行政事业单位资产清查工作指南

行政事业单位资产清查工作指南行政事业单位资产清查工作指南 当前位置 首页专题回顾行政事业资产清查软件下载 行政事业单位资产清查工作指南 第一节 前言 为加强行政事业单位国有资产监督管理 规范行政事业单 位资产清查工作 真实反映行政事业单位的资产及财务状况 完善资产管理制度 提高资产使用效率 保证行政事业单位国 有资产的安全 完整 合理配置及有效利用 按照资产管理与 预算管理相结合 资产管理与财务管理相结合 实物管理与价 值管理相结合的资产管理原则 建立行政事业单位国有资产管 理信息系统 实施对国有资产的动态管理 经批准 于 2019 年 12 月 2019 年 7 月在全国范围内组织实施行政事业单位资产 清查工作 为认真贯彻落实 行政单位国有资产管理暂行办法 财政 部令第 35 号 事业单位国有资产管理暂行办法 财政部令 第 36 号 的有关要求 保证行政事业单位的资产清查工作的顺 利进行 指导和规范资产清查工作的具体操作程序 提高工作 效率 我们编写了本指南 供行政事业单位资产清查使用 第二节 资产清查目的 一 全面摸清家底 对行政事业单位基本情况 财务情况 以及资产情况等进行全面清理和清查 真实 完整地反映单位 的资产和财务状况 为加强行政事业单位国有资产监督管理奠 定基础 二 建立监管系统 通过资产清查 为行政事业单位国有 资产管理信息数据库提供初始信息 在此基础上 建立全国行 政事业单位国有资产动态监管系统 实施动态管理 为加强资 产管理提供信息支撑 三 实现两个结合 建立起资产管理与预算管理 资产管 理与财务管理相结合的运行机制 为财政部门编制 2019 年及以 后年度预算 加强资产收益管理 规范收入分配秩序创造条件 四 完善管理制度 对于资产清查过程中发现的问题 财 政部门 主管部门和行政事业单位要在全面总结 认真分析的 基础上 提出相应整改措施和实施计划 建立健全资产管理制 度 第三节 资产清查范围 一 2019 年 12 月 31 日以前经机构编制管理部门批准成立 的 执行行政 事业单位财务会计制度的各类行政事业单位 社会团体 二 执行民间非营利组织会计制度 并同财政部门有经费 缴拨关系的社会团体等单位 三 行政单位附属的未脱钩经济实体 执行企业财务会计 制度的事业单位 以及事业单位兴办 具有法人资格的经济实 体 不列入此次清查范围 但须由行政事业单位按规定上报相 关数据 第四节 资产清查基准日 此次行政事业单位资产清查工作 统一以 2019 年 12 月 31 日为基准日 第五节 资产清查工作原则和方法 行政事业单位资产清查工作按照 统一政策 统一方法 统 一步骤 统一要求和分级实施 的原则 由各级财政部门按财务 隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查 工作 财政部对中央部门和全国各省 自治区 直辖市 计划单 列市 的资产清查结果进行统一汇总 其中 一 对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地 方 允许在以前工作的基础上 按照此次资产清查的统一政策 和要求对其资产清查结果进行补充 调整 审核更新有关数据 后 汇总上报 二 中央级行政事业单位资产清查过程中 首先由部门 单 位 进行自查 然后请中介机构对清查结果进行专项审计 各部 门 单位 向财政部上报资产清查结果时 要同时上报中介机构出 具的审计意见 参与资产清查审计工作的中介机构 由财政部 统一招标确定 地方各级财政部门组织开展本级行政事业单位资产清查时 自行确定中介机构参与工作的方式 三 经过清查后的固定资产 要按照财政部的统一要求建立 健全账卡 为资产管理信息系统建设奠定基础 四 资产清查工作结束后 各级财政部门 主管部门 行政 事业单位应根据 行政事业单位资产核实暂行办法 和实际情 况 对资产清查结果逐步核实 资产损溢认定等方面的具体权 限 由省级以上财政部门根据此次资产清查工作的具体情况另 行确定 第六节 资产清查工作内容 此次资产清查工作内容主要包括 单位基本情况清理 账 务清理 财产清查和完善制度等 上述工作完成后 资产清查 结果逐步核实 一 单位基本情况的清理 单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需要 对应纳 入资产清查工作范围的所属单位户数 编制和人员状况等基本 情况的全面清理 1 作用 是行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础 2 主要内容 包括单位全称 组织机构代码 财政预算代 码 单位户数 单位性质 隶属关系 人员编制 人员数量及 人员结构的清查 3 要求 各单位应当依据机构编制等部门的批准文件 认 真做好单位户数 人员编制和人员状况等基本情况的全面清理 二 账务清理 账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户 会计核算 科目 各类库存现金 有价证券以及各项资金往来等基本账务 情况进行全面核对和清理 达到账账相符 账证相符 确保单 位账务的完整 准确和真实 账务清理应当以资产清查基准日为时点 采取倒轧的方式 对各类账务进行全面清理 单位在账务清理中 对清理出来的 各种由于会计技术性差错因素造成的错账 应当根据有关会计 差错调整的规定自行进行账务调整 三 财产清查 财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理 核对和查实 单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏 报废及坏 账等损失按照资产清查要求进行分类 提出相关处理建议 财产清查按照实物盘点同核实账务相结合 清理资产同核 查负债与净资产相结合的原则 主要对单位的固定资产 流动 资产 对外投资 无形资产 负债以及单位收入和支出情况进 行全面的清查 重点做好各类应收款项 对外投资 账外资产 资产出租出借和对外担保等事项的清查 参与资产清查专项审 