税收问题70问及答案

税收问题 70 问及答案 1 问题 发票违法被处罚后再次出现同样的问题 是否还要进行处罚 再次处罚是否违 反一事不二罚的原则 答案 根据 行政处罚法 第二十四条规定 对当事人的同一个违法行为 不得给予两次以上 罚款的行政处罚 然而发生发票违法行为后 再次出现同样问题的 就应该理解为第二 次发票违法行为 不属于同一个违法行为 因此 再次处罚不违反一事不二罚的原则 2 问题 企业向个人支付佣金 如果个人没有从事中介行业的合法资质 是否允许在企 业所得税前扣除 例如 房地产企业向没有资质的个人支付手续费 答案 根据财税 2009 29 号文件规定 企业只有同具有合法经营资格的中介服务机构或个人签 订合同或协议 才允许佣金手续费按照不超过合同交易金额的 5 在税前扣除 因此支 付给个人的手续费 个人应当具有合法经营资格 否则企业支付的佣金手续费 不允许 在企业所得税前扣除 实际操作中一般按服务费开发票 允许列支 按佣金开发票 不能列支 3 问题 地下停车场是否可以作为公共配套设施计入公摊成本在企业所得税前扣除 答案 根据国税发 2009 31 号文第十七条规定 地下停车场产权归属于业主的 可以作为公共 配套设施计入公摊成本处理 产权归企业所有的 或者没有明确产权关系的 应按照开 发产品或者固定资产进行税务处理 4 问题 房地产企业从政府获得的补偿将公共配套设施移交给政府获得的补偿应如何处 理 答案 房地产企业因从事拆迁安置从政府部门取得的补偿以及财政补贴款项 抵减房地产开发 成本中的土地征用及拆迁补偿费的金额 房地产开发企业与国家有关业务管理部门 单 位合资建设的公共配套设施建设完工后有偿移交的 国家有关业务管理部门 单位给予 的经济补偿 抵减房地产开发成本中的建筑安装工程费 5 问题 房地产企业以地下人防设施作为地下车位出售或出租 是否作为计算计税成本 的可售面积 有产权的地下车库是否作为计算计税成本的可售面积 答案 根据国税发 2009 31 号文件第三十三条规定 企业以地下基础设施作为停车场所的 作 为公共配套设施处理 而公共配套设施在计算计税成本时 是不作为可售面积的 因此 无论是无产权的地下人防设施 还是有产权的地下车库 都是以地下基础设施建造的停 车场所 因此均可以不作为可售面积计算 6 问题 园林绿化工程是否允许作为公共配套设施预提成本 答案 根据国税发 2009 31 号文件第二十六条规定 园林绿化工程属于基础设施建造费 不属 于公共配套设施 因此不允许预提成本 7 问题 开具了红字折扣发票后 应纳税所得额是否可以减除折扣金额 答案 根据 财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 财税 2003 16 号 第三 条第二项规定 单位和个人在提供营业税应税劳务 转让无形资产 销售不动产时 如 果将价款与折扣额在同一张发票上注明的 以折扣后价款为营业额 如果将折扣额另开 发票的 不论其在财务上如何处理 均不得从营业额中减除 上述房地产开发公司支付给购房者的折扣 因未与购房款开在同一张发票上 故不得从 营业额中减除 8 问题 公司员工出国考察期间取得的国外票据 能否在企业所得税前扣除 答案 根据 企业所得税法 第八条规定 企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣除 另根据 国务院关于修改 中华人民共和国发票管理办法 的决定 国务院令 2010 年第 587 号 第三十三条规定 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证 税务 机关在纳税审查时有疑义的 可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明 经税务机关审核认可后 方可作为记账核算的凭证 9 问题 挂靠工程没有成本发票如何进行税务处理 答案 挂靠企业凡是以被挂靠企业名义对外从事经营活动 应以被挂靠企业作为核算主体 贵公司可以分项目核算以体现挂靠单位的独立性 所开具的发票以被挂靠企业 贵公司 的名义开具 采购发票同样以被挂靠企业 贵公司 名义取得 挂靠单位收到的利润将 视同企业税后利润的分配 10 问题 房地产企业对已完工但未售产品进行日常维护发生的费用 能否税前扣除 答案 根据 国家税务总局关于印发 房地产开发经营业务企业所得税处理办法 的通知 国税发 2009 31 号 第十五条规定 企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法 律 法规或合同规定对已售开发产品 包括共享部位 共享设施设备 进行日常维护 保养 修理等实际发生的维修费用 准予在当前据实扣除 11 问题 企业以非货币性资产出资超过账面价值的部分是否需要缴纳企业所得税呢 答案 根据 企业所得税法实施条例 第二十五条规定 企业发生非货币性资产交换 以及将 货物 财产 劳务用于捐款 偿债 赞助 集资 广告 样品 职工福利或者利润分配 等用途的 应当视同销售货物 转让财产或者提供劳务 但国务院财政 税务主管部门 另有规定的除外 非货币性资产出资属于非货币性资产交换 因此 以非货币性资产出资超过账面价值的 