物资成本核算办法

1 编制 审核 审批 年 月 日 2 目录目录 第一章第一章 总总 则则 第二章第二章 物资核算的类别和科目的划分物资核算的类别和科目的划分 第三章第三章 工程物资的收入核算工程物资的收入核算 第四章第四章 物资的发放核算物资的发放核算 第五章第五章 物资的盘点物资的盘点 第六章第六章 核算材料差价和运杂费核算材料差价和运杂费 第七章第七章 工程物资的列销工程物资的列销 第八章第八章 物资的节约物资的节约 第九章第九章 工程物资退交与转场工程物资退交与转场 第十章第十章 工程物资成本结算和材料节奖超罚兑现工程物资成本结算和材料节奖超罚兑现 第十一章第十一章 附附 则则 成本核算办法成本核算办法 3 第一章 总 则 第一条 为加强中南通道三分部工程物资成本核算 促进物资业务规范化 标准化 以降低材料成本 提高经济效益的目的 特制定本办法 第二条 物资核算是成本核算的重要组成部分 它是增强物资供管功能 降低工程成本和提高经济效益的主要手段 也是建立现代企业制度的基础工作 第三条 物资核算的基本任务 1 监督物资采购 供应等计划的执行情况 及时 合理地保障工程物资 供应 最大限度地降低物资供应成本 2 监督物资收 存 发工作 反馈各类物资收 支 存动态 保证 账 卡 物 资金 四对口和账账相符 帐物相符 3 加强物资采购价格管理 控制物资采购成本 4 严格实行定额或限额发料制度 监督物资消耗定额执行情况 节约降 耗 第四条 开展物资核算的原则 1 坚持以保障工程物资供给为宗旨 以工作制度化 业务管理规范化 现场管理标准化为手段 达到节约降耗 提高经济效益的目的 2 建立健全物资核算制度 推动物资核算的顺利开展 3 严格设立各类物资台帐 做到有物有帐 帐物相符 不设帐外料 4 坚持编制计划 组织进料 点验入库 限额发料 消耗列销 库存盘 点的核算程序 5 运用物资单据和表格 准确记录物资收入 发放和消耗全过程 6 物资核算凭证准确 齐全 建立规范的业务档案 第五条 物资部门主要工作职责 1 根据施工计划安排和施技部门编制的材料需用量计划向上级提报申请 计划和编制本级采购计划 2 负责工程材料等收发保管业务和现场材料的管理 并监督使用 严格 限额 定额发料 坚持修旧利废 认真执行包装品 废旧材料回收等制度 3 负责降低料费成本 分析节超情况 4 准确 及时登记账目 做到账 4 物相符 按时进行材料盘点 编制材料报销月报 5 搞好所需材料的合理储备 动员内部资金 加速周转 第二章 物资核算的类别和科目的划分 第六条 为便于开展物资成本核算和建立物资业务档案 将工程物资划分 为八类 十六个科目 具体按局 工程队物资核算办法 1994 局物 366 号 执行 第七条 物资类别及业务科目用于物资核算工作全过程 单一物资类别内 可能包括几个物资科目 但各类物资在业务科目内不得混列或重列 物资类别 及业务科目的简称仅在填制各种核算单据 表格时使用 第三章 工程物资的收入核算 第八条 计划的编制 1 工程物资需用量的确定 工程物资需用量由施工技术部门根据施工生 产 设计文件 图纸 或行业定额计算出需用量计划 2 工程物资的申请计划和采购计划 根据工程物资需用量计划 结合节 约代用和库存情况确定提报物资申请计划和编制本级范围内的物资采购计划 3 物资变更计划 因施工设计变更或合同修改等原因 造成用料计划改 变时 应由施工技术部门在时效范围内尽快向物资部门提供书面变更计划及相 应的变更文件 物资部门在接到书面变更计划时 及时对物资申请 采购计划 进行相应变更调整 同时通知上级 分供方 做出相应变更调整 对重大变更 应及时与分供方重新签订供货合同 废止原合同 第九条 分供方的评价 对工程所需物资要进行市场调查分析 掌握工程所需材料供应商的地理分 布 货源量 材料质量供应保证能力 价格 运输 服务 信誉等情况 确定 若干个可提供所需物资的分供方名单 