银行会计习题答案

1 银行会计银行会计 习题答案习题答案 第一章第一章 总论总论 复习思考题答案 1 银行会计是以货币为主要计量单位 采用独特的专门方法 对银行的经营活动过程进行 全面 系统 连续的核算和监督 并进行分析预测 为银行的经营管理者及其他会计信息 使用者提供决策所需的财务和相关经济信息的信息系统 2 反映情况的综合性和全面性 业务处理和会计核算的统一性 监督范围的广泛性 会计 数据资料提供的准确性 及时性 会计核算方法的特殊性 3 根据我国 企业会计准则 基本准则 的规定 可以概括为以下 5 项内容 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量和权责发生制 4 会计信息的质量要求是财务会计报告所提供的信息应达到的基本标准和要求 企业会计 准则 基本准则 对银行会计信息质量有以下 8 个方面的要求 客观性 相关性 明晰 性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 5 建立和健全会计的规章制度 设置负责会计工作的职能机构 配备必要的会计人员 6 1994 年 我国组建了三家政策性银行 国家开发银行 中国进出口银行 中国农业发展 银行 第二章第二章 银行会计的基本核算方法银行会计的基本核算方法 业务题答案 练习一 1 借 库存现金 100 000 贷 单位活期存款 百联公司 100 000 2 借 短期贷款 甲公司 200 000 贷 单位活期存款 甲公司 200 000 3 借 单位活期存款 乙公司 1 000 贷 库存现金 1 000 2 4 借 活期储蓄存款 张三户 2 000 贷 库存现金 2 000 5 借 单位活期存款 乙公司 50 000 贷 单位活期存款 甲公司 50 000 复习思考题答案 1 银行会计科目的分类主要有两种 按照会计科目所反映的经济内容进行分类 1 资产类科目 2 负债类科目 3 资产负债共同类科目 4 所有者权益类科目 5 损益类科目 按照会计科目与资产负债表的关系进行分类 表内科目 表外科目 2 商业银行在记账时 复式记账法和单式记账法都采用 对于表内科目 采用复式记账法 对于表外科目 采用单式记账法 3 会计凭证 是指记录经济业务的发生和完成情况 明确经济责任 作为记账 依据的书面证明 会计凭证审查要点包括 是否属于本行受理的凭证 账号 户名是否相符 日期 是否过期 有无涂改的现象 大 小写金额是否相符 有无涂改 凭证种类 联数的使用 是否正确 附件是否齐全 款项来源和用途 是否填写清楚 是否符合有关规定的要求 印章 密押是否真实齐全 内部科目的账户名称使用是否正确 计息 收费 赔偿金等的 计算方法与数额是否正确 会计凭证传递是指从受到外来凭证或自制凭证开始到装订保管为止 是会计核算 处理的全部过程 传递凭证时应按照准确及时 手续严密 安全可靠 先外后内 先急后 缓的原则传递 并建立严格的凭证签收制度 内部凭证不得通过客户传递 具体来说 应遵循以下规定 现金收入必须 先收款 后记账 现金付出必须 3 先记账 后收款 转账业务必须 先付后收 也就是先记付款单位账户 后记收款 单位账户 代收他行票据 坚持收妥入账原则 银行不为单位垫款 对联行或柜组间 凭证传递 应通过邮电部门或银行内部自行传递 不能交客户代为传递 凭证在内部柜 组间传递 应按核算处理过程顺序传递 不得逆向传递 所有凭证经有关柜组处理后 不 再回归 除发生差错和特殊情况 须经主管批准 凭证方得让原有关柜组检查核对 各 柜 组间凭证传递 必须建立必要的如签收等传递手续进行控制 专柜递交联行组和票 据交换组的凭证 必须确已记账 并加盖有关人员名章 方可据以填制报单和提出交换 银行退给企业的回单和收支款通知 应由柜面人员交给单位财务人员或投入专用的回单 箱 对托收承付通知通过挂号邮寄或当面交给单位财务人员 并办理签收手续 4 业务 活动 转账 凭证 现金 凭证 表外 传票 登记簿 分户帐余额表 科目日结单 现金收入日记簿 现金付出日记簿 表外科目日结单 表外科目登记簿 现金库存簿 表外科目总账 总 账 账 日记表 库存 现金 明细核算综合核算 借贷方余额 5 账簿记录发生错误时 应根据错误的性质和具体情况 按照下列更正错误方法进行 更正 当日发生的错账 采取划线更正法 账簿上日期和金额写错 用红线把全行数字划消 将正确数字写在划线数字上边 并 由记账员在红线左边盖章证明 文字写错 用一道红线划消 将正确文字写在划消文字上 边 传票填错科目或账户 应先改正传票 并按上述划红线办法更正账簿 4 隔日或以后 但在本年度内 发现的错账 采用红蓝字冲正法 对于记账串户 应填制同方向红蓝字冲正传票办理冲正 分别在红 蓝字传票摘要上 注明 冲销 月 日错账 和 补记冲正 月 日账 字样 并据以计入有关账户内 如果是传票金额 科目或账户错填 账簿随之记错 应填制借 贷方红字传票将错账 全数冲销 再按正确金额 科目 账户重新填制借 贷方蓝字传票补记入账 并在摘要栏 内注明情况 同时在原错误传票上批注 已于 年 月 日冲正 字样 本年度发现上年度错账 应采用蓝字反方向冲正法 因上年报表已上报 所以 不能用红蓝字冲账法 不更改决算报表 冲正传票 必须经会计主管人员审查盖章 并加登记以备考核 因冲正错账冲 正影响利润计算时 则将应加 应减积数填记在余额表上 第三章第三章 存款与储蓄存款与储蓄 业务题答案 1 1 定期存款提前支取 剩余金额小于起存金额 1 万元 所以银行销户并按支取日活 期存款利率给付利息 利息 50 000 