财务工作的基本知识

1 / 55财务工作的基本知识财务管理基本知识大全汇总一、财务管理的基础 财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置、资本的融通、经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务活动企业的财务活动包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。、经济环境、法律环境金融环境二.分析第一节理论性较强，涉及很多财务管理基础理论和金融知识，注意识记，对专业性要求太高的地方不需要死抠。三.典型例题2 / 55【例 1单选题】在财务管理中，企业将所筹集到的资金投入使用的过程被称为。 A.广义投资 B.狭义投资 C.对外投资 D.间接投资 答疑编号相关基础知识：一、外资企业和内资企业： 基本了解：1、外资企业：投资者是外国公司或个人， ；投入的资本金来源于境外，在中国境内注册经营；有三种内型：外商独资企业、中外合资企业，中外合作企业，所以又叫三资企业；2、内资企业：投资者是中国国内的公司和个人；投入的资本金来源于国内，在中国境内注册经营； 3、三来一补企业：三来是指：来料加工、来件装配、来样生产一补：是指中小型补偿贸易，三来一补在改革开放初期称作“加工装配和补偿贸易”3 / 55外资企业和内资企业以前在税收政策方面，为吸引外资投资，中国政府在以前给外资企业很多的优惠政策和待遇，现在，随着 XX 年 1 月 1 日的新企业所得税法正式设施和税制的改革，外资企业很多优惠待遇逐渐取消， ，因此，外资企业和内资企业除了投资者不同之外，其他的都是一样的。而且三来一补的企业由于只能是给境外的企业做来料加工要求的质量，规格，款式和商标进行加工，装配，然后运交客商，我方只收取加工费，没有法人资格。 三来一补的形式只有广东省有，其他地方不存在这种形式的企业，而且受经营的限制，现在已经不批准新成立三来一补企业，以前的三来一补企业现在纷纷都在转型为外资企业。二、出口企业和内销企业：外资企业和内资企业生产的产品，都可以以以下三中方式生产销售产品，也可以只选择其中一种，或者二中方式经营：1、直接出口销售：要先申请进出口经营权，产品经过商品检验，海关报关之后直接出口境外；4 / 552、转厂销售：生产的产品材料有进口的监管材料，通过海关报关把甲厂的进口材料或产品转移到乙厂，甲厂海关合同数量减少，乙厂海关数量增加，但产品实际还在中国国内；3、内销：国内销售一个企业的销售可以是：三个都占了：有直接出口，转厂，内销 只占一个，占其中 2 个，当然，要办手续，不是随意的。三、帐务处理：1）在中国国内生产经营就需要办理工商，银行，税务登记等手续；企业一成立就要开始建立会计帐。2）企业从投资开始，购入材料，生产产品，销售产品，都要进行会计处理，会计人员就是要对这些经营过程进行记录，计算，并申报纳税；3）外资企业多数是产品出口企业，而内资企业除少数出口5 / 55产品，多数是做国内销售的，在帐的处理方面：外资企业比内资企业复杂：外资企业一般都有出口，转厂，内销几个形式的存在，内资企业一般只有内销的存在，所以外资企业会计人员处理的会计和税务工作，相对比内资企业复杂。不管是外资企业，还是内资企业，会计的方法是一样的，都是用企业会计科目来处理，所以不要说内资帐怎么做，外资企业帐怎么做，我们只需要按照业务来处理会计事务：有出口，转厂，内销几个形式的业务，所以我们要学会这几种业务如何处理，你只做其中的一个，那还不容易吗？不管企业是内资外资，有做什么业务，会计就处理什么业务，有出口业务就做出口的帐处理，有转厂就做转厂的帐处理，有内销业务，就做内销的业务处理。会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。6 / 554）建账时一般需要哪几本账？答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。5、会计帐：7 / 551）所有的经济业务都要做出来，有业务发生就做帐务处理，不管单据是什么样的，完全，完整的记录公司的所有业务和实际的经营情况，实际收入，实际成本，实际利润等；2）税帐的基本要求:1）所有的票据都是合法的，合理的，税局认可的业务； 2）应交税费必须和实际一致,收入必须和开出的发票一致, 3）进口的材料进销存必须和报关一致,4）计算折旧必须和税法要求计提的一致,(如不一致也可,但在纳税的时候需要调整) 固定资产折旧采用直线法计算，具体按照企业会计制度第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：5）有一定的利润;(没利润税局也会要求你调整)6）所有的费用开支必须有正规发票(无发票入帐再查帐时也会被调出) 7）按时申报,保留完整的申报资料8）出口企业在一定要在规定的时间内,取回报关单，办理8 / 55外汇核销，申报免抵退四：税务处理：新办企业必须在领取工商执照起 30 天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。