加强管理堵塞漏洞、防止税款流失

加强管理堵塞漏洞 防止税款流失加强管理堵塞漏洞 防止税款流失 随着新税制的全面实施以及市场经济的深入发展 xx 的改 革日益深入人心 xxxx 的使用和管理日益为各级税务机关所重 视 经过几年的实践 在 xxxx 的管理方面也不同程度地暴露了 一些问题 特别是利用 xx 偷税案屡屡发生 然而 值得深思的 是我们至今对 xx 案件还没有十分有效的预防和控制手段 还不 能将利用发票偷税问题消灭在萌芽状态 全国各地不断发生的 xx 大案 导致的不仅仅是社会物质和 国家利益的巨大损失 而更深远的是精神上的损失 可以想象 当屡屡发生的 xxxx 案件 对人们心灵的震撼从最初的触目惊心 到司空见惯 不以为然 这种心态发展下去 丧失的不只是人 们心目中的 税法 观念 而是法律的公平与公正 因此有效地 遏制利用 xxxx 进行偷税犯罪活动 是亟待解决的问题 一 目前 xx 管理存在的问题 一 虚开现象严重 所谓虚开是在无任何商品交易行为 购销行为 的情况下 利用所持有的 xxxx 采取无中生有或 以少开多的手段 为他人虚开 为自己虚开或介绍他人虚开 xxxx 二 人为的调节进项税额 造成零申报 负申报 由于 xxxx 不仅是纳税人经营活动中的主要商事凭证 而且是兼记销 售方纳税义务和购货方抵扣税款的重要凭证 该发票不仅具有 较强的以票管税作用 更重要的是 xxxx 将一个产品从最初生产 到最终销售各个环节联系起来 形成链条 体现了流转税在生 产和流通环节的重要作用 正因为 抵扣制度有着极大的诱惑力 因此 一些人千方百计在扣税环节上动脑筋 作 其主要表 现一是 根据销项税确定进项税 纳税人月末进行核算先将当 月销项税额计算出来 然后再设法开具同等金额的进项税票 于是出现了怪现象之一 零申报 本市某外资企业 98 年人为调 节进项税达 7000 余万元 二是 非法索取进项税发票 多多益 善 月末一次性抵扣 造成进项税大于销项税 于是出现怪现 象之二 负申报 三 人为调节销项税 在开具销售发票时 采取上下联 次 内容 数额均不相等 或大头小尾分别填开办法 其目的 是缩小销项税额 达到偷税目的 四 骗购 xxxx 当前骗购 xx 现象十分严重 偷税分子多 采取编造假姓名 利用假身份证 假经营地址 骗取营业执照 和税务登记证 骗购 xxxx 以 开票 为主要经营项目 一旦败 露 迅速逃离 甚至有的偷税分子一次注册几家 十几家公司 进行犯罪活动 五 开具假发票 开具假发票一般为合伙经营 犯罪团 伙以私英盗窃 收售假发票为主要经营手段 私自刻制有关公 司图章 经营地点不固定 流动性很强 不易抓获 市稽查局 于 98 年 6 月 6 日与天津市公安十七处配合查获了一起开具假发 票的犯罪团伙 犯罪分子与其团伙 浙江人 在天津 北京 秦皇岛等地进行虚开犯罪活动 先后为二十几家企业虚开发票 办案人员搜出空白假发票 216 本 犯罪分子 4 人被逮捕归案 xxxx 违法问题 直接影响税务机关依据发票控税 计税 征税 查税 xxxx 的链条作用被冲淡 形成管理上的失控 使 国家税款严重流失 我市国税稽查机构自 94 年 8 月机构分设到 99 年末 共检查各类纳税单位 157266 户 其中有问题户 76843 户 占补户数 48 46 查出应补税款为 189226 万元 查补税 款数额呈逐年上升趋势 为什么犯罪分子铤而走险 千方百计在 xxxx 上大做 达 到其偷税获利目的 且屡禁不止 原因是多方面的 我们仅从 以下几方面剖析 二 xx 管理产生问题的原因 一 现行抵扣制度与征管程序不相适应 现行 xx 管理比 较复杂 特别是抵扣税款制度为征管流程设置了障碍 目前 征管力量相对薄弱 特别是原来由几百名专管员负责的管理事 务 集中在管理科二十几个干部来完成 因而 大量的抵扣发 票的审核 