村级离任审计报告

1 / 37村级离任审计报告式样二关于 XX 村的审计报告根据关于认真做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知文件要求，我审计小组一行 2 人于 3月 45 日对芳村村委会 XX 年以来的财务进行了全面审计，现将审计结果报告如下：一、基本情况芳村所辖组共 17 个，全村人口 2414 人，截止XX 年 12 月，全村资产总额元，其中流动资产元，有形资产元。债权总额为 0 元，债务总额元，货币资金元。二、审计评价1、XXXX 年以来，村实现收入元，其中：XX年元，XX 年元，XX 年元，村实现收入总额中，经营收入为元，占总收入的；上级返还及补助性收入 846000 元，占总收入的；其他收入元，占总收入的。上级返还及补助性收入、发包及上交收入、黄山执照招标款为主的其他收入并列为村级收入的主要来源，呈现出多样性收入来源渠道。2、XXXX 年以来，村支出总额为元，其中：XX年元，XX 年元，XX 年元，村支出总额中，经营支出元，占总支出的；管理费用元，占总支出的 30；其他支出元，2 / 37占总支出的 54；占村总支出比重较高的其他主要用于村庄道路修建工程及其他公益事业。3、村级有形资产情况。XXXX 年换届以来，有形资产建设总投入为元，主要为桥梁、小学教学楼、有线电视、自来水工程、道路等方面建设的投入。4、村级债权债务情况。村级债权没有，村级总债务为元，无民间借贷，主要是代收代付项目征用土地款项及垃圾场专项资金、国债资金等。均为应付待结算往来款。5、上级各项补助资金拨款 846000 元，基本上按规定用途支付。6、换届以来村级财务公开能按正常程序公开，年公开均达 4 次以上。7、非生产性考核指标情况。XXXX 年换届以来，村、组干部报酬总额 265036 元；差旅费总额 8162 元；会议费总额元；报刊杂志征订总额 2504 元。三、相关说明债务总额元中，村帐元为镇补助垃圾场资金元和国债补助资金元，现在实际上大部分已是结余资金，不再是真正意义上的债务，应转为收入处理。四、存在问题及工作建议1、各项工程建设应根据工程大小，万元以上的3 / 37大项工程要做好相应预决算，并进行工程审计，实行税票结算，尽量避免白条现象，严格审批制度，加强财务管理。2、管理性费用在支出结构上所占比例较高，根据相关考核指标，综合换届以来的会议费、村干报酬等情况来看，非生产开支相对偏高，建议根据村里实际状况，以收定支，厉行节约资金，着力改善与提高村民生产生活条件。3、收入在结构上呈现出多样性来源渠道，总体数额较多，主要是包括以对上争取资金和筹资为主要收入来源，但自身收入来源较少，建议进一步广开持续性收入来源渠道。4、帐务处理不及时，会计核算不够规范，相关科目结转 不及时，不能真实反映资金使用情况，换届后要及时进行资产登记和帐务处理。审计小组：二 OO 八年三月五日离任审计报告离任审计报告简介：离任审计是审计人员对受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为：审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的，归根到底审计就是审查资财管理者对4 / 37资财所有者应履行的经济责任。现代审计中的财务审计和管理审计，是离任审计.离任审计报告一文简介结束！离任审计报告正文开始：离任审计是审计人员对受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为：审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的，归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。现代审计中的财务审计和管理审计，是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况，后者审查资金运动的效果和效率情况。