部分应根据以上规定缴纳企业所得税 12 问题 自行开发的房产转为自用后又对外销售 如何缴纳营业税 企业所得税 答案 根据营业税条例的规定 房地产开发公司将自行开发的房产转为自用不征营业税 对外 销售时 按 销售不动产 全额征收营业税 根据 企业所得税法 规定 自 2008 年 1 月 1 日起 房地产开发公司将自行开发的房产转为自用不再视同销售 仅在对外销售 时确认收入 征收企业所得税 对于 2008 年前转为自用的 按视同销售确认收入 征 收企业所得税 对于 2008 年前转为自用的 按视同销售确认收入征收企业所得税 再 对外销售时 按差额确认损益 13 问题 企业购进旧固定资产的折旧年限应当如何确定 答案 应当按照该项固定资产最低折旧年限乘以成新折旧率确定折旧年限 该项折旧年限不得 短于税法最低折旧年限减去已经使用过的年限 14 问题 固定资产的净残值可以选择零吗 答案 根据现行税法规定 企业可以根据固定资产的性质及使用状况 确定是否预留残值 如 果固定资产使用到期后 没有任何可利用价值或者变卖价值 其净残值可以选择零 15 问题 购买汽车缴纳的车辆购置税和拍照费能否计入固定资产原值计提折旧 答案 企业所得税法实施条例 第五十八条规定 固定资产按照以下方法确定计税基础 外 购的固定资产 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发 生的其他支出为计税基础 由于车辆购置税和拍照费是汽车达到预定用途前发生的支出 符合上述规定 可以计入固定资产原值计提折旧 16 问题 我公司现在搬迁 从政府处取得搬迁收入并重置固定资产 请问重置固定资产的折旧可 否在税前抵扣 答案 国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 国 税函 2009 118 号 规定 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产 可以 按照现行税收规定计算折旧或摊销 并在企业所得税税前扣除 因此 重置固定资产折 旧 可以在税前扣除 17 问题 企业在注销时 其厂房设备等固定资产尚未提完折旧额 请问该如何处理 答案 根据 财政部 国家税务总局关于企业清算业务所得税处理若干问题的通知 财税 2009 60 号 第三条有关清算所得税处理的规定 全部资产均应按可变现价值或交易价 格 确认资产转让所得或损失 就是说 企业在正常经营过程中 由于持续经营假设采 用历史成本原则计价 在清算时 改变持续经营假设 对资产要按照可变现价值计价 并且就可变现价值同计税基础的差额缴纳清算所得税 18 问题 接受投资的房屋 是否需要发票 答案 根据财税 2002 191 号文件规定 以房屋对外投资 不征收营业税 因此接受投资的房 屋无法取得发票 应凭投资合同 协议以及评估报告扣除 在实际操作中税务局会认为无发票折旧不能扣除 无合法计税基础 因此取得免征证明 或者备案比较稳妥 19 问题 职工集体宿舍楼折旧及日常修缮支出 能否在企业所得税前扣除 答案 如果该固定资产属于企业所有 其所发生的折旧费及日常简单的修缮支出 可以在企业 所得税税前扣除 20 问题 企业购买的购买的古董能否允许计提折旧并在企业所得税前扣除 答案 根据 企业所得税法 第八条规定 只有同企业经营相关的支出才能在企业所得税税 前扣除 企业购买古董计提的折旧 属于同企业经营无关的支出 因此不允许在企业所 得税前扣除 21 问题 企业取得土地使用权作为无形资产 如果土地出让合同规定该土地使用年限为 50 年 企业是否可以按照 10 年进行摊销 答案 企业所得税法实施条例 第 67 条规定 无形资产按照直线法计算的摊销费用 准予 扣除 无形资产的摊销年限不得低于 10 年 作为投资或者受让的无形资产 有关法律 规定或者合同约定了使用年限的 可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销 因此 土地出让合同规定该土地使用年限为 50 年 根据合理性原则 企业应当按照 50 年摊销 而不能按照 10 年摊销 22 问题 租入店铺的首次装修费用如何进行摊销 答案 企业以经营租赁方式租入固定资产 对固定资产的初次整体装修支出 凡符合 企业所 得税法 第十三条规定的 可以作为长期待摊费用支出 分三年摊销 今后发生的装修 支出 可根据 企业所得税法 第八条及其实施条例第三十三条的规定 作为当前费用 一次性在企业所得税前扣除 23 问题 企业工资薪金支出的扣除 是否以缴纳了个人所得税作为前提 答案 根据国税函 2009 3 号文件规定 合理的工资薪资支出要件之一为已经代扣代缴了个人 所得税 因此企业发放的工资薪金如果没有代扣代缴个人所得税 不能证明其工资薪金 支出的属性 不允许在企业所得税税前扣除 24 问题 房地产开发企业向非金融机构贷款的利息支出 有利息支出发票 可否在土地 增值税清算时扣除 答案 根据 国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知 国税函 2010 220 号 第三条规定 一 财务费用中的利息支出 凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供 