定稿-国有企业财务管理中存在的问题及对策

第 1 页 共 11 页 20 25 国有企业财务管理中存在的问题及对策国有企业财务管理中存在的问题及对策 财务管理居企业管理的中心地位 在解决国有企业改革 面临一系列深层次矛盾和问题时 首先要解决财务管理中 存在的问题 国有企业才会沿着健康的轨道发展 一 国有企业财务管理中存在的问题 一 预算制度形同虚设 管理有章无序 相当多的企业尚未建立健全预算管理制度 有的企业 虽然有了预算制度 但预算没有成为企业组织生产经营活 动的法定依据 有章不循 随意更改 使预算成为摆设 有 的企业预算不切实际 指标不科学 缺乏严密的计量标准和 考核依据 成本费用约束软弱 二 资金流向失控 加大了财务风险 1 企业资金的流向与控制脱节 企业资金的流向与控制脱节 体外循环严重 事前控制 乏力 事后审计监督走过场 缺乏可行的考核办法 资金的 收支缺乏统一的控制 随意性大 使用混乱 占用不尽合理 导致现金流量不平衡 支付能力不足 实际上靠借新还旧来 维持经营 有的企业对子公司的投融资情况 资金收支 第 2 页 共 11 页 20 25 对外担保 或有负债 利润分配等重大决策掌握不全 投 资决策随意性大 私设小金库 作假账 虚报利润现象时 有发生 2 盲目投资 资金流失严重 前几年 我国掀起一股投资热 联营热 许多企业缺 乏投资联营方面的知识 缺乏投资方面的经验 在没有进行 充分的市场调查和可行性论证的情况下 盲目投资 联营 结果是交了昂贵的学费 一些企业由于可行性论证不足 条件不成熟就匆忙上马一些所谓的高新精尖项目 然而建 成后由于种种原因无法正常生产 而转产必须要增加投资 牵扯到各联营单位的利益 各方无法达成协议 最后只能是 废铁一堆 投资损失惨重 另外 一些联营单位是靠母体的 奶水 养活 母体不仅投入大量的建设资金 建成后每年 还要向其供应价格较低的切块产品 作为联营企业的原材 料 即使这样 效益还是寥寥无几 返回的利润不及贷款的 利息 一旦母体 断奶 该类企业也难以生存 最后只能 是关闭停产 投资再也无法回收 给企业的正常生产造成困 难 三 资金管理的乏力与运用的盲目性 1 资金分散占用 使用效率低下 第 3 页 共 11 页 20 25 大部分集团公司资金的集中管理与内部多级法人资 金分散占用的矛盾突出 集团公司实行多级法人 划小了核 算单位 分散了投资风险 但出现企业多头开户 资金占用 分散 资金沉淀严重 使用效率低下 管理失控的现象 有的集团内部 子公司设立的账户少则几个 多则几十个 一方面大量资金闲置 沉淀 另一方面却又为筹集急需的 小额资金而为难 拿不出钱来调剂企业的资金余缺 银行贷 款余额居高不下 财务费用有增无减 2 企业资金短缺 周转困难 国有企业资金周转速度慢 周转期长 流动资金短缺 是制约企业生存和发展的突出问题 首先 企业流动资金 来源单一 一些企业增资能力日渐不足 自国家资金管理 体制改革以来 企业资金来源的结构发生了很大的变化 筹 资方式从单一的财政拨款改为以银行借款为主的多种筹资 方式并存 负债方式高度集中于银行信贷 使企业承担了沉 重的利息负担 其次 存货周转期长 速度慢 而另一方面 公 司要保证生产经营的正常进行 又要大量举债 庞大的资金 占用和债务影响了企业的生产和发展 甚至将企业拖跨 四 会计信息失真 财务状况不透明 第 4 页 共 11 页 20 25 一些国有企业由于受内部人为控制因素的影响 会计 核算随意性较大 造成财务报表不真实 合并报表往往掩盖 公司的实际经营状况 财务会计信息不透明 账实不符 应 摊不摊 该提不提 盈亏不实 有的企业年末账面利润看似 不少 但应收账款居高不下 不良资产有增无减 长期挂账 资金运作极度困难 时常难以支付到期的债务 五 财务监控滞后 管理手段乏力 多数企业在资产 财务监管上的主要问题是 