公司内部审计制度及流程

公司内部审计制度及流程 一 内部审计目的 公司内部审计是公司内部经济监督的一种形式 是独立 客观地监督 评价公司各部门财务收支及公司经济活动的真实 性 合法性和效益性 检查 评价内部控制制度的完善性 评 估企业经营风险 以达到查错防弊 防范和降低经营风险 改 善经营管理 提高经济效益的目的 二 内部审计主要工作任务 1 检查会计报表 会计账簿 会计凭证 会计分析资料 会 计政策及科目说明 查阅有关的文件资料 2 以内部管理制度 规定和程序 包括财务管理制度 会计 核算制度 人事管理制度 工程管理制度 档案资料管理制度 有关业务操作规程 费用报销制度等为依据 检查付款的合理 性 3 审阅经济合同或协议 主要包括项目合作协议 合同 工程承包合同 设备材料采购合同 劳务合作合同 售楼合同 等 4 以项目资料中的数据指标 主要包括项目的概算书 预算 书 决算书和设计图纸 现场签证备忘录及相关修改图纸等 作为审计过程中的重要依据 5 检查资金及其他财产 主要包括各种存货 固定资产和货 币资金等 6 对审计中的有关事项进行调查并索取证明材料 7 对投资决策 企业经营及可能存在的风险进行分析和评估 8 提出改进管理 提高效益的建议 检查审计结论的落实情 况 三 审计程序 一 项目审计 项目审计指针对公司各开发项目为单独整体进行系统审计 流程如下 1 项目审计流程 项目审计 2 项目审计程序 工程项目审计程序 审计项目审计实施支持证据审计结论 项目审计 项目事前审计 项目事中审计项目事后审计 立项审计 工程预算审计 经济指标审计 工程合同审计 工程项目建设过程 中审计 隐蔽工程审计 变更审计 工程结算审计 项目委托审计 工程决算审计 事前审计 立项定位是否准确 预算与项目定位是否吻合 预算所用经济指标是否切 合实际 工程合同是否依据预算与 实际市场状况确立 项目立项书 项目预算书 市场调查报告 工程合同 项目预计利润与投入 比吻合 预计盈利 事中审计 工程拨款进度与施工进度是 否一致 工程拨款是否符合合同规定 隐蔽工程结算是否已经过三 方验收 材料购入支领是否手续齐全 工程变更费用是否超标 变 更手续是否齐全 三方确认 施工进度表 拨款申请表 材料采购申请 材料支领确认单 隐蔽工程验收三方 确认单 工程变更申请及三 方确认单 工程变更增减项及 三方确认单 工程施工合同 工程款拨付符合合同 规定 材料采购支领 手续齐全 隐蔽工程 款拨付符合合同规定 合同变更可行及收支 符合公司利益 事后审计工程决算书是否根据工程实 际情况填写 所用数据是否 准确 委托项目拨付是否符合合同 规定 工程结算实际金额是否符合 合同规定及补充协议规定 工程决算书 项目委托合同 工程结算报告工程结算符合项目预 算以及工程合同规定 二 年度效益审计 年度效益审计是针对各公司年度经营情况进行审计 核实 经济业务发生的真实有效性 确保公司经营活动不发生违法和 损害公司利益的行为 流程如下 1 年度效益审计流程 年度效益审计 报表审计账目审计凭证审计 帐外业务审计 报表数据的 真实有效性 报表所反映 的经营情况 与公司实际 经营情况是 否一致 账本纪录 数据是否 完整真实 与报表数 和记账凭 证是否对 应 凭证附件是 否真实有效 是否有虚报 所有费用报 销手续 签 字是否齐全 分录是否恰 当 帐外收入是否记 录齐全 金额准 确 账外资金流 向及支付手续 签字是否齐全 融资款项流入 流出是否符合财 务审批 签字手 续 资金审计 账上资金与实 际记录是否一 致 帐外存折 银行卡资金与 实际发生业务 是否一致 信 用卡资金使用 是否正常 2 年度效益审计实施 年度效益审计实施 审计项目审计实施支持证据审计结论 报表审计 查看报表数据是否能真实 反映公司经济业务的实际 情况 亏损或盈利点在哪 财务报表公司一段时间内盈 利或亏损真实有效 应注意哪一点会出 现问题 账簿审计 查看账簿纪录是否及时准 确 所填写的数据是否与 财务报表 记账凭证一致 销售收入账簿与销售部门 销售记录是否一致 税金 帐与实际收入是否对应 财税政策利用是否准确 会计账簿 销售部门销售纪录 销售政策 审批手续 财税政策 销售收据 账簿纪录是否有不 当的地方 真实销 售收入与账簿记载 是否一致 收入数 额是否准确 财税 政策利用是否恰当 可能的节税点有哪 些 凭证审计 查看记账凭证数据是否真 实准确 凭证附件有没有 违法和虚假单据 报销费 用单据是否符合财务报销 手续 备用金支领是否符 合财务规定 其他拨付款 凭证附件是否齐全 