124 0 72 360 124 元 2 会计分录为 借 单位定期存款 甲公司 50 000 利息支出 124 贷 单位活期存款 50 124 2 1 利息 5 330 655 0 72 360 106 61 元 借 利息支出 106 61 贷 单位活期存款 106 61 复习思考题答案 1 答案见本章第一节 2 对于单位活期存款 以不同资金用途和账户类别划分 主要分为基本存款账户 一般存 款账户 临时存款账户和专用存款账户 基本存款账户是独立核算的单位在银行开立的 用于办理日常转账结算和现金收付的 5 账户 包括企业存款户 预算存款户 预算外存款户 中央经费限额支出户和其他存款户 该账户是存款人按照法律 行政法规和规章 对其特定用途资金进行专项管理和使用 与基本账户资金分别管理而开立的银行结算账户 一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的因银行借款转存或其他结算需要 在基 本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 3 储蓄存款基本上分为活期和定期两类 活期储蓄存款 活期储蓄存款是一种不限存期 凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过 柜面或通过银行自助设备随时存取现金的服务 包含定活两便和通知存款 它有活期存折 银行卡 一本通 定活两便几种形式 定期储蓄存款采取约定存期 到期支取本息以及其他几种约期存取的形式 包括以下几种 整存整取定期存款 是在存款时约定存期 一次存入本金 全部或部分 支取本金和利息的服务 零存整取存款 人民币零存整取存款是指客户按月定额存入 到期一次支取本息的服务 整存零取 指在存款时约定存期及支取方式 一次存入本金 分次支取本金和利息的服务 存本取息 指存款本金一次存入 约定存期及取息期 存 款到期一次性支取本金 分期支取利息的业务 教育储蓄 是指为接受非义务教育积蓄 资金 实行优惠利率 分次存入 到期一次支取本息的服务 第四章第四章 贷款业务贷款业务 业务题答案 1 借 短期贷款 精益防盗门厂 50 000 贷 单位活期存款 精益防盗门厂 50 000 2 借 单位活期存款 工贸公司 500 000 逾期贷款 工贸公司 100 000 贷 短期贷款 工贸公司 600 000 3 贴现利息 200 000 39 天 4 2 30 1 092 元 实付贴现额 200 000 1 092 198 908 元 6 借 贴现资产 银行承兑汇票 200 000 贷 单位活期存款 乙企业 198 908 利息收入 贴现利息收入 1 092 4 发放 借 短期贷款 N 公司 200 000 贷 单位活期存款 N 公司 200 000 收回 利息 200 000 6 5 472 12 5 472 元 借 单位活期存款 N 公司 205 472 贷 短期贷款 N 公司 200 000 利息收入 5 472 5 2011 年 3 月 31 日 14 2 3 25 2 50 1 100 3 03 亿元 借 资产减值损失 提取专项准备金 3 03 亿 贷 贷款损失准备 专项准备 3 03 亿 2011 年 6 月 30 日 20 2 6 25 3 50 1 100 3 03 1 37 亿元 借 资产减值损失 提取专项准备金 1 37 亿 贷 贷款损失准备 专项准备 1 37 亿 6 600 1 6 万元 借 一般风险准备 20 000 贷 利润分配 提取一般风险准备 20 000 复习思考题答案 1 按照贷款对象可划分为单位贷款和个人贷款 按照贷款期限进行划分可分为短期贷款 中期贷款和长期贷款 按照保证的方式分为信用贷款 担保贷款 票据贴现 贷款按照发 放人所承担的责任划分为自营贷款 委托贷款 按照贷款的质量和风险程度 将贷款划分 为正常 关注 次级 可疑和损失贷款五类 2 贷款的展期是指贷款到期前经申请商业银行同意延长期限 对展期的贷款 全部以展期之 日公告的贷款利率为计息利率 展期申请经信贷部门审批同意后送会计部门 会计部门抽 出保管的原借款凭证第五联 批注新的到期日及利率 同时将一联贷款展期申请书附在其后 按 展期后的还款日期排列保管 无需办理转账手续 到期后收回的处理同正常到期收回的处理 相同 3 可以进行贴现的票据有商业汇票 7 实付贴现金额 汇票金额 贴现利息 贴现利息 汇票金额 贴现天数 月贴现率 30 贴 现天数从贴现日到票据到期日前一日为止 4 担保贷款按照贷款的不同形式可以分为保证贷款 抵押贷款和质押贷款三种 5 贷款损失准备包括一般准备 专项准备和特种准备 1 一般准备金的提取 商业银行根据应提取贷款损失准备金的贷款期末余额和规定的比例 计算一般准备金的 期末余额 与现有的一般准备金的余额进行比较 或者按照现金流量贴现法提取贷款损失准 备 如果现有余额不足时 应按照差额补提一般准备金 会计分录为 借 利润分配 提取一般准备金 贷 一般风险准备 如果原有余额高于本期末应有余额 则应按照差额冲减 会计分录与补提时相反 2 专项准备金的提取 商业银行在会计期期末 按照贷款五级分类的结果和本行制定的提取比例 计算本期 专项准备金的应有余额 与期末已有余额比较 如果现有余额不足时 应按照差额补提专 项准备金 会计分录为 借 资产减值损失 贷 贷款损失准备 专项准备金 如果原有余额高于本期末应有余额 则应按照差额冲减 会计分录与补提时相反 3 特种准备金的提取 特种准备金的提取方法和会计处理与专项准备金的提取方法和会计处理相同 