计工作的社会中介机构应按照中国注册会计师审计准则的相关 规定对资产盘点进行监盘 四 完善制度 完善制度是指针对资产清查工作中发现的问题 进行全面 总结 认真分析 提出相应整改措施和实施计划 建立健全资 产管理制度 行政事业单位在资产清查的基础上 针对资产清查工作中 暴露出来的资产及财务管理等方面的问题 依据相关政策法规 建立健全单位内部各项管理制度 五 对于资产清查中发现的 已使用但尚未办理竣工决算 手续的基建项目 行政事业单位应按照基本建设财务管理规定 及时办理竣工决算手续 第七节 资产清查主要依据 1 行政单位财务规则 行政单位会计制度 2 事业单位财务规则 事业单位会计制度 3 行政单位国有资产管理暂行办法 4 事业单位国有资产管理暂行办法 5 行政事业单位资产清查暂行办法 6 行政事业单位资产清查有关制度 规定 7 中国注册会计师审计准则 第八节 资产清查工作步骤 资产清查工作分为前期准备 组织实施 资金核实 账务 处理 总结整改完善制度等五个阶段 一 准备阶段 1 设立或明确资产清查工作小组及其办公室 明确职责 2 对参加资产清查工作的单位进行户数清理 3 研究制定资产清查工作方案 4 进行业务培训 二 实施阶段 1 单位自查 1 账务清理 2 财产清查 3 对资产清查工作中发现的问题 依据国家资产清查政策 和有关财务 会计制度 进行分类整理并收集合法证据 以备 中介机构进行鉴证 4 填制 行政事业单位资产清查工作基础表 编制 行 政事业单位资产清查报表 撰写 行政事业单位资产清查工 作报告 2 组织会计师事务所开展审计 1 会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证 据的真实性 可靠性进行核实确认 2 会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明 3 会计师事务所出具 资产清查专项财务审计报告 初稿 3 材料上报 单位对 初稿 进行修改确认后 编制 行政事业单位资产 清查报表 撰写 行政事业单位资产清查工作报告 及准备 有关备查资料 连同会计师事务所出具的正式 资产清查专项 财务审计报告 由单位负责人签字并加盖单位公章后 报同级资 产清查办公室 三 总结阶段 1 资产清查办公室撰写资产清查专项报告 对资产清查工 作进行总结 2 财政部对全国资产清查工作进行总结 表彰 3 根据资产清查工作情况 完善相关资产管理制度 第九节 资产清查工作要求 一 加强领导 各部门 各地方要加强资产清查工作的组 织领导 部门 单位 负责人应切实履行管理责任 分工明确 落 实到人 配备强有力的领导班子 保证资产清查结果真实可靠 确保资产清查工作按时完成 二 精心组织 各部门 各单位要做好动员 培训工作 认真学习相关文件 并结合本部门本单位实际制定资产清查的 具体实施方案 保证工作顺利完成 三 严肃纪律 各部门 各行政事业单位应坚持实事求是 的原则 如实反映资产管理情况和存在问题 不得瞒报虚报 不得干预社会中介机构依法执业 社会中介机构应客观公正出 具审计报告和经济鉴证 严格履行保密义务 对于资产清查工 作中出现的违纪违法行为 按照相关法律法规处理 四 工作督导 各部门 各地方要加强对本系统 本地区 行政事业单位资产清查工作的监督指导 及时将资产清查工作 进展情况予以上报 财政部将通过行政事业资产管理简报等方 式对全国资产清查工作进展情况及时予以通报 并组织监督检 查 五 行政事业单位对在资产清查中新形成的资料 要分类 整理形成档案 按照 会计档案管理办法 进行管理 并接受 国家有关部门的监督 第十节 资产清查工作重点事项操作方法 一 单位自查中基本情况清理要点一 单位自查中基本情况清理要点 工作目标 各单位在资产清查工作中 对所属单位户数和编制及人员 状况等基本情况进行全面清理 工作内容 1 户数清理是做好资产清查工作的前提和基础 各主管部 门要按照行政事业单位资产清查工作的范围 并依据机构编制 等部门批准单位成立文件等 对所属各类行政事业单位户数情 况进行清理核对 把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关 系 单位性质进行汇总 2 编制及人员状况的清理包括对行政事业单位定编人数 实际在编人员 离退休人员 临时人员等的清理 以及单位人 员的编制状况 行政编制 事业编制 其他编制 在职状况 在 职 离休 退休 带薪学习 等待分配 长休 内退 提前离 岗等 职务 级别等情况的清理 学校 科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况 的清理 要对博士后 博士研究生 硕士研究生 本科生 专 科生及中专技校生的人数情况进行清理核对 并按公助生 并 轨生 自费生 委培生等分别登记 3 对清理编制及人员状况进行登记后 各行政事业单位要 与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对 保证 编制及人员状况清理结果的真实 准确 二 单位自查中账务清理要点及清理方法和程序 一 单位自查中账务清理要点 1 工作目标 账账相符 账证相符 账表相符 账实相符 2 工作内容 对各类账户 会计凭证 会计账簿以及单位 的各项内 外部资金往来进行全面核对和清理 3 工作方法 账务清理应当以资产清查基准日为时点 采 取倒轧的方式对各项账务进行全面清理 单位在账务清理中 对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账 应当 根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整 4 单位可能存在的会计差错主要有 1 账账不符 账表不符 2 会计技术性错误 如输错凭证 记错账等 3 截止基准日前的经济业务入账不及时 4 收支挂账现象等 二 单位自查中账务清理方法和程序 1 为保证行政事业单位的账账相符 账证相符 单位在资 产清查工作中必须认真做好账务清理工作 即 对各部门 各 单位及其下属单位所有账户进行清理 