2010年中级职称考试《中级会计实务》模拟试题(二)

2010 年中级职称考试年中级职称考试 中级会计实务中级会计实务 模拟试题 二 模拟试题 二 一 单项选择题 1 A 公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2010 年 1 月 10 日购入一台需要安装的生产设备 取得的增值税 专用发票上注明的设备买价为 300 万元 增值税额为 51 万元 安装过程中领用生产用 A 材料一批 实际成本为 20 万元 发 生专业人员服务费 7 万元 2010 年 3 月末安装完成 预计使用年限为 5 年 预计净残值为 27 万元 在采用年数总和法计提 折旧的情况下 2011 年该设备计提的折旧额为 万元 A 100 41 B 85 C 80 D 100 2 下列资产计量 不符合历史成本计量属性的是 A 按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值 B 持有至到期投资采用摊余成本进行核算 C 期末存货计价所使用的市价法 D 固定资产计提折旧 3 乙公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货 按单项存货计提存货跌价准备 2010 年 12 月 31 日 乙公司库存半成品 200 件 每件半成品的账面成本为 10 万元 市场价格为 8 万元 该批半成品可用于加工 200 件 A 产品 将每件半成品加工 成 A 产品尚需投入 20 万元 A 产品 2010 年 12 月 31 日的市场价格为每件 31 万元 估计销售过程中每件将发生销售费用及 相关税费 1 5 万元 该批半成品此前未计提存货跌价准备 乙公司 2010 年 12 月 31 日该批半成品应计提的存货跌价准备为 万元 A 0 B 50 C 100 D 200 4 甲公司以 1 800 万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权 另支付相关税费 90 万元 为推广由该专利权生产的产品 甲公司发生宣传广告费用 25 万元 展览费 15 万元 该专利权预计使用 5 年 预计净残值为零 采用直线法摊销 甲公司竞 价取得专利权的入账价值是 A 1 800 万元 B 1 890 万元 C 1 915 万元 D 1 930 万元 5 长城汽车公司于 2009 年 1 月 1 日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量 租期为 3 年 每年 12 月 31 日收取 租金 300 万元 出租时 该幢厂房的账面价值为 4 000 万元 公允价值为 3 600 万元 2009 年 12 月 31 日 该幢厂房的 公允价值为 4 300 万元 长城汽车公司 2009 年应确认的公允价值变动收益为 万元 A 700 B 700 C 300 D 100 6 2010 年 1 月 1 日 甲公司与乙公司签订一项建造合同 合同总价款 80 000 万元 工期为 2 年 工程于当日开工 预计总 成本 68 000 万元 至 2010 年 12 月 31 日 工程实际发生成本 45 000 万元 由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程 成本 45 000 万元 2010 年 10 月 6 日 经商议 乙公司书面同意追加合同价款 2 000 万元 2011 年 9 月 6 日 工程完 工并交付乙公司使用 至工程完工时 累计实际发生成本 89 000 万元 2011 年 11 月 12 日 收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元 同日 出售剩余物资产生收益 250 万元 甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工 进度 不考虑其他因素 则下列表述中 不正确的是 A 2010 年度营业收入 41 000 万元 B 2011 年度营业收入 41 400 万元 C 2011 年度营业成本 43 750 万元 D 2010 年度资产减值损失 4 000 万元 7 2010 年 1 月 1 日 A 公司购入面值为 100 万元 年利率为 4 的一笔分次付息 到期还本的债券 该债券于 2009 年 1 月 1 日发行 取得时的价款是 104 万元 含已到付息期但尚未领取的利息 4 万元 另外支付交易费用 0 6 万元 A 公司 将该项金融资产划分为交易性金融资产 2010 年 1 月 5 日 收到购买时价款中所含的利息 4 万元 2010 年 6 月 30 日 债 券的公允价值为 106 万元 2010 年 9 月 20 日 A 公司出售债券 售价为 108 万元 A 公司出售债券时确认投资收益的金额 为 万元 A 2 B 6 C 8 D 1 5 8 甲公司 2009 年 1 月 1 日发行三年期的可转换公司债券 该债券每年 1 月 1 日付息 到期一次还本 面值总额为 10 000 万元 实际收款 10 200 万元 票面年利率为 4 假定实际利率为 6 债券包含的负债成份的公允价值为 9 465 40 万元 2010 年 1 月 1 日 某债券持有人将其持有的甲公司 5 000 万元 面值 可转换公司债券转换为 100 万股普通股 每股面值 1 元 2010 年 1 月 1 日甲公司以银行存款支付 2009 年利息 甲公司按实际利率法确认利息费用 2010 年 1 月 1 日债转 股时甲公司应确认的 资本公积 股本溢价 的金额为 万元 A 4 983 96 B 534 60 C 4 716 66 D 5 083 96 9 甲公司为境内注册的公司 其控股 80 的乙公司注册地为英国伦敦 甲公司生产产品的 30 销售给乙公司 由乙公司在英 国销售 同时 甲公司生产所需原材料的 30 自乙公司采购 甲公司以人民币作为记账本位币 出口产品和进口原材料均以 英镑结算 乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外 