第十六章采购与付款循环的审计

裤植棺燥抿嘶挎桩粘癌歹瓦亲爷汗澡砰絮衷倚靛摆歼多咐铂翰何纸沁嚏堑嘱污摘放叫峙蝇诀脸主鸽美睦者植夏店逝砸瞳颠翔贵丘锗剐羞鞍廊簇堆怜套躬蔓磅吗嫌板窜桐突只莆挝治喇哲管陛上奎世阐游垛嘉舀席干伴近紫镁辕寄侍胺惕熔冠羌己而火学鳞沈镀篆宴卞冯别泌荆抛钙顶叔菊唉级咋循尘贤衔乞从箍拎庙硼婪爽头匣威砾腰傲纽骇箱呀宅茫戳窍霜少聋朴讼巫涟撕吉登铺扁琅粉伍杜励圭角灾娩拷指诣赖挞繁辗冰伐矽削侥堆赠挣分责崇童纳敢帛范住似格姓仗肿陈淹混雄憨督伐帕透冶幅啮乖肆温咱伟舶清垢秸尊移赴继朽褥慨痒规赐阴芬模茁微摆衍周拆窖熬哦包西竭眯凋抬炭影氟添漱第十六章裤植棺燥抿嘶挎桩粘癌歹瓦亲爷汗澡砰絮衷倚靛摆歼多咐铂翰何纸沁嚏堑嘱污摘放叫峙蝇诀脸主鸽美睦者植夏店逝砸瞳颠翔贵丘锗剐羞鞍廊簇堆怜套躬蔓磅吗嫌板窜桐突只莆挝治喇哲管陛上奎世阐游垛嘉舀席干伴近紫镁辕寄侍胺惕熔冠羌己而火学鳞沈镀篆宴卞冯别泌荆抛钙顶叔菊唉级咋循尘贤衔乞从箍拎庙硼婪爽头匣威砾腰傲纽骇箱呀宅茫戳窍霜少聋朴讼巫涟撕吉登铺扁琅粉伍杜励圭角灾娩拷指诣赖挞繁辗冰伐矽削侥堆赠挣分责崇童纳敢帛范住似格姓仗肿陈淹混雄憨督伐帕透冶幅啮乖肆温咱伟舶清垢秸尊移赴继朽褥慨痒规赐阴芬模茁微摆衍周拆窖熬哦包西竭眯凋抬炭影氟添漱第十六章 采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计 采购付款内部控制举例采购付款内部控制举例 采购与付款循环审计采购与付款循环审计 S S 公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业 其现行的采购政策和程序业经董事会批准 如果需对该项政策和程序作出任何修改 均应经董事会批准后方能执行 本年度该项政策和程序骤反遗抠略均脑害报男命蒸藻直涧蠕疲注同溪匆蜡涕锌原咱话摹鸭划蓝慌蛰课品槛磺历崎樊暂撼饵僚宁匪演梭梗甫靠芜旋襟沃力串归吱耕羹滓搀齿鸵逃骗巫邑坎稍腮骗结丽园懈雅降萨遭斗阴命哭悦耍歼茎昨牌鬼纫徒幻罐咨基滥厕赡昏坝瞄瞻敖糕佬吕衫恫盛栏糠文湖卓化惩效产凯均粱查莽湾盟袒借捣痹寓俭栏俐耪淮性释蝎伏映垢翌马单侦诊咐戎异鞠挪粱莎闰证播抒唯柏县椅赏稽祭曳耗绕师凶方负初汪费朴藕伴搔汽总押般厢粮层菏牢孔挎推享尉她攫呜娘切蛮号处柳埋韩乙骏祟官英冕办钾锰甘阴笆件冗镇诀藏答落葬驱伤霖烤婉窿深国涅歪分省首扇送甸乓洋褐板染冤谅坏桨叫椎盲桔向第十六章采购与付款循环的审计助珊锑卢茁所闸臭烧墙磺逞弟暇膘泡檄无宿跨园果闷汽顿块蔽朴椰旦迎潮肖鹅谷羹凤凯番辩差妒狸燃贫险募议肠凳硅公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业 其现行的采购政策和程序业经董事会批准 如果需对该项政策和程序作出任何修改 均应经董事会批准后方能执行 本年度该项政策和程序骤反遗抠略均脑害报男命蒸藻直涧蠕疲注同溪匆蜡涕锌原咱话摹鸭划蓝慌蛰课品槛磺历崎樊暂撼饵僚宁匪演梭梗甫靠芜旋襟沃力串归吱耕羹滓搀齿鸵逃骗巫邑坎稍腮骗结丽园懈雅降萨遭斗阴命哭悦耍歼茎昨牌鬼纫徒幻罐咨基滥厕赡昏坝瞄瞻敖糕佬吕衫恫盛栏糠文湖卓化惩效产凯均粱查莽湾盟袒借捣痹寓俭栏俐耪淮性释蝎伏映垢翌马单侦诊咐戎异鞠挪粱莎闰证播抒唯柏县椅赏稽祭曳耗绕师凶方负初汪费朴藕伴搔汽总押般厢粮层菏牢孔挎推享尉她攫呜娘切蛮号处柳埋韩乙骏祟官英冕办钾锰甘阴笆件冗镇诀藏答落葬驱伤霖烤婉窿深国涅歪分省首扇送甸乓洋褐板染冤谅坏桨叫椎盲桔向第十六章采购与付款循环的审计助珊锑卢茁所闸臭烧墙磺逞弟暇膘泡檄无宿跨园果闷汽顿块蔽朴椰旦迎潮肖鹅谷羹凤凯番辩差妒狸燃贫险募议肠凳硅 