是否 符合财务手续及合同规定 财务分录是否恰当 工资 计提和发放是否真实 符 合财务规定 记账凭证 凭证附件及复印件 财务制度 费用报销制度 备用金支领制度 付款审批手续 合同 工资制度 考勤记录 凭证纪录的经济业 务真实有效 所用 分录正确所有报销 付款及备用金使用 符合财务规章制度 付款手续 签字完 整并符合公司规章 及财务规章制度 实付工资与领导签 批金额一致 与考 勤纪录一致 帐外审计 帐外资金流是否完整 真 实 准确 帐外收入是否全额转入指 定存折或银行卡 与原始 收入凭证是否一致 所有帐外存折 银 行卡 信用卡及存 取款凭条 帐外收入原始收据 和审批手续 帐外资金使用符合 领导要求 签字手 续齐全 融资款收 付金额正确 利息 计算正确 还本付 融资款入折金额是否准确 利息计算是否准确 还款 金额和款项来源是否准确 一致 手续是否齐全 帐外资金支领手续是否齐 全 金额是否一致 帐外银行卡是否有刷卡行 为 如有是否有审批手续 信用卡使用备案情况 融资协议 融资还款审批手续 帐外借款白条及审 批手续 信用卡刷卡及还款 纪录 息手续 签字齐全 所有存折 银行卡 信用卡没有违规乱 用现象 资金审计 现金日记账 银行存款日 记账与总账余额是否相符 盘点库存现金 编制库存 现金盘点表 如有充抵库 存现金的借条 未提现支 票 未报销原始凭证 应 在盘点表中说明 审查所 有账户银行存款余额调节 表 检查调节表中未达账 项的真实性 如有一年期 以上定期存款或限定用途 存款 查明情况并做记录 审查大额现金收支 银行 存款支出的原始凭证内容 是否完整有效 有无授权 批准签字手续 现金日记账 银行存款日记账 总账 库存现金盘点表 银行存款余额调节 表 帐内外存折 银行 卡 信用卡 现金支票 转账支 票使用记录 帐外现金存取原始 存根 帐内外货币资金收 付记录清晰 余额 准确 帐内货币资 金使用符合公司经 营活动 签字授权 审批手续符合公司 规章制度和财务制 度 帐外货币资金 使用符合领导要求 和意图 签字审批 手续齐全 原始凭 证与存折 银行卡 支付情况吻合 三 项目或分公司负责人审计 项目或分公司负责人审计指针对各项目或分公司负责人整 个任职期间经济责任履行情况进行审查 鉴证和评价 流程如 下 1 审计流程 项目或分公司负责人审计 接任时责任审计在任中责任审计离任时责任审计 接任时项目或公 司注资情况 与 前任交接手续 财务状况 预期 经营目标 任职 聘用合同 任职中经营活动是 否符合公司利益 是否有违法违纪行 为或以损害公司利 益为手段 为个人 牟利等情况 离任时公司财务 状况 各项经营 目标是否达成 离任时货币资金 是否与财务账目 吻合 2 项目或分公司负责人审计实施 负责人审计实施 审计项目审计实施支持证据审计结论 接任责任审计 接任时项目或分公司 注资是否到位 货币 资金是否能支撑项目 或分公司启动并正常 运营 财务人员及财 务运行是否完备 如 有前任 交接手续是 否完整 有没有交叉 或不清楚的责任 是 否订立预期经营目标 项目或分公司注资证 明 货币资金证明 财务报表 与前任交接手续 责任状 聘用合同 负责人接任时项目或 分公司财务状况清楚 资金到位 具备正常 运营条件 与前任交 接手续完整 签字手 续齐全 符合公司章 程 预期经营目标明 确 任中责任审计 任职中经济业务活动 是否正常 财务制度 及账目是否清晰 是 否符合公司利益 项 目或分公司资金使用 是否符合公司章程及 财务制度 有没有私 设小金库 截留经营 利润等情况 是否有 以损害公司利益为手 段为个人牟取私利等 情况 财务报表 会计账簿 会计凭证 分公司章程 分公司财务制度 帐内外货币资金账簿 及存折 银行卡 信 用卡 货币资金定期盘点表 人员考勤及福利发放 记录 按照第一 二大项对 项目或分公司进行项 目审计 经济业务审 计 审计结果是否正 常 有没有非法经营 情况 有没有以权谋 私 损公利己情况 资金使用必须符合公 司规章制度和财务制 度 离任责任审计 离任时财务状况是否 清晰 货币资金是否 完整并记录清晰 项 财务报表 会计账簿 会计凭证 离任时项目或分公司 是否运转良好 任职 期间是否为公司盈利 目或分公司运营情况 是否良好 预期经营 目标是否达到 与接 任者是否交接清楚 如项目失败或分公司 倒闭应付怎样责任 帐内外货币资金账簿 及存折 银行卡 信 用卡 货币资金盘点表 人员考勤及福利发放 记录 离任时是否有不清楚 或未完成的责任 与 接任者是否交接清楚 财务上是否有经济问 题 对项目或分公司