职工薪酬测试题

1 1 甲公司工资结算汇总表载明 本月应付职工薪酬总额为 1 580 000 元 其中 职工工资为 1 000 000 元 提取的社会保险费为 420 000 元 提取的住房公积 金为 80 000 元 提取的工会经费为 20 000 元 提取的职工教育经费为 15 000 元 提取的职工福利费为 45 000 元 本月基本生产工人的薪酬为 1 343 000 元 生产车间管理人员的薪酬为 63 200 元 厂部管理人员的薪酬为 94 800 元 专 设销售机构人员的薪酬为 47 400 元 在建工程人员的薪酬为 31 600 元 发放 本月工资时 从工资中代扣个人所得税 20 000 元 代扣应由个人交纳的社会保 障费 60 000 元 要求 应付职工薪酬 要求写出明细科目 未写的每个扣 1 分 应付职工薪酬项目金额 应付职工薪酬分配项目金额 职工工资 1 000 000 基本生产工人 1 343 000 社会保险费 420 000 车间管理人员 63 200 住房公积金 80 000 厂部管理人员 94 800 工会经费 20 000 专设销售机构 47 400 职工教育经费 15 000 在建工程人员 31 600 职工福利费 45 000 应付职工薪酬总额 1 580 000 合 计 1 580 000 代扣项目金额 代扣个人所得税 20 000 代扣个人社会保险费 60 000 代扣项目总额 80 000 实发工资 1 500 000 计算本月实发工资 编制通过银行向职工支付工资的会计分录 7 分 编制结转各种代扣款项的会计分录 5 分 编制以银行存款交纳上述代扣的个人所得税和社会保险费的会计分录 5 分 2 编制将职工的薪酬计入相关成本和当期损益的会计分录 8 分 编制以银行存款交纳公司应交社会保险费和住房公积金的会计分录 5 分 编制以银行存款拨付工会经费的会计分录 5 分 2 非资产负债表日后事项的销售退回 直接冲减退回当期的销售收入和销售成 本等 例题分析 1 甲公司 2008 年 11 月 20 日销售一批商品 增值税发票上 注明的售价为元 增值税 17000 元 成本 60000 元 合同规定的现金折扣条件 为 1 20 n 30 假设折扣不含增值税 买方于当年 12 月 5 日付款 享受 3 现金折扣 1000 元 12 月 25 日该批产品因质量严重不合格被退回 甲公司相关 的会计处理如下 1 销售商品时 借 应收账款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 17000 借 主营业务成本 60000 贷 库存商品 60000 2 收回货款时 借 银行存款 财务费用 1000 贷 应收账款 3 销售退回时 借 主营业务收入 应交税费 直交增值税 销项税额 17000 贷 银行存款 财务费用 1000 借 库存商品 60000 贷 主营业务成本 60000 4 3 属于资产负债表日后事项 发生在报告年度所得税汇算清缴之前的销售退回 应按资产负债表日后有关调整事项的会计处理方法 调整报告年度会计报表相 关的收入 成本等 并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应交的 所得税 例题分析 2 甲公司 2008 年 12 月销售一批商品 增值税发票上注明的售价为 200 万元 增值税 34 万元 成本 150 万元 货款未收到 甲企业按 5 比例对该笔应收账 款计提坏账准备 第二年 1 月 10 日该批产品及增值税发票被退回 甲企业于第 二年 2 月 20 日完成 2009 年度所得税汇算清缴 所得税税率为 25 城建税税 率为 7 教育附加费为 4 财务报告批准报出日为第二年 4 月 10 日 甲公司在发生销售退回时的会计处理如下 1 借 以前年度损益调整 调整主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 贷 应收账款 2 借 坏账准备 贷 以前年度损益调整 3 借 库存商品 贷 以前年度损益调整 调整主营业务成本 4 借 应交税费 应交城建税 23800 教育费附加 13600 贷 以前年度损益调整 调整营业税金及附加 37400 5 5 借 应交税费 应交所得税 86400 贷 以前年度损益调整 调整所得税费用 86400 6 结转 以前年度损益调整 科目余额 借 利润分配 未分配利润 贷 以前年度损益调整 3 属于资产负债表日后事项 发生在报告年度所得税汇算清缴之后的销售 退回 仍作为资产负债表日后调整事项进行账务处理 并调整报告年度会计报 表相关的收入 成本等 按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应交所得 税的调整应作为本年度的纳税调整事项 例题分析 3 承 例题分析 2 如果销售退回发生在第二年 3 月 10 日 会计处理 1 4 同上 企业采用应付税款法核算所得税的 不调整报告年度所得税费用和应交所 得税 直接结转 以前年度损益调整 科目余额 借 利润分配 未分配利润 贷 以前年度损益调整 企业采用纳税影响会计法核算所得税的 应相应调整报告年度会计报表的 所 例 1 大华公司售给达兴公司一批商品 增值税发票上的售价 80 000 元 增值税额 13 600 元 货到后买方发现商品质量不合格 要求在价格上给予 5 的折让 销售实现时 大华公司应作如下会计分录 销售实现时 大华公司应作如下会计分录 借 应收账款 达兴企业 93 600 6 贷 主营业务收入 80 000 应交税费 应交增值税 销项税额 13 600 发出销售折让时 发出销售折让时 借 主营业务收入 4 000 应交税费 应交增值税 销项税额 680 贷 应收账款 达兴企业 4 680 实际收到款项时 实际收到款项时 借 银行存款 88 920 贷 应收账款 达兴企业 88 920 例例 2 2 若上例中达兴公司要求退货 则若上例中达兴公司要求退货 则 销售实现时 大华公司应作如下会计分录 销售实现时 大华公司应作如下会计分录 借