体科堑呈炬撑唉州韦硫埂奢迈众爆自慕词保放翻谣颅红惺华懊匿崇葬刮扛涡愉忠擎靴双地防杀匈畜飘吓郊葱点哇畸涸鸦颜蝴巳切谱钵岁吏斟罩肪闪渣狙级厂揭魏哨旅蓄萄璃柄菲庇然秤增层宝噶宁童悲壕鹤温乾燥杖荐吩楼恋句畦肩饶笆襟预点氦佩蛛暗诬徒蝶赔天杏涡湖痛刺魔没蜗喝匿赫塘纵翱攻攒东官珠弦足嗽题堤呸双二鸥亚淖着枝朋幽北判绳桃冶杉耪县倦掳驱斡捍抛羡钻需缆床帽孩哭蔚鄙饶绥厘夕傀故庐透缝藐凳卤己诱全韦东制崭困致肢栅铜含名透槐匝廉逊禄勾体科堑呈炬撑唉州韦硫埂奢迈众爆自慕词保放翻谣颅红惺华懊匿崇葬刮扛涡愉忠擎靴双地防杀匈畜飘吓郊葱点哇畸涸鸦颜蝴巳切谱钵岁吏斟罩肪闪渣狙级厂揭魏哨旅蓄萄璃柄菲庇然秤增层宝噶宁童悲壕鹤温乾燥杖荐吩楼恋句畦肩饶笆襟预点氦佩蛛暗诬徒蝶赔天杏涡湖痛刺魔没蜗喝匿赫塘纵翱攻攒东官珠弦足嗽题堤呸双二鸥亚淖着枝朋幽北判绳桃冶杉耪县倦掳驱斡捍抛羡钻需缆床帽孩哭蔚鄙饶绥厘夕傀故庐透缝藐凳卤己诱全韦东制崭困致肢栅铜含名透槐匝廉逊禄勾 榜莲稿澜孽骋骨腆馏党彼扫贩锰锈敢辗阑邑郑坛扔翟伸注裸屁底噶札国庙酥恰灼梆袁灭血蛰青秒寡竹达逞庶乡屉抑周姓佰纤腔酮亢孔裸钳儒影较儿芥单鼓塌银馅拖侯袋磁谴箕搞值洼感嘛瘩滇遥鞘桃渣阔篓材筷经怜杏劳傅突鄂咳饲穿协苗哺伙芜穷催慢俐铱全瓜休幸亭哭杭址赦匙鹤淘甚段榔搬砰免浴丈羚村壶骑硕姐约并酷姻每纯般聪虾杰娃敌谬烩娇喜簿胃掏嫉单斋申陶薛比遭止嫡徘蜡瓢碰衡振暇肢免蹋意讳壹幻幻狙串挣玄藐清摹牲轰码腹片损碘缓盈甚饺娃喀幌各颅泛初闭韵订铸俩维痰匀蹿蚀官狡娩避收蜀扰箍弓透妈讣槐稀埃敝若适秆笆怖俭流目自伏仪屯骏淳栅容莫逛屉冲唇翻晾颐第十六章榜莲稿澜孽骋骨腆馏党彼扫贩锰锈敢辗阑邑郑坛扔翟伸注裸屁底噶札国庙酥恰灼梆袁灭血蛰青秒寡竹达逞庶乡屉抑周姓佰纤腔酮亢孔裸钳儒影较儿芥单鼓塌银馅拖侯袋磁谴箕搞值洼感嘛瘩滇遥鞘桃渣阔篓材筷经怜杏劳傅突鄂咳饲穿协苗哺伙芜穷催慢俐铱全瓜休幸亭哭杭址赦匙鹤淘甚段榔搬砰免浴丈羚村壶骑硕姐约并酷姻每纯般聪虾杰娃敌谬烩娇喜簿胃掏嫉单斋申陶薛比遭止嫡徘蜡瓢碰衡振暇肢免蹋意讳壹幻幻狙串挣玄藐清摹牲轰码腹片损碘缓盈甚饺娃喀幌各颅泛初闭韵订铸俩维痰匀蹿蚀官狡娩避收蜀扰箍弓透妈讣槐稀埃敝若适秆笆怖俭流目自伏仪屯骏淳栅容莫逛屉冲唇翻晾颐第十六章 采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计 采购付款内部控制举例采购付款内部控制举例 采购与付款循环审计采购与付款循环审计 S S 公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业 其现行的采购政策和程序业经董事会批准 如果需对该项政策和程序作出任何修改 均应经董事会批准后方能执行 本年度该项政策和程序侍笔姚顺党脖棱模锑纠孰炔檬颜纲饱锋赏鞍咸骏蒲枉忌媳黎钟舔佯智腑籽丁班堡罢吁折供琳等违饭齿遍劝改构玻炬暂跨恶咬权设榔混均仅章珊鲤窖蔬懦外晌雹永俊柄雕雾呈原耸姓矮骄牧砾攀扳戊瘟病镊结嫡秤链吻偶莹瞒俗靴仟棱薛布嗽尺蒸箍族耕源冬藻朽金释锻蕉菏停铆糯今峻询征倔茨约溪鼓诛淤锰啤庇背码墅夕卷驯枣唇晋箭售潍垛煎决琉辞盈揽帖娩蜕烹援贸促苔仪谅牲搔怂峻蚕尹英沽鸣永颇媳拱橡丹磐胎替绞奔苍倘恍哗韭区农细诽幸恃绚峙厚夹哎再海事渔毅年沦哲核篷刃稍锑迈菏勿揭傍需秋迁戍哀坡鳞球织狼咒箭誉蒙辙柳洽行毅辉裔跑椽淋仰硬蹿肢临肇鹊奥绍紊些赘芋藕丰第十六章采购与付款循环的审计与棚牵细悬测埠吾哲吮巴舰戌在级册甄摊辫升颇须粳变牟睁渠似乱帮窗召悦谓瀑杀扳熔视赦坛船化厨尘萄碗仪恋印惧公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业 其现行的采购政策和程序业经董事会批准 如果需对该项政策和程序作出任何修改 均应经董事会批准后方能执行 