第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 业务题答案 1 借 单位活期存款 华鹏电子公司 17 509 60 贷 同城票据清算 17 509 60 2 a 借 同城票据清算 157 000 贷 其他应付款 托收票据户 157 000 b 借 其他应付款 托收票据户 157 000 贷 单位活期存款 ABB 变压器厂 157 000 3 借 单位活期存款 佳佳百货公司 3 000 贷 库存现金 3 000 4 借 其他应付款 托收票据户 11 000 8 贷 同城票据清算 11 000 5 a 借 其他应收款 托收票据退票户 10 000 贷 同城票据清算 10 000 b 借 同城票据清算 10 000 贷 其他应收款 托收票据退票户 10 000 6 借 本票 25 000 贷 单位活期存款 远足鞋业公司 25 000 7 借 本票 30 000 贷 同城票据清算 30 000 8 借 汇出汇款 28 000 贷 辖内往来 或相关科目 26 000 单位活期存款 中国伞厂 2 000 9 借 辖内往来 或相关科目 9 000 贷 单位活期存款 上海美饰公司 9 000 10 a 借 辖内往来 或相关科目 30 000 贷 应解汇款 李冰水 30 000 b 借 应解汇款 李冰水 30 000 贷 汇出汇款 30 000 11 借 汇出汇款 50 000 贷 辖内往来 或相关科目 50 000 12 借 汇出汇款 50 000 贷 辖内往来 或相关科目 40 000 单位活期存款 申请人户 10 000 13 借 汇出汇款 50 000 贷 辖内往来 或相关科目 40 000 其他应付款 申请人户 10 000 14 借 单位活期存款 北京新华书店 15 325 60 贷 辖内往来 或相关科目 15 325 60 15 借 辖内往来 或相关科目 80 000 贷 单位活期存款 佳佳百货公司 80 000 9 16 借 应解汇款 李坚 10 000 贷 辖内往来 或相关科目 10 000 17 借 单位活期存款 中国伞厂 26 670 贷 辖内往来 或相关科目 26 670 18 借 单位活期存款 新光电器厂 55 000 贷 辖内往来 或相关科目 55 000 19 借 辖内往来 或相关科目 57 280 贷 单位活期存款 展华灯具公司 57 280 20 借 单位活期存款 远足鞋业公司 37 000 贷 辖内往来 或相关科目 37 000 21 6 月 19 日 借 单位活期存款 上海美饰公司 200 000 贷 辖内往来 或相关科目 200 000 6 月 24 日 赔偿金 60 000 0 05 5 150 元 借 单位活期存款 上海美饰公司 60 150 贷 辖内往来 或相关科目 60 150 6 月 30 日 赔偿金 40 000 0 05 11 220 元 借 单位活期存款 上海美饰公司 40 220 贷 辖内往来 或相关科目 40 220 22 利息 35 000 112 4 2 360 457 33 元 实付贴现额 35 000 457 33 34 542 67 元 借 贴现资产 35 000 贷 单位活期存款 新光电器厂 34 542 67 利息收入 贴现利息收入 457 33 复习思考题答案 1 单位和个人办理支付结算以及银行会计部门在组织支付结算业务核算时 必须认真贯彻 执行以下支付结算原则 以保证资金清算的顺利进行 1 恪守信用 履约付款 银行支付结算是建立在信用之上的货币收付活动 因此 参与结算的各方必须遵守信 10 用 按照经济合同或事先的承诺履行各自的义务 银行在办理支付结算业务时 必须严格 遵守支付结算制度 恪守信用 依照客户的委托履约付款 收付款单位在经济往来中也应 严格按合同发货 付款 任何一方违反合同规定 都要承担经济和法律责任 2 谁的钱进谁的账 由谁支配 这是维护存款人权益的原则在支付结算过程中的体现 银行作为办理支付结算的中介 接受客户的委托 把资金划入有关存款账户 银行要把尊重维护客户的利益放在重要位置 上 属于谁的钱 应进谁的账户 此外 银行还应按规定充分保障存款人的合法自主支配 权 为存户保密 并有权拒绝任何单位或个人查询 冻结 扣划款项 但法律 行政法规 另有规定的除外 3 银行不垫款 银行在支付结算活动中处于中介人地位 只负责将结算款项从付款人账户划转到收款 人账户 银行不承担垫款的责任 为此 在支付结算过程中 银行必须先借记付款人账户 后贷记收款人账户 付款人只能在其存款余额之内支用款项 收款人也只能在款项收妥进 账后才能抵用 银行会计部门必须严格遵守这一规定 2 我国目前实行的是以 三票一卡 为主体的支付结算制度 支付结算的种类有支票 银 行本票 银行汇票 商业汇票 信用卡 汇兑 托收承付和委托收款 其中 支票 银行本票 商业汇票 信用卡 委托收款适用于同城 银行汇票 商业汇 票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款适用于异地 3 支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据 分为现金支票 转账支票两大类情况 现金支票的核算即签发现金支票取现的处理 转账支票的处理可分为持票人 出票人在 同一银行机构开户的处理和持票人 出票人不在同一银行机构开户的处理两大类情况 其 中第一种情况可从银行受理持票人送交支票的处理和银行受理出票人送交支票的处理两方 面阐述 