税务会计与税务筹划(第3版)习题答案

四 计算题四 计算题 1 1 1 1 当期销项税额当期销项税额 480 150 50 60 300 120000 14 450 1 10 17 69000 1130 1 13 13 72000 33000 120000 6390 17 9100 231930 17 9100 39428 1 9100 48528 1 元 2 2 当期准予抵扣的进项税额 当期准予抵扣的进项税额 15200 1 25 13600 800 7 6870 11400 13600 56 6870 31926 元 3 3 本月应纳增值税 本月应纳增值税 48528 1 31926 16602 1 元 2 2 1 1 当期准予抵扣的进项税额 当期准予抵扣的进项税额 1700 5100 1700 5100 15000 15000 6 15000 15000 6 17 1700 5100 2703 9503 17 1700 5100 2703 9503 2 2 当期销项税额 当期销项税额 23400 1 17 17 234 1 17 17 5 2340 1 17 17 35100 1 17 17 23400 1 17 17 234 1 17 17 5 2340 1 17 17 35100 1 17 17 3400 170 340 5100 9010 3400 170 340 5100 9010 3 3 应缴纳增值税 应缴纳增值税 9010 9503 493 9010 9503 493 3 3 1 1 当期准予抵扣的进项税额 当期准予抵扣的进项税额 17000 120 17120 17000 120 17120 元元 2 2 当期销项税额 当期销项税额 120 2340 1 17 17 120000 17 120 340 20400 20860 120 2340 1 17 17 120000 17 120 340 20400 20860 元元 3 3 本月应纳增值税 本月应纳增值税 20860 17120 104000 1 04 4 50 5740 20860 17120 104000 1 04 4 50 5740 元元 4 4 1 1 不能免征和抵扣税额 不能免征和抵扣税额 40 20 3 440 20 3 4 17 13 1 17 13 1 万元万元 2 计算应纳税额 全部全部进项税额 17 1 7 0 91 0 88 20 49 万元 销项税额 7 1 17 17 60 17 11 22 万元 应纳税额 11 22 20 49 1 2 10 27 万元 3 计算企业免抵退税总额 免抵退税额 40 20 3 4 13 3 25 万元 4 比大小确定当期应退和应抵免的税款 11 27 3 25 应退税款 3 25 万元 当期免抵税额当期免抵税额 免抵退税额免抵退税额 退税额退税额 0 0 下期留抵税额下期留抵税额 10 27 3 25 7 02 10 27 3 25 7 02 万元 万元 四 计算题四 计算题 1 1 1 进口原材料应纳关税 120 8 10 13 10 151151 10 15 115 1 万元 进口原材料应纳增值税 151 15 1151 15 1 17 28 23728 237 万元 2 进口机器设备应纳关税 60 3 6 2 10 71 10 7 1 万元 进口机器设备应纳增值税 71 7 1 17 13 28 万元 3 本月销项税额 340 11 7 1 17 17 10 2000 100 17 375 7 万元 允许抵扣的进项税额 28 23728 237 13 28 51 12 412 4 7 17 110 64110 64 万元 应纳增值税 375 7 110 64110 64 265 05265 05 万元 4 本月应纳消费税 2000 11 7 1 17 10 2000 100 12 2210 12 265 2 万元 2 2 1 甲公司提货时 应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本 10000 20000 300 1 7 30279 元 加工及辅料费 8000 元 提货时应被代收代缴消费税 30279 8000 1 30 30 16405 29 元 2 甲公司进项税 1700 3400 300 7 8000 17 800 7 6537 元 甲公司销项税 100000 1 17 17 14529 91 元 应缴纳的增值税 14529 91 6537 7992 91 元 3 甲公司销售香水应缴纳的消费税 100000 1 17 30 16405 29 70 25641 03 11483 7 14157 33 元 4 乙公司应代收代缴甲公司消费税 16405 29 元 乙公司受托加工收入应缴纳增值税 8000 17 200 1160 元 3 3 小汽车进口环节组成计税价格小汽车进口环节组成计税价格 10 40 10 5 310 40 10 5 3 1 25 1 25 1 5 522 5 0 95 550 1 5 522 5 0 95 550 万元万元 小汽车进口环节消费税小汽车进口环节消费税 550 