纳税筹划练习

1 一家大公司聘请你作税务顾问 这家公司有累积的税收亏损 并预计以后几年会维持这种状况 该公司打算在外地设立一家新的配送工厂 估计该工厂成本为 1 000 万元 公司正考虑 3 种备选方 案 依据方案 A 公司借入 1 000 万元买入这样的工厂 依据方案 B 公司发行普通股票筹款 1 000 万元购买这样的工厂 依据方案 C 公司向当前所有者租用这样的工厂 公司要求你准备一 份简要的报告 勾勒出每种方案的税收结果 在报告中 请你推荐从税收上讲最有效的方案 2 王丽打算成立一家经营文具生产业务的企业 预计每年可以实现利润 350000 元 假设不存在税会 差异 无需进行纳税调整 在企业组织形式的选择方面 现有以下两个方案可供选择 方案一 成立一人有限责任公司 方案二 成立个人独资企业 请从税收角度考虑 并判断王丽应当选择哪一个方案 3 天轮公司是一家汽车轮胎生产企业 为增值税一般纳税人 该公司为了尽可能扩大市场份额 采 用分期收款的方式销售产品 2015 年 7 月发出产品 1000 万元 不含税市场价为 1800 万元 合同 约定分三个月等额收款 公司内部在开具发票的问题上存在不同的意见 一方观点是在发出产品时 就开具全额发票 这样处理起来比较简便 另一方则认为应该按照合同约定分期等额开具发票 本 题不考虑进项税 请结合增值税相关税收政策进行分析 上述两种观点中哪一种对天轮公司更为有利 增值税 1 大华公司为增值税一般纳税人 外购用于生产产品的原材料钢材时 有甲 乙两个供应商 其中 甲供应商为增值税一般纳税人 可以开具增值税专用发票 钢材含税价格为 40000 元 乙供应商为 增值税小规模纳税人 可以向其主管税务机关申请代开征收率为 3 的增值税专用发票 钢材含税价 格为 38000 元 预计该批钢材生产的产品的不含税销售收入为 65000 元 该公司应该从哪家供应商 购进原材料 不考虑除增值税以外的其他税费 请从以下三个角度分别进行分析 1 增值税应纳税额的角度 2 原材料净成本的角度 3 税后收益的角度 2 位于县城的东方公司是增值税一般纳税人 主要从事农机生产销售业务 此外还提供农机出租服 务 2015 年 5 月 该公司销售农机收入和提供农机出租服务取得收入合计 800 万元 不含税 当 月可以抵扣的增值税进项税额为 60 万元 请计算该公司当月应缴纳的增值税 并思考如何降低税负 不考虑除增值税以外的其他税费 3 宏兴公司是一家具有出口经营权中外合资企业 主要从事电池生产业务 其产品全部销往欧洲 2014 年该公司自营出口电池取得销售收入 6000 万元 可抵扣的增值税进项税额共计 500 万元 已 知该公司产品适用的增值税税率为 17 出口退税率为 15 不考虑除增值税以外的其他税费 1 请计算 2014 年该公司应退税额和免抵税额 2 若该公司先将电池产品以同样的价格 6000 万元 含税 出售给兴业外贸公司 属于宏兴 公司关联企业之一 该外贸企业再以同样的价格出口 这样是否能够获取更大的税收利益 消费税 1 甲公司为一家大型日用品生产企业 主要从事化妆品和护肤护发品的生产销售业务 为了吸引消 费者的眼球 扩大销量 该公司决定将化妆品与护肤品包装成成套产品进行销售 2015年 甲公司 取得化妆品的销售额为800万元 护肤品的销售额为400万元 包装费销售收入为200万元 包装费的 成本为150万元 化妆品的消费税税率为30 上述金额均不含税 请从税收的角度分析甲公司的销售方案是否最佳 若不是 请设计能合理降低公司税负的筹划 方案 2 大兴公司主要从事小汽车的生产销售业务 2014年底以赊销方式从新华橡胶厂购入橡胶材料 由 于经营状况不佳 大兴公司至2015年5月底仍未偿还所欠新华橡胶厂的购货款 2015年6月 大兴公 司与新华橡胶厂达成债务重组协议 大兴公司将以自产的20辆小汽车抵偿所欠新华橡胶厂的货款 大兴公司当月同类型号小汽车的平均售价为26万元 辆 不含税