第五章银行间支付清算业务的核算

1 第五章银行间支付清算业务的核算 通过本章学习 了解我国的支付清算体系 熟悉央行大额实时支付系统和小额批量支付系统的核算步骤 掌握银行业金融机构行内支付系统的核算方法 2 第一节支付清算业务概述第二节中国人民银行大额实时支付系统的核算第三节人民银行小额批量支付系统的核算第四节银行业金融机构行内支付系统的核算 3 第一节支付清算业务的概述 一 支付结算与资金清算 资金清算 支付结算 4 二 支付清算体系 支付清算体系监督管理 央行 5 三 我国支付清算体系目前 我国支付清算体系 以中国人民银行现代化支付系统为核心 银行业金融机构行内支付系统为基础 票据交换系统 银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系 1 央行现代化支付系统 CNAPS CNAPS是央行利用电子计算机网络和电子通信技术开发建设的 为银行业金融机构和金融市场提供资金清算服务的公共平台 是央行发挥金融服务职能的核心支持系统 CNAPS的支付工具分为两种 贷记支付工具借记支付工具 分述之 6 A 贷记支付工具 7 B 借记支付工具 可使用CNAPS的商业银行间支付清算包括 跨行和行内的贷记支付业务 定期借记业务 商业银行资金调拨 行间资金拆借等 8 大额实时支付系统 HVPS 2005年6月完成全国推广的 可以处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务 小额批量支付系统 BEPS 2006年6月完成全国推广建设的 同城和异地纸凭证截留的借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务 9 2 银行业金融机构行内支付系统各商业银行内部资金往来与清算的支付系统 在整个支付清算体系中居于基础地位 3 票据交换系统各央行分支行组织的 在指定区域内定时 定点集中交换结算票据的跨行支付清算体系 票据交换系统主要处理纸质票据不能截留的支票 本票 跨行银行汇票 跨行代收 代付的纸质凭证 央行于2006年12月在国内六省 市 试行了全国支票影像交换系统 该系统通过影像技术将实物支票截留 转换为支票影像信息 实现支票在全国的流通 4 银行卡支付系统该系统是以中国银联银行卡跨行支付系统为主干 连接各发卡银行行内银行卡支付系统的银行卡支付网络架构 10 第二节中国人民银行大额实时支付系统的核算 一 大额支付系统的参与者 11 二 大额支付系统流程的组成机构 国家处理中心1 接受来自发报中心的支付信息 2 向收报中心转发支付信息 3 进行资金清算 发起 报 行 12 三 大额支付系统的业务范围范围 同城和异地金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急小额贷记支付业务 其中 大额支付系统贷记支付业务金额起点2万元 业务范围包括 1 一般大额支付业务发起行发起后 逐笔实时发往国家处理中心 国家处理中心实时清算转发的业务 包括 汇兑 委托收款划回 托收承付划回 中央银行和国库部门办理的资金汇划等 2 即时转账业务由特许参与者发起 国家处理中心实时清算通知的业务 目前主要有中央债券综合业务系统发起 3 城市商业银行银行汇票业务为支持中小金融机构进行汇票结算和通汇而专门设计的支持城市商业银行汇票移存和兑付的资金清算业务 同一清算账户行辖属机构间支付不使用CNAPS 商行对非资金调拨的系统内往来 多不使用本系统 13 四 会计科目设置1 清算账户行 商业银行 会计科目大额支付系统往账待清算共同类科目 清算行受理支付业务 贷记本科目 日终根据央行对账报文转账 日终余额在贷方 表示未发出款项 大额支付系统来账待清算共同类科目 清算行接收支付业务时 借记本科目 日终根据央行对账报文转账 日终余额在借方 表示未转账或未发出款项 支付系统应付结算款项负债类 各网点用来核算接收来账中户名不符的来账 待经办人员手工处理的项目 支付系统手续费暂收款项负债类 各网点用来核算待划缴系统手续费 14 2 央行城市处理中心和国家处理中心会计科目存款类负债类 用来核算各类金融机构在央行的存款 