2009-级审计1班测试题

审计一班测试题审计一班测试题 一 多项选择题一 多项选择题 1 为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失 企业应当严格把握以 下 关键控制点上的审批程序 A 未经批准 不得赊销 B 未经批准 不得发货 C 销售价格和条件须经批准 D 运费 折扣折让须经批准 2 为有效防止漏开账单的情况发生 企业在收到顾客订货单之后 立即编制一份预先编 号 一式多联的销售单 分别用于 等方面 在这种制度下 漏开账单的情形就较 少发生 A 批准赊销 B 批准发货 C 记录发货数量 D 向顾客开具账单 3 下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中 正确的有 A 一般情况下 发运凭证一联寄送给客户 其余联由企业保留 B 贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭 证 格式通常与销售发票的格式相同 用来证明应收账款的减少 C 汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户 一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭 证 D 客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证 4 注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有 A 单位应当按客户设置应收账款台账 及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额 度使用情况 对长期往来客户应当建立起完善的客户资料 并对客户资料实行动态管理 及时更新 B 单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构 由其进行审查 确定是否确 认为坏账 单位发生的各项坏账 应查明原因 明确责任 并在履行规定的审批程序后作 出会计处理 C 单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款 应收票据 预收账款等往来款 项 如有不符 应查明原因 及时处理 D 单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 财会部门应当负责应收 账款的催收 对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决 5 以下与销售业务相关的内部控制中 你认可的是 A 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票 发货凭证留底 发票副联交财务部门记账 B 会计部门记账前 根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数 并与实际清点的 张数核对一致 C 开具发票后 连同由公司自行编制 连续编号 贴足邮票的汇款通知单交购货方 以便 其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员 D 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单 6 收入交易和余额存在的固有风险可能包括 A 管理层凌驾于控制之上的风险 B 管理层对收入造假的偏好和动因 C 款项无法收回的风险 D 低估应收账款坏账准备的压力 7 在以下销售与收款授权审批关键点控制中 下列选项能够做到恰当控制的有 A 销售价格 销售条件 运费 折扣等必须经过审批 B 审批人应当根据销售与收款授权批准制度 在授权范围内进行审批 不得超过审批权限 C 在销售发生之前 赊销已经正确审批 D 非经正当审批 不得发出货物 8 销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括 A 销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况 B 销售和收款的管理情况 C 销售退回的管理情况 D 销售与收款交易授权批准制度的执行情况 9 下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有 A 测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证 将应收账款和收入明细账进行 核对 同时 从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭 证 与发运凭证核对 以确定销售是否存在跨期现象 B 取得资产负债表日后所有的销售退回记录 检查是否存在提前确认收入的情况 C 结合对资产负债表日应收账款的函证程序 检查有无未取得对方认可的大额销售 D 复核资产负债表日前后销售和发货水平 确定业务活动水平是否异常 并考虑是否有必 要追加实施截止测试程序 10 ABC 公司按销售合同约定常年向客户 Y 公司销售 A 商品 双方确认的销售价格为每 件 1000 元 发货的数量由 Y 公司电话通知 ABC 公司 每月月末结算货款 但运输方式没 有具体商定 编制 2010 年度财务报表时 ABC 公司将 2010 年 12 月份发生的下列销售业 务确认为营业收入 你不认可的有 A 12 月 8 日 向 Y 公司雇佣的物流公司发出 A 商品 2000 件 但年底尚未运达 B 12 月 28 日 Y 公司要求向火车站发运 1500 件 预计于次月 5 日安排车皮运输 C 12 月 30 日 由 ABC 公司运输车向 