2016年上半年福建省内审师《审计业务》：编制审计工作底稿试题

1 20162016 年上半年福建省内审师年上半年福建省内审师 审计业务审计业务 编制审计工作底稿试题 编制审计工作底稿试题 本卷共分为 1 大题 50 小题 作答时间为 180 分钟 总分 100 分 60 分及格 一 单项选择题 共 50 题 每题 2 分 每题的备选项中 只有一个最符合题意 1 在对一家为医学研究提供资助的国际性非盈利机构的审计中获得以下数据 单位百万元 当 年 上年收入 500 425 投资 平均余额 210 185 已提供的医学研究资助 418 325 投资 收益 16 20 管理费用 10 8 内部审计师应采用以下哪种分析性复核程序来确定当年投资 收益的变动是由于投资战略的改变 投资组合的变动还是其他原因 A 对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质 B 对各月投资组合的变动进行比率分析 C 对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析 D 使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析 2 在将某自动化系统与人工系统进行比较时 审计师应该指望自动化系统具备以下哪项功 能 A 消除职责分工的需要 B 将职责分工概念集中在电脑系统及其应用程序上 C 展示更高级别的错误 D 以上都不对 3 在为属性测试挑选样本时 内部审计师必须考虑置信水平因素 要求的精确度和 A 总体的账面价值 B 抽样间距 C 预期发生概率 D 总体标准偏差 4 内部审计师可以通过确定何种事项来评估管理当局的计划职能 A 员工薪金是否与以员工分数确定的薪金档次表一致 B 管理者的责任对象和授权范围 C 当旧的业绩评价标准不合适或无效率时 是否建立和推行新的业绩评价标准 D 是否每个管理计划均包括用来衡量计划完成与否的方法 5 下列哪项不是利用期间报告的好处 A 写审计报告的时间可以缩短 B 期间报告传递要求得到及时关注的信息 C 期间报告可以是非正式的 D 正式的 书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要 6 以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略计划的最佳理由 A 保证内部审计计划支持总体企业目标 B 保证内部审计计划得到高有管理层的批准 C 强调内部审计部门的重要性 D 为改善战略性计划提供建议 7 对内部审计业务中存在的风险的定义是 A 某一会计事项的余额或某类会计事项及其相关表述含有对财务报表具有重大影响的错 误概率 B 发生可能影响目标实现的事件的不确定性 2 C 未能遵守公司政策 计划和程序或没有遵守相关法律和规定的情况 D 未能实现经营活动或计划的规定目标的情况 8 以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下 同时处理虚拟 和实际数据 A 整合测试设施 ITF B 输入控制矩阵 C 平行模拟 D 数据输入监控 9 一名会计给不存在的供应商开出虚假发票 所有的付款都被汇入同一地址 内部审计师 怀疑存在舞弊行为 那么调查舞弊的最有效的计算机审计技术是 A 对多个供应商使用测试数据 并调查意外的结果 B 对计算机程序的变动实施详细审计 C 使用通用审计软件比较多个文档中的地址 并打印出地址重复的以备调查 D 通过综合测试工具测试应用控制 并调查意外结果 10 生产者生产某种商品或劳务时所放弃的使用相同的生产要素在其他生产用途中所能得 到的最高收入是指生产者生产该种商品或劳务的 A 机会成本 B 会计成本 C 显性成本 D 隐形成本 11 在评估机器和设备的审计业务中 其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确 下 列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源 A 检查折旧政策和程序 B 将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较 C 将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较 D 检查该设备的库存文件 12 利用以下信息回答某主要零售商的市场营销部门为每类产品分别配备一名产品经理 产品经理负责定购产品并决定产品的零售价格 每名产品经理的采购预算由市场营销经理 制定 定购的产品被运送到一个主要的分销中心 在那里将商品分离开来 以便将它们分 销到该公司的 52 个百货店 因为在分销中心纪录产品的收入情况 所以该公司在每个店铺 中没有设置验收职能 对产品经理的考评是根据他们所负责的产品类型所产生的销售额和 毛利的组合来进行的 许多产品属于季节性产品 每个店铺的经理可以要求撤换上一季的 产品 以便为下一季的产品提供销售空间 要求超出最初预算的采购必须经市场营销经理 批准 