包括商业银行的法定和超额准备金 特许参与者的清算资金等 清算类大额支付往来共同类 核算个清算行的支付结算往来款项 余额轧差反应 年终转入 支付清算资金往来 后 余额为零 支付清算资金往来共同类 核算清算行的支付结算汇差 余额轧差反映 汇总平衡科目 国家处理中心专用 共同类 为平衡国家处理中心代理央行账务而设置的 用于 核算发起接收行不通过清算账户的支付清算业务 央行会计部门发起的只涉及一个账户的单边业务 同城票据交换轧差净额清算等业务 15 五 大额实时支付业务会计处理大额支付系统运行时序图见P123图5 31 发起行和发起清算行的核算A 发起行为间接参与者发出贷记支付业务借 吸收存款 付款人户 本行开户单位付款 贷 辖内上存款项 本行存放在上级清算行的款项 资产类 发起清算行收到发起行支付报文 将其转发大额支付系统 借 辖内款项存放 负债类 辖属发起行存放本行款项 贷 大额支付系统往账待清算 向支付系统转发 16 B 发起行为直接参与者 清算账户行 发出贷记支付业务直接向大额支付系统发报支付 分录为 借 吸收存款 付款人户 本行开户单位付款 贷 大额支付系统往账待清算 向支付系统转发 C 清算行日终处理清算行收到国家处理中心返回 已清算 结果 表示该笔业务发送成功 应核对报文后处理 借 大额支付系统往账待清算 当日所有往账之和 贷 存放中央银行款项 往账总金额 17 2 发报中心 城市处理中心 的处理发报中心收到发起清算行支付信息 逐笔加编全国密押实时发往国家处理中心 3 国家处理中心核算国家处理中心收到发报中心发来报文 为发起和接收商业银行办理转账处理 借 银行准备金存款 发起清算行准备金减少 贷 大额支付往来 人行 行 发报中心 借 大额支付往来 人行 行 收报中心 贷 银行准备金存款 接收清算行准备金增加 18 4 收报中心 城市处理中心 的处理收报中心收到国家处理中心转来支付信息 逐笔加编地方密押实时发往接收清算行 5 接收清算行和接收行的处理接收清算行收到收报中心转来支付报文 应分情况处理 A 接收行为清算账户行本身 借 大额支付系统来账待清算 接收清算行收到来账 贷 吸收存款 收款人 本行开户收款人收到款项 B 接收行为非清算行 接收清算行的处理 借 大额支付系统来账待清算 接收清算行收到来账 贷 辖内款项存放 辖属接收行在本行存放款项增加 接收行收到接收清算行转来支付款项 处理为 借 辖内上存款项 本行存在上级清算行款项增加 贷 吸收存款 收款人 本行开户收款人收到款项 19 C 接收清算行对于账号 户名不符的报文 或收款账户为内部账户 应先转入内部账户 再人工处理 借 大额支付系统来账待清算 接收清算行收到来账 贷 支付系统应付结算款项 转入待人工处理 查实后办理人工转账 会计分录 借 支付系统应付结算款项 结转挂账 贷 吸收存款 收款人户 查清收款人后入账 D 接收清算行的资金清算 接收清算行收到国家处理中心发来核对报文 销记往来报单 自动进行资金清算 会计分录为 借 存放央行款项 接收清算行收到款项存放央行款项增加 贷 支付系统来账待清算 来账账户余额总计 20 六 大额支付系统结算收费的核算央行对于使用大额支付系统的商业银行按标准收费 于每月月末前一天对上月末至当日业务计费并在月末扣收 1 发起行向开户单位收取手续费借 吸收存款 付款人户贷 大额支付手续费暂收款项2 清算行为发起行 向央行交付手续费时的处理 借 大额支付手续费暂收款项贷 存放央行款项3 清算行非发起行 向发起行划收手续费并缴付央行的处理 借 辖内款项存放贷 存放央行款项4 非清算行的发起行结清暂收手续费的处理 借 大额支付手续费暂收款项贷 辖内上存款项 21 七 国家处理中心年终账务结转步骤如下 1 大额支付往来科目的结转年度最后一个工作日 国家处理中心完成日终试算平衡 将大额支付往来科目余额进行结转 如余额在借方 分录为 借 支付清算资金往来 行 库 户贷 大额支付往来 行 库 户如余额在贷方 做相反会计分录 国家处理中心将各行 库 支付清算资金往来账户余额保留 纳入下一年度每一营业日的账务平衡 央行和国库接收国家处理中心的账务信息 按年度结转账务 2 汇总平衡科目的结转年终试算平衡结束后 