05会计凭证 会计基础知识培训

第五章 会 计 凭 证 第一节 会计凭证概述 一 会计凭证的概念和种类 一 会计凭证的概念 会计凭证 记录经济业务发生和完成情况的书面证明 登记账簿的依据 审核无误的会计凭证是记账的依据 二 会计凭证的种类 原始凭证 记账凭证 二 会计凭证的作用 一 记录经济业务 提供记账依据 二 明确经济责任 强化内部控制 三 监督经济活动 控制经济运行 第二节 原 始 凭 证 一 原始凭证的概念 原始凭证 单据 经济业务发生或完成时取得或填制的 记录经济业务 发生或完成情况 明确经济责任的原始书面证明 二 原始凭证的种类 一 按来源分类 外来 自制 二 按填制手续分类 一次 累计 汇总 三 按格式分类 通用 专用 四 按用途分类 通知 执行 计算 三 原始凭证的基本内容 名称 日期 编号 接受单位名称 经济业务内容 填制单位名称 相 关人员签章 凭证附件 第 44 页 四 原始凭证的填制要求 一 记录真实 二 内容完整 三 手续完备 四 书写清楚 规范 五 编号连续 六 不得涂改 刮擦 挖补 七 填制及时 五 自制原始凭证的填制要求 一 一次凭证的填制 1 收料单 2 借款单 二 累计凭证的填制 限额领料单 三 汇总凭证的填制 发料汇总表 六 外来原始凭证的填制要求 七 原始凭证的审核 真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 时效性 审核无误的原始凭证是记账的依据 原始凭证审核后的处理 编制记账凭证 退回补充 更正 重开 不予 受理 第三节 记 账 凭 证 一 记账凭证的概念 记账凭证 记账凭单 根据审核无误的原始凭证确定会计分录的会计凭 证 二 记账凭证的种类 一 按经济内容分类 1 收款凭证 现金和银行存款收款业务 2 付款凭证 现金和银行存款付款业务 第 45 页 3 转账凭证 不涉及现金和银行存款的业务 现金收款凭证 银行收款凭证 现金付款凭证 银行付款凭证 转账 凭证 通用记账凭证 二 按填制方式分类 1 单式记账凭证 每张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科 目及金额 借项凭证 贷项凭证 2 复式记账凭证 每张记账凭证填列经济业务所涉及的全部会计科目 及金额 收款凭证 付款凭证 转账凭证 3 汇总记账凭证 按期汇总编制的会计凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 记账凭证汇总表 科目 汇总表 三 记账凭证的基本内容 名称 日期 编号 经济业务内容摘要 会计科目名称 记账方向 金 额 记账标记 所附原始凭证张数 相关人员签章 具备记账凭证应有项目的原始凭证可代替记账凭证 四 记账凭证的编制 一 基本要求 审核无误的原始凭证 每项经济业务的原始凭证 同类经济业务的原始凭证 原始凭证汇总表 二 编制记账凭证 日期 编号 摘要 科目名称 记账方向 金额 原始凭证张数 记 账标记 签章 日期 一般为编制记账凭证当天 期末编制账项调整的记账凭证为当期 期末日期 1 收款凭证 2 付款凭证 3 转账凭证 五 记账凭证的审核 内容相符 项目齐全 科目 金额正确 书写正确 第 46 页 第四节 会计凭证的传递和保管 一 会计凭证的传递 一 传递路