上海企业所得税自查报告

1 / 16上海企业所得税自查报告XXX 有限公司企业所得税 XX 年自查报告XXX 国税局城区税务分局：XXX 有限公司成立于 XX 年 4 月 23 日，位于 XXX XXX 和村，法人代表 XXX，注册资本 200 万元，从业人数96 人，生产销售甲醛、脲醛胶。主要原材料面粉、三聚氰胺、甲醇、聚乙烯醇。产品主要销往临沂、河北等市场。XX 年实现产品销售收入元，主营业务成本元，期间费用元。实现增值税元。XX 年缴纳企业所得税 元。根据贵局要求，我公司对 XX 年度增值税、企业所得税预警进行了认真自查，自查情况如下。一、关于增值税申报税负异常预警情况说明。1.营业外支出增长预警情况说明。是因 11 月份缴纳环保罚款 40000 元，12 月底原材料仓库盘点, 原材料尿素盘亏元，记入 XX 年 4 季度营业外支出导致预警。2. 增值税专用发票滞留票异常预警情况说明。经查对银行 XX 年和 XX 年的支出明细，公司没有和山东聊城鲁西新材料销售有限公司发生业务往来，也从未收到该公司的增值税专用发票。并且该公司在互联网上查找不到，出现上述滞留票的原因可能是该公司非法虚开收入所致。二、关于企业所得税的预警情况说明。2 / 161、销售毛利率偏低预警情况说明。市场竞争激烈，产品已进入成熟期，业内竞争对手之间相互降价，平均每吨比 XX 年低 36 元。另外，主要原材料甲醇平均单价比XX 年高 12 元，导致产品利润空间降低，比去年下降了一半。2、销售利润率偏低预警指标情况说明。企业管理过于粗放，XX 年期间费用元，XX 年期间费用比上一年高元，主要因为XX 新产品研发费用支出元，记入当期管理费用，导致企业利润率偏低。3、成本费用利润率偏低预警情况说明。面对用工荒，工人频繁流动，造成生产原材料消耗大，废品率高，导致生产成本比往年高近 2 个百分点。4、营业成本与营业收入弹性系数异常预警情况说明。面对用工荒，工人频繁流动，熟练工和新工人造成生产成本不一样，导致 XX 年营业成本与营业收入弹性系数异常预警。三、存在问题及改进措施。1、工人不稳定，导致产品质量差。下一步将提高工人工资，建立科学绩效考核体系，提高产品质量，降低生产成本。2、产品附加值低，导致销售毛利润低。我们将加3 / 16大新产品研发力度，提高产品性能，实施科技兴企、品牌战略。3、公司废料售出未做收入。自查发现 XX 年 12 月16 日的销售处理废料 15000 元未做收入，应补缴增值税 2550 元，应补缴企业所得税 3750 元，以上应补缴税金共计 6300 元，我公司将按时补交入库。XXXXXXXXXXXX 有限公司XX 年 11 月 12 日税务自查报告武汉市东湖新技术开发区税务局：现将自查情况汇报如下：纳税人名称：武汉德仁科技开发有限公司，税务登记号：4XX1717957651，经济类型：有限责任公司，法人代表：罗仁德，注册资金：300万元，经营地址：武汉高科医疗器械园 B 区 9 号楼 A 单元5 楼，主营：光机电一体化、高频激光、医疗器械、计算机技术开发研制、技术服务；开发产品的销售、医疗器械、家用电器零售。我公司于 XX 年对我公司 XX 年 1 月-12 月所得税进行了自查，清查的情况汇报如下：一、XX 年度实现营业收入 1,029,元，营业成本817,元，税金及附加 5,元，期间费用 202,元，营业利润 5,元，XX 年4 / 16度企业所得税应纳税额为元。XX 年全年应纳所得税额元，当年已缴元，已缴清。二、自查后发现问题：自查发现，XX 年管理费用应调减 10,元，其中差旅费调减 6,元，业务招待费调减 3,元，调整后 XX 年度实现营业收入 1,029,元，营业成本 817,元，税金及附加 5,元，期间费用 191,元，营业利润 15,元，XX 年度企业所得税应纳税额为 1,元。XX 年全年实际应纳所得税额 1,元，当年已缴元，次年 1 月已补缴元三、我公司于 XX 年 2 月前将应补缴的所得税已经全部缴清。武汉德仁科技开发有限公司XX 年 12 月 10 日企业所得税自查报告企业所得税 自查报告1、企业基本情况2、近 3 年的收入，应纳税额，已纳税额，3、自查结果，有无问题，何种问题4、处理措施，调整方式5、结尾自查要点5 / 16实行据实预缴企业所得税的企业，应将中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表第 4 行“实际利润额”的填报数据，与企业当期会计报表上载明的“利润总额”数据进行比对，是否存在未按国家税务总局关于填报企业所得税月度预缴纳税申报表有关问题的通知第一条规定申报的情况。政策规定1、依据国家税务总局关于填报企业所得税月度预缴纳税申报表有关问题的通知第一条的规定， “实际利润额”应填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业应填报本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额。2、依据国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知第四条的规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。二、收入方面1、企业取得的各种收入须按照税收法律法规的规定进行确认。政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院6 / 16令第 512 号第十二条至二十六条； 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 。2、不征税收入：不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在税前扣除；不征税收入不得填报为免税收入；不征税收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除基数；不征税收入，其对应的研究开发费不得加计扣除；软件生产企业取得的即征即退的增值税款，未按规定用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不能确认为不征税收入；符合不征税收入确认条件的即征即退的增值税款，仅限于软件生产企业取得的，该软件生产企业须符合如下条件：取得软件企业证书，并在证书有效期内，且通过当年年审的；软件生产企业取得的即征即退的增值税款符合不征税收入确认条件且作为不征税收入填报的，若取得的增值税即征即退税款不大于研究开发支出金额的，按取得的增值税即征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的同时要做纳税调增处理；若取得的增值税即征即退税款大于7 / 16研究开发支出金额的，按研究开发支出金额做纳税调增处理，有加计扣除的同时做纳税调增处理。政策依据：中华人民共和国企业所得税法第七条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十六条；财政部国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 ；财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 ；财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知第一条第款。3、企业发生的视同销售行为应按规定进行税务处理。政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第十三条、第二十五条；国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知第二条、第三条；国家税务总局关于做好 XX 年度企业所得税汇算清缴工作的通知款） 。8 / 164、投资收益：企业取得的投资收益不应作为计算企业计算广告费和业务宣传费的基数；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不满 12 个月取得的投资收益。政策依据：中华人民共和国企业所得税法第十四条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七、八十三条；国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知第三、四、八条对于投资收益税务处理的相关规定。