以及各单位上下级间资 金往来 存借款余额 库存现金和有价证券等基本账务情况进 行全面核对和清理 以保证各项账务的全面和准确 2 行政事业单位的账务清理应当以资产清查工作基准日为 时点 采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理 认真做好 账户结算和资金核对工作 3 行政事业单位对在金融机构开立的各种人民币 外汇账 户等要进行全面清理 4 行政事业单位在资产清查中 应当认真清理单位的各种 违规账户或者账外账 按照国家相关金融 财会管理制度规定 检查本单位在各种金融机构中开立的银行账户是否合规 对违 规开立的银行账户应当坚决清理 对于账外账的情况 一经发现 应当坚决纠正 5 行政事业单位在资产清查中 应当认真清查单位的各项 账外现金 对违反国家财经法规及其他有关规定侵占 截留的 收入 或者私存私放的各项现金进行全面清理 应当认真予以 纠正 及时纳入单位账内 6 行政事业单位在资产清查中 应当认真对单位的担保情 况 财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理 并根据实际情 况分类排队 并采取有效措施防范风险 7 行政事业单位在账务清理中 对清理出来的各种由于会 计技术性差错因素造成的错账 应当根据会计准则关于会计差 错调整的规定自行进行账务调整 三 单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 一 单位自查中财产清查要点 1 工作目标 完成取证 2 工作内容 对行政事业单位的各项资产和收支情况进行全面的清理 核对和查实 主要是对单位的固定资产 流动资产 对外投资 无形资产等的清查 对各项清理出来的资产盘盈 资产损失和资金挂账依据国 家资产清查政策和有关财务 会计制度 进行分类整理并收集 合法证据 以备中介机构鉴证 3 工作方法 在财产清查中把实物盘点同核实账务结合起来 把清理资 产同核查负债和净资产结合起来 重点做好固定资产 各类应 收款项 对外投资 账外资产的清理和核查 以及做好单位有 关担保 出租 出借资产等事项的清理 二 单位自查中财产清查方法和程序 行政单位资产清查指引 1 现金的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的库存现金 2 清查工作的责任分工 现金的清查以财务部门为主 具体清查工作由出纳人员和 会计人员共同进行 3 清查工作的方法和程序 填写 现金清查明细表 并与现金日记账 总账及会计 报表数核对是否相符 盘点清查日实有库存现金 填写现金盘点表 将盘点金 额与现金日记账余额进行核对 如有差异 应查明原因并说明 在非资产清查基准日进行盘点时 应倒轧截止 2019 年 12 月 31 日金额 若有充抵库存现金的借条 未提现金支票 未作报销 的原始凭证 需在清查表中备注说明 对于非记账本位币的现金 检查其采用的折算汇率是否 正确 根据上述清查情况 完成 现金清查明细表 的编制 2 银行存款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位设在金融机构的结算基本 账户 一般账户 房改资金专户等 2 清查工作的责任分工 以财务部门为主 房改和其他等相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 银行存款清查明细表 并与银行存款日记账 总 账及会计报表数核对是否相符 取得银行对账单 并与银行日记账核对 编制银行存款 余额调节表 检查未达账项的真实性 逐笔落实未达账项的形 成原因 时间 金额以及资产清查基准日后的进账情况 对长 期挂账的未达账项应查明原因 或取得相关依据后进行处理 所有银行存款必须进行函证 函证范围包括所有清查基 准日存在的所有账户 对定期存款或限定用途的存款要查明情况 在清查明细 表中的备注说明 根据上述清查情况 完成 银行存款清查明细表 的编制 3 有价证券的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日行政单位持有的全部有价证券 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 其他相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 有价证券清查明细表 并与明细账合计数 总账 数及会计报表数核对是否相符 盘点库存有价证券 并编制盘点表 确定其所有权权属 根据上述清查情况 完成 有价证券清查明细表 的编制 4 暂付款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的暂付款 2 清查工作的责任分工 暂付款的清查由财务部门牵头 相关部门和人员配合 根 据暂付款的性质 用途 清查工作要落实到经办部门和经办人 员 3 清查工作的方法和程序 填写 暂付款清查明细表 并与暂付款的明细账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 划分暂付款余额的账龄构成 检查暂付款账龄划分结果 是否正确 暂付款外部单位款项应该采取发函询证的方法进行对账 并关注回函不符的情况 作出相应记录 对暂付内部单位款项 应进行对账 并列入清查明细表有关栏目 对于经对账后双方 结果不一致的应查明原因 并及时进行会计差错调整 对于通过 账务清理和资产清查后仍有差错的款项 应由中介机构出具经 济鉴证确认损溢 查明暂付款各明细项目的挂账原因 对于备用金的清查 应由备用金的使用单位进行备用金 盘点 根据上述清查情况 完成 暂付款清查明细表 的编制 5 库存材料的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的库存材料 2 清查工作的责任分工 主要由物资管理部门负责清查 由财务部门配合 3 清查工作的方法和程序 分别填写 库存材料清查明细表 并与库存材料的明细 