Y 公司发运 600 件 预计第二天可以到达 D 12 月 6 日 ABC 公司雇佣运输公司承运 800 件 因发生车祸 全部毁损 但运输公司 已按销售价格全部赔偿 11 对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项 注册会计师所作的专门核查的内容 包括 A 了解交易事项目的 价格和条件 作比较分析 B 检查销售合同 销售发票 发运凭证等相关文件资料 C 检查收款凭证等货款结算单据 D 向关联方 有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证 以确认交易的真实性 合理 性 12 在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中 可以证实丙公司管 理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有 A 检查集团内部的销售情况 记录其交易数量 价格 金额 并追查在编制合并报表时是 否予以抵消 B 检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账 销售折让与折扣是否及时提交对方 C 调查向关联方销售的情况 记录其交易的品质 数量 价格 金额以及占主营业务收入 总额的比例 检查是否在财务报表附注中披露 D 结合对决算日应收账款的函证程序 观察有无未经认可的巨额销售 13 注册会计师在对主营业务收入进行审计时 如果认为有必要实施分析程序 下列说法 中正确的有 A 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况 分析其变动趋势是否正常 是否符合被审 计单位季节性 周期性的经营规律 B 将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析 估算全年收入 与实际收入金额比较 C 将本期重要产品的毛利率与上期比较 检查是否存在异常 各期之间是否存在重大波动 查明原因 D 根据增值税发票申报表或普通发票 分析产品销售的结构和价格变动是否异常 并分析 异常变动的原因 14 在主营业务收入的审计中 注册会计师常用的分析程序有 A 将本期与上期的主营业务收入进行比较 B 根据增值税发票申报表或普通发票 估算全年收入 与实际收入金额比较 C 将本期重要产品的毛利率 与上期比较 D 比较本期各月主营业务收入的波动情况 15 下列关于 W 公司收入确认的表述中 注册会计师认为正确的有 A 销售商品涉及商业折扣的 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B 合同或协议价款的收取采用递延方式 如分期收款销售商品 实质上具有融资性质的 应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 C 根据收入和费用配比原则 与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认 成本不能可靠计量 相关的收入也不能确认 D 卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权 则销售成立 相应的收入应予以确 认 16 关于以下科目截止测试的说法中 正确的有 A 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码 并查实该 号码之前的所有支票均已开出 B 注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计 以确定是否存在跨期 事项 C 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期 记账日期和发货日期三者是否属 于同一适当的会计期间 D 注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证 检查库存记录与会计记录 期末截止是否正确 17 注册会计师在对主营业务收入进行审计时 如果认为必要可能会实施分析程序 下列 说法中正确的有 A 根据增值税发票申报表或普通发票 分析产品销售的结构和价格变动是否异常 并分析 异常变动的原因 B 将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析 估算全年收入 与实际收入金额比较 C 将本期重要产品的毛利率 与上期比较 检查是否存在异常 各期之间是否存在重大波 动 查明原因 D 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况 分析其变动趋势是否正常 是否符合被审 计单位季节性 周期性的经营规律 18 在确定函证对象后 如果乙公司不同意对某函证对象进行函证 以下方案中 应选取 的有 A 如果乙公司的要求合理 则应当实施替代审计程序 B 如果乙公司的要求合理 且无法实施替代审计程序 则应视为审计范围受到限制 C 如果乙公司的要求不合理 可以不实施替代审计程序 并将其视为审计范围受到限制 D 如果乙公司的要求不合理 且无法实施替代审计程序 则应视为审计范围受到限制 19 在对询证函的以下处理方法中 正确的有 A 在粘封询证函时对其统一编号 并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B 询证函经会计师事务所盖章后 由注册会计师直接发出 C 收回询证函后 将重要的回函复制给乙公司以帮助催收货款 D 对以电子邮件方式回收的询证函 要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 20 助理人员对应收账款进行函证时 