5 27 5 550 5 27 5 万元万元 小汽车进口环节增值税小汽车进口环节增值税 550 17 93 5 550 17 93 5 万元万元 卷烟进口环节组成计税价格卷烟进口环节组成计税价格 150 150 1 20 1 20 100 150 10000 100 150 10000 1 56 1 56 412 5 412 5 万元万元 卷烟进口环节消费税卷烟进口环节消费税 412 5 56 100 150 10000 232 5 412 5 56 100 150 10000 232 5 万元万元 卷烟进口环节增值税卷烟进口环节增值税 412 5 17 70 13 412 5 17 70 13 万元万元 销项税额 销项税额 8 93 6 1 17 178 93 6 1 17 17 1000 171000 17 108 8108 8 170170 278 8278 8 万元万元 允许抵扣的进项税额 允许抵扣的进项税额 93 5 1 7 93 5 1 7 70 1370 13 163 7163 7 万元万元 应纳增值税 应纳增值税 278 8278 8 163 7163 7 115 1115 1 万元 应交消费税万元 应交消费税 0 0 四 计算题四 计算题 1 1 吸收存款 转贴现收入 出纳长款免营业税吸收存款 转贴现收入 出纳长款免营业税 营业税 营业税 200200 5 505 50 2020 4040 3030 2020 5 5 365 5365 5 18 2518 25 万元万元 2 2 营业税 营业税 220220 400 100400 100 20 20 120120 150150 600600 7676 4 104 10 5 5 620 20620 20 960 5 960 5 124 48 172124 48 172 万元万元 3 3 营业税营业税 200 50 30 2 3200 50 30 2 3 5 20 20 285 5 20 20 14 25 4 18 25 5 20 20 285 5 20 20 14 25 4 18 25 万元万元 增值税增值税 18 18 1 3 1 3 2 0 35 2 0 35 万元万元 4 4 营业税营业税 200 50200 50 3 3 180 220 100180 220 100 5 4 5 15 19 5 5 4 5 15 19 5 万元万元 5 5 1 该公司应纳承包工程营业税 4000 500 100 1000 200 30 3 101 1 万元 该公司应代扣代缴 B 公司营业税 1000 200 30 3 36 9 万元 2 该公司的自建自用行为不用缴营业税 自建自售则按建筑业 销售不动产行为各征一 道营业税 建筑业营业税需要组成计税价格计算 3000 50 1 20 1 3 3 55 67 万元 销售不动产营业税 2400 5 120 万元 3 销售不动产营业税包括预售房屋的预售款 3000 2000 5 250 万元 4 运输业营业税 200 3 300 150 3 10 5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税 不缴纳营业税 该公司共缴纳营业税 101 1 55 67 120 250 10 5 537 27 万元 代扣代缴营业税 36 9 万元 四 计算题四 计算题 1 1 第一步 确定收入总额为货币与实物之和 2200 100 2300 万元 第二步 确定扣除项目金额 支付地价款 800 万元 房地产开发成本 700 万元 开发费用 50 800 700 5 125 万元 与转让房地产有关的税金中 营业税 2300 5 115 万元 城建税和教育费附加 115 7 3 11 5 万元 加扣费用 800 700 20 300 万元 扣除费用总计 800 700 125 115 11 5 300 2051 5 万元 第三步 确定增值额 2300 2051 5 248 5 万元 第四步 确定增长率 248 5 2051 5 12 11 增长率低于 20 的普通标准住宅 免税 2 2 土地款土地款 4750 250 5000 4750 250 5000 万元 住宅楼和写字楼土地成本各万元 住宅楼和写字楼土地成本各 25002500 万元万元 住宅楼 收入住宅楼 收入 20 20 000000 万元万元 营业税营业税 20 20 000 5 1000000 5 1000 万元 城建税及附加万元 城建税及附加 1000 1000 7 3 7 3 100 100 万元万元 允许扣除金额允许扣除金额 2500 3000 300 5500 5 1100 5500 20 2500 3000 300 5500 5 1100 5500 20 2500 3000 575 1100 1100 8275 2500 3000 575 1100 1100 8275 万元万元 增值额增值额 20 20 000 8275 11725000 8275 11725 万元万元 增长率增长率 11725 8275 141 69 11725 8275 141 69 适用税率 适用税率 50 50 扣除率扣除率 