进行评价 填写 分供方调查评价表 获取分供方质量认证影印件 会同相关部门审核后报经主管领导批准后建立合 格分供方名录 第十条 物资采购 加工 合同的签订 物资采购合同的签订必须在合格 5 分供方范围内进行选择 力求优质价廉 合规合法 并报单位领导审核批准后 实施 物资部门建立合同登记台帐 记录合同的执行情况等 第十一条 物资的验收 1 物资验收依据 上级供应单位发料凭证 供货单位发货票 清理固 资和拆除临时工程的退料单 物资移交清册 供货单位随货同行的装运清单 磅码单 木材检尺单及有关技术证件 图纸 样品等 订货合同书和其它采 购凭证 2 凡进入工地料库 场 的物资必须进行产品验证工作 按照 进货检验 和试验程序 和 顾客提供产品控制程序 进行 填写 物资验收记录 交接 双方签字 施技部门的专业人员应参加对新材料 特殊物资 重要机电产品验 证 顾客提供的产品应单独建帐和单独存放 收发凭证 质量记录做出明显标 识 注明 顾客提供 字样 在验证中 对不合格 损害及未按合同提供的产品应当场退回 无法 退回时应进行记录 单独存放并加以标识 及时报告并通知供方协商处理 3 验收的内容 数量验收 借助一定的计量工具 点数或过磅 检验进货数量是否 与发货凭证相符 计重物资入库验收 发生数量差异 凡在国家规定范围或合同规定的 允许公差范围内 可按实收数入账 其差异数可列损或列盈 超过规定的允许 公差时 全部数量差异 应及时向供货单位交涉处理 进口物资的秤差是 黑 色金属 3 有色金属 2 国内物资允许公差 黑色金属不超过 2 有色 金属 1 稀有金属 贵重金属不应有差异 质量验收 首先从材料的外观进行检查 对接收的材料的名称 规格 型号 材质 等级 外观质量和产品标牌 如钢材的炉号 水泥的批号 进行检查 清点产品技术证件资料 产品保质期限 做好验收记录 正确标识 对需要做理化试验的物资 如钢材 水泥和其它与工程质量有直接影响的物资 应由物资部门人员出具 物资送检委托书 交测试计量部门 按照规定取样 对材料进行试验 做好记录 对验证不合格的待处理物资 不得办理入库手续 或直接投入工程使用 并妥善保管 防止混淆 丢失和损坏 并填写 进货不 合格产品记录 按照 不合格控制程序执行 对技术复杂 专业性特殊的 物资设备由单位有关专业技术人员共同参与验收 对进口物资应有专业人员在 6 场共同验证 发现有误及时按 产品标识和可追溯性程序 执行 确保不误索 赔期 验收手续的办理 按照物资的类别和科目办理 材料点验单 依据 材料点验单 填列 材料动态帐 点验单要手续完备 加盖物资科公章 移交财务部门的一联要办理交接签字手续 以利记账和财务对帐 同时作为财 务部门增加库存的依据 a 主要材料在发票未到或上级供应单位未转账时 则采取一料一点制 不论发票是否到 付款与否 只要材料入库都要及时办理 材料点验单 待 发票到后一并随 材料点验单 交财务部门付款 需要预付款的物资 由物资 部门通知财务按合同规定的要求及时办理汇款 原则上不预付款 b 调入的材料根据 材料发料 调拨 单 中单位材料实际发生的总价 计算出单位价格 单位价格与计划价之差列差价 然后办理验收点验单 C 大堆料 砖 瓦 灰 石 砂 要准确核算需用量和确定地材的换算 比重 做好 大堆料存放位置图 按照施工进度进料 大堆料的验收和发放 要有专人负责 要坚持两人验收制 建立工号用料台帐 按月盘点 按照实际 消耗及时列销 准确地摊入工程成本 对地材的验收采用 砂石料验收单 砂石料验收单 使用连号管理 它是物资部门掌握的地材的原始记录 便于查核收料责任人 地材的结算采用 砂石料验收结算单 也是对 砂石料验收单 的汇总 但不能代替点验单 砂石料验收结算单 和 材料点验单 一起使用作为财务结算的原始凭据 第十二条 物资的计价方式 固定物资的计价方式是搞好物资核算的前 提和基础 材料点验单 统一实行计划价 1 