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精品精品 论文材料论文材料 1 1 一企业内部管理制度的健全第一种发生应收账款的原因 主要有以 下两种第一 商业竞争 这是发生应收账款的主要原因 在社会主义市场经济的条件下 存在着激烈的商业竞争 竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售 除了依靠产品质量 价格 售后服务 广告等外 赊销也是扩大销 售的手段之一 对于同等的产品价格 类似的质量水平 一样的售后服务 实行赊 销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额 这是因为顾客将从赊销中得到好处 出于扩大销售的竞争需要 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽 顾客 于是就产生了应收账款 由竞争引起的应收账款 是一种商业信用 第二 销售和收款的时间差 商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致 这也导致了应收账 款 当然 现实生活中现金销售是很普遍的 特别是零售企业更常见 不过就一般批发和大量生产企业来讲 发货的时间和收到货款的时 间往往不同 这是因为货款结算需要时间的缘故 结算手段越是落后 结算时间就越长 销售企业只能承认这种现实 并承担由此引起的资金垫支 由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用 也不 是应收账款的主要内容 第二种造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳 一方面是由于市场竞争的激烈 企业为了扩大销售 增加企业的竞 争力 这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去 争取客户 扩大市场占有率 而很多企业又故意拖欠账款 市场信 用体制又不健全 另一方面是由于企业自身的问题 从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在 内的内部管理 而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理 论都十分缺乏2 加强产品生产质量和服务质量的管理在产品质量上 应采取先进的生产设备 聘用先进技术人员 生产出物美价廉 适销对路的产品 争取采用现销方式销售产品 如果生产的产品畅销 供不应求 应收账款就会大幅度的下降 还 会出现预收账款 同时在服务上企业应形成售前 售中 售后一整套的服务体系 3 确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策确定企业应收 账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡 企业信用管理部门要综合考虑企业发展目标 以确定一个合理的 应收账款持有水平 为了促使客户尽早付清欠款 企业在对外赊销和收账时要奖罚分明 即对于提前付清的要给予奖励 对于拖欠付款的要区分情况 给予 不同的惩罚 4 建立应收账款坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策 只要存在着商业信用行为 坏账损失的发生总是不可避免的 因此 企业要遵循稳健性原则 对坏账损失的可能性预先进行估计 建立弥补坏账损失的准备金制度 以促进企业健康发展 二 加强应收账款的日常管理措施1 实施应收账款的追踪分析赊销 企业有必要在收款之前 对该项应收账款的运行过稗进行追踪分析 重点要放在赊销商品的变现方面 企业要对赊购者的信用品质 偿付能力进行深入调查 分析客户现 金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要 应将那些挂账金额大 信用品质差的客户的欠款作为考察的重点 以防患于未然 2 认真对待应收账款的账龄一般而言 客户逾期拖欠账款时间越长 账款催收的难度越大 成为呆坏账的可能性也就越高 企业必须要做好应收账款的账龄分析 密切注意应收账款的回收进 度和出现的变化 把过期债权款项纳入工作重点 研究调整新的信 用政策 努力提高应收账款的收现效率 3 谨慎对待应收账款的转换问题虽然应收票据具有更强的追索权 但企业为及时变现应急应收票据贴现 会承担高额的贴现息 另外 企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现 这些虽然都可 以解决企业的燃眉之急 但都会给企业带来额外的负担 并增加业 的偿债风险 不利于企业的健康发展 