4-销售与收款循环-核对

1 4 4 销售与收款循环销售与收款循环 了解内部控制了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括 了解本循环内部控制的工作包括 1 了解被审计单位销售与收款循环中与财务报告相关的业务流程 并记录获得 的了解 2 了解被审计单位与审计相关的内部控制 并记录相关控制活动及控制目标 以及受该控制活动影响的交易类别 账户余额和披露及其认定 3 执行穿行测试等程序 证实对业务流程和相关控制活动的了解 并确定相关 控制是否得到执行 4 记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险 以 及拟采取的应对措施 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿 1 XSL 1 了解内部控制汇总表 2 XSL 2 了解业务流程 3 XSL 3 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 编制说明 1 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时 注册会计师通常询问被审计单 位人员 观察特定控制的运用 检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统中 的处理 穿行测试 并记录所获取的信息和审计证据来源 2 如果拟利用以前审计获取的与控制运行有效性相关的审计证据 应当考虑被 审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化 以及这些变化是 否会影响以前审计获取的审计证据的持续相关性 3 审计工作底稿用以记录下列内容 1 XSI l 汇总对本循环业务流程和控制活动了解的主要内容和结论 2 XSL 2 记录通过询问 观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的 业务流程 3 XSL 3 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 被审计单位 被审计单位 项目 项目 了解内部控制 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 XSLXSL 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 复核 复核 日期 日期 2 销售与收款循环销售与收款循环 了解内部控制汇总表了解内部控制汇总表 1 1 受本循环影响的重要交易 账户余额和披露及其相关认定受本循环影响的重要交易 账户余额和披露及其相关认定 相关认定 重要交易 账户 余额和披露 存在 发生 完整性 权利和 义务 计价和 分摊 准确性截止分类 应收账款 坏账准备 营业收入 应收票据 预收货款 存货 货币资金 注 1 本表列示的重要交易 账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示 并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易 账户余额和披露及其相关认定 对某一 被审计单位而言 本表列示的重要交易 账户余额和披露及其相关认定并不一定都 适用 注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除 2 为便于读者理解 本循环仅以应收账款 坏账准备和营业收入三个项目为例 进行演示 3 存货项目受采购与付款循环 生产与仓储循环和本循环的综合影响 在确定 时存货项目拟实施的实质性程序的性质 时间安排和范围时 注册会计师需要综合 考虑相关循环内部控制的综合影响 4 现金 银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响 本指南将 与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金 循环 在确定对现金 银行存款项目拟实施的实质性程序的性质 时间安排和范围 时 注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响 被审计单位 被审计单位 项目 项目 了解内部控制 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 XSL 1XSL 1 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 