这一程序 I 为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备 II 属于检查型控制 程序 III 不必要 因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价 A 只有 I 正确 B I 正确 C 正确 D I 和 都正确 13 根据下面的资料回答问题 1 至 4 某公司收到一匿名信 举报三位高级内部审计师违反 了 IIA 道德准则 该公司已将 IIA 道德准则作为自己的道德准则要求审计人员来遵守 在对 审计人员的举报中包括以下内容 1 审计人员 1 在业余时间有一份兼职工作 在当地一所 大学里担任可座教授 2 审计人员 1 拥有雇主公司的股票 3 审计人员 1 告诉他的邻居准 备找新的工作 因为对行政部门的审查表明他邻居所在的部分将在 6 个月内倒闭 4 审计 3 人员 2 为当地非盈利组织做了一次演讲 收到一份贵重的礼物 5 审计人员 2 从雇主的客 户处收到了一份贵重礼物 6 审计人员 2 有一份兼职工作 当地慈善组织的主席 7 审 计人员 2 在参加一个职业会议时 与其他公司的审计人员探讨审计技术问题 8 某采购员 收受了 500 小费并向一供应商透露了某合同的招标价格 使得该供应商中标 审计人员 2 在审计报告中未提到此事 因此他认为该合同数额对财务报表而言并不重要 9 审计人员 3 收到了一家出版社的特许权使用费 请求他写一本有关内部审计的专业书 10 审计人 员 3 有一份兼职工作 房地产经纪人 最近他的房地产公司收到了雇主的一笔佣金 11 审计人员 3 收到了同一公司同事送给他的贵重礼物 该同事所在部门从未接受过审计 而且在可预见的将来也被列入 A 没有 B 一项 C 两项 D 三项 14 为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备 II 属于检查型控制程序 III 不必 要 因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价 A 只有 I 正确 B I 正确 C 正确 D I 和 都正确 15 验收报告和发票都没有留下纸张文件资料 某审计师希望确定是否发票都是货物已经 验收后才按经批准的价格支付 那么以下哪项审计程序最为适当 A 对主要供货商进行统计抽样 追踪向特定发票付款的金额 B 运用通用审计软件来对付款进行抽样 核对计算机中储存的采购订单 发票以及验收 报告是否一致 C 对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额 D 运用通用审计软件抽查某一天的所有收货 追查这些验收报告至支票的签发确性 16 甲公司与乙公司共同出资设立丙公司 经甲 乙双方协议 丙公司的总经理甲公司委 派 董事长由乙公司委派 各方出资比例均为 50 股东按出资比例行使表决权 在这种 情况下 A 甲公司采用权益法核算该长期股权投资 乙公司采用成本法核算该长期股权投资 B 甲公司采用成本法核算该长期股权投资 乙公司采用权益法核算该长期股权投资 C 甲 乙公司均采用成本法核算该长期股权投资 D 甲 乙公司均采用权益法核算该长期股权投资 17 内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作 下列哪项工作属于必须对外部审计 人员有所限制的活动 A a 通过现金回收以及类似交易评估控制系统 B b 证明现金状况的公正性 C c 评价组织整体内部控制系统的恰当性 D d 检查旨在保证对经营动作产生重大影响的系统与有关的政策和程序相一致 18 下表描述的是某公司三年的应收账款信息第一年 第二年 第三年 应收账款净额占总资 产的比例 23 4 27 3 30 8 应收账款周转率 6 9 6 05 5 21 以下都是对上述变化的合 理解释 除了 A 低计了坏账准备 B 赊销和收款程序无效 4 C 可能记录了虚假销售 D 高估了赊销的销售退回 19 利用下面的案例回答问题 5 至 10 琼和约翰相识已经很多年了 他们在大学时就是好朋 友 所学专业都是会计 毕业后 琼继承了其父亲的家庭产业 他家从事食品销售已经有 好几代了 当时约翰找不到工作 琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作 约翰是个 很能干的雇员 随着约翰才能的不断发挥 琼逐渐对他委以重任 一段时间之后 约翰负 责了所有的总帐会计以及被授权对支票 现金 存货 文件 记录和银行调节表的审批 1 约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动 没有人检查他的工作 决定扩展业务 开 设一些新的商店 2 琼通常处理最紧急的问题 即他大学教授称为的危机管理 在时间 允许的情况下 约翰也帮助处理这些问题 尽管工作中很成功 但约翰 3 在个人经济方面 却遇到了困难 最初约翰盗窃的金额很少 他甚至不必担心需要使帐户平衡 但他变得越 来越贪婪 这样赚钱多容易 他自言自语 他感到自己是公司的关键成员 