登记完毕之后我们就要进行税务申报了，申报的内容要看企业是内销还是出口企业，内销企业所要交的税和出口免抵退 企业是不一样的：请看下表：1、 不同企业涉及的税种：2、企业报税时间要求：1. 每月 15 日前向国税局申报上月增值税9 / 552. 每月 15 日前向国税局申报上月免抵退税资料3. 每月 15 日前向地税申报个人所得税，堤围费,印花税(外资企业 2016 年 12 月开始征收城建税和教育附加)4. 每季度向国税局申报一次企业所得税 5. 年度结束需做企业所得税税务清缴报告6. 每月要求报关部门提供办税需要的进口报关单，出口报关单，出口销售发票，出口退税联，外汇核销单7. 指出报关问题并组织讨论解决方案税务新政策出台引起税率及其他变化时，需要及时更新税务申报系统除了以上的日常申报：企业出口，转厂，及销售时需要办理免抵退税申报：还要经过：10 / 55电子口岸系统提单，交单； 外汇核销系统；海关黄单；系统交数据到国税总局 免抵退软件操作； 银行收汇申报，水单 计算进项转出等等业务，才能退税一些新政策法规：1)2016 年 1 月 1 日之后购进的生产设备的固定资产进项税可以抵扣;2)2016 年 1 月 1 日开始，小规模纳税人，不管是工业企业，还是商业企业，增值税率均下调为按 3%征税;3）一般纳税人和小规模纳税人的划分：4）XX 年 1 月 1 日后筹建其间发生的费用可以直接计入管理费用，不再记入待摊费用5)一般纳税人企业基本的税收政策11 / 55主要税项目及税率6)2016 年 1 月 1 日起,所有的进口设备都需要征税,固定资产不再需要海关监管;7)出口商品:产品的收入=出口离岸价*人民币汇率出口成品的数量*单耗/(1-损耗率)=耗用量 耗用量*损耗率=损耗量净耗量=出口成品的数量*单耗8)XX 年 3 月 16 日之前成立的外资企业,在获利年度起享受二免三减半的优惠政策,XX 年 3 月 16 日之后成立的外资企业,不再享受二免三减半的优惠.财务管理第一章 财务战略12 / 55经济增加值税后净营业利润资本成本税后净营业利润调整后资本平均资本成本率税后净营业利润净利润 50%）调整后资本平均所有者权益平均负债合计平均无息流动负债平均在建工程平均无息流动负债应付票据+应付帐款+预收帐款+应交税金+应付利息+其他应付款+其他流动负债+应付职工薪酬+应付股利+预计负责公司采用固定股利政策：公司采用固定股利增长率的政策：根据资本资产定价模型计算：普通股资本成本无风险报酬率 系数13 / 55无风险利率加风险溢价法普通股资本成本无风险报酬率风险溢价总资产收益率息税前利润/平均资产总额100%其中：平均资产总额/2资本收益率净利润/平均投入资本总额100%其中：平均投入资本总额/2 投入资本总额实收资本资本公积中的资本溢价 净现值 销售百分比法的计算公式为：式中：A 为随销售变化的资产；B 为随销售变化的负债；S 1 为基期销售额；S2 为预测期销售额；S 为销售的变动额；P 为销售净利率；E 为留存收益比率。回归直线法公式：高低点法公式：14 / 55第二章 企业并购加权平均资本成本公式：第三章 股权激励配股情况下，行权价格 PP0 n）/ P1除权价格配股后总股价/配股后总股数配股后总股价NP1NnP2配股后总股数NN nN原来的股数为 N，配股比例为 n，原行权价格为 P0 当日收盘价 P1 配股价格为 P2. 第六章 业绩评价与价值管理企业财务绩效定量评价指标计算公式一 1、盈利能力状况基本指标：15 / 55净资产收益率净利润平均净资产100%其中，平均净资产2总资产报酬率平均资产总额100%平均资产总额22、盈利能力状况修正指标：销售利润率主营业务利润主营业务收入净额100%盈余现金保障倍数经营现金净流量 成本费用利润率利润总额成本费用总额100%其中，成本费用总额主营业务成本主营业务税金及附加经营费用管理费用财务费用资本收益率净利润平均资本100%其中，平均资本216 / 55二 1、 资产质量状况基本指标：总资产周转率主营业务收入净额平均资产总额应收账款周转率主营业务收入净额应收账款平均余额其中，应收账款平均余额2 应收账款余额应收账款净额应收账款坏账准备2、资产质量状况修正指标：不良资产比率100%流动资产周转率主营业务收入净额平均流动资产总额其中，平均流动资产总额2 资产现金回收率经营现金净流量平均资产总额100%三 1、债务风险状况基本指标：资产负债率负债总额资产总额100%17 / 55已获利息倍数利息支出净债务价值债务价值超额现金2、 债务风险状况修正指标：速动比率速动资产流动负债100%其中，速动资产流动资产存货现金流动负债比率经营现金净流量流动负债100%带息负债比率负债总额100%或有负债比率或有负债余额100% 其中，或有负债余额已贴现承兑汇票担保余额贴现与担保外的被诉事项金额其他或有负债权益乘数资产总额股东权益总额1权益乘数较大，表明企业负债较多，一般会导致企业财务杠杆率较高，财务风险较大，代表公司所有可供运用的总资产是业主权益18 / 55的几倍。