15 15 住宅楼应交土地增值税住宅楼应交土地增值税 11725 50 8275 15 5862 5 1241 25 4621 25 11725 50 8275 15 5862 5 1241 25 4621 25 万元万元 写字楼 收入写字楼 收入 30 30 000000 万元万元 营业税营业税 30 30 000 5 1500000 5 1500 万元 城建税及附加万元 城建税及附加 1500 1500 7 3 7 3 150 150 万元万元 允许扣除金额允许扣除金额 2500 4000 6500 10 1650 6500 20 2500 4000 6500 10 1650 6500 20 2500 4000 650 1650 1300 10100 2500 4000 650 1650 1300 10100 万元万元 增值额增值额 30 30 000 10100 19900000 10100 19900 万元万元 增值率增值率 19900 10100 197 19900 10100 197 适用税率 适用税率 50 50 扣除率 扣除率 15 15 写字楼应纳土地增值税写字楼应纳土地增值税 19900 50 10100 15 9950 1515 8435 19900 50 10100 15 9950 1515 8435 万元万元 3 3 先判断进口货物完税价格为 CIF 成交价格 进口后装配调试费 完税价格 600 30 570 万元 关税 570 10 57 万元 纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起 15 日内完税 该公司应于 1 月 24 日前纳税 该 公司 25 日纳税 滞纳 1 天 滞纳金为 57 万元 0 05 285 元 四 计算题四 计算题 1 1 1 该企业所得税前可扣除的销售费用 200 万元 按税法规定 企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的 15 广告费限额 3000 15 450 万元 广告费没有超支 允许扣除 100 万元 2 计算该企业所得税前可扣除的管理费用 500 20 12 36 6 2 460 万元 按税法规定 业务招待费用按照发生额的 60 扣除 但最高不得超过销售营业收入的 0 5 业务招待费的限额计算 a 3000 0 5 15 万元 b 20 60 12 万元 可扣除 12 万 元 按税法规定 经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租 36 万 24 个月 4 个月 6 万元 存货跌价准备 2 万元属于税法不认可的支出 3 计算该企业计入计税所得的投资收益为 0 国库券利息收入免缴企业所得税 居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 不认可权益法计算的投资损失 15 万元 4 企业间经营性违约罚款可扣除 计算该企业应纳税所得额 3000 1500 12 200 460 10 5 817 5 万元 5 计算该企业应纳的所得税额 817 5 25 204 38 万元 6 应补缴企业所得税 204 38 190 预交 14 38 万元 2 2 1 1 该企业的会计利润总额 该企业的会计利润总额 企业账面利润企业账面利润 2000 10 1 7 60 10 2 1000 500 300 50 40 43 7 150 2000 10 1 7 60 10 2 1000 500 300 50 40 43 7 150 万元 万元 2 2 该企业对收入的纳税调整额 该企业对收入的纳税调整额 2 2 万元国债利息属于免税收入万元国债利息属于免税收入 3 3 广告费的纳税调整额 广告费的纳税调整额 广告费限额广告费限额 2000 102000 10 15 301 5 15 301 5 万元 万元 广告费超支广告费超支 400 301 5 98 5 400 301 5 98 5 万元 万元 调增应纳税所得额 调增应纳税所得额 98 5 98 5 万元万元 招待费 三新费用的纳税调整额 招待费 三新费用的纳税调整额 招待费限额的计算 招待费限额的计算 80 60 4880 60 48 万元 万元 2000 102000 10 0 5 10 05 0 5 10 05 万元万元 招待费限额招待费限额 10 0510 05 万元 超支万元 超支 69 9569 95 万元万元 三新费用加扣 三新费用加扣 70 50 3570 50 35 万元万元 合计调增管理费用合计调增管理费用 69 95 35 34 95 69 95 35 34 95 万元万元 营业外支出调整额 营业外支出调整额 捐赠限额捐赠限额 150 12 18 150 12 18 万元 故万元 故 2020 万元的公益捐赠中允许扣除的是万元的公益捐赠中允许扣除的是 1818 万元 直接捐赠万元 直接捐赠 1010 万元不允许扣除 行政罚款万元不允许扣除 行政罚款 2 2 不允许扣除 调增营业外支出不允许扣除 调增营业外支出 1414 万元 万元 4 