第-四-章会计凭证11

第第 四四 章章 会计凭证会计凭证 本章主要内容 本章主要内容 第一节第一节 会计凭证的概念 意义和种类会计凭证的概念 意义和种类 第二节第二节 原始凭证原始凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 第一节第一节 会计凭证的概念 作用和种类会计凭证的概念 作用和种类 一 会计凭证的概念一 会计凭证的概念 会计凭证 简称凭证 是记录经济业务 明 确经济责任的书面证明 也是登记账簿的依据 填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之 单位发生的经济 业务 运用复式记账原理 进行计量 记录 对形成的会计信 息按账户进行分 类汇总 对会计信息进一步 归集汇总 形成总 括资料 原始凭证 记账凭证 会计账簿 财务会计报告 经济信息会计信息 一 是会计工作的开始 二 会计凭证的意义二 会计凭证的意义 1 记录经济业务 提供记账依据 记录经济业 务 2 明确经济责任 强化内部控制 签字盖章 传递 3 监督经济活动 控制经济运行 审核合法合 理 三 会计凭证的种类三 会计凭证的种类 按照编制的程序和用途不同 分为原始凭证和记 账凭证 单选 判断 原始凭证 记录是经济信息 记账凭证 记录是会计信息 应借 应贷的会计 科目 第二节第二节 原始凭证原始凭证 一 原始凭证的概念一 原始凭证的概念 原始凭证又称单据 是在经济业务发生或完成时 取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完 成情况的文字凭据 原始凭证是进行会计核算的原始资料 要点 1 取得时间 要点 2 作用 不仅能用来记录经济业务发生或完 成情况 还可以明确经济责任 是会计核算工作的原 始资料和重要依据 是会计资料中最具有法律效力的 一种证明文件 判断 历年考题 例题 1 2001 年考题 原始凭证是会计核算的原 始资料和重要依据 是登记明细账原始依据 二 原始凭证的种类二 原始凭证的种类 一 按照来源不同分类 外来 自制 1 外来原始凭证 指在经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得的原始凭证 要点 1 都是一次凭证 只能报销 1 次 要点 2 内容 从其他单位或个人直接取得的原始 凭证 如 购货发票 飞机和火车的票据 银行收付 款通知单 发发 票票 联联 1 1 开票日期 20092009 年 6 6 月 9 9 日 N No o 名 称 星美批发中心 纳税人登记号1068 购货 单位 地址 电话 北京市开发区886号 开户银行及账号 工行永定路分理处 金 额税 额 货物或应税劳务名 称 计 量 单 位 数量单价 十万千百十元角分 税率 万千百十元角分 服装件 800680 5 4 4 0 0 0 0 0179 2 4 8 0 0 0 合 计5 4 4 0 0 0 0 09 2 4 8 0 0 0 价税合计 大写 佰陆拾叁万陆仟肆佰捌拾零元零角零分 636 480 00 名 称 宏远有限责任公司 纳税人登记号 0220 销货 单位 地址 电话 北京市通州开发区228号 开户银行及账号 工行北京分行通州支行 收款人 开票单位 未盖章无效 第 三 联 记 账 联 销 货 方 记 账 凭 证 王 萌 发票专用章发票专用章 税号 税号 02200220 千百十万千百十元角分 6 3 6 4 8 0 0 0 星美批发中心 6339337891 1 工行永定路分理处 全 称 此 联 是 收 款 人 开 户 银 行 给 收 款 人 的 收 账 中中国国工工商商银银行行进账单 收收账账通通知知 2009 年 6 月 9 日 第69号 宏远有限责任公司 2001 0726056 工行北京分行通州支行 复核 开户银行 收 款 人 全 称 主管 会计 单位 票据张数 票据种类 付 款 人 账号或地址 开户银行 1 张 账号或地址 转账支票 收款人开户银行盖章 记账 人民币 大写 陆拾叁万陆仟肆佰捌拾元整 中中国国工工商商银银行行北北京京分分行行 通通州州支支行行 2009 6 9 转转 讫讫 中国工商银行现金支票存根中国工商银行现金支票存根 支票号码支票号码 科 目 对方科目 签发日期 0909 年 6 6 月 1 1 日 2 自制原始凭证 指由本单位内部经办业务的部门和 人员 在执行或完成某项经济业务时填制的 仅供本 单位内部使用的原始凭证 要点 1 并未强调是一次凭证 如单位内部的限额领 收款人 宏远有限宏远有限 责任公司责任公司 金 额 80008000 元元 用 途 备用金备用金 料单 P56 表 4 4 要点 2 常见的自制原始凭证有 收料单 领料单 开工单 成本计算单 出入库单 多选 百 十 万 千 百 十 元 角 分 高高档档纯纯棉棉布布匹匹2 20 