任职期间,对上任领导 1994 年向 xx 县 xx 镇 xx村购买土地的遗留问题，一直以积极的态度，多次主动向该村委历任班子领导主张权利，要求尽快办理有关的土地确权手续，如采用口头或书面等形式限期要求落实。审计发现的主要问题：一、贷款管理方面主要是超诉讼时效贷款居高不下和部分信贷档案资料建档不够完善。二、财务管理方面主要是执行财务开支不够严格，如 XX 年 6 月 4日在 5321 科目列支办公费用 600 元无凭证附件；XX 年 85 / 37月 27 日 5321 科目列支差旅费用 500 元无附差旅费表和无出差人及证明人签名；XX 年 9 月 27 日暂付办公费用 XX 元无审批人签名；XX 年 5 月 29 日 5321 科目列支差旅费用500 元无出差人及证明人签名。三、内控管理方面一是查库制度执行不够彻底，如 XX 年全年欠 1月份、2 月份、3 月份和 10 月份对该社营业部的库存现金检查 4 次；二是对个别网点管理不严，造成辖属原 xxx 分社于 XX 年发生了原该社业务人员挪用有关账户资金的违规事件，为此，被追究领导责任。离任审计的内容主要取决于企业法定代表人在企业经营管理中的地位及其应履行的职责。概括起来，企业法定代表人在其任职期间应履行的责任主要包括三个方面：财务责任、管理责任和法纪责任，所以，离任审计的内容也由这三部分组成。按照审计的内容，可以将离任审计分为任期离任审计和破产离任审计。任期离任审计，就是对经济责任人完成其承担的任期目标等目标责任情况进行的审计。破产离任审计主要审查和确认企业破产的原因；确定对企业破产应当承担责任的主要责任人；监督破产企业的财产物资，包括破产清算时资产、负债项目的确认，资产价值的6 / 37评估，破产资财的变卖和分配。离任审计方法是指审计人员为取得充分有效的审计证据，据以证实被审事项的性质和发表审计意见而采取的各种手段。由于离任审计的内容包括财务责任审计、管理责任审计和法纪责任审计，是一项综合性审计。因此，进行离任审计，必然要综合运用多种审计方法。这些审计方法，除了检查、分析性复核等基本方法外，还会运用到ABC 分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等一些特殊方法。离任审计是一项综合性审计，涉及的范围比较广泛。因此，在实施离任审计的过程中，除了以上介绍的一般审计方法之外，还要使用一些为其所特有的审计方法，以满足收集审计证据的需要。这些方法主要有 ABC 分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等。ABC 分析法ABC 分析法的基本原理是将影响经济活动的各种因素，按影响程度的大小划分为 A、B、C 三类，区别主次，分类管理，把握重点，兼顾一般，以达到用较少投入获得较多收益的目的。ABC 分析法在离任审计工作中的应用，主要体现在两个方面：对被审计单位管理控制进行分析，发现被审计7 / 37单位管理控制薄弱环节，据以做出评价或提出建议，主要运用于管理责任审计。对审计工作管理控制进行分析。为了合理地分配和使用有限的审计资源、提高审计效率，可将 ABC 分析法的原理运用于审计工作管理控制：即可将审计对象、审计内容或审计资料分为 ABC 三类，对于“关键的少数”和“一般的多数” ，分别给予重点管理和一般管理，从而提高审计效率。网络技术法网络技术法是通过网络图的形式，来表达一项工程或生产项目的计划安排，并利用系统论的科学方法来组织、协调和控制该项工程或生产的进度和成本，以确保达到预定目标的一种科学管理技术，因而又称为“成本计划评审法” 。其工作原理是：在编制工程或生产计划时，充分利用网络图，使之能反映各项工作的顺序和相互关系。分析各项工作或作业在网络图中的地位，从中找出关键工作和关键线路。 预计正常时间和赶工时间、正常成本和赶工成本。不断改善网络图，得到优化方案。反复调整跟踪控制，保证既能按预定目标完成计划，以能降低成本提高经济效益。8 / 37审计人员可利用这种方法对被审计单位控制活动进行分析，也可用该方法计划和组织大型企业集团的离任审计业务。