复核 复核 日期 日期 3 2 2 特别风险 特别风险 序号特别风险描述 相关的重要交易 账户余额和披露 相关认定相关控制 注 1 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 如果识别出的特别风险 能够对应到重要交易 账户余额和披露及其相关认定 注册会计师需要在相关循环 中予以考虑 2 在判断哪些风险是特别风险时 注册会计师应当至少考虑 风险是否属于舞弊风险 风险是否与近期经济环境 会计处理方法或其他方面的重大变化相关 因而 需要特别关注 交易的复杂程度 风险是否涉及重大的关联方交易 财务信息计量的主观程度 特别是计量结果是否具有高度不确定性 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易 3 如果注册会计师认为存在特别风险 应当了解和评价被审计单位与该风险相 关的内部控制 3 3 业务流程业务流程 主要业务子流程是否在本循环中进行了解 订单 合同审批是 记录应收账款是 收款是 对账与调节是 计提坏账准备及核销坏账是 维护客户档案是 销售相关信息系统否 在信息系统控制中集中了解和测试 注 注册会计师通常了解与财务报告相关的业务流程以及与审计相关的控制活动 如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务及相关控制活动进行了解 应在 此处说明原因 例如 注册会计师可以将与销售信息系统相关的控制集中了解和测 试 不在此处记录 4 4 了解业务流程 了解业务流程 根据在 XSL 一 2 中对业务流程的了解 记录如下内容 1 被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动 如果被审计单位使用服务 机构 将对审计计划产生哪些影响 4 2 是否进一步识别出其他风险 如果识别出其他风险 将对审计计划产生哪些 影响 3 是否识别出本循环相关的控制缺陷 如果识别出控制缺陷 应考虑对审计计 划产生的影响 汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成 值得关注的缺陷 并与管理层或治理层进行适当沟通 缺陷描述 缺乏相关控制 控制设计不合 理 控制没有得到执行 对审计计划的影响 汇总至控制缺陷汇总表进行评价并 考虑沟通 是 否 5 5 相关的信息应用系统相关的信息应用系统 5 销售与收款循环销售与收款循环 了解业务流程了解业务流程 被审计单位 被审计单位 项目 项目 了解业务流程了解业务流程 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 XSL 2XSL 2 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 复核 复核 日期 日期 编制说明 1 本审计工作底稿是对销售与收款循环业务流程的记录 注册会计师可以采用 文字叙述 问卷 核对表和流程图等方式 或几种方式相结合 记录对业务流程的 了解 内容包括但不限于 1 关于生成 记录 处理和报告交易的会计记录 电子记录或人工记录 支持 性信息 财务报表中的重大账户余额和披露事项 2 用于处理交易的重大应用系统 包括关于系统初始安装 任何重大的后续修 改以及任何未来重大修改计划的信息 3 与其他应用系统相连的接口的性质 包括计算机和人工接口的时间安排 以 及任何相关的人工流程 如调节 4 关键输出 屏幕显示 电子形式或纸质报告 及它们的使用 5 交易授权 6 资产保护 7 针对会计分录记录和处理的流程 包括关键控制活动 8 流程是人工的或自动化的 还是这两种形式相结合 9 交易是否由系统处理 10 针对职责分工的流程 包括关键控制活动 11 针对关联方交易授权 记录和披露的流程 包括关键控制活动 12 流程是由被审计单位人员或第三方 如服务机构 执行 还是两者共同执行 流程描述通常包括参与该流程的被审计单位人员和第三方的具体名称以及他们所执 行的程序 13 保留的重要主文档和表格 14 获取了解的信息来源 2 如果被审计单位针对不同类型的销售与收款业务分别采用不同的业务流程和 控制活动 应分别予以记录 6 销售与收款业务涉及的主要人员销售与收款业务涉及的主要人员 我们采用询问 观察和检查等方法 了解并记录了销售与收款循环的主要业务 流程 并已与 等确认下列所述内容 一 有关职责分工的政策和程序一 有关职责分工的政策和程序 注 记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序 例如 不相容职务 的分离 二 二 业务流程介绍业务流程介绍 1 1 订单 合同审批 