权益乘数越大，代表公司向外融资的财务杠杆倍数也越大，公司将承担较大的风险四 1、 经营增长状况基本指标：销售增长率上年主营业务收入总额100%资本保值增值率扣除客观增减因素的年末国有资本及权益年初国有资本及权益100%2、 经营增长状况修正指标：销售利润增长率上年主营业务利润总额100%总资产增长率年初资产总额100% 技术投入比率本年科技支出合计主营业务收入净额100%五 1、 财务绩效定量评价基本指标计分上档基础分指标权数上档标准系数功效系数19 / 552、 财务绩效定量评价修正指标计分修正后总得分各部分修正后得分各部分修正后得分各部分基本指标分数该部分综合修正系数某部分综合修正系数该部分各修正指标加权修正系数某指标加权修正系数该指标单项修正系数某指标单项修正系数单项修正系数控制修正幅度为某部分基本指标分析系数该部分基本指标得分该部分权数绩效改进度本期绩效评价分数/基期绩效评价分数折现现金流量法是收益法中的主要方法，计算公式如下20 / 55其中,n 代表收益年限；代表第 t 年末的期望自由现金流量；代表加权平均资本成本率。预测期期末价值自由现金流量EBIT折旧资本支出净营运资本的增加 其中，EBIT 为息税前利润，t 为企业所得税税率。税后加权平均资本成本税前加权平均资本成本预测 P/E式中：P0 表示股票的现行价值Div1 表示预期第一年年末的股利21 / 55rE 表示股权资本成本g 表示不变的股利增长率EPS1 表示预测未来的每股收益式中， v0 为当前的企业价值，与 P/E 乘数一样，公司的增长率越高，资本需求越低，这个估值乘数就越高。财务常用公式1.销售利润率=利润总额产品销售收入净额2.总资产报酬率=(利润总额+利息支出)平均资产总额3.资本权益率=净利润实收资本4.资本保值增值率=期末所有者权益总额期初所有者权益总额5.资产负债率=负债总额资产总额22 / 556.流动比率=流动资产总额流动负债总额7.应收账款周转率=赊销净额平均应收账款余额8.存货周转率=产品销售成本平均存货成本9.社会贡献率=企业社会贡献总额平均资产总额 收入） 、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或己交的各项税款、附加及福利等。10.社会积累率=上交国家财政总额企业社会贡献总额 上交国家财政总额,包括应交增值税、应交所得税及其他税收等。各项财务指标分析一、偿债能力分析短期偿债能力分析1.流动比率=流动资产流动负债23 / 552.速动比率=速动资产流动负债3.现金流动负债比率=年经营现金净流量年末流动负债100%长期偿债能力分析1.资产负债率=负债总额资产总额2.产权比率=负债总额所有者权益3.己获利息倍数=息税前利润利息支出4.长期资产适合率=100%二.营运能力分析(一)人力资源营运能力分析劳动效率=主营业务收入净额或净产值平均职工人数(二)生产资料营运能力分析24 / 551.流动资产周转情况分析(1)应收账款周转率(次)=主营业务收入净额平均应收账款余额应收账款周转天数=平均应收账款360主营业务收入净额(2)存货周转率(次数)=主营业务成本平均存货存货周转天数=平均存货360主营业务成本(3)流动资产周转率(次数)=主营业务收入净额平均流动资产总额流动资产周转期(天数)=平均流动资产总额360主营业务收入净额2.固定资产周转率=主营业务收入净额固定资产平均净值3.总资产周转率=主营业务收入净额平均资产总额25 / 55三.盈利能力分析(一)企业盈利能力的一般分析1.主营业务利润率=利润主营业务收入净额2.成本费用利润率=利润成本费用3.总资产报酬率=(利润总额+利息支出)平均资产总额4.净资产收益率=净利润平均净资产100%5.资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益年初所百者权益100%(二)社会贡献能力的分析1.社会贡献率=企业社会贡献总额平均资产总额2.社会积累率=上交国家财政总额企业社会贡献总额26 / 55四.发展能力分析1.销售(营业)增长率=本年销售(营业)增长额上年销售(营业)收入总额100%2.资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益100%3.总资产增长率=本年总资产增长额年初资产总额100%4.