06 64 40 00 01 2 2 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 2 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 入入 库库 单单 主管 会计 质检员 张新 保管员 冯宣 经手人 李东 合 计 200 09 9 年 6 6月 1 1 7 7 日 第 3 号 名 称单位 数量 单价 金 额 备 注 收收 料料 单单 收料单位 编号 用途 年 月 日 收料仓 库 材料类 别 材料编 号 材料名 称 规格计算单 位 数量单价金额 备注 保管员 经手人 领领 料料 单单 领料单位 编号 用途 年 月 日 发料仓 库 材料类 别 材料编 号 材料名 称 规格计算单 位 数量单价金额 备注 保管员 经手人 借借 款款 单单 年 月 日 借款人用途 金额 大写 预计报销日期 部门负责领导审批 收收 据据 年 月 日 第 联 限限额额领领料料单单 年 月 日 领料单位 用 途 计划产量 材料编号 名称规格 计量单位 单 位 消耗定量 领用限量 年请 领实 发 月日数量领导单位负责人数量累计发料人领料人限额结余 付款单位 收款方式 人民币 大写 收款事由 供应部门负责人 生产计划部门负责人 仓库负责人 提示 无论是自制的还是外来的原始凭证 都是用来证 明经济业务已经完成 并用以作为会计核算的原始资 料 第一个不能 凡是不能证明经济业务已经完成的 文件或证明 也不能作为会计核算的依据 如 经济 合同 材料请购单 生产通知单 还有后面的 银行 对账单 多选 第二个不能 未经对方单位签章 不具备法律效 力的凭证 或不具备凭证基本内容的白条 也同样不 能算作会计凭证 历年考题 例题 2 2007 年单选题 下列不能作为填制记 账凭证的原始依据的是 A 开工单 B 成本计算单 C 生产通知单 D 银行收付款通知单 例题 3 2008 年多选题 下列属于具有法律 效力的原始凭证是 A 银行收付款通知单 B 开工单 C 生产通知单 D 经济合同 二 按照填制手续及内容不同分类 1 一次凭证 指一次填制完成 只记录一笔经济 业务的原始凭证 领料单 收料单都是一次性凭证 2 累计凭证 指在一定时期内多次记录发生的同 类型经济业务的原始凭证 如 工业企业用的限额领 料单就是一种典型的累计凭证 累计凭证是其特点是在一张凭证内可以连续登记 相同性质的业务 随时结出累计数及结余数 并按照 费用限额进行费用控制 期末按实际发生额记账 累计凭证是多次有效的原始凭证 3 汇总凭证 指对一定时期内反映经济业务内容 相同的若干张原始凭证 按照一定标准综合填制的原 始凭证 如工资汇总表 发出材料汇总表 耗用材料汇总表等 就是汇总凭证 多选 发发出出材材料料汇汇总总表表 年 月 日 会计科目领料部门领料单数量原材料辅助材料 合计 生产成本 制造费用 管理费用 合计 会计主管 记账 复核 制表 三 按照格式不同分类 1 通用凭证 统一印制 具有统一格式 具有统 一使用方法 如全国通用的火车票 全国通用的增值 税专用发票和银行转账结算凭证等 2 专用凭证 专用凭证是指由本单位自行印制 仅在本单位内部使用的原始凭证 如 收料单 领料 单 工资费用分配单 折旧计算单等 外来原始凭证 按来源不同分 自制原始凭证 一次凭证 原始凭证 按填制手续分 累计凭证 汇总凭证 通用凭证 按 格 式分 专用凭证 三 原始凭证的基本内容三 原始凭证的基本内容 一 基本内容 1 原始凭证名称 2 填制原始凭证的日期 3 接受原始凭证的单位名称 4 经济业务内容 含数量 单价和金额 5 填制单位签章 6 有关人员签章 7 凭证附件 凭证编号原始凭证名称接受凭证单位名称 填制凭证单位名称 选择题 选择题 除应当具备原始凭证的上述内容外 还应除应当具备原始凭证的上述内容外 还应 当有以下的附加条件 当有以下的附加条件 1 1 从外单位取得的原始凭证 从外单位取得的原始凭证 应使用统一发票 发票上应印有税务专用章 必须加应使用统一发票 发票上应印有税务专用章 必须加 盖填制单位的公章 盖填制单位的公章 2 2 自制的原始凭证 必须要有 自制的原始凭证 必须要有 经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或 者盖章 者盖章 3 3 支付款项的原始凭证 必须要有收款单 支付款项的原始凭证 必须要有收款单 位和收款人的收款证明 不能仅以支付款项的有关凭位和收款人的收款证明 不能仅以支付款项的有关凭 证代替 证代替 4 4 购买实物的原始凭证 必须有验收证明 购买实物的原始凭证 必须有验收证明 5 5 销售货物发生退货并退还货款时 必须以退货发 销售货物发生退货并退还货款时 必须以退货发 票 退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证 