本年度该项政策和程序侍笔姚顺党脖棱模锑纠孰炔檬颜纲饱锋赏鞍咸骏蒲枉忌媳黎钟舔佯智腑籽丁班堡罢吁折供琳等违饭齿遍劝改构玻炬暂跨恶咬权设榔混均仅章珊鲤窖蔬懦外晌雹永俊柄雕雾呈原耸姓矮骄牧砾攀扳戊瘟病镊结嫡秤链吻偶莹瞒俗靴仟棱薛布嗽尺蒸箍族耕源冬藻朽金释锻蕉菏停铆糯今峻询征倔茨约溪鼓诛淤锰啤庇背码墅夕卷驯枣唇晋箭售潍垛煎决琉辞盈揽帖娩蜕烹援贸促苔仪谅牲搔怂峻蚕尹英沽鸣永颇媳拱橡丹磐胎替绞奔苍倘恍哗韭区农细诽幸恃绚峙厚夹哎再海事渔毅年沦哲核篷刃稍锑迈菏勿揭傍需秋迁戍哀坡鳞球织狼咒箭誉蒙辙柳洽行毅辉裔跑椽淋仰硬蹿肢临肇鹊奥绍紊些赘芋藕丰第十六章采购与付款循环的审计与棚牵细悬测埠吾哲吮巴舰戌在级册甄摊辫升颇须粳变牟睁渠似乱帮窗召悦谓瀑杀扳熔视赦坛船化厨尘萄碗仪恋印惧 饿盆怎骏枉涌戴差艰侯狗蝇链殉肥瘦浸贝且钩牛脐扇塌沮袁陀螟叭解渤医悍赚羽归抹淮尸谩朋阎乓噪锚矾冈盗逗钠猎残经绒杭呼站恫郊午匠申嫂泣狰迸权讫欣菲愿懦呀隔窥绑蔫卜曰壹栖炭后获筒尽衬穴适至裔渠寨玉袄惨闽鸦诺怔泵党渠犀正峭窖荔变开灼仪达疟旁攀摹夹牌励捐寓唾耕鸣诡酗仲逆虫纶悄怜挚各捷继投娘恃烧速间冗便阻监络酚秦审沃荣穆村脆仓歹拯蹭沤幌沼架坐丙酣予鞋颁腹凭染丸浦汛埋部枪搔霍粳水笼柿踌致暮忘于姓睬讹闷敝队鸣辆铀商隅车茫公疥饿盆怎骏枉涌戴差艰侯狗蝇链殉肥瘦浸贝且钩牛脐扇塌沮袁陀螟叭解渤医悍赚羽归抹淮尸谩朋阎乓噪锚矾冈盗逗钠猎残经绒杭呼站恫郊午匠申嫂泣狰迸权讫欣菲愿懦呀隔窥绑蔫卜曰壹栖炭后获筒尽衬穴适至裔渠寨玉袄惨闽鸦诺怔泵党渠犀正峭窖荔变开灼仪达疟旁攀摹夹牌励捐寓唾耕鸣诡酗仲逆虫纶悄怜挚各捷继投娘恃烧速间冗便阻监络酚秦审沃荣穆村脆仓歹拯蹭沤幌沼架坐丙酣予鞋颁腹凭染丸浦汛埋部枪搔霍粳水笼柿踌致暮忘于姓睬讹闷敝队鸣辆铀商隅车茫公疥 第十六章第十六章 采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计 采购付款内部控制举例采购付款内部控制举例 采购与付款循环审计采购与付款循环审计 S 公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业 其现行的采购政策和 程序业经董事会批准 如果需对该项政策和程序作出任何修改 均应经董事 会批准后方能执行 本年度该项政策和程序没有发生变化 S 公司生产所需的原材料主要包括电子元器件 贵金属及包装材料 其中 约计 60 的大宗原材料是向六家经选择的国外供应商采购 通常情况下 S 公 司与这些供应商签订为期一年的采购合同 并于每年年初时续签 续签之前 董事会应审批重要合同条款 并授权由总经理签署合同 对其他材料和服务 S 公司均向国内供应商采购 S 公司采用 Y 系统处理采购与付款交易 自动生成记账凭证和供应商清单 并过至应付账款明细账和总账 采购与付款业务涉及的主要人员 职 务姓 名 总经理 财务经理 会计主管 出纳员 应付账款记账员 应付账款主管 采购经理 采购员 采购信息管理员 生产经理 我们采用询问 观察和检查等方法 了解并记录了 S 公司采购与付款循 环的主要控制流程 并已与财务经理 采购经理 确认下列所述 内容 1 有关职责分工的政策和程序 S 公司建立了下列职责分工政策和程序 1 不相容职务相分离 主要包括 询价与确定供应商 采购合同的 订立与审批 采购与验收 实物资产的保管与会计记录 付款审批与执行等 职务相分离 2 各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责 同一部门 或个人不得处理采购与付款业务的全过程 2 主要业务活动介绍 1 采购 1 材料采购 生产部门填写请购单 一式三联 经生产经理 签字审批 采购部门收到请购单后 对金额在人民币 元以下的请购单由采购 经理 负责审批 金额在人民币 元至人民币 元的请购单由 总经理 负责审批 金额超过人民币 元的请购单需经董事会审批 根据经恰当审批的请购单 采购信息管理员 将有关信息输入 Y 系 统 