金融机构证明的 允许据实扣除 但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的 金额 其他房地产开发费用 在按照 取得土地使用权所支付的金额 与 房地产开发 成本 金额之和的 5 以内计算扣除 二 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出 或不能提供金融机构证明的 房地产开发费用在按 取得土地使用权所支付的金额 与 房地产开发成本 金额之和的 10 以内计算扣除 全部使用自有资金 没有利息支出 的 按照以上方法扣除 上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行 25 问题 企业支付给解除劳动合同职工的一次性费用是否可以作为职工福利费 职工教育经费 工会经费计算扣除的基数 答案 解聘费用不属于工资薪金支出 不允许作为职工福利费 职工教育经费 工会经费计算 扣除的基数 26 问题 企业支付给季节工 临时工 接受劳务派遣等的相关费用如何扣除 答案 根据 企业所得税实施条例 第三十四条规定 企业每一纳税年度支付给在本企业任职 或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 应作为工资薪金 准予在税 前扣除 企业雇佣的季节工 临时工 实习生 返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣 用工 也属于企业任职或者受雇员工范畴 国家税务总局公告 2012 年第 15 号公告明确 指出 企业支付给上述人员的相关费用 可以区分工资薪金支出和与昂福利费支出后 准予按税法的规定进行税前扣除 其中属于工资薪金支出的 准予计入企业工资薪金总 额的基数 作为计算其他各项相关费用扣除的依据 27 问题 企业为员工缴纳本应由员工本人承担的社会保险费用 可否税前扣除 答案 根据企业所得税法 企业所得税法 第八条规定 企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣 除 因此 应该由员工个人承担的社会保险费用属于个人支出行为 不得在税前扣除 28 问题 非企业法人的独立核算分公司产生的亏损如何弥补 答案 依据 国家税务总局关于印发 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法 的 通知 国税发 2008 28 号 规定 不具备法人资格的分支机构 由总机构负责进行企 业所得税年度汇算清缴 统一计算企业的年度应纳税所得额和应纳税额 因此 分支机 构的亏损已汇总到总机构统一计算应纳税所得额 分支机构不再单独弥补亏损 29 问题 房地产企业是否允许在完工年度对整个项目进行汇算 税款对退少补 答案 对整个项目进行汇算 税款对退少补 是过去外商投资企业税款的计算方式 国税发 2009 31 号文件对未完工收入按照预计计税毛利率征税 是实际征税的概念 不存在对 整个项目清算 对退少补的情况 即使完工年度亏损 也只能用以后年度的所得弥补亏 损 而不能退税 30 问题 法院判决书是否可以作为合法的扣税凭证 答案 法院判决书法律效力较强 属于合法的扣税凭证 能够证明业务的真实性 企业 牵涉经济纠纷或民事案件 未取得相关合规票据 凭证的 可将判决或其他司法文书作 为成本费用的合法凭证在企业所得税前扣除 31 问题 超过 3 年以上的应付款项 是否需要调增应纳税所得额 答案 根据 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 国家税务总局 2011 第 25 号公 告 规定 超过 3 年以上的应付款项 并不一定符合资产损失扣除的条件 因此超过 3 年以上的应付款项 如果债权方没有将该项应收债权作为资产损失在企业所得税税前扣 除 债务人无须调增应纳税所得额 32 问题 新设立的分支机构 设立当年是否需要就地预缴企业所得税 答案 根据 国家税务总局关于印发 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办 法 的通知 国税发 2008 28 号 第十三条规定 新设立的分支机构 设立当年不就 地预缴企业所得税 33 问题 个人在法定节假日加班取得两倍或三倍的加班工资 是否属于 按照国家统 一规定发给的补贴 津贴 答案 根据 个人所得税法实施条例 第十三条规定 个人所得税法 第四条第三项所说的 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴 院士 津贴 资深院士津贴 以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴 津贴 因此 加班 工资不属于国家统一规定发给的补贴津贴 应并入工薪收入依法征税 34 问题 纳税人从两处以上取得收入应该在哪处交个人所得税 是纳税人自己选择还 是在收入多的那处缴纳 答案 国家税务总局关于印发 个人所得税自行纳税申报办法 试行 的通知 国税发 2006 162 号 第十一条第一款明确规定 对从两处或者两处以上取得工资 