4 进一步完善收账政策企业在制定收账政策时 要在增加收账费用 与减少坏账损失 减少应收账款机会成本之问进行比较 权衡 以 前者小于后者为基本目标 掌握好宽严界限 拟定可取的收账计划 三 应收账款的催收措施1 企业内部对应收账款的动态管理在中小 企业 应收账款的规模较小 企业的财务部门通常只是向业务员提 示应收账款即将到期或已经逾期的期限 并为业务员提供业务发生 的有关原始单据 供业务员催款使用 但在大的集团公司 财务部门应该设立专人负责应收账款的管理 同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度 加速逾期账 款回收 2 定期分析应收款账龄以便及时收回欠款一般来讲 逾期时问越长 越容易形成坏账 所以财务部门应定期分析应收账款账龄 向业务部门提供应收账款 账龄数据及比率 催促业务部门收回逾期的账款 财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点 分析 逾期的内容有客户的信用品质发生变化了吗 还是因为市场变化 客户赊销商品造成库存积压 客户的财务资金状况因什么原因恶化 等等 考虑每一笔逾期账款产生的原因 采取相应的收账方法 在向客户催收货款时 必须讲究方式才能达到目的 催收应收账款 的方式一般有 1 由公司内部业务员直接出面 一般情况下 业务员可能与客户有多年的交情 见面易于沟通 这 是其他人所做不到的 2 由公司内部专职机构出面 在业务员的协调下 可以集中多人的智慧采取最佳方式与客户接触 和谈判 避免可能的极端行为给催收造成不必要的麻烦 3 委托收账公司代理追讨 当做了种种努力 仍未能收回客户欠款时 为了避免耗费无法预测 的追讨成本 这笔逾期应收账款的追收工作可以委托专业的收账公 司继续追收 总之 在市场竞争日益激烈的今天 企业要想提高销售量和市场的 占有率 就必须进行赊销 应收账款对企业来说是不可避免的 所以加强对应收账款的核算和管理 尽量降低三角债 呆帐和坏账 事件的产生 避免企业的资金在非生产环节上沉淀 是保障企业资 金的正常运行的一种重要措施 应收账款的处理应收账款 账务处理在商品 产品销售时 无折扣折让和有折扣折让情况下的 应收账款账务处理有所不同 一 无折扣折让情况下的账务处理即 1 企业因商品 产品销售而 发生应收账款时借应收账款贷主营业务收入应交税金 应交增值税 销项税额 2 收到应收账款时借银行存款贷应收账 款应收账款 二 有折扣折让情况下的账务处理 方法有两种总价法和净价法 在会计科目设置上 应设置 销售折扣与转让 账户 1 总价法的账务处理销售商品时 按售货总价入账 以后发生折 扣与转让时 冲减产品销售收入 贷记 销售折扣与折让 即 1 将商品产品销出时借应收账款 按货款及税款总价 贷主营业务收 入 按货款总价 应交税金 应交增值税 销项税额 按税款总价 2 在折扣期限内 收到销货款项借银行存款 按货款净价 销售折扣 与折让 按折扣折让额 贷应收账款 按货款净价 3 在折扣期外收到销货款项借银行存款贷应收账款 2 净价法的账务处理销售商品时 按商品总价扣除全部折扣后的 净价入账 购货方如延期付款时 则贷记已冲减的产品销售收入 借记 银行存款 帐户 即 1 发生销货时 按全部折扣后的净价入账借应收账款销售折扣与折 让贷主营业务收入应交税金 应交增值税 销项税额 2 收到售价时 已超过最高折扣额期限的借银行存款贷应收账款销 售折扣与折让 3 若按规定期限收到售货款时借银行存款贷应收账款 1 强化管理1 做好客户资信调查2 加强应收账款的日常管理工作3 加强应收账款 的事后管理管理措施加强应收账款的日常管理实行严格的内审和内 部控制制度合理地使用销售折扣充分利用应收账款进行融资准确地 使用法律武器公司在应收账款的日常管理工作中 有些方面做得不够 细 例如账龄分析表的编制等 具体来讲 可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作 做好基 础记录 了解客户 包括子公司 付款的及时程度 基础记录工作包括 企业对客户提供的信用条件 建立信用关系的日期 客户付款的时间 目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等 企业只有掌握这些信息 才能及时采取相应的对策 检查客户是否突破信用额度 企业对客户提供的每一笔赊销业务 都要检查是否有超过信用期限的 记录 并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度 掌握客户已过信用期限的债务 密切监控客户已到期债务的增减动态 以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款 分析应收账款周转率和平均收账期 