2014年12月涉外会计操作实务辅导卷及答案

2014 年 12 月全国涉外会计岗位专业考试 涉外会计操作实务辅导卷涉外会计操作实务辅导卷 一 计算分析题 本题共 4 小题 第 1 2 小题每题各 10 分 第 3 4 小题每题各 15 分 共 50 分 凡计算题须列出计算过程 会计分录所使用的会计科目须列至明细科目 1 1 资料 资料 海丰机械设备进出口有限公司以人民币为记账本位币 外币交易采用交易日 即期汇率折算 2009 年 12 月 31 日该公司各有关外币账户的余额如下 外币账户名称 外币余额 人民币余额 银行存款 外币存款 美元户 US 50 000 00 342 211 54 银行存款 外币存款 欧元户 2 000 00 17 706 40 应收外汇账款 A 公司 美元户 US 150 000 00 1 026 630 00 应付外汇账款 B 公司 美元户 US 30 000 00 204 705 00 短期外汇借款 美元户 US 15 000 00 102 528 00 2009 年 12 月 31 日即期汇率为 1 美元 6 8248 元人民币 1 欧元 8 9256 元人民币 要求 要求 计算 2009 年 12 月 31 日各有关外币账户应调整的期末余额及汇兑损益的金额 并 列出计算过程 2 资料 资料 1 某进出口公司于 2008 年 7 月 1 日采用补偿贸易方式引进一台设备 合 同规定设备价款以返销产品的方式在 3 年内分期偿付 该设备买价为 6 000 000 美元 另发 生国外运保费 30 000 美元 以银行存款支付进口关税 国内运杂费等共计 200 000 元人民 币 当日汇率为 1 美元 6 82 元人民币 2 7 月 10 日 设备抵达公司 开始设备的安装与调试 当日发生安装调试费 50 000 元人民币 3 7 月 26 日 又发生安装调试费 100 000 元人民币 4 7 月 31 日 设备安装调试完毕 投入生产 当日汇率为 1 美元 6 83 元人民币 5 2008 年 12 月 31 日 以生产产品抵偿设备款 l 000 000 美元 当日汇率为 1 美元 6 82 元人民币 要求 要求 根据以上资料编制相关会计分录 3 3 资料 资料 苏州国泰有限公司受苏州震泽服装厂委托代理出口真丝女睡衣业务 根据代 理出口合同销售给美国波斯顿公司 合同规定真丝女睡衣 800 套 每套 75 5 美元 CIF 纽约 货款总额为 60 400 美元 代理手续费率 2 代理业务发生的国内外直接费用由震泽服装 厂负担 代理出口销售货款采取异地结汇法 营业税税率为 5 苏州国泰公司的有关代 理出口业务如下 1 收到储运部门转来代理业务入库单 列明入库真丝女睡衣 800 套 每套 400 元人 民币 2 收到储运部门转来代理业务出库单 真丝女睡衣发往港口装船 列明出库真丝女 睡衣 800 套 每套 400 元人民币 3 收到银行转来的发票 分别为支付苏州运输公司运杂费 550 元 港口装船费 650 元 外轮运输公司的运费 800 美元 保险公司保险费 150 美元 当日美元汇率为 USD1 RMB6 7882 经审核无误 当即签发转账支票予以支付 4 收到业务部门转来代理出口的发票副本和银行回单 发票列明真丝女睡衣 800 套 每套 75 5 美元 CIF 纽约 货款总额为 60 400 美元 当日美元汇率为 USD1 RMB6 7822 5 按代理协议 收到银行转来分割收结汇的收账通知 金额为 2 158 美元 其中代 垫国外运费 800 美元 保险费 150 美元 代理手续费 1 208 美元 款项全部存入外币存款 户 当日美元汇率为 USD1 RMB6 7822 6 代理业务收取手续费的发票 1 208 美元 7 收到银行转来分割结汇通知 扣除代垫的国内运杂费等 划拨震泽服装厂收汇余 额 USD58 242 及人民币余额 8 苏州国泰公司按代理手续费收入 8 192 90 元的 5 计提营业税 要求 要求 根据上述资料编制会计分录 4 4 资料 资料 浙江海岭进出口公司为一般纳税企业 以人民币为记账本位币 其外币交易采用交 易日即期汇率折算 该公司本期有以下自营进口业务 1 根据合同从日本国进口仪表一批 进货价格条件为 FOB 东京 货款共计 250 000 美元 今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款 上列 业务当日即期汇率为 1 美元 6 33 元人民币 2 收到中国人民保险公司有关单据 上列进口仪表保险费为 3 120 美元 今以外汇 银行存款支付保险费 当日即期汇率为 1 美元 6 33 元人民币 3 今收到外运公司的有关单据 应付上列进口仪表的国外运费为 5 700 美元 当日 即期汇率为 1 美元 6 34 元人民币 4 上列进口仪表到达口岸后 以银行存款支付进口关税及增值税 关税税率 10 增值税税率 17 当日即期汇率为 1 美元 6 34 元人民币 5 上列进口仪表验收入库 仓库保管员转来入库单 6 现将上列仪表全部销售给国内大华公司 今开出增值税发票售价 2 000 000 元人 民币 增值税率 17 上列销售款项已收到 同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证 结转上列销售进口仪表的销售成本 