第二种情况可从持票人开户行受理持票人送交支票的处理和出票人开户行受理出 票人送交支票的处理两方面论述持票人开户行和出票人开户行的账务处理 其中持票人开 户行受理持票人送交支票的处理还会涉及支票发生退票的情况 4 银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据 银行本票的处理手续主要从银行本票出票的处理手续 银行本票付款的处理手续 银 行本票结清的处理手续三方面论述 其中还涉及现金字样银行本票的处理和转账银行本票 的处理两种情况 5 银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或 11 者持票人的票据 银行汇票的处理手续主要从银行汇票出票的处理手续 银行汇票付款的处理手续 银行 汇票结清的处理手续三方面论述 其中还涉及现金字样银行汇票的处理和转账银行汇票的 处理 汇票全额支付和有多余款项等情况 6 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种 其中商业承兑汇票的 处理从持票人开户行受理汇票的处理 付款人开户行收到汇票的处理 持票人开户行收到 划回票款或退回凭证的处理三方面阐述 而银行承兑汇票从承兑银行办理汇票承兑的处理 持票人开户行受理汇票的处理 承兑银行对汇票到期收取票款的处理 承兑银行支付汇票 款项的处理 持票人开户行收到汇票款项的处理等几方面论述 7 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 汇兑按其凭证传递方式不同 分为信汇和电汇两种 信汇的处理主要从汇出行的处理 汇入行的处理两方面阐述 其中涉及现金汇款和转账两种 汇款的解付方式又可分为直接 入账和应解汇款两类 电汇的处理除凭证不同于信汇 不再采用 其他应付款 待处理 汇划款项户 进行核算外 其余手续均与信汇相同 8 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向 银行承认付款的结算方式 委托收款的处理主要从收款人开户行受理委托收款的处理 付款人开户行付款的处理 收款人开户行收款的处理三方面进行论述 其中会涉及付款人无款支付的情况 托收承付的处理主要从收款人开户行受理托收承付的处理 付款人开户银行的处理 收 款人开户行收款结账的处理三方面阐述 其中会涉及提前承付 多承付 逾期支付 部分 支付 部分拒付 全部拒付等几种非正常情况 委托收款和托收承付两种结算方式的相同点主要从正常情况的核算程序 账务处理 款项划回方式相同这些方面阐述 而不同点主要从两种结算方式的定义 适用范围 非正 常情况的类型 付款期 金额起点 使用的凭证 银行在两种结算方式中所担负的责任等 方面论述 第六章第六章 资金汇划清算的核算资金汇划清算的核算 业务题答案 1 借 存放中央银行款项 1 200 000 贷 系统内款项存放 x 分行备付金存款户 1 200 000 2 借 系统内上存款项 上存总行备付金户 1 200 000 贷 其他应收款 待处理汇划款项户 1 200 000 12 3 借 其他应收款 待处理汇划款项户 7 000 000 贷 存放中央银行款项 7 000 000 4 借 系统内上存款项 上存总行备付金户 560 000 贷 辖内往来 560 000 5 借 辖内往来 870 000 贷 系统内上存款项 上存总行备付金户 870 000 6 借 辖内往来 200 000 贷 单位活期存款 甲公司 200 000 7 借 汇出汇款 200 000 贷 辖内往来 200 000 8 借 单位活期存款 乙公司 80 000 贷 辖内往来 80 000 9 借 辖内往来 80 000 贷 单位活期存款 丙公司 80 000 10 借 系统内款项存放 浙江分行备付金存款户 200 000 贷 系统内款项存放 上海分行备付金存款户 120 000 系统内款项存放 北京分行备付金存款户 80 000 11 上海分行 借 系统内上存款项 上存总行备付金户 120 000 辖内往来 C 行 80 000 贷 辖内往来 A 行 200 000 浙江分行 借 辖内往来 200 000 贷 系统内上存款项 上存总行备付金户 200 000 北京分行 借 系统内上存款项 上存总行备付金户 80 000 贷 辖内往来 80 000 复习思考题答案 1 资金汇划清算系统的业务范围是 资金汇划清算系统承担汇兑 托收承付 委托收款 13 含商业汇票 国内信用证 储蓄委托收款等 银行汇票 银行卡 储蓄旅行支票 内部 资金划拨 其他经总行批准的款项汇划及其资金清算 对公 储蓄 银行卡异地通存通兑 业务的资金清算 同时办理有关的查询查复业务 资金汇划清算的基本做法是 实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督 其中实存 资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户 用于汇划款项时资金清算 同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行 同时 总行清算中心办理清算行之间的资金清算 头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的 备付金存款账户 保证足额存款 总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算 清算行备 