看流动资金是否处于正常水平 企业可通过该项指标 与以前实际 现在计划及同行业相比 借以评 价应收账款管理中的成绩与不足 并修正信用条件 企业要遵循稳健性原则 对坏账损失的可能性预先进行估计 积极建 立弥补坏账损失的准备制度 并考察拒付状况 考察应收账款被拒付的百分比 即坏账准备率 以决 定企业信用政策是否应改变 如实际坏账准备率大于或低于预计坏账 准备率 企业必须看信用标准是否过于严格或太松 从而修正信用标 准 编制账龄分析表 检查应收账款的实际占用天数 企业对其收回的监 督 可通过编制账龄分析表进行 据此了解 有多少欠款尚在信用期内 应及时监督 有多少欠款已超过信用期 计算出超时长短的款项各占 多少百分比 估计有多少欠款会造成坏账 如有大部分超期 企业应检 查其信用政策 3 加强应收账款的事后管理本段管理措施加强应收账款的日常管理1 设置应收账款明细分类账企业为加强对应收账款的管理 在总分类 账的基础上 又按信用客户的名称设置明细分类账 来详细地 序 时地记载与各信用客户的往来情况 会计的作用在于提供与决策相关的信息 应收账款明细分类账在应 收账款的管理上正是充当了这一角色 但是 决策的正确与否 还将取决于信息的相关性 可靠性 及时 性和完整性等特征 所以 对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点 1 全部赊销业务都应正确 及时 详细登入有关客户的明细分类 账 随时反映每个客户的赊欠情况 根据需要还可设置销货特种日 记账以反映赊销情况 2 赊销业务的全过程应分工执掌 如登记明细账 填制赊欠客户 的赊欠账单 向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等 都应分派专人负责 3 明细账应定期同总账核对 对于影响应收账款收回金额的因素通常有 1 销售折扣中的现金折扣 2 销货退回与折让 3 销货运费归谁负担 4 坏账因素 这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的 记录 对于这些情况的掌握 不光对维护应收账款的完整性有利 而且还 利于企业对生产经营的控制 提高产品质量 改善企业的生存环境 比如第二个因素 我们通过大量的退货与折让的信息可了解到企业 的产品质量如何 客户的消费偏好如何 客户对企业的产品质量 包装 外观及功能有些什么样喜好等 第三个因素是客观的 第 一 第四个因素将在以下管理方法中进行阐述 2 设置专门的赊销和征信部门应收账款收回数额的多寡及时间的长 短取决于客户的信用 坏账将造成损失 收账期过长将削弱应收账款的流动性 所以 企业应设置赊销和征信部门 专门对客户的信用进行调查 并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息 以便确定要求赊购 客户的信用状况及付款能力 企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是 1 对客户的信用状况进行评级 2 批准赊销的对象及规模 未经批准 企业的其他部门及人员一 般无权同意赊销 3 负责赊销账款的及时催收 加速资金周转 一般对账款的催收期限不能间隔太长 因为在法律上太长的期限可 能暗示债权的放弃 赊销和征信部门对客户信用状况的评级 其信息除了向对企业进行 信用评级的征信机构取得外 另一个重要的应该是明细账和销货日 记薄 对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法 因 为应收账款账户余额随着年龄的增加 最终收款的前景就越暗淡 这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因 将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账 龄法 我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外 账 龄表还有另一个优点 那就是它能使经理人员对各个客户的信用做 出特殊的判断 3 实行严格的坏账核销制度应收账款因赊销而存在 所以 应收账 款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险 即发生坏账的风 险 可以说坏账是赊销的必然结果 对于整个赊销而言 我们可以将个别坏账理解为赊销费用 为了缩 小企业的损失 根据配比原则 发生的坏账应同收益进行配比 从 收益中扣除 从而列示企业的实有资产 同时不虚夸所有者权益及 收益 这也是谨慎性原则的要求 企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种 比较而言 备抵法 更符合配比原则与谨慎性原则 