注 1 记录对被审计单位接受订单 审批流程的了解 例如 订单的接受与 审批 赊销申请的处理 销售合同的订立等 2 存货发出环节控制活动记录于生产 与仓储循环的审计工作底稿 SCL 2 2 记录应收账款 记录应收账款 注 记录对存货发出至营业收入和应收账款确认 记录流程的了解 例如 发票的开具 单据流转及核对等 3 3 收款收款 注 记录对收款流程的了解 例如 票据的处理 收款的记录等 4 4 对账与调节对账与调节 注 记录对对账与调节流程的了解 例如 确保会计记录与销售记录核对一 致以及通过对账等方式核对往来款项 职职 务务姓姓 名名 7 5 5 计提坏账准备及核销坏账计提坏账准备及核销坏账 注 记录对调整事项的了解 例如 对账与调节 坏账准备的计提及坏账核 销等 6 6 维护客户档案 维护客户档案 注 记录对客户档案维护流程的了解 例如 对客户信息更改报告的定期复 核 业务流程和控制活动记录示例业务流程和控制活动记录示例 编制说明 本审计工作底稿提供的示例 系以销售业务较为单一的中型企业为例 并进行 适当简化 仅为说明业务流程和控制活动的记录内容 在执行财务报表审计业务时 注册会计师应运用职业判断 结合被审计单位的实际情况进行适当修改 不可一概 照搬 本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写 并非对 所有可能出现的情况的全面描述 本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程 注册会计师也可以采用其他 方式 例如 采用问卷 核对表和流程图等方式进行记录 背景 S公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业 其现行的销售政策和程序业 经董事会批准 如果需对该项政策和程序作出任何修改 均应经董事会批准后方能 执行 本年度该项政策和程序没有发生变化 S公司的产品主要为电子感应器 光感器和集成电路块 根据销售合同 客户自S 公司仓库提货离厂后 商品所有权上的风险报酬转移 S公司即取得收取货款的权利 S公司使用Y系统处理销售与收款交易 对销售交易自动生成记账凭证 并过至营 收人和应收账款明细账和总账 销售与收款业务涉及的主要人员销售与收款业务涉及的主要人员 8 我们采用询问 观察和检查等方法 了解并记录了 S 公司销售与收款循环的主 要业务流程和控制活动 并已与财务经理 销售经理 确认下列所述内 容 一 有关职责分工的政策和程序一 有关职责分工的政策和程序 S公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序 订单的接受与批准 订单的批准与信用额度的批准 销售合同的订立与审批 录入与复核销售订单信息 销售发票的开具与审核 收款处理和记录 根据相关员工的岗位职责说明 IT部门已经在Y系统中授予了其相应的系统访问 权限 财务经理每季度复核系统生成的访问权限报告 确认设置是否适当 职职 务务姓姓 名名 总经理 财务经理 会计主管 应收账款记账员 出纳员 销售经理 销售信息管理员 销售业务员 生产信息管理员 信用管理经理 仓库经理 仓库信息管理员 法律部负责人 9 二 主要业务活动二 主要业务活动 1 1 订单 合同审批 订单 合同审批 根据客户类别 对销售订单采用以下两种方式 1 现有客户 收到现有客户的采购订单后 销售业务员将订单金额与该客户已被授权的信用 额度以及至今尚欠的账款余额进行检查 经销售经理审批后 交至信用管理经理复 核 如果是超过信用额度的采购订单 须由总经理批准 2 新客户 对于新客户 销售业务员将对客户背景进行调查 获取包括信用评审机构对客 户信用等级的评定报告等 填写 新客户基本情况表 并附相关资料交至销售经 理和信用管理经理审批 销售经理在 新客户基本情况表 上注明是否同意接受该新客户 信用管理经 理注明是否同意赊销以及信用额度 给予新客户的信用额度不超过人民币 元 若高于该标准 须经总经理审批 根据审批后的新客户基本情况表 销售信息管理员将有关信息输入Y系统 在系 统中建立新客户档案 包括客户地址 相关资质 银行账户等信息 完成上述程序后 新客户即可向S公司发出采购订单 如果新客户连续六个月及 时支付货款 信用良好 则按 现有客户 进行交易 3 签订合同并生成销售订单 订单经批准后 销售业务员根据公司固定的销售合同模板草拟销售合同 提交 销售经理审核 审核内容包括客户是否经审批 合同是否采用公司模板签订 合同 信息与客户采购订单信息是否一致等 销售经理审核后交由总经理签署合同 如果 客户要求对公司固定的销售合同模板作出修改 需经法律部负责人同意 销售合同均预先连续编号 根据已签订的销售合同 