账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材 料登记账余额进行核对 做到账账相符 账实相符 参照 清查库存材料盘点表 确定清查盘点日 制定妥 善 周密的盘点方案 全面清查 盘点材料 1 盘点前 整理材料的堆放 核对清查盘点日仓库实物明 细账 是否与财务账面数之间存在差异 2 在库存材料盘点过程中 应采用以账对物 以物对账的 核对方法盘点实物资产 3 在实物盘点过程中 需同时关注材料的状态 如存在毁 损待报废的情况 作为清查日发现的情况 4 确定清查日材料实际数量以及其中的毁损待报废的材料 实际数量后 应根据材料在清查基准日至清查盘点日之间所有 增减变动的会计记录的基础上进行倒扎 得出清查基准日材料 的实物数量以及其中的毁损待报废的材料实际数量 5 将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对 如有盘盈或盘亏差异 查明原因并在 库存材料清查明细表 中 进行说明 6 将倒扎得出的清查基准日的毁损待报废的材料实际数量 作为清查发现的其他情况列入 库存材料清查盘点表 7 编制 库存材料清查盘点表 1 对清查出的盘盈 盘亏 积压 已毁损或需报废的材料 应当查明原因 组织相应的技术鉴定 形成有关资料 作为申 报库存材料清查损溢的附件上报 2 对长期外借未收回的材料 查明原因 积极收回或按规 定作价转让 3 代保管材料由代保管单位协助清查 取得代保管单位提 供的代保管材料清查盘点表及材料清查明细表 4 对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的材料须编 制库存材料项目清单 具备实地清点的各单位须派出工作人员 进行现场清点 无法进行现场清点的 应通过发函等方式由第 三方单位对库存材料项目及数量予以确认 5 根据上述清查情况 完成 库存材料清查明细表 编制 6 固定资产的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的固定资产 2 清查工作的责任分工 固定资产的清查由各单位资产使用部门负责 财务部门配 合 3 清查工作的方法和程序 财务部门填写各 固定资产清查明细表 检查固定资产 的分类是否正确 并与明细账合计数 总账数及会计报表核对 是否相符 各资产使用部门参照 清查固定资产盘点表 在财务部 门的配合下全面清查盘点固定资产 与基准日 固定资产清查明 细表 进行核对 并对盘点中出现的差异情况进行说明 1 在实物盘点过程中 应采用以账对物 以物对账的核对 方法盘点实物资产 并在盘点中同时粘贴固定资产标签 牌 以 便核对 对固定资产卡片中固定资产信息不全或存在错误的 要根据清查结果进行修改 完善 2 在实物盘点过程中 需同时关注固定资产的状态 3 对实物盘点情况进行整理 考虑清查日至基准日之间的变 化 确定实物资产的盘盈 盘亏及毁损等事项 在此基础上 完 成基准日 固定资产清查明细表 的编制 4 在 固定资产清查明细表 中 对于各项固定资产盘盈 盘 亏及毁损等状况须提供有关详细依据 如 技术鉴定资料 作为 申报固定资产清查损溢的附件上报 相关部门配合财务部门检查房屋产权证 车辆运营证等 权属证明文件 明确固定资产的产权归属 对于权属不清的固 定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报 对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编 制资产项目清单 具备实地清点条件的各单位须派出工作人员 进行现场清点 无法进行现场清点的 应通过发函等方式由第 三方单位对资产项目及数量予以确认 根据上述清查情况 完成 固定资产清查汇总表 和 固定 资产清查明细表 的填制 7 应缴预算款的清查 1 清查内容 截至 2019 年 7 月 21 日填报单位的应缴预算款 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 应缴预算款清查明细表 并与应缴预算款的明细 账和计数 总账数及会计报表数核对相符 检查各款项的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般 缴款书 根据上级机关下达的收费标准及相关文件 判断应缴预 算款的真实与完整 根据上述清查情况 完成 应缴预算款清查明细表 的编制 8 应缴财政专户款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的应缴财政专户款 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 应缴财政专户款清查明细表 并与应缴财政专户 款的明细账合计数 总账数及会计报表核对相符 检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书 根据 上级机关下达的收费标准及相关文件 判断应缴财政专户款的 真实与完整 根据上述清查情况 完成 应缴财政专户款清查明细表 的编制 9 暂存款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的暂存款 2 清查工作的责任分工 暂存款的清查由财务部门牵头 相关部门和人员配合 根 据暂存款的性质 用途 清查工作要落实到经办部门和经办人 员 3 清查工作的方法和程序 填写 暂存款清查明细表 并与暂存款的明细账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 暂存款项应该采取发函询证的方法进行对账 并关注回 函不符的情况 作出相应记录 查明暂存各明细项目的挂账原因 是否存在因会计差错 需要自行调整的情况 并作相应记录 根据上述清查情况 完成 暂存款清查明细表 的编制 10 固定基金的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位固定基金的各项明细内容 