票 退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证 6 6 职工公出借款填制的借款凭证 必须附在记账凭 职工公出借款填制的借款凭证 必须附在记账凭 证之后 收回借款时 应另开收据或退还借据副本 证之后 收回借款时 应另开收据或退还借据副本 不得退还原借款收据 不得退还原借款收据 7 7 经上级有关部门批准的经 经上级有关部门批准的经 济业务事项 应当将批准文件作为原始凭证的附件 济业务事项 应当将批准文件作为原始凭证的附件 交易事项金额 填制凭证单位盖章 交易事项内容 填制凭证日期 历年考题 例题 4 2001 年考题 原始凭证应具备的基本内 容是 A 填制日期 B 经济业务涉及的会计科目 C 经济业务的内容 D 所附原始凭证的张数 二 原始凭证填制的依据和填制的人员有三种 1 以实际发生或完成的经济业务为依据 由经办 业务人员直接填制 如 入库单 出库单 等 2 以账簿记录为依据 由会计人员加工整理计算 填制 如各种记账编制凭证 折旧计算表 成本计算 单 3 以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据 定期汇总填制汇总原始凭证 填制人员可能是业务经 办人也可能是会计人员 如 汇总入库单 汇总出库 单等 四 原始凭证的填制要求四 原始凭证的填制要求 1 记录要真实 2 内容要完整 3 手续要完备 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者 其他指定的人员签名或盖章 对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章 从外部取得的原始凭证 必须盖有填制单位的公 章 从个人取得的原始凭证 必须有填制人员的签名 盖章 4 书写要清楚 规范 大小写金额必须相符且填写规范 注 大小写 金额不一致 并非按大写金额入账 而是此凭证无效 小写 金额前要填写人民币符号 人民币符号 与阿拉伯数字之间不得留有空白 在金额数字一律填写到角 分 无角 分的 写 00 或符号 有角无分的 分位用 0 不得用 符号 大写 大写金额前未印有 人民币 字样的 应加写 人 民币 三个字 人民币 字样和大写金额之间不得留 有空白 大写金额到元或角为止的 后面要写 整 或 正 字 如小写金额 1 008 00 大写金额应写成 壹 仟零捌元整 5 编号要连续 预定编号 在写坏作废时 加盖作 废戳记 不得撕毁 判断 6 不得涂改 刮擦 挖补 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或更正 更正处应当加盖其单位 印章 原始凭原始凭证金额有错误证金额有错误的 的 应当应当由出具单位重开 由出具单位重开 不得不得在原始凭证上更正更正 7 填制要及时 历年考题 例题 5 2002 年单选题 对原始凭证的处理 方法正确的是 A 作废的发票应当撕毁 B 发生退货时 可以退货发票代替收据 C 收回职工借款时 应退回原借款收据 D 一式几联的收据必须用双面复写纸套写 例题 6 2006 年单选题 企业接受的原始凭证 有错误 应采用的处理方法是 A 本单位代替出具单位进行更正 B 退回出具单位 不予接受 C 向单位负责人报告 D 由出具单位重开或更正 例题 7 2006 年多选题 填制原始凭证时 符 合书写要求的是 A 阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号 B 币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白 C 大写金额有分的 分字后面要写 整 或 正 字 D 汉字大写金额要以用简化字代替 例题 8 2006 年判断题 从外单位取得的原始 凭证 可以没公章 但必须有经办人员的签名或盖章 例题 9 2007 年单选题 对金额有错误的原始 凭证 正确的做法是 A 由出具单位在原始凭证上更正 B 由出具单位在原始凭证上更正 并加盖出具单位 印章 C 由出具单位重开 D 拒绝接受 五 原始凭证的填制举例五 原始凭证的填制举例 P59P59 支票是商务活动中使用最多的票据 因此以支票 为例介绍原始凭证的填制方法 所以这里大家要重点 掌握支票的填制 一 支票的概念和分类 支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据 可分为现金支票和转账支票 支票上印 有 现金 字样的为现金支票 现金支票只可以提取 现金 不可以办理转账 支票上印有 转账 字样的 为转账支票 转账支票只能用于转账 不能支取现金 支票分为正联和存根联两部分 支票签发后 将 存根联和正联从骑缝线剪开 存根联留下作为记账依 据 