4 他为公司 的成功所付出的远远大于公司给予他的回报 他认为需要两个或三个人才能替代他的工作 随着盗窃金额的不断增大 5 他开始做假帐 这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车 每 年带领全家进行数次旅行 6 他还加入了一家奢华的乡村俱乐部 然而 家中也 A 文件征兆 B 事态压力 C 犯罪机会 D 身体征兆 20 在开展审计工作时 内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪 区别舞弊和 各种形式的白领犯罪的重要特征是 A 舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为 B 不象其他的白领犯罪 舞弊总是不利于外部当事方 C 白领犯罪通常是为组织的利益 而舞弊是为个人利益 D 白领犯罪通常是由外部人员进行的 旨在损害组织利益 而舞弊是由内部人员进行的 旨在使组织获利 21 在评估供应商的业绩时 最不可能使用的审计步骤是 A 确定供应商的送货量是否令人满意 B 确定是否从供应商处收到的都是经批准的项目 C 确定应付供应商账款余额是否正确 D 确定从供应商处购得货物的质量是否令人满意 22 下列哪一项可以视为制造商管理层提供的财务报表存在欺诈的暗示 A 趋势分析显示 1 销售增长 50 2 销售成本增长 25 B 比率分析显示 1 销售 5 千万美元 2 销售成本 2500 万美元 C 同等规模的行业分析显示 1 公司的销售成本比为 0 4 2 行业平均销售成本比为 0 5 D 同等规模的行业分析显示 1 公司的销售成本比为 0 5 2 行业平均销售成本比为 0 4 23 在进行邮件调查时 不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题 在一个样本 如 客户服务处抽取的样本 中 不予回复引起的偏差会引起困难的主要原因是 A 难以计算样本均值和标准差 B 不予回复者与回复者可能存在系统性的区别 C 调查问卷过短 D 置信区间会变窄 24 正在实施的一项经营审计 目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩 该组 织销售两种类似产品 一种比另一种价格高 20 这两年价格均保持不变 且两种产品的 5 毛利比例相同 销售代理人的报酬包括底薪及佣金 下列哪项是说明该组织销售代理人今 年比去年业绩好的最佳证据 A 今年每位销售代理人实现的收入均比去年高 B 今年电话销售数量比去年高 C 今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高 D 今年单位销售收入增长率高于去年 25 验收报告和发票都没有留下纸张文件资料 某审计师希望确定是否发票都是货物已经 验收后才按经批准的价格支付 那么以下哪项审计程序最为适当 A 对主要供货商进行统计抽样 追踪向特定发票付款的金额 B 运用通用审计软件来对付款进行抽样 核对计算机中储存的采购订单 发票以及验收 报告是否一致 C 对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额 D 运用通用审计软件抽查某一天的所有收货 追查这些验收报告至支票的签发确性 26 某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算 工作计划限于以下类别按时 间顺序排列的所有审计项目 人员配置 详细的费用预算 以及每项审计的开始时间 对 这一工作计划的主要不足 以下叙述正确的是 A 没有考虑管理当局对特定项目的审计要求 B 忽视了可带来经营利益的机会 C 没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期 D 忽视了完成审计工作所要求的知识 技能和纪律 27 内部审计主管了解到某审计人员将秘密信息透露给一个亲戚 内部审计主管和该审计人 员都是 CIA 尽管该审计人员没有从这笔交易中或益 但他的亲戚却用这一信息取得了高 额收益 内部审计主管处理此事的最佳方法是 A 口头批评该审计人员 B 立即解雇该审计人员并向委员会报告 C 由于该审计人员没有从这件事中获益 因此不采取措施 D 告知董事会并根据公司的政策采取人事措施 28 以下哪项内容属于设计公司业绩衡量评估系统时所采取的典型步骤 A 理解公司战略 开展形式评估 确定衡量评估类型 并根据衡量评估的结果采取行动 B 制定衡量评估计划 创建与衡量指标相联系的公司战略 对业绩衡量评估数据进行趋 势分析 并衡量数据的可变性 C 对业绩衡量指标进行分类 制定数据收集计划 分析数据 并预测未来业绩 D 开展形势分析评估 生成宏观业绩衡量指标 审查业绩衡量评估数据 并根据业绩衡 量指标 审查业绩衡量评估数据 并根据业绩衡量评估结果改变战略 29 在审计执行主管计划未来对审计人员的要求时以下哪项内容是最佳信息来源 A 与执行管理层及审计委员会讨论审计需求 B 与现有的审计人员面谈 C 