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 其他相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 固定基金清查明细表 并与固定基金的明细账合 计数 总账数及会计报表数核对是否相符 结合固定资产的检查 判断固定基金形成的合理性以及 真实性完整性 根据上述清查情况 完成 固定基金清查明细表 11 结余的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位结余的各项明细内容 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 其他相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 收入 支出及结余清查明细表 并与结余的明细 账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 检查本年各项收支相抵后的余额 确定结余的数额 根据上述清查情况 完成 收入 支出及结余清查明细 表 12 收入 支出清查 1 清查内容 2019 年 1 12 月填报单位各种收入及支出情况 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 其他相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 收入 支出及结余清查明细表 并与各项收入 支出的明细账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 检查本年度各项收入 支出项目核算范围是否正确 确 定相关收支项目数据的真实与完整 根据上述清查情况 完成 收入 支出及结余清查明细 表 13 已使用未转入固定资产的房屋构筑物 附属后勤服务 单位基本情况 未脱钩经济实体基本情况等有关数据填报 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报已使用未转入固定资产的房屋 构筑物 附属后勤服务单位基本情况 未脱钩经济实体基本情 况 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 结合行政单位资产清查有关工作 对已使用未转入固定资 产的房屋构筑物 附属后勤服务单位基本情况 未脱钩经济实 体基本情况 由行政单位进行填报 事业单位资产清查指引 1 现金的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的库存现金 2 清查工作的责任分工 现金的清查以财务部门为主 具体清查工作由出纳人员和 会计人员共同进行 3 清查工作的方法和程序 填写 现金清查明细表 并与现金日记账 总账及会计 报表数核对是否相符 盘点清查日实有库存现金 填写现金盘点表 将盘点金 额与现金日记账余额进行核对 如有差异 应查明原因并说明 在非资产清查基准日进行盘点时 应倒轧截止 2019 年 12 月 31 日金额 若有充抵库存现金的借条 未提现金支票 未作报销 的原始凭证 需在清查表中备注说明 对于非记账本位币的现金 检查其采用的折算汇率是否 正确 根据上述清查情况 完成 现金清查明细表 的编制 2 银行存款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位设在金融机构的结算基本 账户 一般账户 房改资金专户等 2 清查工作的责任分工 以财务部门为主 房改和其他等相关部分配合 1 清查工作的方法和程序 填写 银行存款清查明细表 并与银行存款日记账 总 账及会计报表数核对是否相符 取得银行对账单 并与银行日记账核对 编制银行存款 余额调节表 检查未达账项的真实性 逐笔落实未达账项的形 成原因 时间 金额以及资产清查基准日后的进账情况 对长 期挂账的未达账项应查明原因 或取得相关依据后进行处理 所有银行存款必须进行函证 函证范围包括所有清查基 准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户 包括余额为零和 已清户的账户 对定期存款或限定用途的存款 要查明情况 在清查明 细表中的备注说明 根据上述清查情况 完成 银行存款清查明细表 的编制 3 应收票据的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日的应收票据科目中核算的全部内容 2 清查工作的责任分工 由财务部门为主 会同其他相关专业部门及相关人员共同 清查 3 清查工作的方法和程序 填写 应收票据清查明细表 并与应收票据的明细账合 计数 总账数及会计报表数核对是否相符 对所有应收票据进行函证 检查有无逾期应收票据 未到期但有确凿证据表明不能 够收回或收回可能性不大的应收票据 如存在此情况应在清查 明细表中说明 盘点库存票据 并在应收票据登记簿的有关内容核对 检查其有效性 并注意是否存在已作抵押的票据和银行退回的 票据 根据上述清查情况 完成 应收票据清查明细表 的编制 4 应收账款的清算 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的应收账款 2 清查工作的责任分工 应收账款的清查由财务部门牵头 相关部门和人员配合 根据应收款项的性质 用途 清查工作要落实到经办部门和经 办人员 3 清查工作的方法和程序 填写 应收账款清查明细表 并与应收账款的明细账合计 数 总账数及会计报表数核对是否相符 分析应收账款的账龄构成 对于同一债务人因业务往来 较多 欠款及还款滚动发生的 应本着 先欠款 先偿还 的账 龄分析原则 分析应收账款余额的账龄构成的正确性 在资产清查实际工作中 应收款项应该采取发函询证的 方法进行对账 并关注回函不符的情况 作出相应记录 对长期挂账的应收账款应查明原因 并在清查明细表中 进行说明 核实应收账款的可回收性 有无债务人破产或死亡的 