在英国建有独立的生产基地 其生产的产品全部在英国 销售 生产所需原材料在英国采购 乙公司在选择记账本位币时 下列各项中应当考虑的主要因素是 A 纳税使用的货币 文章来源 中华会计考试网 中国最有影响力的财经考试类网站 B 母公司的记账本位币 C 注册地使用的法定货币 D 主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工 材料和其他费用的货币 10 甲公司 2008 年 11 月份与乙公司签订一项供销合同 由于甲公司未按合同发货 致使乙公司发生重大经济损失 被乙公 司起诉 至 2008 年 12 月 31 日法院尚未判决 甲公司 2008 年 12 月 31 日在资产负债表中的 预计负债 项目反映了 135 万元的赔偿款 2009 年 3 月 10 日经法院判决 甲公司需偿付乙公司经济损失 150 万元 甲公司不再上诉 并假定赔偿款已 经支付 甲公司 2008 年度财务会计报表批准报出日为 2009 年 4 月 15 日 报告年度资产负债表中有关项目调整是 万元 A 预计负债 项目调增 15 其他应付款 项目调增 0 B 预计负债 项目调减 135 其他应付款 项目调增 150 C 预计负债 项目调增 15 其他应付款 项目调增 150 D 预计负债 项目调减 150 其他应付款 项目调增 15 11 甲公司 2009 年末 递延所得税资产 科目的借方余额为 66 万元 均为计提存货跌价准备而产生 适用的所得税税率为 33 2010 年初适用所得税税率改为 25 非预期税率变动 甲公司预计会持续盈利 以后各年能够获得足够的应纳税 所得额 2009 年末取得一项固定资产 2010 年末 该固定资产的账面价值为 6 000 万元 计税基础为 6 600 万元 2010 年确认因销售商品提供售后服务的预计负债 100 万元 年末预计负债的账面价值为 100 万元 计税基础为 0 假定 2010 年 初的暂时性差异将在 2010 年以后才转回 不考虑其他因素 则甲公司 2010 年末 递延所得税资产 科目为借方余额 万元 A 108 B 125 C 291 D 225 12 黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 B 公司 90 的股权 为取得该股权 黄河公司定向增发 6 000 万股普通股 每股面值为 1 元 每股公允价值为 10 元 支付承销商佣金 手续费等 50 万元 另支付评估审计费用 20 万元 取得该股权时 B 公司所有者权益账面价值为 10 000 万元 公允价值为 15 000 万元 假定黄河公司和 B 公司采用的 会计政策相同 黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为 万元 A 3 020 B 2 930 C 2 950 D 3 000 13 为筹措企业研发资金 2009 年 12 月 1 日 甲公司与乙公司签订购销合同 合同规定乙公司购入甲公司 100 台健身仪器 每台销售价格为 23 万元 甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票 并交付银行办理收款 该种健身仪器每台销售成 本为 12 万元 未计提存货跌价准备 同时 双方还签订了补充协议 补充协议规定甲公司于 2010 年 5 月 1 日按每台 26 万元的价格购回全部健身仪器 甲公司 2009 年应确认的财务费用及其他应付款分别为 万元 A 300 2 300 B 60 2 360 C 0 1 100 D 60 1 100 14 甲公司为股份有限公司 2010 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2 000 万元 年利率为 4 款项 已存入银行 至 2010 年 12 月 31 日 因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决 建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁 该项借款存入银行所获得的利息收入为 19 8 万元 甲公司 2010 年就上述借款应予以资本化的利息为 万元 A 0 B 0 2 C 20 2 D 40 15 甲公司 2008 年 2 月 1 日与某租赁公司签订了一项融资租赁协议 该协议规定甲公司从租赁公司承租一台设备 租赁期为 4 年 估计净残值为 350 000 元 其中甲公司担保余值为 312 000 元 租赁期开始日为 2008 年 4 月 25 日 甲公司支付的 最低租赁付款额现值为 6 000 000 元 租赁期开始日其公允价值为 6 100 000 元 甲公司为租赁设备而发生的差旅费 协议 洽谈费用为 240 000 元 甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧 不考虑其他因素 则甲公司在 2012 年对该台设备应计 提的折旧额为 元 A 592 800 B 196 333 33 C 189 600 D 197 600 二 多项选择题 1 下列各项中 增值税一般纳税人企业应计入收回委托加工物资成本的有 A 随同加工费支付的增值税 B 支付的加工费 C 支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 D 支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税 2 甲公司 2010 年取得乙公司 40 股权 实际支付价款为 3 500 万元 投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 8 000 万元 各项可辨认资产 负债的公允价值与账面价值相同 甲公司能够对乙公司施加重大影响 甲公司投资后至 2011 年末 乙 公司累计实现净利润 1 000 万元 未作利润分配 因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 