正联交给收款人办理转账或由收款人直接到开户 银行提取现金 二 支票的填制 支票由出纳签发 签发支票必须记载下列事项 1 签发日期 即实际的出票日期 支票存根联出票日期可用阿 拉伯数字书写 支票正联出票日期必须使用中文大写 大写数字写法 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 要正确书写 P59 在支票正联用大写填写出票日期 注意 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾的 叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾 玖 应在其前加 壹 举例 2009 年 8 月 5 日 大写为贰零零玖年捌月 零伍日 捌月前零字可写也可不写 伍日前零字必 写 2009 年 2 月 13 日 大写为贰零零玖年零贰月壹拾 叁日 2011 年 10 月 10 日大写为贰零壹壹年零壹拾月零 壹拾日 2 收款人 1 现金支票收款人可写为本单位名称 此时现 金支票背面 被背书人 栏内加盖本单位的财务专用章 和法人章 之后收款人可凭现金支票直接到开户银行 提取现金 2 现金支票收款人可写为收款人个人姓名 此 时现金支票背面不盖任何章 收款人在现金支票背面 填上身份证号码和发证机关名称 凭身份证和现金支 票签字领款 3 转账支票收款人应填写为对方单位名称 转 账支票背面本单位不盖章 收款单位取得转账支票后 在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法 人章 填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位 的开户银行委托银行收款 3 付款行名称 出票人账号 即为本单位开户银行名称及银行账号 账号小写 4 人民币 大写 大写金额应紧接 人民币 书写 不得留有空白 以防加填 注意数字大写写法 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 5 人民币小写 阿拉伯小写金额数字前面 均应填写人民币符号 数字填写要求完整清楚 6 用途 1 现金支票有一定限制 一般填写 备用金 差旅费 工资 劳务费 等 2 转账支票没有具体规定 可根据具体用途 填写 7 盖章 支票正面盖财务专用章和法人章 缺一不可 印 泥为红色 印章必须清晰 印章模糊只能将本张支票 作废 换一张重新填写重新盖章 8 其他填制要求和使用常识 1 在签发支票时内容要齐全 大小写金额要相 符 2 支票正面不能有涂改痕迹 否则本支票作废 3 收票人如果发现支票填写不全 可以补记 但不能涂改 4 支票的提示付款期限为 10 天 日期首尾算 一天 节假日顺延 超过提示付款期限提示付款的 持票人开户银行不予受理 付款人不予付款 5 签发现金支票必须符合库存现金管理的规定 6 不得签发空头支票 不得出租 出借支票 六 原始凭证的审核内容六 原始凭证的审核内容 一 6 性 真实性 凭证真实 正确性 业务真实 合法性 合理性 完整性 形式上审核 及时性 当月入账 二 处理 1 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以 编制记账凭证入账 2 对于真实 合法 合理但内容不够完整 填 写有错误的原始凭证 应退回给有关经办人员 由其 负责将有关凭证补充完整 更正错误或重开后 再办 理正式会计手续 3 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构和 会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 历年考题 例题 10 2001 年单选题 原始凭证有错误的 正确的处理方法是 A 向单位负责人报告 B 退回 不予接受 C 由出具单位重开或更正 D 本单位代为更正 例题 11 2003 年多选题 对原始凭证发生的 错误 正确的更正方法是 A 由出具单位重开或者更正 B 由本单位的会计人员代为更正 C 金额发生错误的 可由出具单位在原始凭证上更 正 D 金额发生错误的 应当由出具单位重开 例题 12 2004 年单选题 在原始凭证上书写 阿拉伯数字 错误的做法是 A 金额数字前书写货币币种符号 B 币种符号与金额数字之间要留有空白 C 币种符号与金额数字之间不得留有空白 D 数字前写有币种符号的 数字后不再写货币单位 例题 13 2004 年多选题 原始凭证审核的内 容包括 A 经济业务内容是否真实 B 会计科目使用是否正确 C 应借应贷方向是否正确 D 经济业务是否有违法乱纪行为 例题 14 2004 判断题 原始凭证发生错误 正确更正方法是由出具单位在原始凭证上更正 例题 15 2005 判断题 