监督不到位 留下的问题 后移到稽查部门 致使 税务稽查任务越来越重 征管流程堵塞 降低了工作效率 影 响了税收收入 二 xx 一般纳税人资格的认定标准上掌握不严 国家税 务总局对 xx 一般纳税人资格的认定 有明确的规定 但是有些 企业经营规模未达到一般纳税人标准 为取得增税 xx 到处托 人情 拉关系 骗取一般纳税人资格 目前 对新开办的企业 采取认定为临时 xx 一般纳税人 这部分企业大部分是商业性公 司 经营部 个体户 从实际情况看很多企业一旦得到 xxxx 几个月后便不知去向 很难查找和监控 近几年 90 以上 xx 案 件出现在这部分企业中 三 抵扣在前 申报在后 使征管工作被动 现行抵扣 制度 全部实行购进扣税法 企业当前购进货物不论多少 均 可在当期销项税中一次性全部抵扣 且先扣税 后接受税务机 关审查 形成事后监督和制约 税务机关工作处于滞后 被动 局面 相反 企业则享有相当大的主动权和随意性 由于征管 不严 客观上留有缝隙 容易被偷税分子利用 四 税收执法不严 对偷税 逃税查处不力 中华人 民共和国税收征管法 明确规定 有违反其规定的 要严格依 照该法的有关规定给予处罚 但是在具体执行时 由于受到种 种干扰 缺乏刚性和力度 稽查人员一进入企业 就有人出面 说情 查出问题后更是兴师动众 企业托人说情 要求稽查人 员 高抬贵手 稽查人员要抵挡来自各方面的压力 有些部门 默许和纵容 使偷逃税有了较大的生存空间 造成了税务机关 查处的偷税案件越来越多 逃税现象愈查愈烈 严重影响了依 法治税 下面我们仅就如何加强 xxxx 管理 堵塞漏洞 防止税款流 失提出如下建议和措施 三 防范利用 xx 偷税的建议和措施 一 强化 xxxx 管理 应成为当 前税收征管工作 重中之重 发票管理是税收征管的中心环节 特别是 xxxx 有着特殊 的以票计税 以票管税的重要作用 因此 管住了 xxxx 也就 管住了销项和进项税 具体做法 一是 在发票领 购环节实行监控 发票领 购环节是关 键 必须对发票的领购数量 纳税人的经营状况 发票使用情 况 违纪问题做详细记录 严格执行验旧售新制度 克服就票 审票 借助其他资料 对企业有无虚开 有无代开和编购现象 进行严格审查 对领购数量严加控制 克服过去的重发售 轻 审核 轻管理 监督不力现象 二是 在申报环节进行监控 取消专管员管户制度 实行 纳税人主动申报为基础的新的征管模式后 各基层税务机关建 立了征收大厅 但从实际情况看 纳税人主动申报 如实申报 的情况很不理想 xx 纳税人依法向税务机关办理纳税申报 提 供财务报表及其他资料 是其应尽的义务 税务机关对申报资 料有责任进行审核 这种审核在严格意义上讲也是一种书面稽 查 这同进户检查一样 具有相应的法律效力 同样可依法对 纳税人自我界定的税收法律责任进行调整和追究 为规范纳税 人的申报行为 建议在征税大厅建立纳税辅导站 从帮助纳税 人正确计算应纳税额入手 利用发票 帐雹各种报表及营业执 照等资料 重点检查企业发票所列产品有无超照经营项目 检 查进项税票产品项目是否企业经营所需 对办税工作不熟悉 核算水平较低的人员进行重点辅导 对带有普遍性 共性的问 题进行集中辅导 有利于及时发现问题 逐渐提高纳税申报质 量 达到主动申报 如期申报 如实申报 三是 建立纳税监督员 实行新的税收征管模式以来 对 纳税人实行日常监督显得相对薄弱 一些基层单位正在尝试实 行纳税监督员办法 监督员不同于过去的专管员 而是主要承 担对企业纳税情况的日常检查与监督 通过有关资料的审查和 实地考察 随时掌握企业发票使用和经营情况 使防范关口前 移 将问题消灭在萌芽状态 二 加强税法宣传力度 近几年税务机关在税法宣传上 力度不断加大 宣传的主题也不断变换 但实效性较差 宣传 仍停留在一般水平 应将税法宣传渗透到税收征收 管理 稽 查各个环节 