A 注册会计师认为助理人员的处理合理的有 A 应收账款的重大错报风险评估为低水平 助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函 证截止日实施函证 B 考虑到重要性和审计成本的原因 助理人员并未对所有的应收账款进行函证 C 助理人员对被审计单位内控有效 预计差错率较低 欠款金额小的债务人数量较多 且 确信对方能认真对待询证函 并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证 D 助理人员收到的回函有的采用信件 有的采用传真等各种形式 最后统计的回函率为 50 助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据 准备确认应收账款 21 注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时 下列处理中 恰当的有 A 对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整 B 对积极式函证未能取得回函的应收账款 应审查相关原始凭证以验证其真实性 C 积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠 D 对回函结果与所函证应收账款有差异时 注册会计师应建议被审计单位适当调整 22 下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有 A 计算应收账款周转率 应收账款周转天数等指标 并与被审计单位上年指标 同行业同 期相关指标对比分析 检查是否存在重大差异 B 复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配 如存在不匹配的情况应查明 原因 C 在明细表上标注重要客户 并编制对重要客户的应收账款增减变动表 与上期比较分析 是否发生变动 必要时 收集客户资料分析其变动合理性 D 计算坏账准备计提是否恰当 23 对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失 注册会计师应检查 A 有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款 B 前后各期是否一致 C 发生坏账损失的原因是否清楚 D 有无授权批准 24 注册会计师收回的应收账款询证函存在差异 应当查明原因 有可能是登记入账的时 间不同而产生的不符事项的有 A 债务人由于某种原因将货物退回 而被审计单位尚未收到 B 债务人对收到的货物的数量 质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款 C 询证函发出时 债务人已经付款 而被审计单位尚未收到货款 D 询证函发出时 被审计单位的货物已经发出并已作销售记录 但货物仍在途中 债务人 尚未收到货物 25 注册会计师在决定函证数量时 在下列情况中 应增加函证数量及范围的有 A 应收账款账户的重要性水平较高 B 应收账款在全部资产中所占比重较大 C 相关的内部控制是有效的 D 相关的内部控制是无效的 二 简答题二 简答题 1 注册会计师在对 ABC 公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试 注意到下列 情况 1 根据批准的顾客订单 销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售 单 经销售部被授权人员批准后 所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发 货给装运部门的授权依据 第二联交开具账单部门 第三联由销售部留存 2 仓库部门 根据批准的销售单供货 装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运 并编制 一式四联预先连续编号的发运单 其中三联及时分送开具账单部门 仓库和顾客 一联留 存装运部门 3 开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后 编制预先连续编号 的销售发票 并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门 会计部门在核对无误后由财 务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账 4 由负责登记应收账款备查簿的 人员在每月末定期给顾客寄送对账单 并对顾客提出的异议进行专门追查 请指出上述 4 项中 内部控制是否存在缺陷 如有请指出 并说明理由及提出改进建议 2 ABC 会计师事务所接受委托 审计 X 公司 2010 年度的财务报表 A 注册会计师了解 和测试了与应收账款相关的内部控制 并将控制风险评估为高水平 A 注册会计师取得 20 10 年 12 月 31 日的应收账款明细表 并于 2011 年 1 月 15 日采用积极式函证方式对所有 重要客户寄发了询证函 A 注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表 要 求 针对下面各种异常情况 请问 A 注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序 异常情 况 函证编 号 客户 名称 询证金额 元 回函日期回函内容 1 22甲300 000 2011 年 1 月 22 日 购买 X 公司 300 000 元货物属实 但款项已于 2010 年 12 月 25 日用支票支付 2 56乙500 000 2011 年 1 月 