综合评分法在离任审计中，审计人员应对被审计单位和责任人的财务责任、管理责任、法纪责任和社会责任的履行情况进行综合评价，为了使评价结果具有一定的客观性、可信性、和可比性，审计人员可以使用综合评分法进行评价。具体做法如下：将所有需要评价的内容按其性质分类，可分成如上四类，每一类即为一个部分。将各部分内容按其重要性分别给以一定的权数。如将 100 分分给上述四部分内容，每一部分内容所占的分数可以不相等。例如，可以给财务责任和管理责任各分配40 分，给法纪责任和社会责任各分配 10 分。再把每一部分内容分解成不同的评价指标，并给予一定的评分。若达到或完成该项指标，即可获得该项分数；如果没有达到或超额完成该项指标，可视具体情况扣减或增加分数。将各个部分所得的分数相加，即得到全部评价9 / 37内容的分数。将这个分数与预先规定的标准进行对比，即可对全部经济责任的履行情况做出全面的评价。在实际运用该方法时，审计人员应在征求有关方面的意见和参照同行业评分标准的基础上，确定评分的权数和评分的标准。金额法金额法是将原来难以进行定量分析的管理得失数量化，用货币数量来计算表述的方法。运用这种方法可以使抽象的问题数量化，从而使企业管理人员清楚了解改进管理工作与提高经济效益潜力之间的关系，也可使审计人员获得评价被审计单位管理素质、管理水平和管理效率的审计证据。例如：由于被审计单位存货管理失控，致使大批原材料损坏变质，造成停工，对于管理失控带来的经济损失，可通过直接计算临时紧急购料的额外支出、支付加班生产的加班费和延误供货而支付的赔偿金等来反映。鲁河乡农经中心关于繁荣村干部任期和离任经济责任专项审计的报告繁荣村民委员会：根据龙江县鲁河乡村干部任期和离任经济责任专项审计工作实施方案的要求，乡审计组于 2016 年7 月 25 日至 710 / 37月 31 日对该村 2016 年 1 月至 2016 年 7 月财务进行了专项审计。在审计中，至始至终得到了村委会干部的支持和配合，现将审计情况报告如下：一、全村概况及经济目标完成情况繁荣村现有 5 个村民小组 1,370 户 4,770 人，现任村干部 7 人。在任期内，村两委班子注重党风廉政建设和村级基础设施建设，2016 至 2016 年共筹资 1800000 元，完成村屯砂石路整修约延长公里，修建休闲广场一处占地面积为10200 平方米。2016 年全村人均纯收入 4,857元，2016 年人均纯收入 元，比 2016 年增加元，增幅为 32%。二、任期财务收支及专款使用情况村级三年总收入元，其中：1、转移支付收入元；2、上级划拔款收入 元。总支出元，其中：1、三项经费支出元，其中管理费支出元，五保户供养元，村干部工资11 / 37元；2、偿还债务支出 元，其中偿还应付款元，偿还抬款元；3、新农村建设支出元；4、其它支出 元。任期没有结余。三、资产负债变化及资产处置情况截止 2016 年 1 月 1 日村帐面资产元，其中：1、债权元，农户往来欠款 750,489 元外单位欠款元。2016 年债权共计 元；债权增加元。2、固定资产及产品物资 2016 年帐面为元。2016 年固定资产及产品物资帐面为元。2016 年比 2016 年增加元。 。2016 年实有资产总额为元。 截止 2016 年 7 月 20 日账面负债总额元，比 2016 年账面元减元，实际总负债为元，资产负债率为 %。四、审计评价及建议经审阅相关单据、账簿及实地调查，该村民主理财制度健全，财务收支规范，资金能够及时存储专户，集体资产处置基本合法，干部收入取得合法、合理，是我乡财务较为规范的村。建议在资产管理、合同管理方面严格遵照规定程序进行,财务管理方面严格完善各项手续，并积极创造条件化解村级债务。同时建议今后加强关于农业、农村经济发展、农村经济管理及相关领域的方针、政策、法规方面的学习，提升捕捉各种市场信息的能力，积极探索集体创12 / 37收的新路子，为农业、农村经济发展、农民增收做好带头人。附:第七届村干部任期和离任经济责任审计表格。鲁河乡农经中心二一一年七月二十五日村级财务审计报告我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派，我镇于 年 月 日进入 村，对该村 年 月至 年 月的财务进行了审计。