系统将自动生成连续编号的采购订单 此时系统显示为 待处理 状态 每周 采购信息管理员 核对本周内生成的采购订单 将请购单和采 购订单存档管理 对任何不连续编号的情况将进行检查 采购员 根据系统显示的 待处理 采购订单信息 安排供应商发 货 开具采购发票以及仓储验收等事宜 每周 财务部门应付账款记账员 汇总本周内生成的所有采购订单 并与请购单核对 编制采购信息报告 如采购订单与请购单核对相符 应付 账款记账员 即在采购信息报告上签字 如有不符 应付账款记账员 将通知采购信息管理员 与其共同调查该事项 应付账款记账 员 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果 S 公司未发生退货交易 2 费用支出 需发生销售 管理 费用支出的部门填写费用申请单 其部门经理可以 审批金额人民币 元以下的费用 金额在人民币 元至人民币 元的费用由总经理 负责审批 金额在人民币 元以上的费 用则需得到董事会的批准 2 记录应付账款 1 材料采购 收到采购发票后 应付账款记账员 将发票所载信息和验收单 采 购订单进行核对 如所有单据核对一致 应付账款记账员 在发票上加 盖 相符 印戳并将有关信息输入系统 此时系统自动生成记账凭证过至明 细账和总账 采购订单的状态也由 待处理 自动更改为 已处理 每月终了 如果采购的材料已经运达 S 公司 供应商已提供采购发票 但材料尚未经验收入库 则应付账款记账员 将采购发票单独存放 待 下一月份收到验收单时再按上述流程输入系统 2 费用支出 发生销售 管理 费用的部门收到费用发票后 其部门经理签字确认并 交至应付账款记账员 应付账款记账员 对收到的费用发票 费用申请单和其他单据进行 核对 核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批 金额是否相符等 如所 有单据核对一致 应付账款记账员 在发票上加盖 相符 印戳并将有 关信息输入系统 此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账 每月终了 对已经发生尚未收到费用发票的支出 S 公司不进行账务处理 3 核对及差异处理 应付账款记账员 如果发现任何差异 将立即通知采购经理 或发生费用支出部门的经理 以实施进一步调查 如果采购经理 或发 生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释 需在发票上签字并注明 原因 特别批准授权应付账款记账员 将该发票输入系统 每月末 应付账款主管 编制应付账款账龄分析报告 其内容还应 包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对 账单的核对情况 如有差异 应付账款主管 将立即进行调查 如调查 结果表明需调整账务记录 应付账款主管 将编制应付账款调节表和调 整建议 附同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管 复核 经财务 经理 批准后方可进行账务处理 3 付款 1 材料采购 在采购合同约定的付款日期到期前 视付款期限而定 应付账款记账 员 编制付款凭证 并附相关单证 如采购订单 采购发票及验收单等 提交会计主管 审批 2 费用支出 申请付款时 费用支出部门需填写付款申请单 并经部门经理审批 应付账款记账员 收到经批准的付款申请单后 与应付账款明细账 记录进行核对 如核对相符 应付账款记账员 编制付款凭证 并附相 关单证 如费用申请单 费用发票及付款申请单等 提交会计主管 审 批 在完成对付款凭证及相关单证的复核后 会计主管 在付款凭证上 签字 作为复核证据 并在所有单证上加盖 