因而受到青睐 备抵法又分为赊销百分比法 应收账款余额百分比法和账龄分析法 三者各有优缺点 对这些方法 不同的人有不同的偏好 而实行严格的坏账核销制度 不以方法的采用而区分 它主要包括 以下三个方面的内容 1 准确地判断是否为坏账 坏账的核销至少应经两人之手 准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情 而两人以上的经 手为防止舞弊提供可能 如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为 坏账 2 在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销 对已核销的坏 账仍要进行专门的管理 只要债务人不是死亡或破产 只要还有一 线希望 我们都不能放弃 同时还为以后的核对及审查留下信息 3 对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理 先做重现 应收账款的会计分录 后做收款的会计处理 这样做有利于管理人员掌握信息客户希望重塑良好形象的愿望 实行严格的内审和内部控制制度应收账款收回数额及期限是否如实 关系到企业流动资金的状况 企业生产的决策 信用客户的形象和 内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等 因此 为维护资金的安全运行 对应收账款应实行严格的内审和内 部控制制度 其内容包括1 可靠的人事和明确的责任 要想进行成功的控制 最重要的一个因素就是人的因素 不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用 雇用 训练 激励和管理员工是一项基础工作 必须视个人的能力 兴趣 经验和可靠程度的不同 分别授予他们 权利 责任 和义务 责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底 这样 其结果就 同个人联系在一起了 将责任固定下来 还可对雇员产生心理影响 促使他们不得不小心 行事和注重效率 2 责任分离与岗位替换 分离责任不仅有助于保证精确地编制数据 还限制了需要两人或多 人合伙才能舞弊的机会 这是一个异常重要而又经常被人忽视的要 素 岗位的替换可以带来两个好处第一 它保证至少有两名雇员知道做 同一样的工作 这样 当其中一个因故不能出勤时 另一人能及时 补上 第二 采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生 因为当替补 人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为 3 坏账核销凭证完备 要有完整的程序 坏账的核销要有依据 对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道 象债务人的死亡或破产 对于估计的长期无法收回的坏账 核销后应专门登记 并仍然要派 专人负责进行催收 定期核对 避免贪污行为的发生 4 对赊销的权限进行监督 赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量 但决定必须建立在对 信用资料分析的基础之上 而且 其权力属于全部门 个人的权利 不能凌架于集体之上 合理地使用销售折扣 3 收款政策收款政策是当信用条件被违反时 企业应采取什么行动 来收回账款 收账必须有合理的收账程序和追债方法 客户拖延付款是有很多原因的 一般可分为无力付款和故意拖延 无力付款是客户因管理经营不善 引至财务出现问题 未能按时付 款 遇到这些情况 企业需要对客户拖延付款 进行详细的分析 能否再予延期付款 故意拖延是客户有付款的能力 但为了本身利益 想尽办法故意不 付款 遇到此情况 企业必要采取适当的讨债行动 达到收款目的 收账必须有一定的程序 由信件通知 电话催收 上门谈 法律行 动等 对付短期欠款的客户 可出具书信方式催收账款 对付长期欠款的 客户 可致电 上门催缴 严重的更必须通过法律方式来解决 但是 不论采用那种方式 都是一种成本费用 一方面 如果追讨不力 会增加成本费用及坏账风险 另一方面 催收手段过分强硬 或使用法律方式 更会造成客户反叛 故此 若成本费用的增加 坏账损失及应收账款额应该减少 达到某一限度后 收款费用的增加 对减少坏账损失及应收账款额 的机会成本都没有显着的效果 应收账款的计价 1 应收账款通常按实际发生额计价入账 计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素 1 商业折扣应收账款商业折扣指公司根据市场需求情况或针对不同 的客户 在商品标价上给予的折扣 商业折扣是企业最常用的促销 