国家处理中心以各行 库 为单位 将汇总平衡科目借或贷方余额结转为下期期初余额 22 3 清算账户的结转年终总的试算平衡结束后 国家处理中心分别将每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初余额 4 支付清算资金往来科目余额的核对国家处理中心账务结转 将 支付清算资金往来 账户余额下载至各央行会计部门和国库部门 各行 库 收到下载的账户余额 与自身结转存档该账户余额进行核对 对不符部分进行调整和处理 23 第三节人民银行小额批量支付系统的核算 一 小额批量支付系统与大额支付系统的联系与区别联系 均属于央行现代化支付系统 运作原理同 参与者同 使用清算账户管理系统同并共享该账户清算资金 区别 清算金额起点不同 2万为限 业务范围不同 大 大额贷记和紧急小额贷记 小 行内直接参与者间支付 跨行普通 定期 实时贷记和借记 处理模式不同 大 实时处理 全额清算 小 批量发送 轧差净额清算 24 二 小额批量支付系统的参与者与业务流程参与者同大额实时支付系统 业务流程 1 贷记业务 同城和异地时业务处理流程有所不同 25 2 借记业务 同城和异地时业务处理流程有所不同 26 三 小额批量支付系统的业务范围行内直接参与者之间的支付业务 跨行支付业务普通贷记 付款行主动付款的如汇兑 委托收款划回等 定期贷记 付款行依据事先约定定期批量付款 如代发工资等 实时贷记 付款行受付款人委托实时划款到收款人账户的业务 如个人储蓄通存业务 普通借记 收款行主动发起收款 如央行机构间借记或国库借记汇划等 定期借记 收款行依据事先约定定期批量收款 如代收水电气费等 实时借记 收款行受收款人委托发起 将确定金额实时借记付款人账户的业务 如个人储蓄通兑 对公通兑等 央行规定的其他支付业务 27 四 会计科目设置清算账户行科目设置小额支付系统往账待清算 发起清算行发出支付业务后计入贷方 日终收到央行对账报文后清算无余额 小额支付系统来账待清算 收报行清算接收支付系统发来业务后计入借方 日终收到央行对账报文清算后无余额 小额支付系统往账待发报 清算行代辖属机构组包发出支付业务前将辖属机构的待支付业务计入该科目贷方 发出后记借方 发出后无余额 国家处理中心和城市处理中的科目设置存款类同前清算往来类设置 支付清算资金往来 和 汇总平衡科目 同前 小额支付往来 核算支付系统清算行通过小额支付系统办理支付结算时使用 余额轧差反映 年终转入 支付清算资金往来 后无余额 28 五 小额批量支付业务的会计核算1 贷记支付业务核算发出贷记业务付款发起行为非清算行 通过行内电子汇划系统发出 借 吸收存款 付款人户贷 辖内上存款项等上级付款清算行收到后转账的处理为 借 辖内款项存放等贷 小额支付系统待发报付款发起行本身为清算行 借 吸收存款 付款人户贷 小额支付系统待发报清算行组包发报时 借 小额支付系统待发报贷 小额支付系统往账待清算 29 接收贷记业务收款清算行接收辖属收款行贷记业务的处理 借 小额支付系统来账待清算贷 辖内款项存放等收款清算行通过行内汇划系统划款 收款行处理 借 辖内上存款项等贷 吸收存款 收款人户收款清算行受理自身为收款行的贷记业务的处理 借 小额支付系统来账待清算贷 吸收存款 收款人户 30 2 借记支付业务核算收款行发出借记业务收款行受理客户提交借记凭证 审核后发出 不做账务处理 付款行接收借记业务付款行对符合扣帐条件的借记业务报文 记账同时产生 成功 回执 付款行为非清算账户行 借 吸收存款 付款人户贷 辖内上存款项等付款行为清算账户行 借 吸收存款 付款人户贷 小额支付系统往账待清算对不符合扣帐条件的借记业务 产生 拒付 回执 无需账务处理 31 收款行接收借记回执收款行为非清算账户行 借 小额支付系统来账待清算贷 辖内款项存放等收款行本身即为清算账户行 借 小额支付系统来账待清算贷 吸收存款 收款人户 32 3 日终轧差和清算资金清算账户行处理 发出贷记业务 接收贷记业务 发出借记业务后接收回执 接收借记业务后扣帐 贷方金额汇总反映应付总和 借方金额汇总反映应收总和 故 当往账金额 来账金额 即 应付 应收 记存放央行款项减少 分录为 借 