销售信息管理员将有关信息输入Y系统 经销售经理审 核录入信息无误后 在系统中批准 系统将自动生成连续编号的销售订单 此时销售 订单显示为 待处理 状态 生产部门据以安排生产 开始生产后 系统中销售订 单显示为 在产 状态 注 与生产相关控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿 SCL 每周 销售经理从系统中导出包含本周所有销售订单的销售信息报告 以确认 录入系统的销售合同和生成的销售订单是否存在跳号 重号的情况 如销售合同已 全部恰当录入系统 销售经理即在销售信息报告上签字作为复核的证据 每月末 销售信息管理员从系统中导出尚处于 待处理 状态的销售订单信息 汇总报告 提交销售经理复核 如发现超出正常周期的待处理订单 销售经理将联 系生产经理进行进一步调查 以确定销售订单均已开始生产 S公司当期未发生销售退回交易 2 2 记录应收账款记录应收账款 10 产品生产完工入库后 生产信息管理员将系统内的订单状态由 在产 更改为 已完工入库 销售业务员根据系统内显示的完工销售订单信息 通知客户前来提货 仓库部门办理出库事宜 货物发出后 仓库信息管理员将出库单等信息录入系 仓库经理审核录入信息无误后 在系统中进行批准 系统将销售订单状态由 已完 工入库 更新为 已出库 应收账款记账员根据系统显示的 已出库 的销售订单信息开具销售发票 经会 计主管审核无误后在系统中进行批准 系统内销售订单的状态将更新为 已开票 自动生成记账凭证 记入相应的应收账款明细账和营业收入明细账 每月末 销售信息管理员从系统中导出尚处于 已完工入库 状态和 已出库 的销售订单信息汇总报告 提交销售经理复核 如果发现客户未及时提货的销售订 单 销售经理将联系客户进行进一步调查 对于 已出库 的销售订单 销售经理 联系会计主管进行进一步调查并作出相应处理 包括账务处理 3 3 收款收款 销售业务员收到客户的支票 本票或汇票后 填写收款通知单 连同票据一起 交给财务部出纳员 出纳员检查收到的票据后在收款通知单上签字确认 于当日或 次日将票据解入银行 应收账款记账员将收款通知单 银行收款回单等进行核对无 误后 在系统中编制收款凭证并提交会计主管复核 在完成对收款凭证及相关单证的复核后 会计主管在系统中批准收款凭证 在 打印收款凭证后附的单证上加盖 核销 印戳 出纳员根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和银行存款日记账 4 4 对账与调节对账与调节 每月末 应收账款记账员向主要客户发送对账单 如有对账差异 应收账款记 账员联系销售经理进行进一步调查 根据对账情况 应收账款记账员编制对账报告 和调整建议 如有 交给会计主管复核 经会计主管复核对后 应收账款记账员进行必要的会计调整 5 5 计提坏账准备和核销坏账计提坏账准备和核销坏账 11 每季度末 销售经理根据客户应收账款的账龄分析报告 客户实际财务状况以 及所了解的其他信息 编写应收账款可收回性分析报告 销售经理 财务经理和总 经理在季度管理会议上讨论该报告 财务经理根据讨论结果 按照公司会计政策计 算并计提坏账准备 经总经理复核后入账 对于确定无法收回需要核销的坏账 由销售业务员填写坏账核销申请表 并附 证明货款无法收回的相关资料 经销售经理审核后 金额在 元以下的 由财务 经理和总经理审批 金额在人民币 元以上的须提交董事会审议批准 应收账款记账员根据经适当批准的核销申请表进行账务处理 6 6 维护客户档案 维护客户档案 每月末 销售信息管理员从系统中导出月度客户信息更改报告 附同经审批的 新客户基本情况表提交销售经理复核 销售经理检查是否所有新客户基本情况表均 经处理 所有变更是否得到适当审批等 如发现任何异常情况 将进一步调查处理 当复核完成后 销售经理签署月度客户信息更改报告作为复核的证据 12 销售与收款循环 销售与收款循环 评价控制的设计并确定控制是否得到执行评价控制的设计并确定控制是否得到执行 编制说明 1 注册会计师应当了解与审计相关的控制活动 与审计相关的控制活动 是注册会计师为评估认定层次重大错报风险 并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动 2 本审计工作底稿中列示的控制活动 仅为说明有关表格的使用方法 并仅针对 XSL 一 2 中的示例所设计 并非对所 有可能存在错报的领域以及受该领域影响的交易 账户余额和披露的认定和控制活动的全面列示 在执行财务报表审计业务 时 注册会计师并非需要对本工作底稿中列示的所有控制活动进行了解和测试 而是应运用职业判断 结合被审计单位的实 际情况选择与审计相关的控制活动 同样 