50 万元 乙公司 2012 年 度实现净利润 800 万元 其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用 80 万元 不考虑其他因素 则下列各项关于甲 公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中 正确的有 A 对乙公司长期股权投资的初始投资成本按 3 200 万元计量 B 取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益 C 投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益 D 2012 年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是 320 万元 3 下列有关无形资产会计处理的表述中 正确的有 A 无形资产无法可靠确定其预期实现方式的 应当采用直线法进行摊销 B 当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时 应停止摊销 直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销 C 企业自用的 使用寿命确定的无形资产的摊销金额 应该全部计入当期管理费用 D 使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销 4 关于民间非营利组织特定业务的核算 下列说法中正确的有 A 捐赠收入均属于限定性收入 B 对于捐赠承诺 不应予以确认 C 当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本 D 一次性收到会员缴纳的多期会费时 应当在收到时将其全部确认为会费收入 5 下列关于或有事项的说法错误的有 A 或有负债与或有资产是同一事项的两个方面 存在或有负债 就一定存在或有资产 B 因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 C 或有事项对企业可能产生有利影响 也可能产生不利影响 D 或有负债指的只是潜在义务 6 下列固定资产相关核算的说法中 正确的有 A 固定资产出售 转让 报废或毁损的 应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益 B 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产 应予以终止确认 C 盘盈固定资产应作为前期差错处理 D 为建造工程发生的管理费 可行性研究费 临时设施费 公证费 监理费 负荷联合试车费等待摊支出应合理分摊 计入 各单项工程成本 7 下列关于金融资产的分类 说法正确的有 A 满足一定条件的衍生工具也可以划分为交易性金融资产 B 持有至到期投资一定是非衍生金融工具 文章来源 中华会计考试网 中国最有影响力的财经考试类网站 C 持有期限不确定的金融资产也有可能划分为持有至到期投资 D 持有至到期投资与可供出售金融资产之间 不得随意重分类 8 甲股份有限公司 2008 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2009 年 3 月 30 日 实际对外公布的日期为 2009 年 4 月 3 日 该公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有 A 3 月 1 日发现 2008 年 10 月接受捐赠获得一项固定资产尚未入账 B 4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8 000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同 C 2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕 该债务重组协议系甲公司于 2009 年 1 月 5 日与丁公司签订 D 3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1 000 万元 对此项诉讼甲公司已于 2008 年末确认预计负债 800 万元 9 下列各项中 应计入管理费用的有 A 发生的排污费 B 发生的矿产资源补偿费 C 管理部门固定资产报废净损失 D 发生的业务招待费 10 以组合方式清偿债务的说法正确的有 A 债务重组以现金 非现金资产 债务转为资本 修改其他债务条件等方式组合进行的 B 对债务人来说 应当依次以支付的现金 转让的非现金资产公允价值 债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价 值 修改其他债务条件的 不附或有条件情况下应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值 C 不附或有条件情况下 重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额 作为债务重组利得 计入营业外收入 D 对债权人来说 应先以收到的现金 受让非现金资产的公允价值 因放弃债权而享有的股权的公允价值冲减重组债权的账 面价值 差额与将来应收金额进行比较 据此计算债务重组损失 三 判断题 1 经营租入的固定资产改良符合资本化条件的 应予以资本化 通过 固定资产 科目核算 单独在以后租赁期内计提折旧 2 企业在一定期间发生亏损 则企业在这一会计期间的所有者权益不一定减少 3 非同一控制下企业控股合并形成的商誉 不需要进行减值测试 4 报废无形资产时 应将无形资产的账面价值转入管理费用 5 事业单位为开展专业业务活动而借入的款项 其发生的利息应计入经营支出 6 广告制作费 通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认 7 在资本化期间内 