付金存款不足 二级分行可向管辖省区分行借款 省区分行和直辖市分行 直属分行头寸 不足可向总行借款 集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送 资金清算 备付金 存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督 2 汇划款项与资金清算的核算内容包括 联行备付金上存及调整的核算 汇划款项业务的 核算 汇差资金清算的核算三部分 在此基础上展开论述 3 电子资金汇划清算业务的专用工具主要包括 联行行号 联行专用章 联行密押 资金 汇划往来的基本凭证及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户 在此基础上展开 论述 4 查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行 防范案件事故的重要手段 各级行处 必须予以高度重视 严格按照 有疑速查 查必彻底 有查速复 复必详尽 的原则办理 第七章第七章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算 业务题答案 1 6 月 10 日调减 借 存放中央银行款项 11 413 000 贷 缴存中央银行财政性存款 11 413 000 6 月 20 日调增 精确到千位 借 缴存中央银行财政性存款 18 104 000 贷 存放中央银行款项 18 104 000 2 工商银行 9 201 760 6 476 110 54 416 790 7 436 160 63 748 540 11 674 650 26 436 260 1 678 440 26 007 070 应付差额 14 借 同城票据清算 26 007 070 贷 存放中央银行款项 26 007 070 农业银行 26 436 260 14 268 080 63 748 540 24 132 830 54 416 790 33 743 380 9 201 760 8 246 840 22 976 940 应收差额 借 存放中央银行款项 22 976 940 贷 同城票据清算 22 976 940 中国银行 8 246 840 1 678 440 11 674 650 33 743 380 24 132 830 7 436 160 6 476 110 14 268 080 3 030 130 应收差额 借 存放中央银行款项 3 030 130 贷 同城票据清算 3 030 130 中国人民银行 借 工行准备金存款 26 007 070 贷 中行准备金存款 3 030 130 农行准备金存款 22 976 940 3 1 汇出行 借 单位活期存款 外贸进出口公司 50 000 贷 同城票据清算 50 000 转汇行 借 同城票据清算 50 000 贷 辖内往来 50 000 汇入行 借 辖内往来 50 000 贷 单位活期存款 常青茶叶供销公司 50 000 2 汇出行 借 单位活期存款 电池厂 2 575 贷 辖内往来 2 575 代转行 15 借 辖内往来 2 575 贷 同城票据清算 2 575 转汇行 借 同城票据清算 2 575 贷 辖内往来 2 575 汇入行 借 辖内往来 2 575 贷 应解汇款 李力 2 575 4 拆借资金时 拆出行徐汇支行 借 拆放资金 虹口支行 2 000 000 贷 存放中央银行款项 2 000 000 中国人民银行 借 建行准备金存款 徐汇支行 2 000 000 贷 工行准备金存款 虹口支行 2 000 000 拆入行虹口支行 借 存放中央银行款项 2 000 000 贷 拆入资金 徐汇支行 2 000 000 归还资金时 拆入行虹口支行 借 拆入资金 徐汇支行 2 000 000 金融企业往来支出 8 000 贷 存放中央银行款项 2 008 000 中国人民银行 借 工行准备金存款 虹口支行 2 008 000 贷 建行准备金存款 徐汇支行 2 008 000 拆出行徐汇支行 借 存放中央银行款项 2 008 000 贷 拆放资金 虹口支行 2 000 000 金融企业往来收入 8 000 16 5 7 700 9 500 8 800 9 900 1 500 应付差额 借 同城票据清算 1 500 贷 存放中央银行款项 1 500 复习思考题答案 1 金融机构往来是指中央银行 商业银行以及非银行性金融机构之间由于办理资金的调拨 与缴存 款项的汇划与结算 资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来 商业银行之间的往来 商业银行与中央银行之间的往来 商业银行与非银行性金融机 构之间的往来 中央银行与非银行性金融机构之间的往来 以及非银行性金融机构之间的 往来 以上构成了金融机构往来的全部内容 2 财政性存款是指商业银行吸收的国家金库款 地方财政性存款和代理财政部发行的国库 券及各项债券款项等 一般性存款是指除财政性存款外 商业银行吸收的其他各项存款 其主要内容有商业 银行吸收的单位存款 个人储蓄存款 农村存款 机关团体存款 财政预算外存款等 3 商业银行异地跨系统相互转汇主要有三种情况 汇出地为双设机构地区的处理 汇出地 为单设机构地区的处理 汇出地 汇入地均为单设机构地区的处理 4 同城票据交换清算是指在同一城市 或区域 范围内 各商业银行之间 按规定的时间 集中到指定的地点 票据交换场 相互交换代收 代付的票据 然后轧计差额 清算存欠 