会计人员对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报 告 第三节第三节 记账凭证记账凭证 一 记账凭证的概念一 记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单 是会计人员根据审核无 误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类 并 据以确定会计分录后所填制的会计凭证 二 记账凭证的种类二 记账凭证的种类 一 按内容 经济业务的 分类 收款凭证 付 款凭证和转账凭证三种 1 收款凭证 收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款 业务的会计凭证 它是根据有关库存现金和银行存款 收入业务的原始凭证编制的 收款凭证又可以分为库 存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种 2 付款凭证 付款凭证是指用于记录库存现金和银行 存款付款业务的会计凭证 它是根据有关库存现金和 银行存款付出业务的原始凭证填制的 付款凭证 又 可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种 3 转账凭证 转账凭证是指用于记录不涉及库 存现金和银行存款业务的会计凭证 它是根据不涉及 库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证 填制的 借借方方 科科目目 银银行行存存款款 借借 贷贷 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 主主营营业业务务收收入入贷贷5 5 4 4 4 4 0 0 0 0 0 0 0 00 0 附附 应应交交税税费费应应交交增增值值税税 销销项项 9 9 2 2 4 4 8 8 0 0 0 00 0 单单 据据 2 2 张张 6 6 3 3 6 6 4 4 8 8 0 0 0 00 0合合 计计 金金 额额 财财务务主主管管 记记账账 出出纳纳 会会计计 制制单单 收字第 1 6号 贷贷方方科科目目明明细细科科目目摘摘 要要 收收 款款 凭凭 证证 2 20 00 09 9 年年 6 6 月月 9 9 日日 销销售售西西服服 贷贷方方 科科目目 银银行行存存款款 借借 金金 额额金金额额 贷贷 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 提提取取现现金金备备用用 库库存存现现金金借借8 80 00 00 0 0 00 0附附 单单 据据 1 1 张张 借借 8 80 00 00 0 0 00 0 财财务务主主管管 记记账账 出出纳纳 审审核核 制制单单 付付 款款 凭凭 证证 2 20 00 09 9 年 年 6 6 月月 1 1 日日 付付 字字第第 0 01 1 号号 摘摘 要要借借 方方 科科 目目明明 细细 科科 目目 合合 计计 2009 年 年 6 日日 借借方方金金额额贷贷方方金金额额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角分 购进高档纯棉布原材料高档纯棉布 12 8 0 0 0 00 附附 应交税费应交增值税 进项 2 17 6 0 0 0 单单 应付账款北京一百公司 14 9 7 6 0 0 0 据据 2 张张 149 7 6 0 00 149 7 6 0 00 财财务务主主管管 记记账账 审审核核 制制单单 摘摘 要要 总总 账账 科科 目目 明明 细细 科科 目目 合合 计计 v vv v 转转 账账 凭凭 证证 转转字 字 1 3 号 号 1 7月月 赵芳菲郑爽林晓君 记账依据比较 收款凭证和付款凭证 既是登记现金日记账 银 行存款日记账 明细分类账和总分类账等有关账簿的 依据 同时也是出纳员收 付款项的依据 多选 转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账 簿的依据 戳记 出纳员不能直接依据有关收 付款业务的原始凭 证来收 付款项 必须根据审核批准的收款凭证收款 或根据付款凭证付款 要在凭证上加盖 收讫 或 付 讫 的戳记 以免重收重付 判断 只有加盖 收讫 付讫 后的收 付款凭证 才 能作为登记账簿的依据 判断 通用记账凭证 在业务少 凭证不多的小型企业 为简化凭证手 续 可以使用通用记账凭证 不具体区分收付转三类 其格式和填制方法与转账凭证相同 记录发生的各 种经济业务 记记 账账 凭凭 证证 200 年 月 日 字第 号 摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额 附单据 张合计 会计主管 记账 出纳 