经过为期 5 天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：一、基本情况：该村辖 个村民小组，农业户数 户，农业人口 人，村支两委干部 人，共产党员 人，耕地面积 亩， 年人均纯收入 元。二、工作程序：1、镇审计组于 年 月 日送达了审计通知书。2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共 人会同镇政府审计组参加财务审计。13 / 373、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。三、村财务资产负债 4 变化及期内收支平衡情况：1、资产负债变化情况：A、村财务资产期初总额为 元，期末资产总额为 元。期内增加元。其中固定资产增加 元。B、村财务负债期初总额为 元，期末负债总额为 元。期内化解债务 元。C、所有者权益期初总额为元，期末总额 元，期内增加 元。2、村财务期内收支平衡情况：。A、村财务总收入元，其中：经营收入 元，14 / 37发包及上交收入元，补助收入 元，其它收入 元。退耕还林补助款 元，一事一议筹资元。B、村财务总支出 元，其中：经营支出元，管理费支出 元，其它支出 元，工资及补助支出 元，退耕还林支出 元。一事一议专项支出元。C、村财务期内收支核算结果盈余 元。四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设臵，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。15 / 373、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯” 。5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红” 。6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包账” ，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后16 / 37选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任书记，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学习会计法 、 会计基础工作规范 ，严格执行财经纪律，增强法制观念。2、明确归属，强化监管职能。 会计法第五条明确规定：“国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作” 。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的17 / 37组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向财政部门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全，内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，财政部门审批的资金是否专款专用；是否私设“小钱柜” ；是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人18 / 37或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。4、规范管理，实行“专户储存” 。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。5、强化素质，提高会计水平。一是要对现阶段的村级会计进行一次清理，把思想素质好、政策水平高、业务技术精、有开拓进取精神、责任心强的中青年聘到村级会计岗位上去。