薪金所得的 纳税人可以自行选择并固定向其中一处任职受雇单位所在地主管税务局机关办理相关纳 税申报事宜 35 问题 补充医疗保险是否缴纳个人所得税 是否比照补充养老保险方法缴纳个人所 得税 答案 按照现行个人所得税法和有关政策规定 单位替职工缴纳补充医疗保险 应与当月工资 收入合并缴纳个人所得税 目前 暂不能比照企业年金 补充养老保险 的方法缴纳个 人所得税 36 问题 单位为个人办理商业性补充养老保险如何缴纳个人所得税 答案 根据 财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 财税 2005 94 号 规 定 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等 在办理投保手续时应作为个人所得税 的 工资 薪金所得 项目 按税法规定缴纳个人所得税 因各种原因退保 个人未取 得实际收入的 已缴纳的个人所得税应予以退回 37 问题 是否只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税 答案 根据个人所得税法的规定 发给个人的福利 不论 现金还是实物 均应缴纳个人所得税 但 目前我们对于集体享受的 不可分割的 非现金方式的福利 原则上不征收个人所得 税 38 问题 给职工发放的过节费 生日补贴在计提时归入的费用项目应为职工福利费还 是工资 答案 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企 2009 242 号 明确 企业 给职工发放的节日补助 未统一供餐而按月发放的午餐费补贴 应当纳入工资总额管理 根据上述规定 给职工发放的过节费 生日补贴在进行会计处理时 均应纳入工资总额 管理 39 问题 单位发给职工的过节实物福利是否计征个人所得税 答案 根据现行 个人所得税法实施条例 第十条的相关规定 个人所得税的形式 包括现金 实物 有价证券和其他形式的经济利益 所得为实物的 应当按照取得的凭证上所注明 的价格计算应纳税所得额 无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的 参照市 场价格核定应纳税所得额 因此 单位在过节期间发放给职工的实物福利应并入其工资 薪金所得计征个人所得税 40 问题 个人取得高温补助是否要并入工资 薪金所得 计算缴纳个人所得税 答案 根据 个人所得税法实施条例 的规定 工资 薪金所得 是指个人因任职或者受雇而 取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴 以及与任职或者受雇有 关的其他所得 故个人取得高温补助要并入工资 薪金所得计算缴纳个人所得税 41 问题 单位给员工报销的旅游费是否计入工资 薪金所得 计算缴纳个人所得税 答案 按照 财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人 所得税政策的通知 财税 2004 11 号 规定 企业和单位对营销业绩突出人员以培训 班 研讨会 工作考察等名义组织旅游活动 通过免收差旅费 旅游费对个人实行的营 销业绩奖励 包括实物 有价证券等 应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得 依法征收个人所得税 并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴 42 问题 企业投资者从公司借款超过一年要缴纳个人所得税吗 答案 关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 财税 2003 158 号 规定 纳税年度内个人投资者从其投资企业 个人独资企业 合伙企业除外 借款 在该纳税 年度终了后即不归还 又未用于企业生产经营的 其未归还的借款可视为企业对投资者 的红利分配 依照 利息 股息 红利所得 项目计征个人所得税 43 问题 自然人股东平价转让股权是否需要缴纳个人所得税 答案 依据 个人所得税法 和 个人所得税法实施条例 的规定 个人股权转让需按 财产转让所得 项目计算缴纳个人所得税 另根据 国家税务总局关于加强股权转让 所得征收个人所得税管理的通知 国税函 2009 285 号 规定 对扣缴义务人或纳税 人申报股权转让的计税依据明显偏低 如平价和低价转让等 且无正当理由的 主管税 务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额 核定征收个人 所得税 44 问题 个人股权转让取得的所得 其个人所得税的纳税地点是如何规定的 答案 根据 国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知 国税函 2009 285 号 规定 个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地 税机关为主管税务机关 纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入 库手续 45 问题 