19 日 因产品质量不符合要求 根据购货合同 于 2010 年 12 月 28 日将货物退回 3 64丙640 000 2011 年 1 月 19 日 2010 年 12 月 10 日收到 X 公司委托本公司代 销的货物 640 000 元 尚未销售 4 134丁600 000因地址错误 被邮局退回 3 注册会计师在应收账款对 X 公司 2010 年 12 月 31 日的应收账款进行审计时 由于应收账 款的明细账没有编号 明细账账本显示共 90 页 每页记录应收账款 60 笔 注册会计师拟 选择其中 10 笔业务进行函证 随机数表 部分 列示如下 本题 本题 10 分 分 列 行 12345 10473439426910355493976873 21041719688834044203848226 30751448374356583897153779 45230586925162232594690222 59635711486301028267957983 69287005921656982799386406 70050075924388030528610072 83482693784527091537096727 92580921860367907688320435 107748738419206314869412638 要求 假定注册会计师以随机数表所列数字的前 4 位数中 前 2 位数与账簿页码对应 后 2 位与记录行次对应 确定第 2 行第 1 列为起点 选号路线为自上而下 自左而右 请你代 为注册会计师确定选取的 10 笔应收账款的业务 分析题 分析题 某企业甲材料成本采用先进先出法结转 但在审查 12 月份明细账时发现是采用加权平均法 结转发出材料成本 有关记录如下 1 12 月 1 日期初数量 1 000 件 单价 100 元 2 12 月 4 日入库 1 000 件 单价 105 元 3 12 月 10 日 发出 1 000 件 4 12 月 15 日入库 2 000 件 单价 110 元 5 12 月 20 日发出 1 000 件 6 12 月 25 日发出 1 000 件 请问 企业改变成本计价方法 对产品成本的影响是上升还是下降 金额是多少 屋出租合同样本 出租方 承租方 根据 中华人民共和国合同法 及有关规定 为明确出租方与承租方的权利义务关系 经双方协商一致 签订本合同 第一条 房屋座落 间数 面积 房屋质量 第二条 租赁期限 租赁期共 年零 月 出租方从 年 月 日起将出租房屋交付承租方使用 至 年 月 日收回 承租人有下列情形之一的 出租人可以终止合同 收回房屋 1 承租人擅自将房屋转租 转让或转借的 2 承租人利用承租房屋进行非法活动 损害公共利益的 3 承租人拖欠租金累计达 个月的 租房合同如因期满而终止时 如承租人到期确实无法找到房屋 出租人应当酌情延长租赁期限 如承租方逾期不搬迁 出租方有权向人民法院起诉和申请执行 出租方因此所受损失由承租方 负责赔偿 合同期满后 如出租方仍继续出租房屋的 承租方享有优先权 第三条 租金和租金的交纳期限租金的标准和交纳期限 按国家 的规定执行 如国家没有统一规定的 此条由出租方和承租方协商确定 但不得任意抬高 第四条 租赁期间房屋修缮 修缮房屋是出租人的义务 出租人对房屋及其设备应每隔 月 或年 认真检查 修缮一次 以保障承租人居住安全和正常使用 出租人维修房屋时 承租人应积极协助 不得阻挠施工 出租 人如确实无力修缮 可同承租人协商合修 届时承租人付出修缮费用即用以充抵租金或由出租人分期偿还 第五条 出租方与承租方的变更 1 如果出租方将房产所有权转移给第三方时 合同对新的房产所有者继续有效 2 出租人出卖房屋 须在 3 个月前通知承租人 在同等条件下 承租人有优先购买权 3 承租人需要与第三人互换住房时 应事先征得出租人同意 出租人应当支持承租人的合理要求 第六条 违约责任 1 出租方未按前述合同条款的规定向承租人交付合乎要求的房屋的 负责赔偿 元 2 出租方未按时交付出租房屋供承租人使用的 负责偿付违约金 元 3 出租方未按时 或未按要求 修缮出租房屋的 负责偿付违约金 元 如因此造成承租方人员人身受到伤害或财物受毁的 负责赔偿损失 4 承租方逾期交付租金的 除仍应及时如数补交外 应支付违约金 元 5 承租方违反合同 擅自将承租房屋转给他人使用的 应支付违约金 元 如因此造成承租房屋毁坏的 还应负责赔 偿 第七条 免责条件房屋如因不可抗力的原因导致毁损和造成承租方损失的 双方互不承担责任 第八条 争议的解决方式本合同范本在履行中如发生争议 双方应协商解决 协商不成时 任何一方均可向工商局经济合同仲裁委员会申请调解或仲裁 也可以向人民法院起诉第九条 合同范本其他约定事项第十合同范本未尽事宜 一律按 中华人民共和国合同法 的有关规定 经合同双方共同协商 作出补充规定 补充规定与本合同具有同等效力 房屋租赁合同 出租方 甲方 XXX 男 女 XXXX 年 XX 月 XX 日出生 身份证号码 XXXXXXXX 承租方 乙方 XXX 男 女 XXXX 年 XX 月 XX 日出生 身份证号码 XXXXXXXX 甲 乙双方就房屋租赁事宜 达成如下协议 一 甲方将位于 XX 市 XX 街道 XX 小区 X 号楼 XXXX 号的房屋出租给乙方居住使用 租 赁期限自 XX 年 XX 月 XX 日至 XX 年 XX 月 XX 日 计 X 个月 二 本房屋月租金为人民币 XX 元 按月 季度 年结算 每月月初 每季季初 每年年初 X 日 内 乙方向甲方支付全月 季 年租金 三 乙方租赁期间 水费 电费 取暖费 燃气费 电话费 物业费以及其它由乙方居住 而产生的费用由乙方负担 租赁结束时 乙方须交清欠费 四 乙方不得随意损坏房屋设施 如需装修或改造 需先征得甲方同意 并承担装修改造 费用 租赁结束时 乙方须将房屋设施恢复原状 五 租赁期满后 如乙方要求继续