二是实行会计人员凭证上岗制度，有计划、有步骤的对村级会计队伍进行理论水平和业务能力培训，经过培训、考核合格的颁发会计证，凡未取得会计证者一律不能上岗。符合报考会计职称条件的，可以参加考试，不断提高他们的政策、业务和职业道德素质，产生的费用由乡村两级共同分担。三是要建立村级会计队伍激励制度，对会计工作中有突出贡献的，要在政治上、经济上给予奖励，对工作拖拉、不负责任的要及时给予批评和适当处罚，造成重大损失和责任事故的，依照有关法律法规追究责任。通过建立村级会计培训、奖惩机制，增强农村会计的责任感、紧迫感，不断提高村级会计队伍的整体素质。19 / 37*乡 2016 年村级财务审计报告受*乡党委、政府的的委派，村级财务审计组，于 2016 年 8 月 17 日开始，对全乡 15 个村委会及乡敬老院XX 年 4 月 1 日至 2016 年 3 月 31 日的财务进行了审计。本次审计对五年来各村委会的财务收支、财务现金以及重大建设项目等进行了重点清查。此次审计工作领导重视，上下共同努力，达到了预期目的，取得了一定成效。审计组经过为期 30 天的努力工作，本次审计圆满结束，现将审计结果报告如下：一、基本情况：本次审计领导重视，人员齐全，纪检监察全程参与。乡长*任组长，共分二个小组，第一小组副组长：*，成员：*、*、*、*、*；第二小组副组长：*，成员：*、*、*、*。每个小组审计 8 个单位，每个单位安排两天时间。二、工作程序：1、*乡审计组 2016 年 8 月 15 日制定了审计人员时间安排表及审计通知书，并由乡党政办下发给各被审计单位。2、相关单位接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料。在指定的时间里，单位负责人及财务人员在乡会计核算中心配合审计人员审计。20 / 373、在审计过程中，对于有些有手续不合理的条子，进行现场更正、完善。对于一些不符合财会制度的行为，现场指正。把村级集体重大基建项目作为重点进行审计、调查。三、审计中发现的问题和存在的不足：此次审计工作中我们发现全乡村委会的五年来的财务管理工作已逐步不断引起乡村委会两级重视，列入了重要议事日程，促使步入制度化、正规化、专业化管理。但还是存在着诸多问题，主要表现在以下几方面：入账不及时，坐支收入及白条抵库现象普遍存在在审计中发现，村里报账员因各种原因，收入不及时缴交乡会计核算中心入账，而直接用于费用开支，因此村里账面现金余额很大。这种现象既违反了现金管理条例和“收支两条线”管理原则，又逃避了乡政府对村里收支的监管，使核算中心失去了应有的监管作用，仅成为村里的记账员和会计凭证的保管员。原因就是报帐员对现金管理管理规定执行不严格。这次审计对出账面财务资金余额为元，其中：财务现金存款元，条子抵库元。白条抵库现象普遍存在，而且有的时间较长，对象内容很复杂。原因一：少数村委会干部滥用职权包括历任村干部任职期间超支挪用集体现金；原因二：少数村委会现金管理21 / 37出现多头账务；原因三：历年少数集体承包项目承包者或计划生育对象欠交承包金、拖欠社会抚养费；原因四：村为部分农户垫交农业税及其应上交款项等。总之白条抵库有的是历史余留问题，也有的是将要变成历史余留问题。基建项目工程竣工结算未经审计而报账近年来，国家加大了对农村基础设施建设的投入，我们的各个村委会抓紧时机，千方百计地向上级争取到资金，用于自身的各项服务群众生活的建设，这是件好事。但好事更要好办，要规范和符合程序。从审计情况来看，16 个单位，XX-2016年度所有工程建设类项目都没有经过竣工决算审计，操作程序也不规范。有的预算、会议记录等材料也没有。这样逃避审计监督，为挤占挪用专项资金、虚报工程支出提供了方便。白条列支现象严重在审计中我们发现，白条列支现象还是相当严重。14 个行政村及 2 个单位均不同程度存在白条支付费用现象，有的村几万的工程款支出都不开正式发票，更有甚者，近十万余元工程款也用白条支付报账。工程建设类支出，几乎没有看到正式发票报账。从实际情况来看,村里有的费用支出确实无法取得正式发票,但大宗的工程支出一定要求对方提供正式税务发票方能付款,并要求项目工程必须22 / 37经审计方能最后结算。