固定资产成新率=平均固定资产净值平均固定资产原值100%就按会计的业务流程来具体总结一下会计工作的内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证有签字权的人签字后再做） ，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造27 / 55费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入，贷本年利润。第二个分录：借本年利润，贷主营业务成本。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税费应交所得税，借本年利润，贷所得税费用。4、最后根据总账的资产负债所有者权益科目的余额编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目的发生额编制利润表。5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析报表之类。6、注意问题：28 / 55以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。会计核算的程序会计核算程序包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表，是会计工作的核心任务，为了连续、全面、系统地反映企业的经济活动，为会计信息使用者提供系统的会计信息，合理、科学地组织会计核算工作，企业必须根据自身的具体情况，确定相应的会计核算程序，使会计凭证的填制、会计账簿的登记和会计报表的编制能够有机地结合起来，做到相互配合，相互衔接，从而形成一个严密的核算体系。会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。 账簿组织是指会计凭证、会计账簿和会计报表的29 / 55种类、格式及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的关系。记账程序是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行核算的步骤与过程。记账方法是指企业反映和监督经济业务活动所必须采用的技术手段或工具。事实上，会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并不是彼此孤立的，如何应用会计凭证、会计账簿和会计报表等方法，与企业所确定的记账程序有着密切的关系，即使是对于同样的经济业务进行账务处理，如果采用的记账程序不同，所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区别的会计核算组织程序。账簿组织、记账程序和记账方法与会计凭证、会计账簿和会计报表有机结合的关系。如下图从图中可以看出，会计核算程序是以账簿组织为核心，把30 / 55会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机地结合起来，形成了一个严密的核算体系。因此，企业应当根据实际情况，选用恰当的会计核算程序，以便有效地组织会计核算工作。通用记账凭证样式及填写一、通用记账凭证样式二、通用记账凭证简介及填写通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。31 / 55收款凭证的样式和填写方法1.收款凭证的格式2.收款凭证的介绍及其填制方法收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是 “库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“库存现金”科目；凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期；凭证右上角的“ 字第 号” 处，填写 “银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号：“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明：“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二32 / 55级科目：“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额：“合计栏”填写各发生额的合计数；凭证右边“附件 张”处需填写所附原始凭证的张数；凭证下边分别由相关人员签字或盖章：“记账”栏则应在已经登记账簿后划“”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。在最下面的财务主管，记账，出纳等处，需要相关人员签字或其签章。转账凭证样式和填写方法1.转账凭证的格式2.