外币一般借款本金及利息的汇兑差额 应当予以资本化 计入资产成本 8 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时 应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值 9 或有资产 是指将来的交易或者事项形成的潜在资产 其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 10 发行可转换公司债券发生的交易费用 应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊 四 计算题 1 A 公司股份支付的资料如下 资料一 1 2010 年 1 月 1 日 A 公司为其 50 名中层以上管理人员每人授予 1 万份现金股票增值权 这些人员从 2010 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年 即可自 2012 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金 该增值权应在 2013 年 12 月 31 日之前行使完毕 A 公司估计 该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份 增值权现金支出额如下 单位 元 年份 公允价值 支付现金 2010 15 2011 18 2012 19 16 2013 20 2 2010 年有 3 名管理人员离开 A 公司 A 公司估计未来 2 年还将有 7 名管理人员离开 3 2011 年有 2 名管理人员离开公司 A 公司估计未来 1 年还将有 3 名管理人员离开 4 2012 年有 4 名管理人员离开公司 第 3 年末 共有 11 人行使股票增值权取得了现金 5 2013 年 12 月 31 日剩余 30 人全部行使了股票增值权 资料二 1 2010 年 1 月 1 日 公司向其 200 名生产人员每人授予 1 000 份股票期权 公司估计该期权在授予日的公允价值为 26 元 2 行权条件为 2010 年的净利润增长率应达到 20 或 2010 年 2011 年的净利润平均年增长率达到 15 或 2010 年 2011 年 2012 年的净利润平均年增长率达到 10 3 这些人员在达到行权条件时可以每股 5 元购买 1 000 股 A 公司股票 4 2010 年末公司净利润实际增长率为 18 2010 年末有 10 名生产人员离开公司 预计 2011 年末净利润增长率为 18 预计 2011 年末可行权 预计 2011 年末还将有 12 名生产人员离开公司 5 2011 年末净利润实际增长率为 10 2011 年末有 16 名生产人员离开公司 预计 2012 年末净利润实际增长率为 10 预计 2012 年末可行权 预计 2012 年末将有 12 名生产人员离开公司 6 2012 年末净利润实际增长率为 8 3 年平均增长率达到 12 2012 年末有 10 名生产人员离开公司 要求 1 根据资料一中关于现金股票增值权的有关资料 计算等待期内的每个资产负债表日费用和应付职工薪酬并填入下表 单位 万元 年份 支付现金 当期损益 2010 2011 2012 2013 2 对资料一中的现金股票增值权 编制有关会计分录 3 根据资料二中关于股票期权的有关资料 计算等待期内的每个资产负债表日的成本费用填入下表 单位 万元 年份 当期成本费用 累计成本费用 2010 2011 2012 2 A 公司 2008 年度实现的利润总额为 8 000 万元 所得税采用资产负债表债务法核算 适用的所得税税率为 25 A 公司 2008 年度与所得税有关的经济业务如下 1 A 公司 2008 年发生广告费支出 1 000 万元 发生时已作为销售费用计入当期损益 A 公司 2008 年实现销售收入 5 000 万元 税法规定 该类支出不超过当年销售收入 15 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 2 A 公司对其所销售产品均承诺提供 3 年的保修服务 A 公司因产品保修承诺在 2008 年度利润表中确认了 200 万元的销 售费用 同时确认为预计负债 2008 年没有实际发生产品保修费用支出 税法规定 产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除 3 A 公司 2008 年 3 月 2 日 以银行存款 2 000 万元从证券市场购入甲公司 5 的普通股股票 划分为可供出售金融资产 2008 年末 A 公司持有的甲公司股票的公允价值变为 2 400 万元 4 2008 年购入一项交易性金融资产 取得成本 500 万元 2008 年末该项交易性金融资产公允价值为 650 万元 5 2007 年 1 月 1 日 A 公司开始研究开发一项无形资产 共发生支出 600 万元 其中研究阶段支出 120 万元 开发阶 段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元 符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 450 万元 该项无形资产在 2008 年 1 月 1 日达到预定用途 该项无形资产不符合税法规定的 新技术 新产品 新工艺 的认定标准 因此不能享受税收 优惠 研发支出不能加计扣除 该项无形资产的使用年限为 10 年 A 公司对该项无形资产采用双额余额递减法进行摊销 计税时按照税法规定采用直线法计 列摊销额 摊销年限与会计一致 6 2008 年 3 月 20 日 A 公司发生赞助支出 10 万元 税法规定 企业的赞助支出不允许在税前扣除 7 2008 年 5 月 18 日 A 公司发生的公益性捐赠支出 700 万元 税法规定 企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额 12 以内的部分 准予在计算应纳税所得额时扣除 8 A 公司 2007 年末以 