研究同行业同等规模的企业的审计人员数量和组成 D 研究审计人员的教育和培训记录 30 以下哪项审计的要素不总是需要的 A 对业务目标的表述 B 确认所审核活动的陈述 C 有关的事实陈述 6 D 对所审核活动的观察和建议的影响的评价 31 由于审计资源有限 需要对两个项目进行风险评估 关于这两个项目的风险评估 以 下表述正确的是 I 审计委员会要求进行的被审计事项 其风险总高于高级管理层要求进行 的被审计事项 II 预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项 III 风险高低应根据对组织的潜在价值的估算或不利因素的暴露来衡量 A 只有 I B I 和 II C 只有 III D I 和 III 32 在风险评估坐标图中 风险发生的可能性是影响风险评级的重要参数 另一个重要参 数是以下哪一项 A 企业的风险偏好 B 风险的类型 C 应对风险措施的成本 D 风险对企业产生的影响 33 以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映 A 趋势分析透露 1 销售额增长 50 2 销售成本增长 25 B 比率分析透露销售成本占销售额的一半 C 同等规模的行业分析显示 1 公司的销售成本占销售额的 40 2 行业平均销售成本占 销售额的 50 D 同等规模的行业分析显示 1 公司的销售成本占销售额的 50 2 行业平均销售成本占 销售额的 40 34 用户验收测试在面向对象开发过程中比在传统环境中更重要 因为它隐含着 A 持续监视的潜力 B 在层次中属性的继承 C 缺乏传统的设计文档 D 缺少对变化的跟踪系统 35 某内部审计师拟采用货币单位抽样法测试一个较大应收账款总体的货币价值 采用货 币单位抽样法有以下优点 除了 A 在确定一个低错误率的总体未被严重错报时 它是一个有效的模式 B 它不需要变量抽样所要求的近似正态分布 C 由于抽样单位是同质的 所以它可以用于一组账户 D 当错报额增加时 它比古典变量抽样法所需的样本量小 36 在使用 CAAT 软件时 审计师最不可能执行以下哪项审计过程 A 在应收账款余额中查找信用余额 B 检查存货余额 以发现存货老化情况 C 检查应收账款 确定正面和负面的确认 D 列出异常的大额存货账户 37 以下哪项内容以最佳方式描述了内部审计部门在支持董事会开展整个企业风险评估方 面发挥的作用 A 落实风险管理方法和控制措施 以规避所确认的风险 B 发挥监督作用 以确定公司是否建立恰当的风险管理程序 并确定这些程序是否充分 有效 C 检查 评估 报告风险管理程序的充分性和有效性 并提出相关改进建议 7 D 确保企业已建立并落实健全的风险管理程序 38 业务的最后沟通强调了薪金支付部门的缺陷 并提出了纠正活动的建议 这对公司的 以下哪类人员最有用 A 财务人员 B 董事会下属的审计委员会 C 薪金支付部门经理 D 总裁 39 分部 A 拥有大批小客户 并且自动处理现金收回业务 它要求客户在付款的同时交回 发票的一份副本 返回文件 turnaround document 该返回文件包括客户的帐号 名称和其他 相关信息 现金收款 邮寄职员随即编制一份现金收入清单 并将支和返回文件相分离 支 票交给出纳并由其存入银行 返回文件交给应收帐款部门用来过帐 客户可向应收帐款部 门的客户服务器请求查询 那么 如果客户没有交回返回文件 最好的控制措施是由谁来 制作代替文件 A 现金收款 邮寄职员 mail clerk B 出纳 C 应收帐款职员 D 客户服务部 40 与业务活动量成本计算方法的有关的正确说法很多 但以下哪项内容除外 A 在业务活动量成本计算方法时 成本驱动因素是驱动成本发生的原因 B 业务活动量成本计算方法有别于传统的成本计算制度 因为 在业务活动量成本计算 方法下 产品没有得到交叉补贴 C 业务活动量成本计算方法对分摊营销和经销费用有用 D 如果公司只生产一种产品 那么 应用业务活动量成本计算方法所得出的结果更有可 能与应用传统的成本计算制度所得出的结果之间发生重大差异 41 作为组织中一个单独的部门 内部审计活动在遏制舞弊行为方面的首要职责是 A 检查和评价部门采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性 B 建立和保持部门的内部控制系统 C 计划部门的舞弊遏制活动 D 控制部门的舞弊遏制活动 42 管理信息系统成功将原始数据转换为信息 成为非常宝贵的企业资源 下面哪项不是 一个设计良好的管理信息系统数据库特征 A 安全性 B 冗余性 C 一致性 D 完整性 43 对以下列示的各种类型的信息 按照它们的说服力从高到低的顺序进行排列 哪个选 项的排列顺序是正确的 询问管理部门 观察业务客户的处理程序 实物检查 外部提供的资料 A B C D 44 在对破产公司的清算收入进行分配的过程中 以下哪一主张权利者具有最优先权 A 优先股 8 B 应缴税金 C 应付债券 D 普通股 45 内部审计专业实务标准要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活