方式之一 略 也就是我们通常所说的 薄利多销 商业折扣的特点是折扣是在实现销售时同时发生的 它是公司在存在商业折扣销售方式时确定实际销售价格的手段 销 售额与折扣额须在同一张发票上分别注明 买卖双方任何一方都不 需要在各自账上单独核算 正因为如此 商业折扣对确定应收账款的计账金额没有多大的影响 公司只要按照商品标价减去商业折扣后直接人账即可 一般情况下 公司只要存在商业折扣 应收账款的账务处理按实际 售价确定 也就是根据商品标价减去商业折扣后的实际价格来确定 入账金额 2 采用销量越多 价格越低的促销策2 现金折扣现金折扣是指债 权人为鼓励债务人在规定的期限内付款 而向债务人提供的债务扣 除 负作用是减少现金流量 只要有赊销方式 商品销售及提供劳务就有可能出现现金折扣 公司为了及时回笼资金 加速资金流转速度 减少资金的使用成本 一般会和债务人主动联系 争取和债务人达成一致协议 鼓励客 户提前偿付贷款 目的是促使付款人早日偿付账款 所以 其实质是应收账款的减收 优惠 是债权人向债务人提供的偿债优惠政策 债务人在不同期限 内付款可享受不同比例的折扣 债务人为获得这种应收账款的减收优惠 一般会在优惠期限内支付 货款 现金折扣表示方式通常为 折扣 付款期限 扣 买方在20天内付 款可按售价给予1 5 的折扣 在存在现金折扣的情况下 应收账款的人账金额有两种方法一种是 总价法 又称全额法 一种是净价法 总价法的核 2 对于销售企业 现金折扣有两方面的积极意义缩短收 款时间 减少坏账损失 2 例如 2 10 1 5 20 表示买方在1O天内付款可按售 价给予2 的折算特点是在销售业务发生时 按未扣除折扣前的发票 金额入账 在折扣实际发生时 再予以确认 就是说现金折扣只有 客户在折扣期内支付货款时才能确定 如果客户没有在折扣期内支付货款 那就不能确定为现金折扣 在全额法里 销售方一般给予客户的现金折扣列入财务费用 净价法 又称净额法 净价法的核算特点是在销售业务发生时 按 已扣除现金折扣后的净额入账 若客户未享受折扣 则作为冲减财 务费用处理 就是说 据以确定应收账款的人账价值 这种方法是把客户取得现 金折扣视为正常现象 认为客户一般都能在应收账款到期日前付款 而将由于客户超过折扣期限而多收入的金额 视为提供信贷获得 的收入 坏账损失的确定 1 公司确定坏账损失时 应遵循财务报告的目标 和会计核算的基本原则 具体分析各项应收账款的特性 金额的大 小 信用期限 债务人的信誉和当时的经营情况等 一般来讲 公司的应收账款符合下列条件之一的 应确认为坏账损 失 债务人死亡 以其遗产清偿后仍无法收回 债务人破产 以其破产财产清偿后仍无法收回 债务人较长时间未履行其偿债义务 并有足够的证据表明无法收 回或收回的可能性极小 应在当期期末对应收账款进行全面清查 根据应收账款的实际情况 进行分析 对于有可能产生呆账或坏账的应收账款 公司应当计提 坏账损失 同时 正常的应收账款也要加强管理 防止产生新的呆账或坏账 在确定坏账准备的比例时 公司应根据以前的经验 债方单位的实 际情况和现金流量等相关信息予以合理估计 应当指出 对已确认为坏账的应收账款 并不意味着公司放弃了追 索权 一旦重新收回 应及时入账 总之 企业要发展 必须扩大销售 就必然会出现赊销 而赊销是 扩大销售的根本方法之一 因此企业应收账款回收风险以及由此而 产生的财务风险总是并存的 只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法 就能将应收账款 风险降低 达到收益最大化 3 公司应收账款的管理 4 一 应收账款的事前管理1 评定信用等级 建立客户信用档案 企业应收集客户的信用信息 并对其信用状况进行调查分析 对拟赊销客户的品质 资产状况 财务状况 经营能力 以往业务 记录 企业信誉等进行深入的调查 对宏观经济环境 产业背景 政策和监管环境 基本经营和竞争地位 管理素质 财务状况 担 保和其他还款保障进行评价 在定性分析和定量分析的基础上确定受评对象的违约可能性及严重 程度 根据调查的结果评定信用等级 建立档案 并根据收集的信息进行 动态管理 信息可以通过调查对象公布的财务报告取得 也可以通过以下几个 渠道取得商业代理机构或资信调查机构提供 委托往来银行信用部 向与客户有关联业务的银行索取 与同一客户有信用关系的其他企 业相互交换 业务人员掌握的客户资料 实地调查 往来信息反馈 网络数据和其他公开资料等 2 制定信用政策企业应根据不同的信用情况 根据企业的实际情况 基于成本收益原则和客户动态信用状况 从信用标准 信用条件和 收款政策三方面制定相应的信用政策 信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准 也是企业对 可接受风险提供的一个基本判断标准 如信用标准太严 