的做法 5 同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期借贷行为 是解决临时性资金不足的 一种有效方法 它主要用于同业之间因汇划款项 相互转汇或票据交换而产生的短期性资 金不足 1 资金拆借的处理手续 拆出行 借 拆出资金 XX 拆入行户 贷 存放中央银行款项 中国人民银行 借 XX 银行准备金存款 拆出行户 贷 XX 银行准备金存款 拆入行户 17 借款行 借 存放中央银行款项 贷 拆入资金 XX 拆出行户 2 拆借资金归还的处理手续 拆入行 借 拆入资金 XX 拆出行户 金融企业往来支出 拆借利息支出户 贷 存放中央银行款项 中国人民银行 借 XX 银行准备金存款 拆入行户 贷 XX 银行准备金存款 拆出行户 拆出行 借 存放中央银行款项 贷 拆出资金 XX 拆入行户 金融企业往来收入 拆借利息收入户 6 中央银行现代化支付系统包含大额实时支付系统和小额批量支付系统 7 支票影像交换系统的业务处理流程是 持票人开户行 即提出行 收到持票人提交的异 地支票后 自行或委托同城票据交换所采集支票影像并制作支票影像信息 通过本行或票 据交换所的前置机将影像信息传送至出票人开户行 即提入行 提入行对收到的影像信息 审核后 将审核结果通过中国人民银行小额支付系统告知提出行 中国人民银行小额支付 系统负责对其中同意付款的支票影像业务完成资金轧差清算 第八章第八章 现金业务的核算现金业务的核算 业务题答案 1 借 库存现金 56 000 贷 单位活期存款 联华百货股份有限公司 56 000 2 借 单位活期存款 虹欣食品公司 2 000 贷 库存现金 2 000 3 借 库存现金 5 贷 其他应付款 待处理出纳长款 5 18 4 借 其他应收款 待处理出纳短款 10 贷 库存现金 10 5 借 库存现金 10 贷 其他应收款 待处理出纳短款 10 6 借 其他应付款 待处理出纳长款 5 贷 营业外收入 出纳长款收入 5 复习思考题答案 1 银行现金工作的任务是按照金融法规和银行制度 办理现金的支付 清点 调运 以及 损残票币 大小票币的兑换 按照市场货币流通的需要 调剂 调运好各种货币的比例 做好现金供应和回笼工作 按照国家现金管理条例 加强现金管理及核算 做好贵金属回 收 配售业务 加强库房管理 保管好现金 贵金属 外币和有价证券 做好现金运送的 安全保护 宣传爱护人民币 组织反假币 反破坏人民币的工作 2 银行现金工作的基本规定是为保证银行现金业务顺利完成 必须建立 手续严密 责任 分明 及时清点 准确收付 确保安全 的制度 在实际工作中必须坚持以下基本规定 1 钱账分管 收付分开的规定 2 双人经办 日清日结的规定 3 按程序办理现 金收付的规定 4 款项换人复核的规定 5 办理交接手续和查库的规定 3 现金收入的核算先收款后记账 借 库存现金 贷 单位活期存款 XX 单位存款户 现金付出的核算先记账后付款 借 单位活期存款 XX 单位存款户 贷 库存现金 每日营业终了 出纳收款员 付款员对本日收入 付出的现金进行结账处理 出纳收 款员应将当日所收的现金按票币种类进行汇总 计算出现金总数 并与现金收入日记簿的 总数和会计部门的 库存现金 总账的当日借方发生额核对相符 然后填写入库票 登记 款项交接登记簿 将现金交管库员审核入库 出纳付款员应当根据当日领取的备付金总数 减去未付的剩余现金 轧出当日实付现金的总数 并与现金付出日记簿的总数和会计部门 的 库存现金 总账的当日贷方发生额核对相符 然后填写入库票 登记款项交接登记簿 19 交管库员审核入库 管库员收到出纳收款员 付款员交来的现金 现金收入日记簿 现金付出日记簿 及现金入库票 要认真进行核对 经核对无误后 依据 现金收入日记簿 现金付出日 记簿 的合计数登记 现金库存簿 并结出结存数 该结存数必须与当日实存现款数额一 致 同时还要将 现金库存簿 结存数与会计部门 库存现金 总账的当日余额核对相符 全部正确后再将本日的现金入库保管 4 出纳错款是指在办理现金收付过程中发生现金账款不符的现象 出纳部门发生长短款后 应遵循 发生长款 应暂列其他应付款项待查 不准溢库 发生短款 应暂列其他应收款 项待查 不准空库 并按照 长款归公 短款自赔 的原则处理 长短款不能互补 长款 不报以贪污论处 短款不报以违反制度论处 发生长款应及时查明原因退还原主 短款应 及时查找原因 力求挽回损失 不能自补上报 5 现金的整理是指对票币进行的清理和整点 基本要求是 点数准确 墩放齐整 挑拣干 净 捆扎紧实 盖章清楚 封装严密 在整理时 应先对损伤票币进行挑剔 损伤票币挑剔标准是 票面缺少一块 损及行 名 花边 字头 号码 国徽之一者 裂口超过纸幅三分之一或票面裂口损及花边图案者 纸质较旧 四周或中间有裂缝或票面断开又粘补者 票面由于油浸 墨渍造成脏污面积较 大或涂写字迹过多 妨碍票面整洁者 票面变色严重影响图案清晰者 硬币破残 穿孔 变形或磨损 氧化 腐蚀 损坏部分花纹者 损伤票币挑剔时 既要考虑流通中票币的整洁 又要有节约意识 防止挑剔过严 增 加票币印制数量 造成国家不必要的浪费 损伤票币挑剔后 将完整票币和损伤票币分别进行整理 完整票币按券别分类平铺整 齐 同类券每 100 张成一把 用纸带扎紧 10 把为一捆 硬币每百枚或 50 枚为一卷用纸 包好 10 卷为一捆 每把 卷 上须加盖经手人名章 票币成捆时 第一把票券应正面朝 上 第十把票券应背面朝下 用绳以十字形捆紧 票币成捆后 每捆应在绳头结扣处按券 别粘贴本行封签 封签上应注明行名 