将专项资金挪作他用或滞留账户不及时下拨现象存在 按规定，新农村建设扶贫专项资金坚持“六个不搞”和“三个不准” ，严禁用于兴建和维修村委会办公用房等；专项资金只能专款专用。但在审计中我们发现，有的村将专项资金用于非生产性开支招待费等，有的村将专项资金滞留账户。至审计之日，该资金仍滞留在账户上，没有用到项目上去。村级招待费过多，资金使用不合理从审计数据中可以看出，村委会招待费超标，多数村年招待费在 3 万元以上，有的大村达到万元，任意挥霍，慷集体之慨。有的村天天有应酬；有的村一年中既无招商引资，亦无项目洽谈，可招待费支出一样每年 4、5 万元；还有的用公款应酬有关单位、有关人员的婚丧嫁娶。四、审计意见和建议：(一)建议村级财务代理室建立健全内控制度。一是建立会计、报账员考核制度，保证会计资料及时、完整、真实；二是强化票据审核制度，实现二级审核制，严格把关，做到不合规票据决不入账；三是加强村级财务人员业务培训学习，提高业务能力，及时报帐，按时报表；四是对村级三大头工资待遇要有一个明确规定，或制定一个幅度，防止相互攀比，乱发钱物现象发生；五是加强内23 / 37部检查，提高会计质量。(二)加强对专项资金的管理。做到专项资金专款专用，保证财务的真实性，防止挤占挪用、套取专项资金现象再度发生，杜绝贪污和损失浪费国家资金，使党的惠民政策真正落到实处。加强农村集体财务的管理和监督，贯彻村民委员会组织法的规定，实行财务公开和民主管理。一是农村各集体经济组织的成员大会或成员代表大会是决定该集体经济组织重大财务活动和财务事项的最高权力机构。凡关系集体经济组织各成员切身利益的事项，如集体土地征用、变卖、出租，集体企业改制，干部报酬，大额举债，型固定资产的变卖和报废处理，都必须经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定。二是建立民主理财小组，实现民主管理经常化、规范化、制度化。民主理财小组由农村集体经济组织成员大会或成员代表大会推选 35 人组成。民主理财小组享有对本集体经济组织财务活动的民主监督权利，参与制定本组织的财务计划和各项财务管理制度，参与重大财务事项的决策，有权检查审核财务账目，有权否决不合理开支。民主理财小组要有专门的议事规则，定期召开例会，充分履行职责。集体经济组织的成员有权对本集体的财务账目提出质疑，有权委托民主理财小组查阅审核财务账目，有24 / 37权要求有关当事人对财务问题作出解释，有权直接向农村经营管理部门反映本集体经济组织的财务管理状况。三是实行财务公开，维护农村集体经济组织成员的民主权利。农村集体经济组织的所有财务活动，必须按照农业部、监察部颁布的村集体经济组织财务公开暂行规定进行公开，接受成员监督。凡是集体经济组织成员普遍关心的财务活动，都要及时逐项逐笔进行公布，对群众提出的问题，集体经济组织负责人有义务及时给予解答和解决，并将结果向群众公布。财务公开要一目了然。财务公开是给群众看的，凡是群众关心的事都应详细列出，力求及时、真实、具体，对一些群众关注的情况：如干部报酬、非生产性开支、集体资产使用情况等，要作详细说明。四是加强对农村集体经济组织财务公开和民主管理工作的指导和督促检查。对于财务不公开或假公开的集体经济组织，要组织专人帮助其清理财务，并监督其进行财务公开。乡党委、政府应依据党纪、政纪的有关规定对拒不执行财务公开的有关责任人员作出严肃处理，务必使农民群众满意。(四)建立健全财务管理制度。制度是搞好财务管理的重要保证，必须要在充分尊重农民意愿的基础上，针对村级财务特点建立健全各项制度，如开支审批制度 、民主理财制度 、 财务公开制度 、 货25 / 37币资金管理制度 、 财务收支预决算制度 、 财务队伍管理制度 、 票据及印章管理制度和财务档案管理制度等。所有村集体资金都必须纳入村级财务管理，村级集体资金属全体村民所有，任何单位和个人不得私分、截留或者挪用。一是加强集体资产管理，防止资产流失。进行清产核资，明确集体资产的归属，科学评估确认资产价值，建立资产台账，完善集体资产的监管办法。