1 000 万元的价款购入一栋写字楼 并于购入当日对外经营出租 A 公司将其划分为投资性房地产 采用公允价值模式计量 2008 年末公允价值为 1 150 万元 税法上采用直线法计提折旧 折旧年限为 20 年 预计净残值为 0 9 2008 年 1 月 1 日 以 2 044 70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债 该国债票面金额为 2 000 万元 票面年利率为 5 年实际利率为 4 到期日为 2010 年 12 月 31 日 A 公司将该国债作为持有至到期投资核 算 税法规定 国债利息收入免交所得税 10 2008 年 6 月 20 日 A 公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款 罚款已以银行存款支付 税法规定 企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除 11 2008 年 10 月 10 日 A 公司由于为甲公司银行借款提供担保 甲公司未如期偿还借款 而被银行提起诉讼 要求其 履行担保责任 12 月 31 日 该诉讼尚未审结 A 公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 2 200 万元 A 公司于 2008 年末对该事项确认了预计负债 2 200 万元 税法规定 企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除 要求 1 分析上述事项是否产生暂时性差异并确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债 并作出相关说明 2 计算 2008 年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用 并编制与所得税相关的会计分录 五 综合题 1 甲股份有限公司 以下简称甲公司 为一家上市公司 属于增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 甲公司 2009 年至 2012 年与固定资产有关的业务资料如下 1 2009 年 12 月 1 日 甲公司购入一条需要安装的生产线 取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1 500 万元 增值税额为 255 万元 发生保险费 5 万元 款项均以银行存款支付 没有发生其他相关税费 2 2009 年 12 月 1 日 甲公司开始以自营方式安装该生产线 安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为 20 万 元 发生安装工人工资 285 4 万元 已用银行存款支付 没有发生其他相关税费 该原材料未计提存货跌价准备 3 2009 年 12 月 31 日 该生产线达到预定可使用状态 当日投入使用 该生产线预计使用年限为 6 年 预计净残值为 10 4 万元 采用直线法计提折旧 4 2010 年 12 月 31 日 甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值 甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元 150 万元 200 万元 300 万元 2015 年产 生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元 假定按照 5 的折现率和相应期间 的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值 该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1 150 万元 已知部分时间价值系数如下 项目 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 5 的复利现值系数 0 9524 0 9070 0 8638 0 8227 0 7835 5 2011 年 1 月 1 日 该生产线的预计尚可使用年限为 5 年 预计净残值为 10 万元 采用直线法计提折旧 6 2011 年 6 月 30 日 甲公司采用出包方式对该生产线进行改良 当日 该生产线停止使用 开始进行改良 在改良过程 中 甲公司以银行存款支付工程总价款 154 万元 7 2011 年 8 月 20 日 改良工程完工验收合格并于当日投入使用 预计尚可使用年限为 8 年 预计净残值为 14 万元 采 用直线法计提折旧 2011 年 12 月 31 日 该生产线未发生减值 8 2012 年 4 月 30 日 甲公司与丁公司达成债务重组协议 以该生产线抵偿所欠丁公司货款 900 万元 此时该项固定资 产公允价值为 800 万元 当日 甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续 不考虑增值税等其他相关税费 要求 答案中的金额单位用万元表示 1 编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录 2 编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录 3 编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录 4 计算 2010 年度该生产线计提的折旧额 5 计算 2010 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额 6 计算 2010 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额 并编制相应的会计分录 7 计算 2011 年度该生产线改良前计提的折旧额 8 编制 2011 