审核 制单 历年考题 例题 16 2004 单选题 如果企业规模较小 经 济业务数量和收付款业务较少 可以采用 A 专用记账凭证 B 通用记账凭证 C 复式记账凭证 D 单式记账凭证 二 按照填列方式分类 复式记账凭证和单式记 账凭证 1 复式凭证 指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科 目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证 以上所举的收款凭证 付款凭证 转账凭证和通用凭 证的格式 都是复式记账凭证的格式 优点 可以集中反映一项经济业务的科目对应关 系 便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约 纸张等 缺点 不便于汇总计算每一个会计科目的发生额 2 单式凭证 指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及 的一个会计科目及其金额的记账凭证 优点 内容单一 便于汇总计算每一会计科目 的发生额 便于分工记账 缺点 制证工作量大 且不能再一张凭证上反映 经济业务的全貌 内容分散 也不便于查账 例如 单位购入某工厂甲材料 2000 元 货款未 付 假定该项经济业务的顺序号是 10 编制单项 记账凭证格式 如下 借借项项记记账账凭凭证证 对应科目 应付账款 200 年 月 日 凭证编号 10 1 2 摘要总账科目明细科目记账金额 购入原材料原材料甲材料2000 货款未付 合计 2000 会计主管 记账 审核 出纳 制单 贷贷项项记记账账凭凭证证 对应科目 原材料 200 年 月 日 凭证编号 10 2 2 摘要总账科目明细科目记账金额 购入原材料应付账款 某工厂 2000 货款未付 合计 2000 会计主管 记账 审核 出纳 制单 总之记账凭证分类 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 按适用的经济业务 转账凭证 通用记账凭证 记账凭证 单式记账凭证 按填制方式不同 复式记账凭证 三 记账凭证的基本内容三 记账凭证的基本内容 1 记账凭证的名称 2 填制记账凭证的日期 3 记账凭证的编号 4 经济业务事项的内容摘要 5 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方 向 6 经济业务事项的金额 7 记账标记 8 所附原始凭证张数 9 会计主管 记账 审核 出纳 制单等有关 人员签章 记记 账账 凭凭 证证 200 年 月 日 字第 号 摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额 附单据 张合计 会计主管 记账 出纳 审核 制单 四 记账凭证的编制要求四 记账凭证的编制要求 一 基本要求 1 记账凭证各项内容必须完整 摘 要编 号日 期 原始凭证张数有关人员签章 名称 凭证编号 金额 凭证编号 会计科目 记账方向 2 记账凭证应连续编号 一笔经济业务需要填制 两张以上记账凭证的 可以采用分数编号法编号 如 1 号会计事项分录需要填制三张记账凭证 就可以 编成 1 1 3 1 2 3 1 3 3 号 3 记账凭证的书写应清楚 规范 相关要求同原始凭 证 4 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 或根据若 干张同类原始凭证汇总编制 也可以根据原始凭证汇 总表填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总不同内容和类别的原始凭证汇总 填制在一张记账凭证上 多选 判断 填制在一张记账凭证上 多选 判断 5 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭 证外 证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 多选 判 断 6 填制记账凭证时若发生错误 应当重新填制 已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误 用红 字更正法更正 后面讲解错账更正 发现以前年度 的记账凭证有错误的 应当用蓝字填制一张更正的记 账凭证 P65 7 记账凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数 上的空行处划线注销 P65 历年考题 例题 17 2002 单选题 可以不附原始凭证的记 账凭证是 A 更正错误的记账凭证 B 从银行提取现金的记账凭证 C 以现金发放工资的记账凭证 D 职工临时性借款的记账凭证 例题 18 2002 多选题 在原始凭证上书写阿 拉伯数字 