集体土地、厂房、设施、设备等产权转移时，必须经过农村集体资产管理部门和具有评估资质的单位按照程序科学评估，按照市场原则确定价格；集体的土地、企业、设施、设备出租时，出租方案必须经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论通过；集体建设项目、购置大型或大批设备，必须公开招标。二是建立健全各项财务管理制度，规范财务活动程序。应当着重抓好民主管理和财务公开制度、现金银行存款管理制度、债权债务管理制度、资产台账制度、财务开支审批制度、会计人员管理制度，特别要抓紧建立农村干部任期和离任审计制度。三是建立健全农村集体经济组织财务工作流程规范。财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字盖章；经集体经济组织负责人审批同意并签字盖章；交民主理财小组审核同意并签字盖章；由会计人员审核记账；按程序实行财务公开，接受群众监督。26 / 37切实加强对农村集体财务的审计监督，建立并完善农村集体财务审计监督制度。各级农村经营管理部门要采取得力措施，组织好对农村集体财务的审计监督工作。当前要结合财务公开工作，对集体土地征用、组织专项审计；结合村干部换届，组织对村干部的任期和离任审计。审计内容主要包括集体资产的管理使用、财务收支、生产经营和建设项目的发包管理、集体的债权债务等，以及群众要求审计的其他事项。抓好落实，执行好各项规章制度。有了可操作性的制度，没有按规定的制度执行、没有落实好，一切都是徒劳。针对报告中的问题，我们认为关键两个字“执行” 。第一是要认真执行好上级制定好的各项财会制度；第二是要认真执行好乡党委、政府对村的财务规定；三是要认真执行好对于违反财会制度的处罚措施。以上报告妥否！敬请批评指正！*乡 2016 年村级财务审计小组二 O 一一年十月十日关于红旗村委会成员任期经济责任审计报告根据辉南县人民政府办公室关于开展村民委员会成员任期和离任经济责任审计工作的通知文件精神，由县农经局抽调精干人员组成审计组，于 2016 年 3 月 1127 / 37日至 3 月 25 日以就地审计方式对红旗村村干部任期及离任经济责任进行审计。现将审计情况报告如下：一、 基本情况红旗村隶属于辉南县朝阳镇，有 4 个社，536 个农户， 2089 人，耕地面积 4226 亩，水田 1986 亩，旱田2240 亩。该村的经济收入主要是土地发包收入。本届村委会成员为：书记缪树森，村长费长伟，报帐员黄福林，治安村何长江，妇女主任陈玉娟。任期内：累计债权账面余额元，比上任增加元。累计债务帐面余额元。比上任增加元。主要是新建村部借款元，其余为做帐目处理。累计固定资产账面余款元。二、审计事项村财总收入对比情况：3 年村财总收入元 。比上任减少元。3 年村财总支出元，收支相抵赤字元，具体事项如下：1、 村财总收入元。新农村建设争取上级补助元。土地，鱼池发包收入元。2、村财总支出元。修村部用款元。管理费支出：元。28 / 37截止 3 月份底：现金账面余额借方元。三、主要问题与分析一是票据抵库存较多.对于遗留款项票据应组织人力调查核实,确属呆死账的经相关程序给予核销,冲其相关账户;属未及时入账的应抓紧入账结算。二是结账不及时。造成会计账目不能真实反映村账实际情况，如：任期内累计债务元,比上任期增加元，实际情况是增加这部分为归集体所有的土地补偿款没有按时结转到积累科目，造成债务虚增。四、评价与建议评价：朝阳村 2016 年 4 月至 2016 年 3 月村干部任职期间：一是本届村委会成员基本能履行村账乡代管、民主理财、民主议事、村务公开等管理制度，进入农村经济管理服务中心款项达 100%。二是财务管理方面,村干部基本能够自觉遵守财务制度，内容、票据基本清楚。三是本届村干部能较好地完成区政府按排部署的各项工作任务,得到了区政府领导干部的好评.但是,依然存在用票据抵库存的行为,违反了现金管理制度的要求。建议：一是今后在现金管理上应按现金管理制度及其它相关规定执行，提高资金使用的透明度；二是村务都督委员会应切实发挥村务监督作用，协同管好用好村集体资金的使用效率；三是要及时做好村级账目的结算工29 / 37作。