按照投标工程的预算单价作为计划价 2 无预算单价的物资以第一次购置原价作为计划单价 3 回收材料的价格按照收回材料的新旧程度 按低于旧品市场价格重新 确定 以确定的价格作为计划价 第四章 物资的发放核算 第十三条 物资的发放原则 保证重点 兼顾一般 先急后缓 先进先 发 专料专用 准确 及时 无差错 第十四条 物资的发放方式 7 1 限 定 额发放 钢材采用限额发料 水泥 木材实行定额发料 限 定 额发料卡片根据施工需用材料计划和节约指标 按照不同规格 品种分 别填制 以填制的数量作为发料的依据 如果工程变更 材料数量的增减 经 单位领导批准后及时调整材料限 定 额卡片数量 2 合同发放制 根据工程类型可采取不同施工组织形式 宜采用合同发 放制 3 租赁发放制 为加强对周转材料和机具的管理 提高周转材料周转次 数和延长机具的使用寿命 开展内部租赁 对不同的周转材料和机具确定统一 的租赁单价 按照使用时间计算租赁费用 4 其他形式的发放 根据各自的具体情况 工具可实行交旧领新制 需 用量大占费用少的 C 类物资实行零售发放制 也可实行费用承包制 地材进场 一次到位 避免倒运 验收实行物资人员会同使用单位共同验收制 以验收数 量作为发放数量的方式 低值易耗劳保用品实行领用登记制等 第十五条 物资发放数量的计定 施技部门根据当月施工生产计划 计算出单项工程主要材料消耗定额和其他材料控制额作为当月发料的依据 物 资发放手续的办理 不论何种形式发料 在发料时都要填写 材料发料 调拨 单 注明工点 工号和使用部位 钢材 水泥注明炉号和批号 依照填制的 材料发料 调拨 单 作为物资出库 场 的核算 结算 的凭证 经单位 领导特批的超计划用料 物资价格的形成由各单位自己确定 原则上采取物资 的原价 物资的运杂费 业务提成 第五章 物资的盘点 第十六条 物资盘点是物资核算的一项重要内容 要加强物资盘点工作 的组织领导 对盘点中出现的问题要及时分析原因进行处理 第十七条 物资的盘点方法 1 进行库存实物清点并编制库存物资清册 清点以 物资动态帐 结存 数量核对实存物资数量 名称及规格是否与账面一致 若规格 品种等与账面 不符 应及时办理 材料调整单 并在 材料调整单 上注明原因 实事求 是的填报 经单位领导批准后予以调整 物资盘点发现数量盈亏时 应查明原 因 盈亏数在正常范围内要附自然减量计算表 经领导批准后 作为记入账卡 8 和处理的依据 盈亏数量超过规定的范围 按照隶属权限上报审批 盘盈盘亏 材料的价格按照同类材料的实际成本或按市场价格 2 钢材 木材和地材要力求盘点清楚 如在短时间内不易查清 可暂作 估点 但过后要检查清楚 重点控制点收 发料的准确性 杜绝丢失和浪费 3 自行加工自制料具 修旧利用品 要合理作价入账 并注明 加工 或 自制 等字样 并及时登记注明类别 品种 金额 数量等 年终列入修 旧利费项目 严格存有帐外料 4 盘点时要严格区别工程材料和工程器材 5 严格编制 库存材料清点统计表 借以反映帐物数字是否相符 各 种物资盘盈盘亏情况 6 物资盘点每月 25 日进行一次 务必于技术部门统一一致 现场盘点时 须同现场技术员一起 将现场半成品以及运至现场的成品分开 分清是否属于 库存或设计量 各点清点完毕 必须由现场材料员 现场技术负责人签字认可 第六章 核算材料差价和运杂费 第十八条 以不同材料预算价作为计划价 而实际采购价与计划价之差 作为差价 以实际支付的运杂费 含包装费 运费 保险费 装卸费等 作为 运杂费 第七章 工程物资的列销 第十九条 工程物资的列销是指将工程所消耗的物资 按照规定及时 准 确地进行列销 使物资本身的价值以货币的形式摊入核算的对象 第二十条 物资列销常用的方法是填报 材料消耗月报表 月报表必须 一月一表 不准以材料消耗月报表来代替发料单 第二十一条 物资的列销方式 1 主要材料列销 根据月末实际盘点及工程项目进展情况 