个人股权转让过程中取得违约金收入是否缴纳个人所得税 答案 根据 个人所得税法 的有关规定 股权成功转让后 转让方个人因受让方个人 未按规定期限支付价款而取得的违约金收入 属于因财产转让而产生的收入 转让方个 人取得的违约金应并入财产转让收入 按照 财产转让所得 项目计算缴纳个人所得税 资本公积转增资本是否需要缴纳个人所得税 46 问题 资本公积转增资本是否需要缴纳个人所得税 答案 根据 国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知 国税发 1997 198 号 和 国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过 程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复 国税函 1998 289 号 的规定 对股份 制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息 红利性质的分配 对个人取得的转增股本数额 不作为个人所得 不征收个人所得税 其他均依法纳税 47 问题 有限责任公司以净资产折股 整体变更设立股份公司时自然人股东是否应缴纳 个人所得税 答案 在企业重组过程中 如对资产评估增值 并将增值部分通过资本公积等转增股本 实际上是企业对股东派发红利 应按照个人所得税法和有关政策规定征收个人所得税 48 问题 自然投资者从清算企业分得的剩余财产 超过投资成本的部分 是否征收个 人所得税 如果征 是否应分别按 利息 股息 红利所得 和 财产转让所得 项目 征税 答案 根据 个人所得税法 第六条第四款规定 财产转让所得 以转让财产的收入额减除财 产原值和合理费用后的余额 为应纳税所得额 因此对自然人投资者从清算企业分得的 剩余财产 超过投资成本的部分 应按财产转让所得项目征收个人所得税 49 问题 某公司在年终汇算清缴时进行改制 有股东要求撤资 公司在向这些股东分 配红利时 部分股东获得的是公司的债权 分得债权的股东是否缴纳个人所得税 答案 国家税务总局关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税 问题的批复 国税函 2008 267 号 明确 根据 个人所得税法 和相关规定 个人 取得的股份分红所得包括债权 债务形式的应收账款 应收账款相抵后的所得 个人股 东取得公司债权 债务形式的股份分红 应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务 形式应付账款的账面价值的余额 加上实际分红所得为应纳税所得 按照规定缴纳个人 所得税 50 问题 个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个人所得税 答案 根据 财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知 财税 2005 45 号 规定 被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定标准取得的拆迁 补偿款 免征个人所得税 51 问题 个人转让自建房该如何计算个人所得税 答案 根据 个人所得税法实施条例 的规定 对于财产转让所得项目 如果纳税人无法提 供财产原值 主管税务机关可以核定财产原值 并据此征收个人所得税 52 问题 房产捐赠给亲属是否缴纳个人所得税 答案 根据 财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋产权无税问题的通知 财税 2009 78 号 第一条规定 一下情形的房屋产权无偿赠与对当事双方不征收个人所得税 1 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶 父母 子女 祖父母 外祖父母 孙 子女 外孙子女 兄弟姐妹 2 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接 抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 3 房屋产权所有人死亡 依法取得房屋产 权的法定继承人 遗嘱继承人或者受遗赠人 53 问题 企业年终给客户赠送礼品 是否需要扣缴个人所得税 答案 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 国税函 2000 57 号 规定 部分单位和部门在年终总结 各种庆典 业务往来及其他活动中 为其他单位和部门的 有关人员发放现金 实物或有价证券 对个人取得的该项所得税 税款由支付所得的单 位代扣代缴 因此 上述企业年终给客户赠送礼品需要扣缴个人所得税 54 问题 业务招待费中的礼品费是否缴纳个人所得税 答案 根据 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 国税函 2000 57 号 规定 单位和部门在年终总结 各种庆典 业务往来及其他活动中 为其他单位和部门的有关 人员发放现金 实物或有价证券 对个人取得该项所得 