虽可使企业遭受坏账损失的可能性有所降低 但 却不利于企业的销售 反之 如信用标准太宽 虽有利于企业的销 售 但义会增加企业的风险 可见 企业信用标准的确定将直接影响企业的收益与风险 在信用标准制定时 企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准 通 过综合分析 找出最优平衡点 信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件 包括信用期限 折扣期限和现金折扣 适当的延长信用期限可扩大销售量 但信用期限过长将会造成应收 账款占用的机会成本增加 同时也加大了坏账损失的风险 为促使客户尽早付款 企业在规定的信用期限同时可附加现金折扣 的条件 即客户如果能在规定的折扣期限内付款 即能享受到相应 的折扣优惠 收款政策是指信用条件被违反时 公司应采取的收款策略 企业在 制定收款政策时 应该权衡增加收款费用与减少应收账款机会成本 和坏账损失之间的得失 在信用政策执行过程中 不仅要严格按信用等级对客户执行不同的 信用标准 同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整其信用额度 从动态 上保持信用政策执行的一贯性 二 应收账款的事中管理1 加强合同管理 合同是企业催收应收账款最有法律效力的依据 企业应制定并完善合同管理制度 明确合同管理机构的职责 在经济往来中 除即时结清外 均要签订书面的合同 避免人情经济业务往来 依法办事 严格履行合同 用法律手段保 护自身利益 实行严格的合同审批程序 应层层把关 并对标的额较大 内容重 要的合同 及时请法律顾问审查把关 由公司领导班子研究决定 并要建立 完善合同台账制度 注意收集 记录 及保存各类凭证 尤其是变更 解除合同时 要及时向对方索取书面凭证 做好法律 防范的基础工作 由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成巨大损 失的 要视情况追究有关负责人的责任 2 实行应收账款挂账审批制度和台账制度 明确责任人 实行 谁经手 谁负责 的长效机制 对每一笔应收 账款业务的发生都有明确的责任人 以便于应收账款的及时回收 减少坏账损失 从源头上采取措施避免损失 建立应收账款台账管理制度 对应收账款按账龄进行辅助管理 不能仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额 进行简单的分类 而应对应收账款进行辅助管理 对应收账款总额 进行控制 定期统计应收款金额 账龄及增减变动情况 及时反馈 给各个相关部门 为制定新的信用政策提供依据 建立应收账款定期清查制度 以明晰双方的权利和义务 并结合动态信用管理 及时催收账款 3 做好定期对账和债权确认工作 在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上 的现象 使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款 给企业造成损失 这主要是对账工作脱节所致 企业应建立定期对账制度 以确保双方在应收账款数额 还款期限 付款方式等方面的认可一致 对账之后要形成具有法律效力的文字记录 而不是口头承诺 应收账款的对账工作应从业务的第一笔起就应由营销人员定期与客 户对账并将收款情况及时反馈给财务部门 确保双方在货款数额方 面的认同 营销人员可以按其管理的单位对产品发出 发票开具及货款的回笼 进行序时登记 并定期与客户对账 由对方确认 从而为及时清收应收账款打好基 础 三 应收账款的事后管理1 建立应收账款回收业绩考核制度和催收 制度 考虑到企业的长远利益 避免短期行为 重视企业可持续发展 应 将销售与应收账款周转率 回收率等指标结合起来考核经营者业绩 也应将应收账款回收力度列入对有关业务人员的考核内容 与奖惩 挂钩 做到目标明确 责任分明 对超过信用期的应收账款应逐笔查明原因 分清责任 并责成有关 人员提出处理意见 同时组织力量加紧催收 制定具体的催收计划 使清欠工作要落实 到人 确定合理的催收账制度 催收账款的程序一般为信函通知 电报电话传真催收 派人面谈 诉诸法律 但在采取法律行动前应遵循成本效益原则 如遇以下几种情况时可 不必履行法律程序诉讼费用超过债务求偿额 客户抵押品折现可冲 销债务 客户的债款额不大 起诉可能使企业运行受到损害 起诉 后收回账款的可能性有限 确定科学的讨债方法 一般的催讨方法有电话催讨 信函催讨 律师催讨 诉讼催讨等 企业还可以委托信誉良好的代理机构协助催讨 若客户确实遇到暂时困难 经努力可有起色 企业可帮助其渡过难 关 以便收回账款 比如可以接受债务人以非货币性资产予以抵偿 可以改变债务形式 同意债务人制订分期偿债计划 还可以修改 