核实 库存 数 发出量 和 实耗量 准确无误后按照工号 工点 进行物资列销 9 不得以领代销 以供代销 要根据工程进展情况 核实应耗量和实耗量 以限 定 额发料为依据 以计划部门提供的实际完成工程量 分单项工程核算出 材料的节超 并分析节超原因 对超耗用量要制订出切实可行的措施 2 低值易耗品列销 低值易耗品是指使用年限不满一年或单位价值低于 2000 元 更换频繁等 不构成固定资产的各种物品 根据工班领料登记和发 料单 视其价值的大小采用以下列销方法 一次摊销法 适用于其价值较小的低值易耗品 其价值在 20 元以下的 物品 可以采用一次性摊销 分期摊销法 根据低值易耗品的价值和预计使用期限平均计算每期摊 销额 适用于价值较大的低值易耗品 3 周转材料摊销 周转材料是指施工过程中能够多次使用 并逐渐转移 其价值的材料 一次摊销法 指领用时将周转材料的价值一次性列入工程成本 适用 于单价低 耐用期短 易腐易损 不易反复周转使用的周转材料 如竹夹板等 分期摊销法 根据周转材料预计使用年限 计算其摊销额 一般适用 于钢模板 脚手架 跳板 轻轨 枕木等 周转材料摊销额 周转材料原值 预计残值 预计使用年 月 限 分次摊销法 根据周转材料预计使用次数 计列每次摊销额 适用于 预制构件所需用的定型模板 挡板等 周转材料每使用一次摊销额 周转材 料原值 预计残值 预计使用次数 定额摊销法 完成实物工程量和预算规定的周转材料消耗定额 计列 使用期摊销额 适用于各种模板 周转材料使用期摊销 周转材料使用期摊销 额 使用期完成的实物工程量 单位工程量周转材料消耗定额 租赁摊销法 租赁周转材料使用期内的摊销额 使用期的租金 运杂 费 损坏赔偿费 抵押金利息 投资额摊销法 按照工程投资额确定摊销比例 由各单位自定 各单位具体采用那种摊销方法 可根据工程实际情况确定 一经确定一般 不应随意变动 在工程物资实际核算中 周转材料论采用那种摊销方法 施工 期间的摊销数额很难与实际耗用价值一致 为使周转材料的摊销额与实际消耗 价值基本平衡 单位应在工程竣工和年终时对在用的周转材料进行彻底的盘点 10 根据实耗调整已计提的摊销额 以保证工程成本的准确性和合理性 在盘点中 发现报废和短缺应及时办理报废手续 填制 物品报废 损失清单 经分析 原因提出处理意见报主管领导批准 并列入周转材料的摊销数额 报废 短缺的周转材料应补提的摊销额 应提摊销额 已提摊销额 应提摊销额 报废 短缺周转材料计划成本 残值 对已报废的周转材料和低值易耗品 要集中管理 及时处理收回残值 4 加工自制物资的列销 加工自制产品应合理作价 做好点验 保管和 发放工作 凡用于工程的材料都应依照消耗的对象予以列销 凡是自己加工砂石料 并实行了承包经济责任制 按生产合格产品确 定其费用的 要根据综合费用考虑确定其单价 以实际收到的数量办理点验手 续 按照使用数量进行列销 5 其他物资的列销 其他物资的列销 其列销方法参照主要材料的列销 6 调出 让售材料的列销 调出材料按照 材料发放 调拨 单 方法 进行 其业务提成作为差价处理 工程材料一般不直接对外让售 特殊情况遇 到品种规格与施工要求不符需要调剂时 可以按调出材料办法执行 调剂进来 的材料按收入办法执行 第八章第八章 物资的节约物资的节约 第二十二条 严格执行废旧物品 包装材料的回收利用制度 积极推广应 用 四新 使各种材料得到充分利用 第二十三条 要积极开展修旧利废 节约挖潜 增收节支活动 钢材要 积极采用集中下料 提高材料利用率 水泥尽量利用散装水泥集中拌合 木材 要实行集中加工 提高木材出材率 第九章第九章 工程物资退交与转场工程物资退交与转场 第二十四条 各项工程竣工收尾 物资的退交与转场 应在物资部门与 工班材料员的配合下有条不紊地进行 达到工完料清 场地净 第二十五条 凡工程竣工剩余的废旧物资 应退交物资部门管理 以便 11 组织修旧利废