寓税法宣传于优化服务之中 可将征收大厅作为 主要宣传阵地 设立税法宣传专栏 定期公布税收政策及发票 管理规定 我们在稽查中发现一些企业因缺乏税收知识和发票 知识 特别是受票方缺乏对真假发票的鉴别能力 在接受进项 税 xx 时被违法受罚现象普遍 如 河北省南宫税案涉及我市 350 家企业的 662 份 xx 存在有违法问题 这说明 当前发票监 控的社会化程度低 纳税人对假发票防范能力 防范意识较差 可利用征收大厅建立税务咨询站 免费咨询电话 纳税光荣榜 等 还可对偷税大案通过播放录像的方式进行宣传 对纳税人 切实起到警示作用 促进纳税人自觉守法 依法经营 照章纳 税 三 完善新办企业临时 xx 一般纳税人认定和征税工作 一是建议国家税务总局改变 xx 纳税人认定方式 先让企业 经营一段时间 如一年或半年 待其销售收入额达到标准 财 务核算比较规范 健全时再认定为一般纳税人 即先达标 后 认定 二是 对临时 xx 一般纳税人实行 代管监开 的办法 即在 临时 xx 一般纳税人期间 纳税人使用的 xxxx 由税务机关代管监 开 有利于对纳税人进行考核和监督 四 采取销售实耗扣税制度 目前 企业在同时期内购 进货物与销售的产品比例不均衡 采取购进扣税法 使销售与 抵扣不配比 不利于税款及时 足额 均衡地组织入库 按会 计上的配比原则 采取销售收入与税款抵扣相配比的方法 即 在同一纳税期间内 进项税额的抵扣不得大于或等于销项税额 可以防止出现异常申报 五 取缔大量的现金结算办法 与金融监督形成一种相 互关联的监督机制 纳税人实现销售 开具 xxxx 税务机关在 审核进项税 xx 时 必须与纳税单位银行对帐单核对 经核对无 误 方允许抵扣 这个办法既有利于加强 xx 进项发票的监督又 减少了大量用现金结算带来的弊端 六 完善法制 制定 发票管理法 目前 涉及我国 税收的法律只有 中华人民共和国税收征收管理法 外商 投资企业所得税法 和 个人所得税法 三个法 这与我国税 收的重要地位和作用 与经济发展的速度不相适应 现有的税 收法规刚性不足 缺乏权威性 规范性和稳定性 效力低于税 收法律 就国家和全社会而言 发票的作用以远远超出其原来 固有的交易结算作用 因此应尽快制定出一部 发票管理法 对发票管理的各个环节 消费者对发票的索取以及违反发票管 理法的刑事犯罪量刑标准等详细作出规定 以便有效地发挥依 法管票 以票计税 依法治税的作用 七 加大处罚力度 堵住假发票供销渠道 对利用发票 违法犯罪处罚力度不够是值得注意的问题 以往我们对偷税案 件查了不少 但处罚措施不力 执法力度不够 以征代罚 以 罚代刑 以言代法现象不同程度的存在 无法有效地遏制纳税 人逃税获利的膨胀心理 因此 必须充分发挥税务稽查部门的 职能作用 有效地惩治偷税行为 首先 稽查要以虚开 代开 xxxx 违法犯罪为重点 严查重罚 按照 税收征收管理法 适时采取税收保全措施和强制执行措施 该暴光的暴光 该移 送司法机关追究刑事责任的及时立案移送 突出税法的刚性和 强制性 使税法成为不可触摸的 高压线 一旦触及 便伤筋 动骨 不可治愈 其次 稽查要以促进纳税人主动申报为目的 善于发现发票管理上存在的薄弱环节 达到以查促管 稽查工 作要克服轻发票检查 重帐薄检查的问题 扩大稽查的覆盖面 和稽查深度 定期开展发票专项检查 对长期出现零申报 负 申报 低税负的企业开展重点检查 另外 对制造 销售假发 票的犯罪团伙 依法予以严惩 与公安机关配合 对贩假 制 假 盗窃 xxxx 大案坚决予以打击 规范办案程序 排除各种干 扰 从重从严处罚 形成良好的治税环境 堵住假发票供 销渠道 铲除虚开 xxxx 的生存土壤 八 加速推进计算机管理化进程 逐步实现地区 区域 以至全国联网 信息共享 从目前查处的发票案件分析 多为 跨地区 跨省市 涉及面较广的案件