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录 9 计算 2011 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本 10 计算 2011 年度该生产线改良后计提的折旧额 11 编制 2012 年 4 月 30 日该生产线抵偿债务的会计分录 2 2008 年 1 月 1 日 甲公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入乙公司发行在外的 80 的股份并能够控制乙公司 同日 乙公司账面所有者权益为 40 000 万元 与可辨认净资产公允价值相等 其中 股本为 30 000 万元 资本公积为 2 000 万元 盈余公积为 800 万元 未分配利润为 7 200 万元 甲公司和乙公司在此之前不存在关联方关系 甲 乙公司均按 10 的比例从净利润中提取盈余公积 所得税税率为 25 1 2008 年 2 月 10 日 甲公司销售 100 件 A 产品给乙公司 每件售价 5 万元 每件成本 3 万元 乙公司已于当日向甲公 司支付款项 285 万元 剩余 300 万元款项至 2008 年底尚未支付 甲公司对其计提了 20 万元的坏账准备 截至 2008 年末 乙公司已对外销售 A 产品 60 件 每件售价 6 万元 2 2008 年 3 月 1 日 乙公司宣告分派并发放 2007 年现金股利 1 000 万元 2008 年 4 月 5 日 乙公司实际发放上述现 金股利 3 乙公司 2008 年度实现净利润 4 080 万元 提取盈余公积 408 万元 乙公司 2008 年因持有的可供出售金融资产公允 价值变动计入资本公积的金额为 150 万元 已扣除所得税影响 4 2009 年 1 月 1 日 甲公司对外出售乙公司发行在外的 40 的股份 价款为 20 000 万元 5 2009 年 2 月 7 日 乙公司宣告分派并发放 2008 年现金股利 1 100 万元 2009 年 3 月 5 日 乙公司实际发放上述现 金股利 6 2009 年甲公司出售 100 件 B 产品给乙公司 每件售价 6 万元 每件成本 3 万元 乙公司 2008 年从甲公司购入的 A 产品在 2009 年底已全部对外销售 每件售价 6 万元 2009 年从甲公司购入的 B 产品已对外销售 80 件 每件售价 7 万元 7 甲公司 2009 年 6 月 20 日出售一件产品给乙公司 产品售价为 100 万元 增值税为 17 万元 成本为 60 万元 乙公 司购入后作管理用固定资产入账 预计使用年限 5 年 预计净残值为零 按直线法计提折旧 8 2009 年乙公司实现净利润 5 000 万元 9 2010 年乙公司发生净亏损 500 万元 乙公司 2009 年从甲公司购入的 B 产品在 2010 年底已全部对外销售 要求 1 编制甲公司 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录 2 编制甲公司 2008 年 12 月 31 日合并报表的相关调整抵销分录 含现金流量表 所有者权益变动表项目的抵销 3 编制甲公司 2009 年与长期股权投资业务有关的会计分录 4 编制甲公司 2010 年与长期股权投资业务有关的会计分录 金额单位用万元表示 答案部分 一 单项选择题 1 正确答案 B 答案解析 该项固定资产的入账价值 300 20 7 327 万元 所以 2011 年应计提折旧的金额 327 27 5 15 3 12 327 27 4 15 9 12 85 万元 答疑编号 2 正确答案 C 答案解析 在历史成本计量下 资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额 或者按照购置资产时所付出的对价的公 允价值计量 而选项 C 不符合历史成本计量 故应选 答疑编号 3 正确答案 C 答案解析 该批半成品所生产的 A 产品成本 200 10 20 6 000 万元 其可变现净值 200 31 1 5 5 900 万元 A 产品发生减值 该批半成品的可变现净值 200 31 20 1 5 1 900 万元 该半成品的成 本 200 10 2 000 万元 应计提的存货跌价准备 2 000 1 900 100 万元 答疑编号 4 正确答案 B 答案解析 无形资产的入账价值 1 800 90 1 890 万元 答疑编号 5 正确答案 C 答案解析 房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产时 转换日其账面价值大于公允价值的部分 计入公 允价值变动损益 采用公允价值模式核算的投资性房地产 期末公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益 在本 题中应确认的公允价值变动收益 4 300 3 600 4 000 3 600 700 400 300 万元 答疑编号 6 正确答案 C 答案解析 2010 年的完工进度 45 000 45 000 45 000 50 2010 年应确认的营业收入 82 000 50 41 000 万元 2010 年应确认的营业成本 90 000 50 45 000 万元 2010 年应确认的资产减值 损失 90 000 82 000 50 4 000 万元 2011 年应确认的营业收入 82 400 41 000 41 400 万元 2011 年应确认的营业成本 89 000 250 100 45 000 4 000 39 750 万元 答疑编号 7 正确答案 C 答案解析 A 公司出售债券时确认投资收益 108 104 4 8 万元 答疑编号 8 正确答案 D 答案解析 账务处理是 借 银行存款 10 200 应付债券 可转换公司债券 利息调整 534 6 贷 应付债券 可转换公司债券 面值 10 000 资本公积 其他资本公积 734 6 借 财务费用 567 92 9 465 4 6 贷 应付利息 400 10 000 4 应付债券 可转换公司债券 利息调整 167 92 转换时的分录是 借 应付债券 可转换公司债券 