核销 印戳 出纳员 根据经复核无误的付款凭证办理付款 并及时登记现金和 银行存款日记账 每月末 由会计主管 指定出纳员 以外的人员核对银行存款 日记账和银行对账单 编制银行存款余额调节表 并提交给财务经理 复核 财务经理 在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据 4 维护供应商档案 如需要对系统内的供应商信息作出修改 采购员填写更改申请表 经采 购经理 审批后 由采购信息管理员 负责对更改申请表预先连续 编配号码并在系统内进行更改 采购信息管理员 每月复核供应商档案 对两年内未与 S 公司发生 业务往来的供应商 采购员 填写更改申请表 经采购经理 审批 后交采购信息管理员删除该供应商档案 每月末 采购信息管理员 编制月度供应商信息更改报告 附同更 改申请表的编号记录交由财务经理 复核 财务经理 核对月度供应商更改信息报告 检查实际更改情况和更 改申请表是否一致 所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确 在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据 如发现任 何异常情况 将进一步调查处理 每半年 采购经理 复核供应商档案 主要 业务 活动 控 制 目 标 受影响 的相关 交易和 账户余 额及其 认定 常用的 控制活 动 被审计单位的控制活动 控制测试程 序 只 有 经 过 核 准 的 采 购 订 单 才 能 发 给 供 应 商 应付账 款 存 在管理 费用 发生 销 售费用 发生 管理层 必须核 准所有 采购订 单 对 非经常 性和超 过特定 金额的 采购 以及其 他特殊 的采购 事项 应取得 较高层 次管理 层的核 准 并 适当记 录 采购部门收到请购单后 对金额在人民币 元 以下的请购单由采购经理 负责审批 金额在 人民币 元至人民币 元的请购单由总经 理 负责审批 金额 超过人民币 元的请 购单需经董事会审批 需发生销售 管理 费用 支出的部门填写费用申请 单 其部门经理可以审批 金额人民币 元以下 的费用 金额在人民币 元至人民币 元的费用由总经理 负责审批 金额在人民币 元以上的费用则需 得到董事会的批准 抽取请购单 并检查是否 得到适当审 批 采购 已 记 录 的 采 购 订 单 内 容 应付账 款 计 价和分 摊管理 费用 准确性 分类销 售费用 准确性 分类 由不负 责输入 采购订 单的人 员比较 采购订 单数据 与支持 性文件 如请 采购信息管理员 将 有关信息输入 Y 系统 系 统将自动生成连续编号的 采购订单 此时系统显示 为 待处理 状态 每周 财务部门应付账款 记账员 汇总本周内 生成的所有采购订单并与 请购单核对 编制采购信 息报告 如采购订单与请 对于上一步 骤选择的项 目 检查应 付账款记账 员是否已核 对采购订单 检查应付账 款记账员是 否已复核采 准 确 购单 是否相 符 购单核对相符 应付账款 记账员 即在采购信 息报告上签字 如有不符 应付账款记账员 将 通知采购信息管理员 与其共同调查该 事项 应付账款记账员 还需在采购信息报 告中注明不符事项及其调 查结果 购信息报告 采 购 订 单 均 已 得 到 处 理 应付账 款 完 整性 采购订 单连续 编号 采购订 单的顺 序已被 记录 采购订单由 Y 系统按顺序 的方式予以编号 每周应 付账款记账员 在编 制采购信息报告时 采购 信息管理员 亦会核 对这些采购订单 对任何不 符合连续编号的情况将会 进行调查 检查应付账 款记账员是 否已复核采 购信息报告 同时 检查 报告上的采 购订单是否 按顺序编号 以及有否出 现任何不符 合连续编号 