要求 根据该公司上列各项业务 编制必要会计分录 二 综合题 本题 50 分 凡要求计算的需列出计算过程 会计分录所使用的会计科目需列 至明细科目 资料 资料 皇家金属电子有限责任公司是一家有进出口经营权的生产企业 该公司以人民 币 为记账本位币 外币交易采用交易日即期汇率折算 出口退税实行 免 抵 退 税办法 2009 年 10 月与香港华宇公司协商签订进料加工复出口协议 有关条款与核算资料如下 1 进口原辅材料 1 总值 CIF 南通 HKD500 000 2 结算方式 托收 D A 30 天 3 关税 500 000 10 HKD50 000 保税 4 增值税 500 000 50 000 17 HKD93 500 保税 5 成本计算 批次成本计算法 6 成品 电子保险箱 100 台 7 汇率 均为 HKD1 0 8755 2 该企业与汉诺公司签订出口合同 有关条款与核算内容如下 1 出口电子保险箱 100 台 2 总值 FOB 南通一次性交货 HKD1 000 000 3 结算方式 L C 即期 4 出口免税 5 汇 率 采用交易日即期汇率 3 在有关会计资料中 购货款 相关费用 销货款均以银行存款收付 1 国内购进原辅材料进项金额 2 500 000 2 增值税进项税额 425 000 3 进货费用 50 000 4 国内生产成本 7 700 元 300 台 2 310 000 5 内销销售金额 8 000 元 100 台 800 000 6 销项税额 136 000 7 销售费用 2 400 8 自产产品出口销售额 FOB 价 850 000 4 10 月份有关经济业务如下 1 收到香港华宇公司原辅料和全套进口单证 2 进口原辅料入库 3 将进口原辅料一次投入生产加工 4 支付生产工人工资 奖金和津贴等 200 000 元 5 预提生产工人社会保险费 20 000 元 6 本期全车间共支付制造费用 100 000 元 7 本期共发生全厂管理费用 420 000 元 8 D A 30 天到期 汇付香港华宇公司进料款 9 本期制造费用为 100 000 元 本车间同时生产 A B C 三种产品 采取工时分配 法分配 生产 A 产品 电子保险箱 用工 20 000 小时 生产 B 产品用工 18 000 小时 生 产 C 产品用工 2 000 小时 计算 A 产品 电子保险箱 应摊制造费用 并结转生产成本 10 A 产品 电子保险箱 全部生产完工入库 计算完工产品的总成本及单位成本 11 按出口合同规定将电子保险箱 100 台出库发运 12 装运后取得全套出口单证 向银行交单结汇 HKDl 000 000 当日即期汇率 HKD1 0 8755 同时结转销售成本 13 银行结来 L C 方式下货款 HKDl 000 000 扣除 0 1 的手续费 余款已入皇家公 司存款账户 当日即期汇率 HKD1 0 8755 14 计算出口退税 填制退税申请表并按税务机关规定附全套出口退税单证 该自 产 产品与进料加工复出口产品的退税率均为 5 15 根据计算结果 做出必要的会计处理 要求 要求 根据 10 月份发生的经济业务进行会计处理 2014 年年 12 月涉外会计操作实务辅导卷卷参考答案月涉外会计操作实务辅导卷卷参考答案 一 计算分析题 一 计算分析题 本类题 4 小题 第 1 2 小题每题 10 分 第 3 4 小题每题 15 分 共 50 分 凡要求计算的需列出计算过程 会计分录所使用的会计科目需列至明细科目 1 各 2 分 1 银行存款 美元户的汇兑损益 50 000 6 8248 342 211 54 341 240 342 211 54 971 54 元 2 银行存款 欧元户的汇兑损益 2 000 8 9256 17 706 4 17 851 2 17 706 4 144 8 元 3 应收外汇账款账户的汇兑损益 150 000 6 8248 1 026 630 1 023 720 1 026 630 2 910 元 4 应付外汇账款账户的汇兑损益 30 000 6 8248 204 705 204 744 204 705 39 元 5 短期外汇借款账户的汇兑损益 15 000 6 8248 102 528 102 372 102 528 156 元 2 1 2008 年 7 月 1 日引进设备时 借 在建工程 41 124 600 贷 长期应付款 美元户 应付引进设备款 US 6 030 000 6 82 41 124 600 借 在建工程 200 000 贷 银行存款 人民币户 200 000 2 2008 年 7 月 10 日支付安装调试费时 借 在建工程 50 000 贷 银行存款 人民币户 50 000 3 2008 年 7 月 26 日支付安装调试费时 借 在建工程 100 000 贷 银行存款 人民币户 100 000 4 2008 年 7 月 31 日计算汇兑损益并结转工程成本时 借 在建工程 60 300 贷 长期应付款 美元户 应付引进设备款 60 300 借 固定资产 41 534 900 贷 在建工程 41 534 900 5 2008 年 12 月 31 日以产品抵偿设备价款并计算汇兑损益时 借 长期应付款 美元户 应付引进设备款 US 1 000 000 6 82 6 820 000 贷 主营业务收入 6 820 000 借 长期应付款 美元户 应付引进设备款 