面值 5 000 资本公积 其他资本公积 367 3 734 6 2 贷 应付债券 可转换公司债券 利息调整 183 34 股本 100 资本公积 股本溢价 5 083 96 所以答案应该选 D 答疑编号 9 正确答案 D 答案解析 乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外 在英国有独立的生产基地 其生产的产品全部在英 国销售 生产所需原材料在英国采购 因此乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是选项 D 答疑编号 10 正确答案 B 答案解析 会计处理为 借 预计负债 135 以前年度损益调整 15 贷 其他应付款 150 借 其他应付款 150 贷 银行存款 150 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目 均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字 所以 预计负债 项目应全部冲减 同时 其他应付款 项目调增 150 万元 答疑编号 11 正确答案 D 答案解析 2010 年末 递延所得税资产 科目的借方余额 66 33 25 6 600 6 000 25 100 25 225 万元 答疑编号 12 正确答案 C 答案解析 应确认的资本公积 10 000 90 6 000 50 2 950 万元 支付的评估审计费用应该作为管理费用 核算 答疑编号 13 正确答案 B 答案解析 甲公司 2009 年应确认的财务费用 100 26 23 5 60 万元 其他应付款 100 23 60 2 360 万元 答疑编号 14 正确答案 A 答案解析 因不符合开始资本化的条件 所以应予以资本化的利息为零 答疑编号 15 正确答案 D 答案解析 甲公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额 6 000 000 240 000 312 000 1 10 4 12 197 600 元 答疑编号 二 多项选择题 1 正确答案 BC 答案解析 支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本 支付的增值税可作为进项税额抵扣 支付的用于连 续生产应税消费品的消费税应计入 应交税费 应交消费税 科目借方 支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的 消费税 应计入委托加工物资成本 答疑编号 2 正确答案 CD 答案解析 选项 A 初始投资成本为 3 500 万元 选项 B 实际支付的款项 3 500 万元大于享有被投资方可辨认净资产 的公允价值份额 8 000 40 3200 万元 那么这部分的差额是作为商誉 不在账上反映 选项 D 投资收益 800 40 320 万元 无需根据甲 乙公司之间借款形成的利息费用对投资收益进行调整 答疑编号 3 正确答案 ABD 答案解析 企业自用的无形资产如果用于产品生产 则其摊销额应计入产品成本 文章来源 中华会计考试网 中国最有影响力的财经考试类网站 答疑编号 4 正确答案 BC 答案解析 选项 D 一次性收到多期会费时 属于预收的部分 应计入预收账款 不应全部确认为收到当期的会费收入 答疑编号 5 正确答案 AD 答案解析 或有负债与或有资产 在同一企业针对同一事项 并不一定是同时存在的 故选项 A 是不正确的 或有负债涉 及两类义务 一类是潜在义务 另一类是现时义务 所以选项 D 也是不正确的 答疑编号 6 正确答案 BCD 答案解析 固定资产出售 转让 报废或毁损的 应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 答疑编号 7 正确答案 ABD 答案解析 衍生工具不作为有效套期工具的 也可以划分为交易性金融资产 选项 A 正确 持有至到期投资是指到期日固 定 回收金额固定或可确定 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 选项 B 正确 持有期限不确定的金融资 产不能划分为持有至到期投资 选项 C 不正确 答疑编号 8 正确答案 AD 答案解析 选项 BC 均属于资产负债表日后发生的新事项 不属于调整事项 答疑编号 9 正确答案 ABD 答案解析 选项 C 应计入 营业外支出 科目 答疑编号 10 正确答案 ABCD 答疑编号 三 判断题 1 正确答案 错 答案解析 按新准则规定 经营租入的固定资产的改良支出应先计入 长期待摊费用 科目 然后按期进行摊销 不通过 固定资产 账户核算 答疑编号 2 正确答案 对 答案解析 企业在一定期间发生亏损 由此会导致所有者权益的减少 但所有者权益包括 资本公积 实收资本 或股本 盈余公积等项目 比如 企业发行股票会增加资本公积 股本 这时所有者权益会增加 答疑编号 3 正确答案 错 答案解析 根据 资产减值 准则的规定 因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象 都应当至少与每年年度终了进行 减值测试 答疑编号 4 正确答案 错 答案解析 报废无形资产时 应将无形资产的账面价值转入营业外支出 答疑编号 5 正确答案 错 答案解析 事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息应计入事业支出 在专业业务活动及其 辅导活动之外开展经营活动而借入的款项所发生的利息计入经营支出 答疑编号 6 正确答案 错 答案解析 注意区分 广告制作佣金和宣传媒介的收费 两者确认收入的条件是不同的 广告制作费 通常应在资产负债 表日根据广告的完工进度确认为收入 宣传媒介的收费 在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收入 答疑编号 7 正确答案 错 答案解析 外币专门借款本金及利息的汇兑差额 应当予以资本化 外币一般借款本金及利息的汇兑差额计入当期损益 