本工作底稿中列示的控制活动并没有全部涵盖注册会计师应当了解和测试的控制 活动 3 本审计工作底稿用以记录销售与收款循环中涉及的相关交易 账户余额和披露及其认定以及被审计单位的控制活动 其中 对 受影响的相关交易 账户余额和披露及其认定 一栏 注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写 4 本工作底稿列示的控制活动仅为实现有关控制目标可能采用的控制活动的举例 被审计单位可能采用其他控制活动 以达到相关控制目标 注册会计师应根据被审计单位实际情况进行填写 并注意以下事项 1 注册会计师的工作重点是识别和了解与识别和评估重大错报风险相关的控制活动 如果多项控制活动能够实现同一 目标 注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动 被审计单位 被审计单位 项目 项目 评价控制的设计并确定控制是否得到执行评价控制的设计并确定控制是否得到执行 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 XSL 3XSL 3 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 复核 复核 日期 日期 13 2 注册会计师应关注被告审计单位采取的控制活动是否能够实现相关的目标 在某些情况下 某些控制活动单独执行 时 并不能实现目标 这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动 并对其进行了解和测试 以获取达到 目标的足够的保证程度 3 如果针对某一控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理 注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及 其对拟采取的审计策略的影响 5 如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据 应当通过实施询问并结合观察或 者检查程序 获取该控制是否已发生变化的审计证据 并予以记录 6 与控制相关的风险 包括一项控制可能无效的风险 以及如果该控制无效 可能导致重大缺陷的风险 与控制相关 的风险越高 注册会计师需要获取的审计证据就越多 注册会计师在确定与某项控制相关的风险时 应当考虑下列因素 1 该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度 2 相关账户 列报及其认定的固有风险 3 交易的数量和性质是否发生变化 进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响 4 相关账户或列报是否曾经出现错报 5 企业层面控制 特别是监督其他控制的控制 的有效性 6 该项控制的性质及其执行频率 7 该项控制对其他控制 如控制环境或信息技术一般控制 有效性的依赖程度 8 执行该项控制或监督该项控制执行的人员的专业胜任能力 以及其中的关键人员是否发生变化 9 该项控制是人工控制还是自动化控制 10 该项控制的复杂程度 以及在运行过程中依赖判断的程度 7 对 是否测试控制运行有效性及理由 一栏 应根据具体审计计划予以填写 并非所有识别出的与审计相关的控制 活动均需执行控制活动运行有效性测试 如果某项控制设计不合理或虽然设计合理 但未得到执行 注册会计师不拟测试该 控制活动运行的有效性 则应在 是否测试控制运行有效性及理由 一栏中填写 否 并注明理由 8 如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据 本期不再对该项控制活动实施控制测试 则应在 是否测试控制运行有效性及理由 一栏中填写 否 并注明理由 14 子 流 程 控制 序号 控制 目标 受影响的 相关交易 账户余额 和披露及 其认定 被审计单位的控制活动 是否 应对 特别 风险 是 否 控制的 性质 人工 自动 包 含自动 化成分 的人工 控制 控制频率 每年一 次 每季 一次 每 月一次 每周一次 每天多 次 不定 期 与控制 相关的 风险 高 低 控制对 实现控 制目标 是否有 效 是 否 控制 是否 得到 执行 是 否 确定控 制是否 得到执 行的工 作底稿 索引 是否测 试控制 运行有 效性 是 否 及理由 即是 否为关 键控制 是否采 用综合 性方案 订 单 合 同 审 批 S1 客户 采购 订单 经过 适当 审批 应收账款 存在 营业收入 发生 销售业务员对新客户进行背 景调查 获取包括信用评审 机构对客户信用等级的评定 报告等 填写 新客户基本 情况表 并附相关资料交 