制度虽 有 但执行没有硬约束 事后检查较多 事前控制不够 事中 监督乏力 企业内部审计受领导人左右 企业社会审计又受 利益驱动走过场 很多情况下都是按企业领导的意图处理 财务 造成 财务管理跟着会计核算走 会计核算跟着领 导意志走 财务监督乏力 滞后 许多企业尚未建立必 要的电子计算机财务信息传递 核算 查询和监控系统 集团公司很难及时了解掌握各子公司的财务动态 二 解决国有企业财务管理中存在问题的对策 一 建立科学高效的财务管理体制 财务管理体制取决于企业的组织形式 现代企业管理 正在从传统的职能管理走向职能扁平化和过程集成化管理 以国有集团公司为例 建议采用实行集团公司总部 事业 第 5 页 共 11 页 20 25 部 地区公司三级业务管理体制 管理上将企业视为一个 整体取消多级法人实行一级法人 扁平管理 集团公司实行 经营战略决策与管理行为相统一 进行价值流管理 现 代企业财务管理 1 实施全面预算管理 以现金流量为重点 对生产经营各环节实施预算编制 执行 考核 严格限制无预算资金支出 最大限额减少资 金占用 并按预算目标考核经营者业绩 集团公司提出框 架预算和预算审定 考核程序 下达各事业部编制本公司 实施预算 集团公司编制现金流量预算 筹融资预算 债 务预算 事业部编制利润目标预算 地区公司编制成本支出 资本性支出建议预算 由各事业部审查各地区公司预算 并将汇总审查后的预算向集团公司汇报 由集团公司审定 审定后法人代表与各事业部负责人签订业绩考核合同 各 事业部负责人与所属各地区公司总经理签订业绩考核合同 2 资金实行集中管理 通过内部结算银行等方式集中内部的闲置资金 统一 对外筹 融 资 统一向下属企业提供贷款及其他金融服务 以实现企业资金的统筹运用 主要是将各事业部的利润及 第 6 页 共 11 页 20 25 折旧全部划入集团 集团按预算给事业部拨付资金 并且只 保留一个账号 首先实施资金收拨 对事业部下达了严格 的银行存款限额 并将超额闲置资金吸收到集团 所有资 金的上收下拨全部在封闭网络内运行 缩短结算资金占用 提高了资金的运作效率 集团利用集中的沉淀资金 统一 调度 资金实现了 零 头寸管理 其次实施收支两条线 首先资金实行差额管理 集中资金的数额为事业部应交利 润 折旧 摊销费用 集中的资金数额指标由财务部下达 通过内部结算银行将资金划入集团财务部账户 然后完全 实施收支两条线 所有销售收入集中到集团 集团下拨事业 部成本费用及资本性投资 3 债务实行集中管理 为有效解决分头举债 债务规模偏大 筹资成本偏 高等问题 下属公司所有长短期债务转移至集团集中管理 由集团统一办理还款 并将财务费用分割至各事业部 具 体实施分两步走 第一步 按一级法人设计 与各大银行签 订债务转移意向书 将下属公司的债务转移至集团直接管 理 第二步 新增借款统一由集团与各大银行直接办理 发 生的财务费用分割至各事业部 各下属公司不再与各银行 及其分 支行发生借款 这样 一方面可实施提前还款 债 第 7 页 共 11 页 20 25 务结构将进一步合理 另一方面可加大债务置换力度 低 息贷款替换高息贷款 实现有息债务集中管理 4 会计核算实行集中管理 统一采用股份制企业会计制度和报告流程 会计信息 集中管理 配套采取货款结算封闭运行 减少在途资金 参 照国际惯例 制定 执行统一的内部会计制度 实行一套账 核算 实现会计数据一次录入 报表一次生成 采取财务信 息系统的集中管理功能 实现集中管理的会计核算模式提 供动态会计信息 现有会计机构 人员不变 按各级的权 限在计算机上实现财务会计信息的集中 各个管理层次可 随时生成管理所需的报表 5 实行企业内部统一的投资政策 企业集团要全面了解企业内部的投资活动 掌握 控 制投资方向和投资规模 并依据投资项目的轻重缓急而统 筹安排 