转账凭证的介绍及其填制转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制或汇总原始凭证填制的，用于填列转账业务会计分录的记账凭证。转账凭证是登记有关明细账与总分类账的依据。转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由财务人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列33 / 55在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。在会计中，转账凭证用以编制不涉及“现金”和“银行存款”科目的会计分录。而涉及“现金”或者“银行存款”科目的会计分录，应当编制现金凭证或者银行凭证。付款凭证样式和填写方法1.付款凭证的格式2.付款凭证的介绍及填制方法付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，程序是先付款，后填凭证。在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款” 。在上面日期和凭证号处填写日期和凭证编号。在凭证内填写经济业务的摘要。在凭证内“借方科目”34 / 55栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。在“金额”栏填写金额。在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。不同货源策略利弊比较表组织机构代码证办理流程图财务基本知识培训一、数字、日期的填写大小数字的书写1 大写. 壹 .贰 .叁. 肆. 伍. 陆. 柒. 捌. 玖. 拾2 小写. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 03 大写金额. 万. 仟. 佰. 拾. 零.仟. 个. 元出票填写要求35 / 551 字体. 中文大写金额数字应用正楷或行书，使用繁体字也应受理。2 中文大写数字到“元”为止的，在后面应写或正字， 到“角”为止的，在角 后不用写或正，有“分”的后面不写或正字，中文大写金额数字后面应紧接“人民币”字样，在票据和结算单不得预印的“仟 佰 拾 万 元 角 分” 字样。 3 阿拉伯小写金额数字前均应填写￥符号，不得联写。4 阿拉伯小写金额数字中有“0”时， 中文大写应按照规律构成和防止涂改的要求填写。 5 票据出票日期必须使用中文大写，填写为 壹 贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾.贰拾.叁拾在前面加“零” ，日为拾壹至拾玖的在前面加“壹” 。6 票据结算金额以中文大写和阿拉伯数码同时填写，二者必须一致，不一致的票据无效，不一致的结算凭证银行不予受理。二、会计笔使用要求36 / 55笔墨的使用， 在财务制度上应当所以碳素墨水或，特殊情况可以使用红色墨水记账，红色墨水的使用方法如下。1、不涉及借贷方向的多栏式帐页中登记减少数.2、金额栏前无借贷栏的三栏式帐页中登记相反方向的金额3、结账和更正错账：划线更正方法 使用条件.凭证无错.登记帐蒪错账。红字更正方法 使用条件.凭证错误.导致登记帐蒪错账补充登记方法 使用条件.凭证无错.所记金额小于应计金额赞同会计年度每年的是一个会计年度。账簿月结用红笔画单红线.年结画双红线。37 / 55三、原始凭证的审核原始凭证的审核内容. 从外单位取得的原始凭证必须带有填制单位的公章.从个人取得的原始凭证必须由填制人员的签名或盖章.自制原始凭证必须经办单位领导人或指定人员钱买或盖章.对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。经上级有关部门批准的经济业务.应当将批准文件作为原始凭证文件。原始凭证的审核处理.对不真实.不合法的原始凭证有权不予受理并向单位负责人报告.请求查明原因追究当事人责任.对不完整.不准确的原始凭证予以退回.由当事人进行补充更正38 / 55一张凭证所列支出需两个以上单位共同负担时应由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单，收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。四、财务回避制度单位负责人的直系亲属不得在本单位担任财务负责人。财务负责人的直系亲属不得在本单位担任出纳五、财务工作交接工作交接 交接是是移交与接交的总称.财务人员的工作交接是明确职责，分清责任的财务工作重要性；39 / 55财务人员因离职应将本人工作范围内的财务工作.包括全部财务资料移交给接替人员.