破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的 以及债务人长期未履 行偿债义务等情况 根据上述清查情况 完成 应收账款清查明细表 的编制 5 预付账款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的预付账款 2 清查工作的责任分工 预付账款的清查由财务部门牵头 相关部门和人员配合 根据预付账款的性质 用途 清查工作要落实到经办部门和经 办人员 3 清查工作的方法和程序 填写 预付账款清查明细表 并与预付账款的明细账合 计数 总账数及会计报表数核对是否相符 预付账款必须按规定函证或取得相应法律证据 分析预付账款的账龄购成 对于同一债务人因业务往来 较多 欠款及还款滚动发生的 应本着 先采购 先销账 的账 龄分析原则 分析预付账款余额的账龄构成的正确性 检查长期挂账的款项的原因 区分预付账款的业务内容 进行填列 并在清查明细表中进行说明 根据上述清查情况 完成 预付账款清查明细表 的编制 6 其他应收款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的其他应收款 2 清查工作的责任分工 其他应收款的清查由财务部门牵头 相关部门和人员配合 根据其他应收款的性质 用途 清查工作要落实到经办部门和 经办人员 3 清查工作的方法和程序 填写 其他应收款清查明细表 并与其他应收款明细账 合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 分析其他应收款的账龄购成 对于同一债务人因业务往 来较多 欠款及还款滚动发生的 应本着 先欠款 先还款 的 账龄分析原则 分析其他应收款余额的账龄构成的正确性 其他应收款应该采取发函询证的方法进行对账 并关注 回函不符的情况 作出相应记录 查明其他应收款各明细项目的挂账原因 检查是否存在实质为潜亏挂账的款项 潜亏挂账一般是 指支出的现金已经流出 该支出已经取得支出凭据 或虽未取 得支出凭据但预计该支出在基准日后不会给单位带来任何现金 流入的项目 核实其他应收款的可收回性 有无对方单位破产或者 死亡的 以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回 或者对方 单位长期未履行偿债义务等情况 对这些情况所形成的原因及 采取的措施需在清查明细表中进行说明 对于备用金的清查 应由备用金的使用单位进行备用金 盘点 根据上述清查情况 完成 其他应收款清查明细表 的编 制 7 材料的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日的材料 2 清查工作的责任分工 主要由物资管理部门负责清查 由财务部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 材料明细表 并与材料明细账合计数 总账数及 会计报表核对是否相符 财务部门材料明细账余额与物资管理部门的材料登记账 余额进行核对 做到账账相符 账实相符 参照 存货清查盘点指引 确定清查盘点日 制定妥善 周密的盘点方案 全面清查 盘点材料 1 盘点前 整理材料的堆放 核对清查盘点日仓库实物明 细账 是否与财务账面数之间存在差异 2 在材料盘点过程中 应采用以账对物 以物对账的核对 方法盘点实物资产 3 在实物盘点过程中 需同时关注材料的状态 如存在毁 损待报废的情况 作为清查日发现的情况 4 确定清查日材料实际数量以及其中的毁损待报废的材料 实际数量后 应根据材料在清查基准日至清查盘点日之间所有 增减变动的会计记录的基础上进行倒轧 得出清查基准日材料 的实物数量以及其中的毁损待报废的材料实际数量 5 将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对 如有盘盈或盘亏差异 查明原因并在 材料清查明细表 中进行 说明 6 将倒轧得出的清查基准日的毁损待报废的材料实际数量 作为清查发现的其他情况列入 材料清查盘点表 7 编制 材料清查盘点表 1 对清查出的盘盈 盘亏 积压 已毁损或需报废的材料 应当查明原因 组织相应的技术鉴定 形成有关资料 作为申 报库存材料清查损溢的附件上报 2 对长期外借未收回的材料 查明原因 积极收回或按规 定作价转让 3 代保管材料由代保管单位协助清查 取得代保管单位提 供的代保管材料清查盘点表及材料清查明细表 4 对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的材料须编 制材料项目清单 具备实地清点条件的各单位须派出工作人员 进行现场清点 无法进行现场清点的 应通过发函等方式由第 三方单位对材料项目及数量予以确认 5 根据上述清查情况 完成 材料清查明细表 编制 8 产成品的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的产成品 2 清查工作的责任分工 主要由物资管理部门负责清查 财务部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 产成品清查明细表 并与产成品的明细账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 财务部门产成品明细账余额与物资管理部门的产成品登 记账余额进行核对 做到账账相符 账实相符 参照 存货清查盘点指引 确定清查盘点日 制定妥善 周密的盘点方案 全面清查 盘点产成品 1 盘点前 整理产成品的堆放 核对清查盘点日仓库实物 明细账 是否与财务账面数之间存在差异 2 在产成品盘点过程中 应采用以账对物 以物对账的核 对方法盘点实物资产 3 在实物盘点过程中 需同时关注产成品的状态 如存在 毁损待报废的情况 作为清查日发现的情况 4 确定清查日产成品实际数量以及其中的毁损待报废的产 成品实际数量后 应根据产成品在清查基准日至清查盘点日之 间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧 得出清查基准 日产成品的实物数量以及其中的毁损待报废的产成品实际数量 5 将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对 如有盘盈或盘亏差异 查明原因并在 产成品清查明细表 中进 行说明 6 将倒轧得出的清查基准日的毁损待报废的产成品实际数 量作为清查发现的其他情况列入 产成品清查盘点表 7 编制 产成品清查盘点表 1 对清查出的盘盈 盘亏 积压 已毁损或需报废的产成 品 应当查明原因 组织相应的技术鉴定 形成有关资料 作 为申报库存材料清查损溢的附件上报 2 对长期外借未收回的产成品 查明原因 积极收回或按 规定作价转让 3 代保管产成品由代保管单位协助清查 取得代保管单位 提供的代保管产成品清查盘点表及产成品清查明细表 4 对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的产成品须 编制材料项目清单 具备实地清点的各单位须派出工作人员进 行现场清点 无法进行现场清点的 应通过发函等方式由第三 方单位对产成品及数量予以确认 5 根据上述清查情况 完成 产成品清查明细表 编制 9 对外投资的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位债券投资及其他投资 具 体包括国库券和其他各种债券以及以各种方式对其他单位的投 资 2 清查工作的责任分工 对外投资的清查由财务部门负责 其他相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写对外投资清查明细表 并与明细账合计数 总账数 及会计报表数核对是否相符 核实对单位进行投资的合同 协议 有关部门的批准文 件 确认投资的真实性 必要时对投资方式及金额进行函证 盘点库存有价证券 并编制盘点表 确定其所有权权属 检查是否存在库存债券为已提供质押或受到其他约束的 情况并进行说明 根据上述清查情况 完成 对外投资清查明细表 的编制 10 固定资产的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的固定资产 2 清查工作的责任分工 固定资产的清查由各单位固定资产使用部门负责 财务部 门配合 3 清查工作的方法和程序 财务部门填写各 固定资产清查明细表 检查固定资产 的分类是否正确 并与明细账合计数 总账及会计报表数核对 是否相符 各资产使用部门参照 固定资产清查盘点指引 在财务 部门的配合下全面清查盘点固定资产 与基准日 固定资产清查 明细表 进行核对 并对盘点中出现的差异情况进行说明 1 在实物盘点过程中 应采用以账对物 以物对账的核对 方法盘点实物资产 并在盘点中同时粘贴固定资产标签 牌 以 便核对 对固定资产卡片中固定资产信息不全或存在错误的 要根据清查结果进行修改 完善 2 在实物盘点过程中 需同时关注固定资产的状态 3 对实物盘点情况进行整理 考虑清查日至基准日之间的变 化 确定实物资产的盘盈 盘亏及毁损等事项 在此基础上 完成基准日 固定资产清查明细表 的编制 4 在 固定资产清查明细表 中 对于各项固定资产盘盈 盘 亏及毁损等状况须提供有关详细依据 如 技术鉴定资料 作为 申报固定资产清查损溢的附件上报 相关部门配合财务部检查房屋产权证 车辆运营证等权 属证明文件 明确固定资产的产权归属 对于权属不清的固定 资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报 对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编 制资产项目清单 具备实地清点条件的各单位需派出工作人员 进行现场清点 无法进行现场清点的 应通过发函等方式由第 三方单位对资产项目及数量予以确认 根据上述清查情况 完成 固定资产清查明细表 的填制 11 无形资产的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位实质上拥有所有权的专利 商标权 非专利技术 土地使用权 计算机软件使用权等无形 资产 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 无形资产清查明细表 并与无形资产的明细账合 计数 总账数及会计报表数核对是否相符 核实无形资产的相关权属证明资料 根据上述清查情况 完成 无形资产清查明细表 的编制 12 借入款项的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的借入款项 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 借入款项清查明细表 并与明细账合计数 总账 数及会计报表数核对是否相符 对所有借款进行函证 检查借款合同 协议及授权批准或其他有关资料和收款 凭证 确认其真实性 并与会计记录核对 对预收账款账龄进行分析 检查长期挂账的原因 并做 出记录 据上述清查情况 完成 预收账款清查明细表 的编制 13 其他应付款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的其他应付款 2 清查工作的责任分工 财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 其他应付款清查明细表 并于其他应付款的明细 账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 其他应付款必须按规定进行函证或取得相应法律证据 检查是否存在借方余额的项目 并结合应付账款 其他 应收款明细余额 查明有否双方同时挂账的项目 检查是否存在未及时入账的其他应付款 对其他应付款账龄进行分析 检查长期未结的其他应付 款及其原因 根据上述清查情况 完成 其他应付款清查明细表 的编 制 14 应缴预算款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的应缴预算款 