应按照 个人所得税法 中规 定的 其他所得 项目计算缴纳个人所得税 税款由支付所得的单位代扣代缴 但如果 是向本公司的员工发放庆典礼金 礼品 则应当与发放当月的工资一起合并计算 按照 工资 薪金所得 计算缴纳个人所得税 55 问题 购物索取发票后得知发票中奖 获得的奖金是否缴纳个人所得税 答案 根据 财政部 国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知 财税 2007 34 号 规定 个人取得单张有奖发票奖金不超过 800 元 含 800 元 的 暂免征收个人所得税 个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的 应全额按照 个 人所得税法 规定的 偶然所得 项目征收个人所得税 56 问题 退休人员取得的过节费是否需要缴纳个人所得税 答案 离休人员取得过节费 应该按照 国家税务总局关于离退休人员取得离退休工资 以外的奖金补贴征税问题的批复 国税函 2008 723 号 规定征收个人所得税 即离 退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴 奖金 实物等 在减除费用扣除饿后 按照 工资 薪金 所得项目缴纳个人所得税 57 问题 向引进的研究生发放一次性安家费 3 万元是否需要代扣个人所得税 答案 根据 个人所得税法 第四条规定 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休省会补助费 暂免征收个人所得税 你单位向引进的研究生发 放一次性安家费 如符合上述规定 可以免缴个人所得税 如不符合上述规定或以 安 家费 名义向员工发放收入 应作为 工资 薪金所得 项目由发放单位负责代扣代缴 个人所得税 58 问题 个人购买酒店客房 并将其委托酒店管理公司统一经营管理 个人取得的年 度客房利润分红是否缴纳营业税 答案 根据 国家税务总局关于酒店产权式经营业主税收问题的批复 国税函 2006 478 号 规定 酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经 营 如果房产产权并未归属新的经济实体 业主按照约定取得的固定收入和分红收入均 应视为租金收入 根据有关税收法律 行政法规的规定 应按照 服务业 租赁业 税 目缴纳营业税 按照财产租赁项目缴纳个人所得税 59 问题 个体工商户业主 个人独资企业个人所得税费用的扣除标准是多少 答案 根据 财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业 自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知 财税 2011 62 号 规定 对个体工商 户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时 个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定 为 4200 元 年 3500 元 月 投资者的工资不得在税前扣除 个体户向其从业人员实 际支付的合理的工资 薪金支出 允许在税前据实扣除 60 问题 个人所得税各税目之间如果有亏损 是否可以抵免有收入的税款 答案 我国现行个人所得税制采用的是分类所得税制 分 11 个应税项目 适用不同的 减除费用和税率 分别计征个人所得税 由于在分类所得税制下 每一类所得都要单独 征税 因此 不同的所得项目之间不得互相抵免 同一所得项目下不同所得也不可互相 抵扣 61 问题 房地产企业是否可以减免城镇土地使用税 答案 国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知 国税函 2004 100 号 规定 除经批准开发建设经济适用房的用地外 对各类房地产 开发用地一律不得减免城镇土地使用税 因此 房地产开发企业尚未出售的商品房所占 用的土地 不能减免土地使用税 62 问题 某房地产开发企业 开发产品尚未竣工 其支付的土地使用税是否一次性税前 列支 答案 土地使用税在管理费用核算 企业按规定缴纳的土地使用税 无论开发产品是否 竣工 都可以在税前扣除 63 问题 某房地产公司 购买了一块填海整治的土地 请问 房地产公司是否可以享受 免缴土地使用税的优惠政策 答案 根据 城镇土地使用税暂行条例 第六条规定 经批准开山填海整治的土地和改 造的废气土地 从使用的月份起免缴土地使用税 5 10 年 另根据 国家税务总局关于 填海整治土地免征城镇土地使用税问题的批复 国税函 2005 968 号 规定 享受免 缴土地使用税 5 10 年的填海整治的土地 是指纳税人经有关部门批准后 自行填海整 治的土地 不包括纳税人通过出让 转让 划拨等方式取得的已填海整治的土地 64 问题 某房地产开发企业在开发商品住房项目中配套建造廉租住房 经济适用房 对廉租住房 经济适用住房部分能否免缴土地使用税 答案 根据 财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收 政策的通知 财税 2