4 应纳税所得额 应纳税所得额 150 2 98 5 34 95 14 295 45 150 2 98 5 34 95 14 295 45 万元万元 应纳所得税应纳所得税 295 45 25 73 86 295 45 25 73 86 万元万元 3 3 招待费标准招待费标准 100 60 60100 60 60 万元 万元 9600 0 5 489600 0 5 48 万元 超支万元 超支 100 48 52100 48 52 万元万元 广告费标准广告费标准 9600 15 1440 9600 15 1440 万元 大于万元 大于 500500 万元 允许全额扣除万元 允许全额扣除 研究开发费加计扣除研究开发费加计扣除 60 50 30 60 50 30 万元万元 接受捐赠调整所得额接受捐赠调整所得额 50 8 550 8 5 58 5 58 5 万元万元 允许捐赠支出允许捐赠支出 1000 12 120 1000 12 120 万元 实际捐万元 实际捐 200200 万元 调整所得额万元 调整所得额 200 120 80 200 120 80 万元万元 允许三费额允许三费额 300 14 2 2 5 300 18 5 55 5 300 14 2 2 5 300 18 5 55 5 万元万元 三费实际额三费实际额 50 6 8 64 50 6 8 64 万元 超标准万元 超标准 64 55 5 8 5 64 55 5 8 5 万元万元 应纳税所得额应纳税所得额 1000 52 30 58 5 80 8 5 147 1000 52 30 58 5 80 8 5 147 万元万元 企业所得税企业所得税 147 25 36 75 147 25 36 75 万元万元 4 4 会计利润会计利润 800 200 20 40 45 50 60 5 500 800 200 20 40 45 50 60 5 500 万元万元 管理费用调整 投资者生活费用不得税前扣除 调增管理费用调整 投资者生活费用不得税前扣除 调增 1010 万元 万元 业务招待费业务招待费 10 60 6 10 60 6 万元 万元 800 0 5 4800 0 5 4 万元 允许抵扣万元 允许抵扣 4 4 万元 调增万元 调增 6 6 万元万元 研究开发费允许加扣研究开发费允许加扣 50 50 即 即 20 50 1020 50 10 万元 调减所得额万元 调减所得额 1010 万元 万元 财务费用调整 财务费用调整 10 50 10 510 50 10 5 万元 调整所得额万元 调整所得额 5 5 万元 万元 营业外支出调整 营业外支出调整 允许捐赠额允许捐赠额 500 12 60 500 12 60 万元 实际公益性捐赠万元 实际公益性捐赠 2 2 万元 允许扣除 不用调整 直接捐赠万元 允许扣除 不用调整 直接捐赠 1 1 万元 不允许扣除 调增所得额万元 不允许扣除 调增所得额 1 1 万元 万元 营业外收入调整营业外收入调整 收入收入 7 7 20 8 4 7 7 20 8 4 万元 调增所得额万元 调增所得额 8 4 7 1 4 8 4 7 1 4 万元万元 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 500 10 6 10 5 1 1 4 513 4 500 10 6 10 5 1 1 4 513 4 万元万元 应纳所得税应纳所得税 513 4 25 13 35 513 4 25 13 35 万元万元 四 计算题四 计算题 1 1 1 住房补贴住房补贴 20002000 元元应并入工资薪金所得计征个人所得税 每月应税工资所得 8500 2000 8500 2000 5000 1550015500 元 工资应纳个人所得税工资应纳个人所得税 15400 350015400 3500 25 1005 6 25 1005 6 个月个月 1995 6 11970 1995 6 11970 元 元 年终奖金应纳个人所得税 24000 12 200024000 12 2000 10 10 的税率 速算扣除数的税率 速算扣除数 105105 元 元 应纳税额应纳税额 24000 10 105 2295 24000 10 105 2295 元 元 2 2 省政府颁发的科技奖 省政府颁发的科技奖 1000010000 免征个人所得税 免征个人所得税 3 3 20082008 年年 1010 月月 9 9 日后的利息 免税 日后的利息 免税 存款利息应纳个人所得税存款利息应纳个人所得税 1000 5 50 1000 5 50 元 元 4 除个人独资企业 合伙企业以外的其他企业的个人投资者 以企业资金为本人购买住 房的支出 视为企业对个人投资者的红利分配 依照 利息 股息 红利所得 项目计征 个人所得税 被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税汽车应纳个人所得税 20 20 万万 20 4 20 4 万元 万元 2 2 工资纳税 工资纳税 1010 000000 35003500 20 20 555555 745745 元元 