小额支付系统往账待清算贷 小额支付系统来账待清算存放央行款项 故 当往账金额 来账金额 即 应付 应收 记存放央行款项增加 分录为 借 小额支付系统往账待清算存放央行款项贷 小额支付系统来账待清算 33 城市处理中心轧差 同城时 根据轧差公式某清算行提交清算的贷方净增额 或借方净减额 同城贷记来账金额 他行返回同城借记回执成功交易金额 同城贷记往账金额 发出同城借记回执成功交易金额计算后 记该清算账户行备用金账户增加或减少 异地时对异地往账业务检查 核押无误 加编全国押后转发国家处理中心 对异地来账核验全国押无误后 加编地方押转相应接收清算行 34 国家处理中心轧差国家处理中心同时按付款清算行和收款清算行双边实时轧差 轧差公式为 某清算行提交清算的贷方净增额 或借方净减额 异地贷记来账金额 他行返回异地借记回执成功交易金额 异地贷记往账金额 发出异地借记回执成功交易金额 属于清算行贷方差额时 借 小额支付往来 央行某行 库 贷 商业银行贮备金存款 分 支 行属于清算行贷方差额时 借 商业银行贮备金存款 分 支 行贷 小额支付往来 央行某行 库 对各行轧差净额 会计处理为 35 4 国家处理中心年终账务结转 小额支付往来 科目的结转年终 国家处理中心完成日终试算平衡 将小额支付往来科目余额以央行分行分库为单位 转入 支付清算往来 科目 若为借方余额 会计分录为 借 支付清算资金往来贷 小额支付往来若为贷方余额 做相反会计分录 汇总平衡科目结转 清算账户结转以及支付清算资金往来科目余额核对与大额支付系统同 36 第四节银行业金融机构行内支付系统的核算 一 行内支付系统即传统的联行往来系统 是指同一系统内部各行处之间由于办理结算 资金调拨等业务 相互代理款项收付而发生的资金账务往来 二 行内支付系统的组织体系1 全国联行往来 全国各省 市 自治区之间各行处的资金账务往来 各联行之间由总行负责监督并办理资金清算 2 分行辖内往来 省 市 自治区内各行处的资金往来 3 支行辖内往来 是指市 县内各行处之间的资金账务往来 37 三 系统内电子汇划与资金清算的基本做法系统内电子汇划业务 从发报行开始 到收报行结束 分为贷记业务与借记业务 贷记业务 系统内划收款业务或称为划出款项 38 借记业务 系统内划付款业务或称为划入款项 具体做法总结如下 39 实存资金 各清算行在总行清算中心实存资金 同步清算 总行清算中心和经办行同步完成信息汇划和资金清算 头寸控制 总行通过各清算行备付金账户进行清算 必须余额充足 集中监督 总行清算中心对汇划信息集中监督控制 具体实现方式为 汇划数据实时发送 各清算行控制进出 总行清算中心即时处理 汇划资金按时到达 基本汇划程序见下图 40 基本汇划程序 各清算行要在其管辖行开立备付金存款账户 用于资金汇划时的资金清算 41 四 会计科目设置 系统内上存款项 各清算行核算存放在上级管辖行的备付金时使用 资产类 系统内款项存放 总行和管辖行核算下级行存放的备付金时使用 负债类 辖内款项存放 各分行 支行核算下级行处和网点上存备付金时使用 负债类 辖内上存款项 各行处和网点核算存放在上级行的备付金时使用 资产类 42 五 系统内电子汇划的账务处理1 发报经办行受理客户贷记业务 向发报清算行传输信息 借 吸收存款 付款人户 或其他科目 贷 辖内上存款项等受理客户借记业务 做相反的会计分录 2 发报清算分中心传输汇划信息 分两种情况 A 系统内异地汇划一方面更新本行在总行的备付金账户余额 另一方面将汇划信息传输至总行转收报清算中心 若为贷记业务 借 辖内款项存放 发报经办行户贷 系统内上存款项 上存总行备付金户若为借记业务 做相反会计分录 43 B 系统内辖属经办行间资金汇划此时 发报清算中心又担任收报清算中心 一方面代收报和发报经办行划转资金 另一方将汇划信息转发至收报经办行 若为贷记业务 借 辖内款项存放 发报经办行户贷 辖内款项存放 收报经办行若为借记业务 做相反会计分录 44 3 总行清算中心总行清算中心担任的职能为 a 转发汇划业务数据 b 更新各清算分中心的备付金存款账户余额 c 生成 电子汇划往来汇总报单 下发分中心和经办行对账 对于贷记业务 借 系统内款项存放 发报清算分中心户贷