对上述虚增债务要及时冲转相关目。审计组成员：组 长 付宝峰成 员 韩凤梅孙成义2016 年 3 月 12 日村干部离任审计制度为严肃财经法纪，规范财经秩序，促进廉政、勤政建设，加强干部队伍管理，巩固农村基层组织建设，特制定本制度。1. 审计对象村干部任届期满或其他原因不再任职时，必须进行离任审计。审计由镇政府负责，镇农业综合中心组织实施，镇财政所、村级财务监督组参与，特殊情况可报经县政府批准，由审计机关进行审计。2.审计内容审计主要内容是各项资金的收入、支出情况，债权、债务情况，资金管理使用情况，一事一议资金情况等方面。审计结果作为考核和使用干部的重要依据，并存入个人档案，同时，结合村民自治工作，适时公布，对审计发现的有关问题，将给予适时纠正，并依法处理。3. 审计程序30 / 37审计组在实施审计工作 3 日前向被审计单位送达审计通知书。在审计组开展工作前，督促被审计单位主动结清所有票据,并在规定时间内交文书汇总入帐，逾期均视作违纪处理。审计人员根据业务需要,审查会计凭证、帐簿、报表，查阅有关文件资料，检查现金、实物、有价证券，登记有关审计表格，向有关单位和人员进行调查并取得证明材料，证明材料应由提供者签名盖章。审计终结，审计组写出书面审计报告，报送主管部门审批，审计报告在报送前征求被审计单位意见，被审计单位在收到审计报告 10 日内，将其书面意见，送交审计组。被审计单位对审计决定和意见持有异议的，可在收到审计决定和意见书之日起 60 日内向上级农村经济管理部门或县人民政府申请复议。审计组检查审计决定执行情况，并将审计事项建立档案。4.审计方法帐证、帐据、帐帐审核缴销所有使用过的税票，专用收据，收款凭证，31 / 37集体资金专用领条。分年度审核登记各项收入。分年度审核各项支出。帐实审核严格审核各项收入、转移支付资金、专项资金、银行、个人借款以及各种返还款、个人捐助赞助款，实行据实登记。逐笔审核登记其他应收款、应付款等债权债务。审核各项支出票据，经查证为虚列或重报的票据另行登记造册。按项合计年度，做好被审计单位收支决算，是否对照核准的债权、债务，盘点现金和存款。整理有关报表和资料，写出书面审计报告。村委会财务审计报告根据关于认真做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知文件要求，经汤口镇村级财务审计领导组安排，我审计小组 3 月 45 日对冈村村委会 XX 年以来 的财务进行了全面审计，现将审计结果报告如下：一、基本情况所辖组共 7 个，全村人口 658 人，截止 XX 年 2月，全村资产总额元，其中流动资产元，有形资产元。所32 / 37有者权益 54 万元，债权总额为 0 元，债务总额元，货币资金元二、具体审计情况1、XXXX 年 2 月以来，村实现收入元，其中：XX 年元，XX 年元，XXXX 年 2 月年元，村实现收入总额中，经营收入为 2971 元，占总收入的 ，上级返还及补助性收入元，占总收入的 47；其他收入元，占总收入的。上级返还及补助性收入、黄山执照招标款为主的其他收入并列为村级收入的主要来源。2、XXXX 年 2 月以来，村支出总额为元，其中：XX 年元，XX 年元，XX 年XX 年 2 月元，村支出总额中，经营支出元，占总支出的 ；管理费用元，占总支出的；其他支出元，占总支出的；占村总支出比重较高的其他费用主要用于支付黄山执照招标款和村庄道路修建工程。3、村级有形资产情况。XXXX 年 2 月换届以来，有形资产建设总投入为元，主要为小学教学楼、有线电视、自来水工程、道路等方面建设的投入。4、村级债权债务情况。村级债权没有，村级总债务为元，无民间借贷，主要是项目征地款、各项押金等。均为应付待结算往来款。5、上级各项补助资金拨款元，基本上按规定用33 / 37途支付。6、换届以来村级财务公开能按正常程序公开，年公开均达 4 次以上。7、非生产性考核指标情况。XXXX 年换届以来，村、组干部报酬总额 95578 元；办公费、差旅费总额 25743元；会议费总额元；报