至销售经理和信用管理经理 审批 销售经理在 新客户基本情 况表 上注明是否同意接受 该新客户 信用管理经理注 明是否同意赊销及信用额度 给予新客户的信用额度不超 过人民币 元 若高于 该标准 须经总经理审批 15 子 流 程 控制 序号 控制 目标 受影响的 相关交易 账户余额 和披露及 其认定 被审计单位的控制活动 是否 应对 特别 风险 是 否 控制的 性质 人工 自动 包 含自动 化成分 的人工 控制 控制频率 每年一 次 每季 一次 每 月一次 每周一次 每天多 次 不定 期 与控制 相关的 风险 高 低 控制对 实现控 制目标 是否有 效 是 否 控制 是否 得到 执行 是 否 确定控 制是否 得到执 行的工 作底稿 索引 是否测 试控制 运行有 效性 是 否 及理由 即是 否为关 键控制 是否采 用综合 性方案 订 单 合 同 审 批 S2 客户 采购 订单 经过 适当 审批 应收账款 存在 营业收入 发生 收到现有客户的采购订单后 销售业务员将订单金额与该 客户已被授权的信用额度以 及至今尚欠的账款余额进行 检查 经销售经理审批后 交至信用管理经理复核 如 果是超过信用额度的采购订 单 须由总经理审批 订 单 合 同 审 批 S3 销售 合同 经过 适当 审批 和签 署 应收账款 存在 营业收入 发生 销售合同经销售经理复核对 后提交总经理签署 16 子 流 程 控制 序号 控制 目标 受影响的 相关交易 账户余额 和披露及 其认定 被审计单位的控制活动 是否 应对 特别 风险 是 否 控制的 性质 人工 自动 包 含自动 化成分 的人工 控制 控制频率 每年一 次 每季 一次 每 月一次 每周一次 每天多 次 不定 期 与控制 相关的 风险 高 低 控制对 实现控 制目标 是否有 效 是 否 控制 是否 得到 执行 是 否 确定控 制是否 得到执 行的工 作底稿 索引 是否测 试控制 运行有 效性 是 否 及理由 即是 否为关 键控制 是否采 用综合 性方案 订 单 合 同 审 批 S4 录入 的销 售合 同信 息正 确 应收账款 准确性 营业收入 准备性 销售经理审核和批准信息管 理员录入系统的销售信息 系统自动生成连续编号的销 售订单 17 子 流 程 控制 序号 控制 目标 受影响的 相关交易 账户余额 和披露及 其认定 被审计单位的控制活动 是否 应对 特别 风险 是 否 控制的 性质 人工 自动 包 含自动 化成分 的人工 控制 控制频率 每年一 次 每季 一次 每 月一次 每周一次 每天多 次 不定 期 与控制 相关的 风险 高 低 控制对 实现控 制目标 是否有 效 是 否 控制 是否 得到 执行 是 否 确定控 制是否 得到执 行的工 作底稿 索引 是否测 试控制 运行有 效性 是 否 及理由 即是 否为关 键控制 是否采 用综合 性方案 记 录 应 收 账 款 S5 发出 货物 得到 准确 记录 且仅 记录 实际 发出 的货 物 应收账款 存在计价 与分摊 营业收入 发生准确 性 应收账款记账员根据系统显 示的 已出库 的销售订单 信息开具销售发票 经会计 主管审核无误后在系统中进 行批准 系统内销售订单的 状态将更新为 已开票 自动生成记账凭证 记人相 应的应收账款明细账和营业 收入明细账 18 子 流 程 控制 序号 控制 目标 受影响的 相关交易 账户余额 和披露及 其认定 被审计单位的控制活动 是否 应对 特别 风险 是 否 控制的 性质 人工 自动 包 含自动 化成分 的人工 控制 控制频率 每年一 次 每季 一次 每 月一次 每周一次 每天多 次 不定 期 与控制 相关的 风险 高 低 控制对 实现控 制目标 是否有 效 是 否 控制 是否 得到 执行 是 否 确定控 制是否 得到执 行的工 作底稿 索引 是否测 试控制 运行有 效性 是 否 及理由 即是 否为关 键控制 是否采 用综合 性方案 记 录 应 收 账 款 S6 所有 发出 商品 均确 认销 售 应收账款 完整性 营业收入 完整性 每月末 销售信息管理员从 系统中导出尚处于 已完工 人库 状态和 已出库 的 销售订单信息汇总报告 提 交销售经理复核 对于 已 出库 的销售订单 销售经 理联系会计主管进行进一步 调查并作出相应处理 包括账务处理 19 子 流 程 控制 序号 控制 目标 受影响的 相关交易 账户余额 和披露及 其认定 被审计单位的控制活动 是否 应对 特别 风险 是 否 控制的 性质 人工 自动 包 含自动 化成分 的人工 控制 控制频率 每年一 次 每季 一次 每 月一次 每周一次 每天多 次 不定 期 与控制 相关的 风险 高 低 控制对 实现控 制目标 是否有 效 是 否 控制 是否 得到 执行 是 否 确定控 制是否 得到执 行的工 作底