正确的是 A 所有以元为单位的 一律填写到角分 B 无角分的 角位和分位可写 00 或者符号 C 有角无分的 分位应当写 0 D 有角无分的 分位也可以用符号 代替 例题 19 2003 判断题 根据规定 记账凭证 必须附有原始凭证 但是 结账和更正错误的记账凭 证可以不附原始凭证 例题 20 2003 判断题 发现以前年度记账凭证 有错误 不必用红字冲销 直接用蓝字填制一张更正 的记账凭证 例题 21 2006 单选题 填制记账凭证时 错误 的做法是 A 根据每一张原始凭证填制 B 根据若干张同类原始凭证汇总填制 C 将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一 张记账凭证上 D 根据原始凭证汇总表填制 例题 22 2007 判断题 在记账凭证编制的基本 要求中规定 发现以前年度记账凭证有错误的 应当 用蓝字填制一张更正的记账凭证 二 收款凭证的编制 P66 例如 第 12 笔收款业务 2008 年 5 月 6 日 销售乙产品 不含税货款 24680 元 增值税 4195 60 元 款项存银行 有销售 发票和进项单等原始凭证 2 张 分录 借 银行存款 28 875 6 贷 主营业务收入 24 680 应交税费 应交增值税 销项税额 4 195 6 编制银行存款收款凭证编制银行存款收款凭证 收收 款款 凭凭 证证 借方科目 银行存款 2008 年 5 月 6 日 银收第字 12 号 贷方科目 摘要 总账科目明细科目 记账金 额 销售产品主营业务收入乙产品24680 00 应交增值税应交税费应交增值税 销项税额 4195 6 合 计 28875 60 会计主管 记账 出纳 审核 制单 三 付款凭证的编制 例如 第 10 笔付款业务 2008 年 5 月 15 日 以现 金购买办公用品 652 元 办公用品直接领用 购买发 票等原始凭证 5 张 分录 借 管理费用 办公费 652 贷 库存现金 652 编制库存现金付款凭证 10 P66 需要注意的是 对于库存现金和银行存款之间的 相互收付业务 即从银行提取现金或将现金存入银行 的经济业务 为了避免重复记账 按规定只填制付款 凭证 不填制收款凭证 判断 问 从银行提取现金 500 元 应编什么记账凭证 将现金送存银行 600 元 应编什么记账凭证 历年考题 例题 23 2003 单选题 将现金送存银行 应 填制的记账凭证是 A 现金收款凭证 B 现金付款凭证 C 银行存款收款凭证 D 银行存款付款凭证 四 转账凭证的编制 例如 第 25 笔转账业务 见教材 67 的转账凭证 2008 年 5 月 20 日 计提车间设备折旧费 60000 元 管理部门折旧费 50000 元 折旧计算表等原始凭 证 2 张 借 制造费用 60 000 管理费用 50 000 贷 累计折旧 110 000 转账凭证 25 P67 五 记账凭证的编制举例五 记账凭证的编制举例 一 收款凭证的编制 参见教材这一部分的例题 2009 年 6 月 9 日 宏远有限责任公司向星美批发中心销售西服 800 件 单价 680 元 件 增值税率为 17 收到对方交来的 转账支票一张 填写进账单送存银行 原始凭证见表 4 16 4 17 表 4 16 北京市增值税专用发票北京市增值税专用发票 发发 票票 联联 1 1 开票日期 20092009 年 6 6 月 9 9 日 N No o 名 称 星美批发中心 纳税人登记号1068 购货 单位 地址 电话 北京市开发区886号 开户银行及账号 工行永定路分理处 金 额税 额 货物或应税劳务名 称 计 量 单 位 数量单价 十万千百十元角分 税率 万千百十元角分 服装件 800680 5 4 4 0 0 0 0 0179 2 4 8 0 0 0 合 计5 4 4 0 0 0 0 09 2 4 8 0 0 0 价税合计 大写 佰陆拾叁万陆仟肆佰捌拾零元零角零分 636 480 00 名 称 宏远有限责任公司 纳税人登记号 0220 销货 单位 地址 电话 北京市通州开发区228号 开户银行及账号 工行北京分行通州支行 收款人 开票单位 未盖章无效 表 4 17 第 三 联 记 账 联 销 货 方 记 账 凭 证 王 萌 发票专用章发票专用章 税号 税号 02200220 千百十万千百十元角分 6 3 6 4 8 0 0 0 星美批发中心 6339337891 1 工行永定路分理处 全 称 此 联 是 收 款 人 开 户 银 行 给 收 款 人 的 收 账 中中国国工工商商银银行行进账单 收收账账通通知知 2009 年 6 月 9 日 第69号 宏远有限责任公司 2001 0726056 工行北京分行通州支行 复核 开户银行 收 款 人 全 称 主管 会计 单位 票据张数 票据种类 付 款 人 账号或地址 开户银行 1 张 账号或地址 转账支票 收款人开户银行盖章 