答疑编号 8 正确答案 错 答案解析 这种情况下 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值 公允价值与原账面价值的差额计入当 期损益 答疑编号 9 正确答案 错 答案解析 或有资产 是指过去的交易或者事项形成的潜在资产 其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 答疑编号 10 正确答案 对 答疑编号 文章来源 中华会计考试网 中国最有影响力的财经考试类网站 四 计算题 1 正确答案 1 根据资料一中关于现金股票增值权的有关资料 计算等待期内的每个资产负债表日费用和应付职工薪酬 单位 万元 年份 支付现金 当期损益 2010 200 2011 304 2012 11 1 16 176 242 2013 30 1 20 600 30 注 2010 年末确认的费用 50 10 1 15 1 3 200 万元 2011 年末确认的费用 50 8 1 18 2 3 200 304 万元 2012 年末确认的费用 50 9 11 1 19 200 304 176 242 万元 2013 年末确认的损益 0 200 304 242 600 176 30 万元 2 对资料一中的现金股票增值权 编制有关会计分录 2010 年 1 月 1 日 授予日不作处理 2010 年 12 月 31 日 借 管理费用 200 贷 应付职工薪酬 股份支付 200 2011 年 12 月 31 日 借 管理费用 304 贷 应付职工薪酬 股份支付 304 2012 年 12 月 31 日 借 管理费用 242 贷 应付职工薪酬 股份支付 242 借 应付职工薪酬 股份支付 176 贷 银行存款 176 2013 年 12 月 31 日 借 应付职工薪酬 股份支付 600 贷 银行存款 600 借 公允价值变动损益 30 贷 应付职工薪酬 股份支付 30 3 根据资料二中关于股票期权的有关资料 计算等待期内的每个资产负债表日的成本费用 单位 万元 年份 当期成本费用 累计成本费用 2010 231 4 231 4 2011 49 4 280 8 2012 145 6 426 4 注 2010 年末确认的成本费用 200 10 12 0 1 26 1 2 231 4 万元 2011 年末确认的成本费用 200 10 16 12 0 1 26 2 3 231 4 49 4 万元 2012 年末确认的成本费用 200 10 16 10 0 1 26 3 3 280 8 145 6 万元 答疑编号 2 正确答案 1 计算 2008 年递延所得税 事项一 税法规定 该类支出不超过当年销售收入 15 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 产生 暂时性差异应确认递延所得税 可抵扣暂时性差异 1 000 5 000 15 250 万元 应确认的递延所得税资产 250 25 62 5 万元 事项二 税法规定 产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除 产生暂时性差异 预计负债的账面价值 200 万元 计税基 础 0 产生的可抵扣暂时性差异 200 万元 应确认的递延所得税资产 200 25 50 万元 事项三 可供出售金融资产的账面价值 2 400 万元 计税基础 2 000 万元 应纳税暂时性差异 2 400 2 000 400 万元 应确认的递延所得税负债的金额 400 25 0 100 万元 事项四 交易性金融资产的账面价值 650 万元 计税基础 500 万元 产生的应纳税暂时性差异 650 500 150 万元 应确认的递延所得税负债 150 25 37 5 万元 事项五 不符合 三新 的认定标准 因此不享受税收优惠 该项无形资产的账面价值 450 450 2 10 360 万元 计税基础 450 450 10 405 万元 产生可抵扣暂时性差异 405 360 45 万元 应确认递延所得税资产 45 25 11 25 万元 事项六 关于企业赞助支出税法规定不允许税前扣除 不产生暂时性差异 事项七 税法规定 企业发生的公益性捐赠在年度利润总额 12 以内的部分可以税前扣除 属于非暂时性差异 本题中 8 000 12 960 万元 所以发生的公益性捐赠支出全部允许税前扣除 事项八 投资性房地产账面价值 1 150 万元 计税基础 1 000 1 000 20 950 万元 产生应纳税暂时性差异 1 150 950 200 万元 应确认递延所得税负债 200 25 50 万元 事项九 税法规定 国债利息收入免交所得税 持有至到期投资的账面价值 计税基础 所以该事项不产生暂时性差异 事项十 税法规定 企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除 所以该事项不产生暂时性差异 事项十一 税法规定 企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除 所以该事项不产生暂时性差异 2 A 公司 2008 年应纳税所得额 8 000 250 事项 1 200 事项 2 150 事项 4 45 事项 5 10 事项 6 200 事项 8 81 79 事项 9 300 事项 10 2 200 事项 11 10 573 21 万元 应交所得税 10 573 21 25 2 643 3 万元 递延所得税资产 62 5 50 11 25 123 75 万元 递延所得税负债 100 37 5 50 187 5 万元 相关账务处理 借 所得税费用 2 607 05 资本公积 其他资本公积 100 递延所得税资产 123 75 贷 应交税费 应交所得税 2 643 3 递延所得税负债 187 5 答疑编号 五 综合题 1 正确答案 1 借 在建工程 1505 应交税费 应交增值税 进项税额 255 贷 银行存款 1 760 2 借 在建工程 305 4 贷 原材料 20 应付职工薪酬 285 4 借 应付职工薪酬 285 4 贷 银行存款 285 4 3 借 固定资