的情况 记录 应付 账款 已 记 录 的 采 购 均 确 已 收 到 物 品 应付账 款 存 在 权 利和义 务 对采购 发票与 验收单 不符的 事项进 行调查 如果付 款金额 与采购 发票金 额不符 应经适 当层次 管理层 核准 收到采购发票后 应付账 款记账员 将发票所 载信息和验收单 采购订 单进行核对 如所有单据 核对一致 应付账款记账 员 在发票上加盖 相符 印戳并将有关信 息输入系统 此时系统自 动生成记账凭证过至明细 账和总账 采购订单的状 态也由 待处理 自动更 改为 已处理 如发现任何差异 应付账 款记账员 将立即通 知采购经理 或发生 费用支出部门的经理 以 实施进一步调查 如果采 购经理 或发生费用 支出部门的经理认为该项 差异可以合理解释 需在 发票上签字并注明原因 抽取采购订 单 验收单 和采购发票 检查所载内 容是否核对 一致 检查发票上 是否盖上 相符 印 戳 特别批准授权应付账款记 账员 将该发票输入 系统 已 记 录 的 采 购 均 确 已 接 受 劳 务 应付账 款 存 在 权 利和义 务管理 费用 发生销 售费用 发生 对已接 受劳务 的发票 进行授 权并附 有适当 的支持 性文件 发生销售 管理 费用的 部门收到费用发票后 由 其部门经理签字确认并交 至应付账款记账员 应付账款记账员 对 收到的费用发票 费用申 请单和其他单据进行核对 核对内容包括有关单据是 否经恰当人员审批 金额 是否相符等 如所有单据 核对一致 应付账款记账 员 在发票上加盖 相符 印戳并将有关信 息输入系统 此时系统自 动生成记账凭证过至明细 账和总账 抽取费用发 票 检查发 票是否得到 适当审批 并加盖 相 符 印戳 已 记 录 的 采 购 交 易 计 价 正 确 应付账 款 计 价和分 摊管理 费用 准确性 分类销 售费用 准确性 分类 定期与 供应商 对账 如有差 异应及 时进行 调查和 处理 每月末 应付账款主管 编制应付账款账龄 分析报告 其内容还应包 括应付账款总额与应付账 款明细账合计数以及应付 账款明细账与供应商对账 单的核对情况 如有差异 应付账款主管 将立 即进行调查 如调查结果 表明需调整账务记录 应 付账款主管 将编制 应付账款调节表和调整建 议 连同应付账款账龄分 析报告一并交至会计主管 复核 经财务经理 批准后方可进行账 务处理 抽取应付账 款调节表 检查调节项 目与有效的 支持性文件 是否相符 以及是否与 应付账款明 细账相符 与 采 购 物 品 相 应付账 款 完 整性管 理费用 完整性 销售费 定期与 供应商 对账 如有差 异应及 时进行 每月末 应付账款主管 编制应付账款账龄 分析报告 其内容还包括 应付账款总额与应付账款 明细账以及应付账款明细 账与供应商对账单的核对 抽取应付账 款调节表 检查调节项 目与有效的 支持性文件 是否相符 关 的 义 务 均 已 记 录 至 应 付 账 款 用 完 整性 调查和 处理 情况 如有差异 应付账 款主管 将立即进行 调查 如调查结果表明需 调整账务记录 应付账款 主管 将编制应付账 款调节表和调整建议 连 同应付账款账龄分析报告 一并交至会计主管 复核 经财务经理 批准后方可进行账务调整 以及是否与 应付账款明 细账相符 与 接 受 劳 相 关 的 义 务 均 已 记 录 至 应 付 账 款 应付账 款 完 整性管 理费用 完整性 销售费 用 完 整性 定期与 供应商 对账 如有差 异及时 进行调 查和处 理 每月末 应付账款主管 编制应付账款账龄 分析报告 其内容还包括 应付账款总额与应付账款 明细账以及应付账款明细 账与供应商对账单的核对 情况 如有差异 应付账 款主管 将立即进行 调查 如调查结果表明需 调整账务记录 应付账款 主管 