50 300 贷 财务费用 汇兑损益 50 300 3 1 借 受托代销商品 震泽服装厂 320 000 贷 受托代销商品款 震泽服装厂 320 000 2 借 发出商品 受托代销商品 320 000 贷 受托代销商品 震泽服装厂 320 000 3 借 应付账款 震泽服装厂 7 648 79 贷 银行存款 7 648 79 4 借 应收账款 应收外汇账款 USD60 400 409 644 88 贷 应付账款 震泽服装厂 409 644 88 同时 借 受托代销商品款 震泽服装厂 320 000 贷 发出商品 受托代销商品 320 000 5 借 银行存款 美元户 USD2 158 14 635 99 贷 应收账款 应收外汇账款 USD2 158 14 635 99 6 借 应付账款 震泽服装厂 8 192 90 贷 其他业务收入 代理出口收入 8 192 90 7 借 应付账款 震泽服装厂 393 808 89 银行存款 1 200 贷 应收账款 应收外汇账款 USD58 242 395 008 89 8 借 营业税金及附加 409 65 贷 应交税费 应交营业税 409 65 4 1 借 在途物资 进口物资采购 1 582 500 贷 银行存款 美元户 250 000 6 33 1 582 500 2 借 在途物资 进口物资采购 19 749 60 贷 银行存款 美元户 3 120 6 33 19 749 60 3 借 在途物资 进口物资采购 36 318 贷 应付账款 应付外汇账款 5 700 6 34 36 318 4 进口关税 250 000 3 120 5 700 6 34 10 164 091 88 元 进口增值税 250 000 3 120 5 700 6 34 164 091 88 17 306 851 82 元 借 在途物资 进口物资采购 164 091 88 贷 应交税费 进口关税 164 091 88 借 应交税费 进口关税 164 091 88 应交税费 应交增值税 进项税 306 851 82 贷 银行存款 470 943 70 5 借 库存商品 库存进口商品 1 802 659 48 贷 在途物资 进口物资采购 1 802 659 48 6 借 应收账款 大华公司 2 340 000 贷 主营业务收入 自营进口销售收入 2 000 000 应交税费 应交增值税 销项税 340 000 借 主营业务成本 自营进口成本 1 802 659 48 贷 库存商品 库存进口商品 1 802 659 48 二 综合题 本题 50 分 凡要求计算的需列出计算过程 会计分录所使用的会计科目需列 至明细科目 1 借 在途物资 或材料采购 进料加工原辅料 437 750 贷 应付账款 应付外汇账款 香港华宇公司 500 000 0 8755 437 750 2 分 2 借 原材料 进料加工原辅料 437 750 贷 在途物资 或材料采购 进料加工原辅料 437 750 2 分 3 借 生产成本 进料加工 直接材料 437 750 贷 原材料 进料加工原辅料 437 750 2 分 4 借 生产成本 进料加工 直接工资 200 000 贷 应付职工薪酬 200 000 同时 借 应付职工薪酬 200 000 贷 银行存款 200 000 2 分 5 借 生产成本 进料加工 其他直接费用 20 000 贷 应付职工薪酬 社会保险费 200 000 10 20 000 2 分 6 借 制造费用 100 000 贷 银行存款 及库存现金 累计折旧等 100 000 2 分 7 借 管理费用 420 000 贷 银行存款 及库存现金 累计折旧等 420 000 2 分 8 借 应付账款 应付外汇账款 香港华宇公司 437 750 贷 银行存款 437 750 2 分 9 A 产品 电子保险箱 应分摊制造费用 100 000 20 000 18 000 2 000 20 000 50 000 元 2 分 借 生产成本 进料加工 电子保险箱 50 000 贷 制造费用 50 000 2 分 10 借 库存商品 进料加工 电子保险箱 707 750 贷 生产成本 进料加工 电子保险箱 707 750 2 分 完工产品成本计算表完工产品成本计算表 品名 电子保险箱 年 月 日 单位 元 11 借 发出商品 进料加工 电子保险箱 707 750 贷 库存商品 进料加工 电子保险箱 707 750 2 分 12 借 应收账款 应收外汇账款 汉诺公司 1 000 000 0 8755 875 500 贷 主营业务收入 自营出口销售收入 进料加工 875 500 2 分 借 主营业务成本 自营出口 进料加工 707 750 贷 发出商品 进料加工 电子保险箱 707 750 2 分 13 借 银行存款 1 000 000 1 0 1 0 8755 874 624 50 财务费用 手续费 875 50 贷 应收账款 应收外汇账款 汉诺公司 1 000 000 0 8755 875 500 3 A 产品成本项目 总成本数量单位成本 直接材料437 750 直接工资200 000 其他直接支出20 000 分摊制造费用50 000 合 计707 7501007 077 50 分 14 当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 进料加工免税进口料件