年终奖纳税 年终奖纳税 120120 000 12 10000 12 10 000000 元 税率元 税率 20 20 纳税纳税 120 120 000 25 1005 28000 25 1005 28 995995 元元 出场费应纳税所得额 出场费应纳税所得额 5050 000 000 1 1 2020 4040 000000 元元 允许捐赠允许捐赠 3030 4040 000 30000 30 1212 000000 元 大于实际捐赠元 大于实际捐赠 1010 000000 元元 允许税前扣除额 允许税前扣除额 1010 000000 元 元 扣除后应纳税所得额 扣除后应纳税所得额 4040 000000 1010 000000 3030 000000 元 元 适用税率适用税率 30 30 扣除数 扣除数 20002000 元元 出场费纳税 出场费纳税 3030 000 30000 30 20002000 9 9 000000 2 2 000000 7 7 000000 20082008 年年 1010 月月 9 9 日后 储蓄存款利息 免税 日后 储蓄存款利息 免税 利息纳税 利息纳税 8 8 000 20000 20 16001600 元元 3 3 单位组织演出属于工薪所得 单位组织演出属于工薪所得 工薪纳税工薪纳税 10000 6000 350010000 6000 3500 25 1005 2120 25 1005 2120 元元 演出劳务 演出劳务 应纳税所得额应纳税所得额 30 30 000 000 1 20 1 20 24 24 000000 税率 税率 30 30 扣除数 扣除数 20002000 纳税纳税 24 24 000 30 2000 5200000 30 2000 5200 元元 中奖 中奖 允许捐赠允许捐赠 50 50 000 30 15000 30 15 000000 元 实际捐赠元 实际捐赠 2020 000000 元 只能扣除元 只能扣除 1515 000000 元元 纳税纳税 5050 000 15000 15 000000 20 7000 20 7000 元元 国债利息和储蓄存款利息 免税国债利息和储蓄存款利息 免税 股股息息纳纳税税 4 40 00 00 0 20 800 20 800 元元 4 4 工资纳税工资纳税 10000 350010000 3500 20 555 745 20 555 745 元元 兼职收入按劳务纳税兼职收入按劳务纳税 兼职收入纳税兼职收入纳税 8000 8000 1 20 1 20 20 1280 20 1280 元元 讲课费纳税 讲课费纳税 应税所得额应税所得额 10 10 000 000 1 20 1 20 8000 8000 元元 允许捐允许捐 8000 30 2400 8000 30 2400 元 实际捐元 实际捐 50005000 元 允许扣除元 允许扣除 24002400 元元 应纳税应纳税 8000 24008000 2400 20 5600 20 1120 20 5600 20 1120 元元 未捐赠课酬纳税未捐赠课酬纳税 8000 20 1600 8000 20 1600 稿酬纳税稿酬纳税 10 10 000 000 1 20 1 20 20 20 1 30 1 30 8000 14 1120 8000 14 1120 元元 转让房产纳税转让房产纳税 100 40 2100 40 2 20 58 20 11 6 20 58 20 11 6 万元万元 5 5 1 小说稿酬纳税的计算 出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税 50000 10000 1 20 20 1 30 6720 元 小说连载应纳个人所得税 3800 800 20 1 30 420 元 2 审稿收入属于劳务报酬所得 应纳个人所得税 15000 20 1 20 2400 元 3 临时翻译收入属于劳务报酬所得 应纳个人所得税 3000 800 20 440 元 4 境外收入分国分项计算税款抵扣限额 再计算在我国应纳税额 A 国讲学收入属劳务报酬收入 按我国税法规定计算的应纳税额 即抵扣限额 注意畸 高收入加征计算 抵扣限额 30000 1 20 30 2000 5200 元 因其实际境外纳税 5000 元未超限额 境外已纳税款可全额抵扣 并需在我国补税 应补税 5200 5000 200 元 B 国书画展卖收入属劳务报酬收入 按我国税法规定计算的应纳税额 即抵扣限额 注 意畸高收入加征计算 抵扣限额 70000 1 20 40 7000 15400 元 因其实际境外纳税 18000 元超过限额 境外已纳税款只可抵扣 15400 元 并不需在我国补 税 超限额部分的 2600 元不得影响 A 国计算 也不得在本年度应纳税额中抵扣 只能在以 后 5 个纳税年度内 从来自 B 国所得的未超限额的部分中抵扣 5 孙某 2007 年应纳个人所得税 6720 420 2400 440 200 10180 元 案例 华侨公司 2008 年所得税核算 华侨公司 2008 年利润总额 1000 万元 T 25