券别 金额 封捆日期 封捆人名章 损伤票币的 主币按完整票币的整点要求且要分版别成把扎紧 成捆捆扎 辅币可以不分版别整理 在 每把两头分别用纸条捆扎 封签上加盖 破 或 损伤 字样的戳记 以便识别 6 损伤票币兑换的具体标准是 凡票面残缺不超过五分之一 其余部分的图案 文字能照 样连接的或票面污损 熏焦 水湿 油浸 变色 但能辨别真假 票面完整或残缺不超过 五分之一 其余部分的图案 文字能照样连接的 按票面全额兑换 凡票面残缺五分之一 20 至二分之一 其余部分的图案 文字能照样连接的 按票面半额兑换 凡票面残缺二分之 一以上的或票面污损 熏焦 水湿 油浸 变色不能辨别真假的或故意挖补 涂改 剪贴 拼凑 揭去一面的 均应没收不予兑换 并解交中国人民银行打洞作废 7 金库是银行的出纳库房 金库保管的范围是 人民币和外币现钞 金银 有价证券 票 样 真假币鉴别手册 假币 代保管贵重物品等 8 在运送现金时 必须做到以下几点 双人押运 武装护送 保守秘密 严格交接手续 9 有价单证是指待发行的印有固定面额的特定凭证 目前主要包括金融债券 代理发行的 各类债券 包括国家债券 中央银行债券和企业债券 旅行支票等 定额存单 定额汇票 定额本票 各种有价单证票样以及印有固定面值金额的其他单证 10 假人民币包括伪造币和变造币两种 伪造币是指仿造真币原样 利用各种手段非法重新 仿制的各类假货币 伪造币因仿制手段的不同可分为以下几种 手绘假币 蜡印假币 石 印假币 手刻凸版假币 拓印假币 复印合成假币 机制假币 彩色复印假币 照相假币 等 变造币是指在真币基础上或以真币为基本材料 通过挖补 剪接 涂改 揭层等办法加工 处理 使原币改变数量 形态 以此实现升值的假货币 变造币按对真币加工处理方法的 不同可分为以下几种 涂改币 剪贴币 揭页币等 除用专业验钞机可识别真假人民币外 还有几种简单的方法 眼看 手摸 耳听 笔 拓 尺量 仪器检测 第九章第九章 外汇业务核算外汇业务核算 业务题答案 1 借 库存现金 美元 US 1 000 贷 外汇买卖 701 50 US 1 000 借 外汇买卖 7 015 贷 库存现金 7 015 2 借 库存现金 美元 US 3 000 贷 外汇买卖 US 3 000 借 外汇买卖 21 045 3 000 701 50 贷 外汇买卖 21 045 借 外汇买卖 日元 J 280 835 90 21 045 7 4937 21 贷 库存现金 日元 J 280 835 90 复习思考题答案 1 外汇是 国际汇兑 的简称 是以外国货币表示的 可用作国际支付手段的金融资产 根据我国 外汇管理暂行条例 第二条规定 外汇是指 1 外国货币 包括纸币 铸币等 2 外币有价证券 包括政府债券 国库券 公司债券 股票 息票等 3 外币支付凭证 包括票据 银行存款凭证 邮政储蓄凭证等 4 其他外汇资产等 2 常见的汇率标价方法有直接标价法和间接标价法 1 直接标价法 是以用本国货币表示的一定单位的外国货币 也就是以一定单位的 外币为标准 折算成若干单位本币的一种汇率表示方法 2 间接标价法 与直接标价法相反 是指用外国货币表示的一定单位本币 也就 是以一定单位的本币为标准 折算成若干单位外币的一种汇率表示方法 3 现行各种外汇的牌价 按规定有下列四种 1 外汇买入价 这是银行买入单位和个人的外汇票据 单证等计算价格 2 外汇卖出价 这是银行卖出外币现金 钞票 的计算价格 3 外钞买入价 银行买入外币现钞的计算价格 4 外汇中间价 银行间买卖外汇的价格 也即买入和卖出的平均价 4 统账制 记账单位为人民币 也称为本币或本位币 各项业务都按本币列账核算 统账 制仅以人民币反映各种外汇业务活动和金融资产 不能完全适应业务的要求 因此统账制 一般只在外汇业务数量不多 币种单一或较少的银行使用 我国的许多金融企业不采用统 账制记账方法 分账制记账方法是金融类企业普遍采用的记账方法 银行外币交易频繁 涉及外币币 种较多 可以采用分账制记账方法进行日常核算 外币分账制的特点是人民币和外币分账 核算 一切外汇业务 均以其外币 原币 为单位记账核算 并按各币种设置系统的凭证 账簿和报表记录 在定期汇总时 按当时汇率牌价将各币种报表折算成人民币 并入全行 的汇总资产负债表和损益表 5 外汇买卖科目 是在实行外币分账制情况下的一个特定科目 属于资产负债共同类科目 它用于核算银行发生的外币与人民币或者一种外币与另一种外币之间进行兑换时的金额 这个会计科目在本币和外币账务中都使用 22 当买入外汇时 贷记 外汇买卖 科目 付出人民币时 借记 外汇买卖 科目 当卖出外汇时 银行借记 外汇买卖 科目 收到人民币时 贷记 外汇买卖 科目 第十章第十章 中间业务的核算中间业务的核算 复习思考题答案 1 中间业务是指不构成商业银行表内资产 表内负债 形成银行非利息收入的业务 商业 银行中间业务可分为以下九大类 支付结算类业务 银行卡业务 代理类中间业务 担保 类中间业务 承诺类中间业务 交易类中间业务 基金托管业务 咨询顾问类业务 其他 类中间业务 2 代理债券业务是指商业银行作为债券代理经纪人 受客户委托代理发行和代理兑付债券 的业务 商业银行代理发行和代理兑付的债券主要有 国家债券 金融债券 企业债券 3 保函又称保证 是商业银行接受客户申请 以出具保函的形式向申请人的债权人 保函 受益人 承诺 当申请人不履行其债务时 由银行按照约定履行债务或承担责任的行为 该业务的基本规定是 1 商业银行开办保函业务 必须严格遵循自主经营 授权经 办和反担保保障原则 在向申请人出具保函前 