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 应缴预算款清查明细表 并与应缴预算款的明细 账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书 根据 上级机关下达的收费标准及相关文件 判断应缴预算款的真实 与完整 根据上述清查情况 完成 应缴预算款清查明细表 的编 制 15 应缴财政专户款的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的应缴财政专户款 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 应缴财政专户款清查明细表 并与应缴财政专户 款的明细账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书 根据 上级机关下达的收费标准及相关文件 判断应缴财政专户款的 真实与完整 根据上述清查情况 完成 应缴财政专户款清查明细表 的编制 16 应交税金的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的应交税金 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 应交税金清查明细表 并与应交税金的明细账合 计数 总账数及会计报表数核对是否相符 核对期初应交税金与税务机关的认定数是否一致 取得税务部门汇算清缴或其他确认文件 若有 有关政 府部门的专项检查报告 若有 税务代理机构专业报告 若有 纳税申报有关资料等 并与上述明细表及账面情况进行核对 根据上述清查情况 完成 应交税金清查明细表 的编制 17 事业基金的检查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的事业基金 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 事业基金清查明细表 并与事业基金的明细账合 计数 总账数及会计报表数核对是否相符 对于已完项目拨入专款结余形成的事业基金 检查该项 目相关文件及对于项目结余处置的相关批准文件 相关规定 判断该项事业基金形成的合理性及真实性 对于对外投资中形成的事业基金 结合对外投资的审查 检查相关合同 协议 判断该项事业基金形成的合理性及真实 性 根据当期期末未分配结余数额 确定应转入事业基金的 数额 根据上述清查情况 完成 事业基金清查明细表 18 固定基金的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的固定基金 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 固定基金清查明细表 并与固定基金的明细账合 计数 总账数及会计报表数核对是否相符 结合固定资产的检查 判断固定基金形成的合理性及真 实性完整性 根据上述清查情况 完成 固定基金清查明细表 19 专用基金的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的专用基金 2 清查工作的责任分工 由财务部负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 专用基金清查明细表 并与专用基金的明细账合 计数 总账数及会计报表数核对是否相符 检查专用基金的计提是否符合相关规定 各种专用基金是 否均按照规定的用途和使用范围安排开支 各单位是否编制收支 计划 支出是否超出资金规模 根据上述清查情况 完成 专用基金清查明细表 20 事业结余的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的事业结余 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 收入 支出及结余清查明细表 并与事业结余的 明细账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 检查本年度除经营收支外各项收支相抵后的余额 确定 事业结余的数额 根据上述清查情况 完成 收入 支出及结余清查明细 表 21 经营结余的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位的经营结余 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 收入 支出及结余清查明细表 并与经营结余的 明细账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 检查本年度经营收支相抵后的余额 确定经营结余的数 额 根据上述清查情况 完成 收入 支出及结余清查明细 表 22 收入 支出的清查 1 清查内容 截止 2019 年 1 12 月填报单位各种收入及支出情况 2 清查工作的责任分工 由财务部负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 收入 支出及结余清查明细表 并与各项收入 支出的明细账合计数 总账数及会计报表数核对是否相符 检查本年度各项收入 支出项目核算范围是否正确 确 定相关收支项目数据的真实与完整 根据上述清查情况 完成 收入 支出及结余清查明细 表 23 在建工程的清查 1 清查内容 截止 2019 年 12 月 31 日填报单位基本建设情况 2 清查工作的责任分工 由财务部门负责 相关部门配合 3 清查工作的方法和程序 填写 在建工程清查明细表 并与暂付款的明细账合计 数 总账数及会计报表数核对是否相符 检查各项在建工程项目预算及批准文件 确定各项资金 用度是否按预算执行 检查各项在建工程是否单独设置账户独立 核算 检查各在建工程项目其验收 处置是否符合规定 根据上述清查情况 完成 在建工程清查明细表 的编制 24 未完项目成