的质量 风险意识淡薄是评估机构质量监控制度不健全的主要原因 五 评估机构缺乏必要的激励机制 评估质量的好坏与评估人员的利益不挂钩 难以调动评估人员讲求评估质量的 积极性 往往会给评估机构和人员带来潜在的风险 六 评估人员的职业道德和业务能力低下 为了在有限的市场范围内 多做业务增加收入 评估师往往未能恪守职业道德 准则的要求 滥用评估假设 弄虚作假 随意选择评估参数 高估或低估资产价值 从而为资产评估风险的发生埋下了隐患 资产评估要求评估人员具有丰富的专业知 识 工作经验和较强的执业能力 但是 由于我国的资产评估起步较晚 资产评估 理论还不很成熟 评估人员缺乏学习的主动性 相关培训工作不到位 因而造成评 估人员的业务素质低下 执业能力有限 直接导致评估风险的产生 五 资产评估风险的防范对策 通过上述对资产评估风险成因的分析 可以考虑采取以下对策防范资产评估风 险 一 加快资产评估相关法律准则建设 加快资产评估法律 法规体系建设和评估准则体系建设 1 统一立法 加快评估法律 法规体系建设的步伐 5 鉴于我国资产评估的法律法规不健全 不统一 资产评估管理条块分割 多头 管辖的现状 首先应尽快制定 资产评估管理法 将国有资产评估和非国有资产 评估都纳入它的管理范围 以此作为资产评估全行业管理的法律规范 其次 为了 加强注册资产评估师队伍的管理 更好地发挥注册资产评估师维护各类所有者权益 的服务作用和在社会中的公信力 应尽快制定 中华人民共和国注册资产评估师 法 通过统一立法管理 将资产评估纳入法制轨道 使资产评估人员有法可依 以保证和促进资产评估行业健康 有序的发展 2 尽快建立资产评估准则体系 鉴于许多评估领域还没有执业规范 导致评估工作中的主观性 低质量 高风 险 评估协会应积极推动和开展资产评估理论与实务操作方法的研究 在目前已实 施的 资产评估准则 基本准则 和 资产评估职业道德准则 基本准则 的基 础上 尽快制定评估具体准则 评估指南 评估指导意见和资产评估质量控制准则 等 建立起我国统一的资产评估准则体系 使资产评估师掌握起执业的武器 减少 资产评估的风险 二 政府应当为评估业创造良好的发展环境 党中央 国务院非常重视和支持中介服务业的发展 评估机构执业不受行业和 地域的限制 政府要实行统一的行政管理 主要是依据国家的法律法规对评估机构 进行宏观方面的指导和监督 行政部门应当积极为资产评估机构创造公平竞争的环 境 支持评估机构走企业化的自主发展道路 政府行政工作人员要转变思想观念 树立为中介服务业服务的意识 禁止行政干预和人为障碍 三 资产评估机构应加强对评估风险的防范 评估机构不能只追求眼前利益 从长远利益来看 应当加强对资产评估风险的 防范 1 建立一只高素质的职工队伍 资产评估机构要建立严格的用工标准 招收已经考取注册资产评估师执业资格 的人员 着意培养一批业务骨干力量 同时注意队伍的梯队建设 资产评估机构应 定期举办有效的培训 鼓励工作人员自学 在工作中对他们进行监督和指导 以提 高队伍的整体素质 评估机构要建立对评估人员的奖惩制度 这样做不仅可以充分调动评估人员的 工作积极性 提高执业质量 而且还会对防范风险起到有效的积极作用 2 招聘资产评估专家作为机构顾问 由于资产评估涉及的评估范围大 而每个评估人员的知识面相对有限 因此 评估机构聘请资产评估专家作为自己的顾问 非常必要 评估机构可以根据自己所 从事的主要评估领域 聘请在财务会计 工程技术 经济管理 金融 法律以及特 殊资产等方面有一定造诣的专家作为自己的顾问 就资产评估执业中的难点 疑点 问题进行咨询 定期接受资产评估法律法规 执业规范等方面的培训 教育和专业 指导 设立资产评估顾问 有助于提高评估工作质量 防范评估风险 3 进一步完善资产评估报告的内容及格式 在评估实践中 由于存在评估人员在报告书中表述不当而在诉讼中败诉的事例 因此评估师应当按照不同评估范围来规范资产评估报告书的内容及格式 做到报告 书中的数据资料都有据可查 同时 在资产评估报告书尽量增加一些保护性条款或 内容 资产评估报告的撰写要做到格式统一 内容规范 表述准确 语言精炼 完 善资产评估报告书的内容及格式有助于减少资产评估结果使用风险 4 建立资产评估风险保险制度 为了降低资产评估风险可能带来的经济损失 借鉴国内外同类行业的做法 评 估机构应建立评估风险保险制度 如评估机构和评估人员自身建立职业风险基金 6 进行自保 或者向保险公司申请设立评估执业责任保险 等等 5 加强评估机构内部管理 建立内部质量控制制度 资产评估机构要加强内部管理 建立健全各项规章制度 建立完整详尽的标准 化执业程