未办清手续前不得离岗；及时办理未了解事项：已经受理未做帐或未付款事项；未做帐的及时做帐；对一时不能了解的事项应写出详细的书面说明并随同资料一并移交；认真编写移交清册.并严格按照清册上逐项移交，移交结束双方及监交人均在清册上签章.一般财务人员移交由财务负责人监交。财务负责人移交由单位负责人监交必要时可由上级主管部门派人会同监交；40 / 55财务人员因临时离职.回岗后也应按规范移交.接交.财务人员移交一般应由本人进行，特殊情况下经单位负责人批准，可委托他人代办移交，但应由委托人承担责任；单位交接 由移交单位编制移交清册，双方严格按照移交清册逐项移交，双方单位负责人参与并负责监交， 移交结束双方单位及监交均在移交清册上签章。六、财务资料的销毁财务资料的销毁 保存期满需要销毁的应由单位档案部门或和财务部门共同审核，共同编制销毁清册，经单位负责人批准后销毁，销毁后应将销毁情况报告单位负责人41 / 55监销 单位销毁财务资料， 应由本单位档案部门或和财务部门共同派人监销。保存期限满的三种档案不得销毁1 未结清的债权债务2 未了结事项3 在建工程财务人员移交后对移交资料的真实性完整性负责七 、财务核算一致性财务核算的方法一经确定不得随意变更八、票据的结算42 / 55票据的结算分为：票据结算和非票据结算票据结算包括： 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票。非票据结算包括：汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证绝对记载事项不得更改，更改的票据无效，绝对记载事项一般包括 7 项表明票据字样无条件支付的委托及承诺确定的金额收款人的名称付款人的名称出票日期43 / 55出票人签章以上其中缺少任何一项票据无效大小写金额不得更改，更改的票据无效。办理支付结算必须提交经办人的身份证明银行以善意且符合规定的程序审查，未发现异常而支付的银行和承担责任银行应为储户保密重点讲支票支票指出票人签发的.委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。基本规定1、同一票据交换区使用44 / 552、可转账 填明现金字样的可支取现金3、分类：现金支票转账支票以前用普通支票提示付款期.出票之日起 10 天签发与使用规定：1、不得签发空头支票2、不得签发与预留与预留印鉴不符的支票3、支票的密码不得错误4、签发空头支票银行可对其处以票面金额 5%，不低于1000 元的发款，持票人可要求其支付其票面金额 2%的赔偿金，5、支票的出票金额和收款人名称可由出票人授权补记，未补记前不得提示付款也不45 / 55得背书转让失票补救 补救三条件：1、必须有真实的失票事实2、失票人必须是真实的票据当事人3、必须是未获付款的有效票据补救三方法1、挂失止付：失票人将失票情况通知付款人，由其暂停支付的一种暂时性预防措施，不是必须程序，使用于特定付款人的票据遗失，包括已承兑的商业汇票.支票.填明现金字样的银行汇票和填明现金字样的银行本票。2、 公示催告：失票人向法院申请，由法院以公告的方式通知不确定的利害关系人，限46 / 55期申报权利，期限未报，法院将作除权判决，宣告失票失效。3、 普通诉讼：失票人向法院提请诉讼，请求判令确定的付款人向自己支付票据金额4、 失票人必须在挂失止付之日起 3 日内向人民法院申请公示催告或提起普通诉讼银行卡 商业银行向社会公众发行的，具有消费信用，转账和存取现金功能的信用支付工具。分类 分为信用卡与借记卡信用卡按是否向发卡行存取备用金分为贷记卡.准贷记卡1、贷记卡：发卡行给于持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款的信用卡。47 / 552、 准贷记卡：持卡人先向发卡人缴存一定的备用金在备用金账户不足以支付时，持卡人可在发卡行给于的综合信用额度内透支的信用卡。借记卡 按功能分为1、储蓄卡为实时扣帐的借记卡，具有消费信用.转账.存取现金的功能。2、专用卡：具有专门的用途，在一定的区域使用的借记卡。3、储值卡：发卡行根据持卡人的要求将其资金转人卡内储存交易的，直接从卡内扣除付款的钱包式借记卡4、贷记卡每卡每日提现不超过 2000 元 其他卡持卡人在48 / 55ATM 提现没卡每日不超过20000 元5、储值卡面值内币值不超过 1000 元。6、信用卡单笔透支额，个人卡不超 20000 元，单位卡不超过 50000；个人卡月透支额不得超过 50000 元，单位卡不得超过发卡行给予的综合信用额度的 3%宾馆.餐饮.娱乐.旅游等为交易金额的2%，其他行业为 1%持卡人在本市他行 ATM 机取款手续费不超过 2 元，异地行ATM 机取款手续费为 2元加取款金额的%-1%。十、 账户结算按用途分为：基本、一般、临时、专业存款账户49 / 55个体户以执照.字号.经营者姓名开立的账户，属于单位账户个人凭身份证开立的银行账户，属于个人