避免分散投资而造成低水平的重复和浪费 做到优 化企业整体投资结构 提高资源的配置效率 实现高收益 低风险的理想目标 要制定统一的政策 基本原则如下 第 一 任何下属企业的投资项目均须向集团报告 下属公司的 投资项目须经集团批准后方可实施 第二 任何下属企业 的投资项目均在该企业的经营业务范围内进行 第三 银 第 8 页 共 11 页 20 25 行存款实施限额管理 减少了沉淀资金 在保证正常资金需 要的同时 实施提前还贷 第四 改变分散管理 乱设立账 号问题 克服资金分散 使用效率低 债务规模无有效控 制问题 杜绝乱投资 乱担保 乱借款问题 二 建立 健全企业内部财务监控和约束机制 要完善企业财务监控 使国企改革沿着健康的方向发 展 在企业内部仅以预算管理构建的企业内部控制机制是 有缺陷的 除了预算管理外 企业还应在预算控制的基础上 建立 健全一套内部财务控制和监督制度 以确保生产经 营的有序进行 资产不流失和财务目标的实现 1 完善财务总监制 企业必须建立起严密的内部监督控制制度 强化监督 约束机制 堵塞资产流失的漏洞 保证会计信息真实可靠 要结合本企业实际情况和特点 实行财务总监委派制 强化 财务监督 维护出资者利益 完善法人治理结构 集团公司 要对全资和控股子公司委派财务总监 并进入其董事会 对 集团公司负责 有效防止信息不对称和内部人控制问题的 发生 2 强化内部审计 第 9 页 共 11 页 20 25 集团公司要建立内部审计制度 明确内审工作的目的 和任务 强化内审工作机构 提高内审人员素质 加强对企 业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程审计和监 督 前移监督关口 变过去的 事后监督 为事前 事中监 督和实时监督 并将内审与国有企业监事会工作有机结合 起来 杜绝财务信息失真现象 围绕真实 合法 效益的目标 对财务收支进行 合规审计 对离任的厂长 经理 开展任期经济责任审计 积极开展项目预决算审计 围绕改善经营管理和内部控制制度 开展专项审 计 3 定期开展财产清查 集团公司应把年终决算前财产清查作为一项制度 按 照 财产清查程序 对全资和控股子公司开展财产清查工 作 通过财产清查 确定各项财产的实存数 查明实存数与 账面数是否相符 并查明不符的原因和责任 以便制定改进 措施 做到账实相符 保证会计资料真实 完整 4 划分并明确会计相关人员的职责权限 第 10 页 共 11 页 20 25 集团公司为了有效监督 控制经济业务事项和会计事 项按照规定的程序 要求进行 明确责任 防止差错和舞弊 保 证经济业务事项的顺利进行 要明确规定经济业务事项 会计事项的审批人员 经办人员 财务保管人员 记账人 员的职责权限 明确规定记账人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员 经办人员 财务保管人员实行职务分离 和权责相互制约 三 应用先进的计算机信息技术 实现企业财务管 理信息化 提升经营管理水平 1 统一计算机财务软件 统一计算机财务软件 实现财务信息与业务流程一体 化 强化监督与控制 规避财务风险 加速资金周转 提 高资金使用效率的目的 集团公司应建立统一的计算机平 台 采用统一的财务与业务一体化的软件 把规章制度固化 到计算机应用管理程序上来 实现财务系统与销售 供应 生产等系统的信息集成和数据共享 使预算 结算 监控 等财务管理工作规范化 高效化 保证资金流 物流 信 息流置于严密监控之下 这是企业信息化建设的趋势 也是 国有企业财务管理的必然 2 提高对企业信息化建设的认识 第 11 页 共 11 页 20 25 实现企业财务管理信息化 不仅仅是计算机技术应用 的问题 更重要的是企业管理的理念 模式革新问题 电 子商务带来的绝不仅仅