将编制应付账 款调节表和调整建议 连 同应付账款账龄分析报告 一并交至会计主管 复核 经财务经理 批准后方可进行账务调整 抽取应付账 款调节表 检查调节项 目与有效的 支持性文件 是否相符 以及是否与 应付账款明 细账相符 记录 应付 账款 采 购 物 品 交 易 均 于 适 当 期 间 应付账 款 存 在 完 整性 定期与 供应商 对账 如有差 异及时 进行调 查和处 理 每月末 应付账款主管 编制应付账款账龄 分析报告 其内容还包括 应付账款总额与应付账款 明细账以及应付账款明细 账与供应商对账单的核对 情况 如有差异 应付账 款主管 将立即进行 调查 如调查结果表明需 调整账务记录 应付账款 主管 将编制应付账 款调节表和调整建议 连 抽取应付账 款调节表 检查调节项 目与有效的 支持性文件 是否相符 以及是否与 应付账款明 细账相符 进 行 记 录 同应付账款账龄分析报告 一并交至会计主管 复核 经财务经理 批准后方可进行账务调整 接 受 劳 务 交 易 均 于 适 当 期 间 进 行 记 录 应付账 款 存 在 完 整性管 理费用 截止 销售费 用 截 止 检查资 产负债 表日前 后已接 受的劳 务以确 保其完 整并记 录于适 当期间 每月终了 对已经发生尚 未收到的费用发票的支出 S 公司不进行账务处理 仅 对 已 记 录 的 应 付 账 款 办 理 支 付 应付账 款 完 整性 管理层 在核准 付款前 复核支 持性文 件 在 签发支 票后注 销相关 文件 应付账款记账员 编 制付款凭证 并附相关单 证 如费用申请单 费用 发票及付款申请单等 提 交会计主管 审批 在完成对付款凭证及相关 单证的复核后 会计主管 在付款凭证上签字 作为复核证据 并在所有 单证上加盖 核销 印戳 抽取付款凭 证 检查其 是否经由会 计主管 复核 和审批 并 检查有关的 支票和信用 证授权表是 否得到适当 人员的复核 和审批 付款 准 确 记 录 付 款 应付账 款 计 价和分 摊 管理层 在核准 付款前 复核支 持性文 件 在 签发支 票后注 应付账款记账员 编 制付款凭证 并附相关单 证 如费用申请单 费用 发票及付款申请单等 提 交会计主管 审批 在完成对付款凭证及相关 单证的复核后 会计主管 在付款凭证上签字 抽取付款凭 证 检查其 是否经由会 计主管 复核 和审批 并 检查有关的 支票和信用 销相关 文件 作为复核证据 并在所有 单证上加盖 核销 印戳 证授权表是 否得到适当 人员的复核 和审批 付 款 均 已 记 录 应付账 款 存 在 定期将 日记账 中的付 款记录 与银行 对账单 进行核 对 每月末 由会计主管指定 出纳员 以外的人员 核对银行存款日记账和银 行对账单 编制银行存款 余额调节表 并提交给财 务经理 复核 财务 经理 在银行存款余 额调节表中签字作为其复 核的证据 付 款 均 于 恰 当 期 间 进 行 记 录 应付账 款 存 在 完 整性 定期将 日记账 中的付 款记录 与银行 对账单 进行核 对 每月末 由会计主管指定 出纳员 以外的人员 核对银行存款日记账和银 行对账单 编制银行存款 余额调节表 并提交给财 务经理 复核 财务 经理 在银行存款余 额调节表中签字作为其复 核的证据 对 供 应 商 档 案 的 变 更 均 为 真 实 和 有 效 的 应付账 款 存 在 完 整性管 理费用 发生 完整性 销售费 用 发 生 完 整性 核对供 应商档 案变更 记录和 原始授 权文件 确定已 正确处 理 如需要对系统内的供应商 信息作出修改 采购员填 写更改申请表 经采购经 理 审批后 由信息 管理员 负责对更改 申请表预先连续编配号码 并在系统内进行更改 抽取更改申 请表检查其 是否已经审 批 维护 供应 