三、成本费用方面1、工资薪金：国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门给予的限定数额；已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除；工资薪金的合理性必须符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第一条的规定；工资薪金中不应包括职工福利费、职工教育经费、9 / 16劳务费等费用；工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工；对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支付，不得作为工资薪金支出在税前扣除；已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴，税收上不得作为工资薪金支出在税前扣除；缴纳的养老 保险、医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过规定标准的部分，必须进行纳税调整。政策规定：中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条；国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 ；财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 。2、职工福利费和职工教育经费方面：职工福利费和职工教育经费支出不能超过税法允许扣除的限额；职工福利费支出范围必须符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条规定；10 / 16职工福利费和职工教育经费支出的对象应为企业职工；职工福利费和职工教育经费支出中不应包括应由职工个人负担的支出费用；企业 XX 年以前按规定计提但尚未使用的职工福利费余额，XX 年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减上述福利费余额；企业 XX 年以前结余的职工福利费，改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额；对于软件生产企业全额税前扣除职工教育经费中的职工培训费用，须能够准确划分职工教育经费中的职工培训费用支出。政策规定：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条；国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条、第四条；财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知；国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知第四条；11 / 16国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知第四条；财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 ；财政部国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 。3、利息支出：企业从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款基准利率计算的数额，须进行纳税调整；企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出，在符合规定的前提下，按照金融企业同期同类贷款基准利率计算扣除；企业的投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，企业对外借款所发生的利息支出，须按规定作纳税调整；企业已计提但确实无法偿付的利息支出，须按税法规定计入当期应税收入计算缴纳企业所得税。政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条；财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 ；12 / 16国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 ；国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复 。4、资产损失：企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能扣除的范围的，须取得税务机关的批复文件；已作损失处理的资产，部分或全部收回的，须作纳税调整；自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，须作纳税调整。政策规定：中华人民共和国企业所得税法第八条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条；财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 ；企业资产损失税前扣除管理办法 ；国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函XX772 号。5、其他费用支出：不得利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。不得使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。13 / 16不得随意改变成本计价方法，调节利润。不得超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。不得擅自扩大研究开发费用的列支范围，享受税收优惠。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得进行税前扣除。计提的不符合规定的准备金须进行纳税调整。工会经费应凭工会组织开具的工会经费拨款专用收据在规定的比例内税前扣除。公益性捐赠的对象应符合财税XX160 号、京财税XX542 号文件有关规定，并取得文件规定的有关公益性捐赠票据。三、税收优惠方面：享受税收优惠企业，须按照有关规定进行审批或备案。四、房地产开发企业还应重点自查以下内容：1、房地产开发企业发生的借款利息支出的自查要求见本提纲“成本费用”中“利息支出”部分。2、内资房地产开发企业在 XX 年 1 月 1 日前将开发产品转为自用的，尚未进行税务处理的，应按照国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知14 / 16第六条的规定进行税务处理。3、外资房地产开发企业的政策衔接须符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知第五条的规定。4、房地产开发企业在开发项目开工前或已向税务机关备案的开发项目发生改变时，应按照北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知第六条的规定及时向主管税务机关报送开发项目情况备案表 ；XX 年 1 月 1 日前已开工未完工的，应向主管税务机关补报开发项目情况备案表 。5、符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知第六条第项规定的情形之一的房地产开发企业，应在开工前向主管税务机关报送土地预算成本情况表 。6、房地产开发企业的计税成本的核算应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知第四章的相关规定，其中重点提示以下内容：对本期未完工和尚未建造的成本对象应当负担的成本费用，房地产开发企业应分别建立明细台帐，税务处理应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知第二十八条第项的规定。房地产开发企业发生的预提