银行为降低风险应要求提供反担保 反担 保方式可以是缴存保证金或质押 抵押 第三方保证 缴存保证金的 保证金必须存入保 证金存款账户并加强管理 依照 出具保函协议书 的约定 保证金只能用于保证项下的 支付 商业银行有权拒绝被保证人对保证金的任何支付要求 2 保函不得转让 不得设 定担保 不得擅自修改变更 保证期满或保证义务履行完毕 保函即自动失效 商业银行 应当要求被保证人或受益人将该保函退还 3 保函业务要按一定的费率收取手续费 4 贷款承诺是指商业银行与借款客户达成一种具有法律约束力的正式协议 银行在有效承 诺期内 按照双方约定的条件 金额和利率等 随时准备应客户需要提供贷款 并有权向 借款客户收取承诺费的一种授信业务 出具贷款承诺时 收入 贷款承诺 借 单位活期存款 XX 借款人户 贷 手续费及佣金收入 贷款承诺手续费收入 发放贷款时 付出 贷款承诺 23 借 短期贷款 或中长期贷款 XX 借款人户 贷 单位活期存款 XX 借款人户 5 基金托管业务是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司的委托 安全保管所托管基 金的全部资产 为所托管基金办理资金划拨及清算 会计核算 基金估值及其他有关代理 业务 并监督基金管理人的投资运作 1 基金发行时 借 活期储蓄存款 XX 投资人户 或单位活期存款等 贷 同业存放 XX 基金管理公司户 证券交易处理时 买入证券时 借 同业存放 XX 基金管理公司户 贷 清算资金往来 电子汇划款项户 或其他相关科目 2 卖出证券时 借 清算资金往来 电子汇划款项户 或其他相关科目 贷 同业存放 XX 基金管理公司户 3 托管收益的处理 借 同业存放 XX 基金管理公司户 贷 手续费及佣金收入 基金托管业务收入 6 保管箱业务是商业银行接受客户申请 按照业务章程和协议条款 以出租保管箱形式代 客户保管各类贵重物品 重要文件 有价单证等财物 并向客户收取手续费 保管费或租 金的服务性项目 1 租用保管箱时的处理 借 库存现金 或单位活期存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入 其他应付款 保管箱押金 付出 重要空白凭证 印鉴卡在用户 2 保管箱续租的处理 商业银行收到租用人提交的申请书及有关证件等审核无误后 取出原申请书留存联 加盖 续租 戳记 登记 保管箱租箱 退箱登记簿 同时 填制 业务收费凭证 向租 用人收取租金 其余手续按租用保管箱时的处理程序进行办理 3 保管箱退租的处理 24 商业银行收到租用人提交的申请书 押金收据及有关证件等审核无误 与原申请书留 存联核对一致后 登记 保管箱租箱 退箱登记簿 实际退还押金金额按原押金余额扣除 逾期租金计算 提前退租的 租金不予退还 待租用人将保管箱物品全部取出并交还两把 保管箱钥匙后 将押金退租用人 填制业务收费凭证等相关记账凭证 作会计分录如下 借 其他应付款 保管箱押金 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入 扣收逾期租金 库存现金 或单位活期存款等 4 更换印鉴和挂失的处理 借 库存现金 或单位活期存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入 5 凿箱和换锁的处理 a 正常凿箱或换锁处理 借 库存现金 或单位活期存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入 库存物资 保管箱专用锁 b 非正常凿箱的处理 借 其他应付款 保管箱押金 或库存现金 单位活期存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入 库存物资 保管箱专用锁 c 收取赔偿金的处理 借 其他应付款 保管箱押金 或库存现金 单位活期存款等 贷 营业外收入 6 收取滞纳金的处理 借 库存现金 或单位活期存款等 贷 营业外收入 第十一章第十一章 中国人民银行经理国库及货币发行业务中国人民银行经理国库及货币发行业务 业务题答案 1 1 工商银行分录 借 存放中央银行款项 100 万元 25 贷 库存现金 100 万元 2 发行库分录 收入 分支库发行基金 100 万元 3 中国人民银行会计部门分录 借 发行基金往来 100 万元 贷 工商银行准备金存款 A 支行户 100 万元 2 1 交行分录 借 库存现金 50 万元 贷 存放中央银行款项 50 万元 2 中国人民银行会计部门分录 借 交通银行准备金存款 B 支行户 50 万元 贷 发行基金往来 50 万元 3 发行库的分录 付出 分支库发行基金 50 万元 3 1 金华中心支库的分录 付出 分支库发行基金 600 万元 2 台州中心支库的分录 收入 分支库发行基金 600 万元 3 浙江省分库的分录 收入 分支库发行基金 台州中心支库 600 万元 付出 分支库发行基金 金华中心支库 600 万元 复习思考题答案 1 1 按 国家金库条例 规定 国库的基本职责主要是 办理国家预算收入的收纳 划分和留解 办理国家预算支出的拨付 向上级国库和同级财政机关定期反映预算收 支执行情况 协助财政 税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳款 项 组织管理和检查指导下级国库和国库经收处工作 总结交流经验 及时解决工作中 存在的问题 办理国家交办的国库有关的其他工作 2 根据 中华人民共和国国家金库条