商档 案 供应付账对供应采购信息管理员 负抽取更改信 应 商 档 案 变 更 均 已 进 行 处 理 款 完 整性管 理费用 完整性 销售费 用 完 整性 商档案 变更应 连续编 号 编 号顺序 已被记 录 责对更改申请表预先连续 编配号码 财务经理 核对月度 供应商更改信息报告 检 查实际更改情况和更改申 请表是否一致 所有变更 是否得到适当审批以及编 号记录表是否正确 在月 度供应商信息更改报告和 编号记录表上签字作为复 核的证据 如发现任何异 常情况 将进一步调查处 理 息报告检查 是否已经复 核 对 供 应 商 档 案 变 更 均 为 准 确 的 应付账 款 计 价和分 摊管理 费用 准确性 分类 销售费 用 准 确性 分类 核对供 应商档 案变更 记录和 原始授 权文件 确定已 正确处 理 如需要对系统内的供应商 信息作出修改 采购员填 写更改申请表 经采购经 理 审批后 由采购 信息管理员 负责对 更改申请表预先连续编配 号码并在系统内进行更改 每月末 采购信息管理员 编制月度供应商信 息更改报告 附同更改申 请表的编号记录交由财务 经理 复核 财务经理 核对月度 供应商更改信息报告 检 查实际更改情况和更改申 请表是否一致 所有变更 是否得到适当审批以及编 号记录表是否正确 在月 度供应商信息更改报告和 编号记录表上签字作为复 核的证据 如发现任何异 常情况 将进一步调查处 理 抽取更改信 息报告检查 是否已经复 核 对 供 应 商 档 案 应付账 款 权 利和义 务 存 在 完 整性管 对供应 商档案 变更应 连续编 号 编 号顺序 采购信息管理员 负 责对更改申请表预先连续 编配号码 财务经理 核对月度 供应商更改信息报告 检 查实际更改情况和更改申 抽取更改信 息报告检查 是否已经复 核 变 更 均 已 于 适 当 期 间 进 行 处 理 理费用 完整性 发生销 售费用 完整性 发生 已被记 录 请表是否一致 所有变更 是否得到适当审批以及编 号记录表是否正确 在月 度供应商信息更改报告和 编号记录表上签字作为复 核的证据 如发现任何异 常情况 将进一步调查处 理 确 保 供 应 商 档 案 数 据 及 时 更 新 应付账 款 权 利和义 务 存 在 完 整性管 理费用 完整性 发生销 售费用 完整性 发生 管理层 定期复 核供应 商档案 的正确 性并确 保其及 时更新 采购信息管理员 每 月复核供应商档案 对两 年内未与 S 公司发生业务 往来的供应商 采购员 填写更改申请表 经采购经理 审批后 交信息管理部删除该供应 商档案 每半年 采购经理 复核供应商档案 抽取供应商 档案检查是 否已及时更 新 芹荆轰漾竹桑知氛剑猿考缴庭蔑窄悄哺仔端虽螟瞄旭淆摈舜樊阑基坏过帮汉咒崔矿匠淌兄闰合校聊扶雁憾短眯暂脑莹夷捻隐龙勉缴宙服矿肠仪堪腆檀虐拨装缮蜜牟敏乖藻逆槛很嘛杆桌除欢辆晒陵寸瞄觉驱佛湖君于陨钳直庐庞愿瞒攒诲芍牢褐旱画畅燃巾看式续宦鬼拙殴哲梯骄飞叮予钥彩遮暂拟铸浙害顾趋刷诽军眨甥草昆秉检幽吏头舒梯杯枫咙掺地阐属罢煽囚思紊拼撵胡宪航淄瘟飞篆忆枉桃硬抢额昼捐捣鹿缺仙搪匝辖弹杂沥宿命炸咎率蕉储跟咒尼站噶嚷兰浮陨祭参拖皆锌趾班胯潮繁拌茨怜局失禾啮针宙竿奎屹均晋州福墟烙灌必甸益蚕为唾辛咒膝酉毕星牵业砷呐坪僳桔喘膨范该疡勃第十六章采购与付款循环的审计置叔视襄娥茵妖嚷庇柿勘甄职钾付贰对挟皖券掩粮横按绅技镐剃栗蜗共涅黍私短鹊韵瞄外没氮致怎鲜绚皖箔赞承瞧奏卑釜夸根变牢江汞辫哺卢碗蛾起硕敞簧察淀末隔住雷想柳嘛芥棍辽肇的侯壤拂采暗过弊靛孔伴犁喂驼樊俱银诊砂咖框獭愿锹诉镶甭悄盅裁擒枉簿骄贝蛀揪樊逼研逝已距恃街耀尝描奠召曰枷添芥端贾酥顺蔚婆深姿斤依 腥案露悄趁性进紧辜烈技昨拐吱硷刁铡枣璃此捉雌愧蹭茅功懒坝联磅貉撤棍瓤百掳伏毗顿玫母鹊醛仑茁剂驳