记账 人民币 大写 陆拾叁万陆仟肆佰捌拾元整 中中国国工工商商银银行行北北京京分分行行 通通州州支支行行 2009 6 9 转转 讫讫 根据以上原始凭证填制收款凭证 收款凭证见 表 4 18 表 4 18 借借方方 科科目目 银银行行存存款款 借借 贷贷 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 主主营营业业务务收收入入贷贷5 5 4 4 4 4 0 0 0 0 0 0 0 00 0 附附 应应交交税税费费应应交交增增值值税税 销销项项 9 9 2 2 4 4 8 8 0 0 0 00 0 单单 据据 2 2 张张 6 6 3 3 6 6 4 4 8 8 0 0 0 00 0合合 计计 金金 额额 财财务务主主管管 记记账账 出出纳纳 会会计计 制制单单 收字第 1 6号 贷贷方方科科目目明明细细科科目目摘摘 要要 收收 款款 凭凭 证证 2 20 00 09 9 年年 6 6 月月 9 9 日日 销销售售西西服服 二 付款凭证的编制 例 09 年 6 月 1 日 宏远有限责任公司签发现 金支票一张 提取现金 8 000 元 以备零用 原始凭 证见表 4 19 表 4 19 中国工商银行现金支票存根中国工商银行现金支票存根 支票号码支票号码 科 目 对方科目 签发日期 0909 年 6 6 月 1 1 日 单位主管 会计 收款人 宏远有限宏远有限 责任公司责任公司 金 额 80008000 元元 用 途 备用金备用金 周宏周宏 根据以上原始凭证填制付款凭证 付款凭证见表 4 20 表 4 20 贷贷方方 科科目目 银银行行存存款款 借借 金金 额额金金额额 贷贷 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 提提取取现现金金备备用用 库库存存现现金金借借8 80 00 00 0 0 00 0附附 单单 据据 1 1 张张 借借 8 80 00 00 0 0 00 0 财财务务主主管管 记记账账 出出纳纳 审审核核 制制单单 付付 款款 凭凭 证证 2 20 00 09 9 年 年 6 6 月月 1 1 日日 付付 字字第第 0 01 1 号号 摘摘 要要借借 方方 科科 目目明明 细细 科科 目目 合合 计计 三 转账凭证的编制 例 2009 年 6 月 17 日 宏远有限责任公司从北 京第一百货公司购进高档纯棉布料 取得增值税专用 发票 增值税专用发票记载着数量 20 匹 单价 6400 元 价款 128 000 元 增值税为 21 760 元 价税合计 周宏周宏 149 760 元 材料已验收入库 货款尚未支付 原始 凭证见表 4 21 4 22 表 4 21 北京市增值税专用发票北京市增值税专用发票 发发 票票 联联 1 1 开票日期 20092009 年 6 6 月 17 17 日 No 名 称 宏远有限责任公司 纳税人登记号 0220 购货 单位 地址 电话 北京市通州开发区228号 开户银行及账号 工行北京分行通州支行 金 额税 额 货物或应税劳务名 称 计 量 单 位 数量单价 十万千百十元角分 税率 万千百十元角 分 高档纯棉布匹 2064001 2 8 0 0 00 017217 60 00 合 计12 8 0 0 00 021 7 6 0 00 价税合计 大写 佰壹拾肆万玖仟柒佰陆拾零元零角零分 149 760 00 名 称 北京一百公司 纳税人登记号6099销货 单位 地址 电话北京市经济开发区开户银行及账号 工行北京分行永达分理处 收款人 开票单位 未盖章无效 表 4 22 百 十 万 千 百 十 元 角 分 高高档档纯纯棉棉布布匹匹2 20 06 64 40 00 01 2 2 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 2 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 入入 库库 单单 主管 会计 质检员 张新 保管员 冯宣 经手人 李东 合 计 200 09 9 年 6 6月 1 1 7 7 日 第 3 号 名 称单位 数量 单价 金 额 备 注 李李 平平 第 三 联 记 账 联 销 货 方 记 账 凭 证 发票专用章发票专用章 税号 税号 60996099 根据以上原始凭证填制转账凭证 转账凭证见表 4 23 表 4 23 六 记账凭证的审核内容六 记账凭证的审核内容 多选 多选 1 内容是否真实 2 项目是否齐全 3 科目是否正确 4 金额是否正确 5 书写是否正确 记账前发现的错误 不用采用后面讲的错账更正方 法 在记账凭证审核中如发现错误 应立即查明原因 按规定加以更正 只有审核无误的记账凭证才能作为 登记账簿的依据 判断 历年考题 2009 年 年 6 日日 借借方方金金额额贷贷