债务条件 延长付款期 甚至减少本金数额 激励其还款等 如债务人故意赖账 或确实资不抵债 已达到破产界限 则应及时 向法院起诉 借助法律手段 以期尽早的收回账款 或在破产清算 的时侯得到部分清偿 及时止损 将损失减少到最低 2 提高应收账款的变现能力 应收账款产生之后 企业除了积极催收以外 还应积极对其进行利 用 应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而 设计的一种金融产品 它是一种专门为赊销设计的集融资 结算 财务管理和风险担保与一体的综合性金融服务产品卖方将商务合同 所产生的应收账款转让给银行 由受让银行提供贸易融资等金融服 务 可以在一定程度上缓解企业资金需求压力 加速企业资金周转 速度 应收账款在企业资产中属于变现能力较强 风险低的优质资产 其 变现能力仅排在货币资金和短期投资之后 因此 企业为了解决临时的资金紧张 将应收账款出售给银行或以 其作质押 银行和企业都能获益 随着我国市场信用体制的不断完善 企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也将逐步开展起来 因此 企业可以积极尝试利用应收账款融资提高应收账款的变现能 力 尽可能的减少坏账的产生 二客户信用等级的评估1 确定适当的信用标准信用标准是企业决定 授予客户信用所要求的最低标准 信用标准较严 可使企业遭受坏账损失的可能减小 但会不利于扩 大销售 反之 如果信用标准较宽 虽然有利于刺激销售增长 但有可能使 坏账损失增加 得不偿失 可见 企业应根据所在行业的竞争情况 企业承担风险的能力和客 户的资信情况进行权衡 确定合理的信用标准应收账款管理工作要 做的好 最重要是制定科学合理的应收账款信用政策 政策制定好了以后 企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执 行力度 1 做好客户资信调查企业在赊销前对客户进行资信调查 就是要解决 几个问题 能否和该客户进行商品交易 做多大量 每次信用额控制在 多少为宜 采用什么样的交易方式 付款期限和保障措施 一般说来 客户的资信程度通常取决于5个方面 即客户的品德 能力 资本 担保和条件 也就是通常所说的 5C 系统 这五个方面的 信用资料可以通过以下途径取得 财务报表 这是信用分析最理想的信息之一 但需注意报表的真实性 最好是取 得近期经过审计后的财务报表 通过计算一些比率 特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进 行分析 来评价企业能力 资本 条件的好坏 以利于企业提高应收 账款投资的决策效果 信用评级报告或向有关国家机构核查 银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信 用等级资料 可以从相关报刊资料中进行搜集 也可向客户所在地的 工商部门 企业管理部门 税务部门 开户银行的信用部门咨询 了 解该企业的资金注册情况 生产经营的历史 现状与趋势 销货与 盈利能力 税金缴纳情况等 看有无不良历史记录来评价企业的品德 等 商业交往信息 企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位 所以企业可以通过与同 一客户有关的各供货企业交换信用资料 如往来时期的长短 提供的 信用条件以及客户支付货款的及时程度 对上述信息进行信用综合分析后 企业就可以对客户的信用情况做出 判断 并建立客户档案 除客户的基本资料如姓名 电话 住址等以 外 还需着重记录客户的财务状况 资本实力以及历史往来记录等 并对每一客户确定相应的信用等级 但需注意的是 信用等级并非一成不变 最好能每年作一次全面审核 以便于能与客户的最新变化保持一致 对于不同信用等级的客户 企业在销售时就要采取不同的销售策略及 结算方式 一般地 企业在规定信用期限的同时 往往会附有现金折扣条件 即客 户若在规定期限内付款的话 可享受一定的折扣优惠 无非是希望客 户能尽早支付货款 但要注意把握好度 即提供折扣应以取得的收益 大于现金折扣的成本为宜 1 信用标准信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准 也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准 信用标准较严 可使企业遭受坏账损失的可能减小 但会不利于扩 大销售 反之 如果信用标准较宽 虽然有利于刺激销售增长 但有可能使 坏账损失增加 得不偿失 可见 信用标准合理与否 对企业的收益与风险有很大影响 企业 需要一个明确的尺度来作为判断的依据 它告诉企业应如何运用商 业信用 应如何拒绝客户赊账的要求 企业确定信用标准时 一是采用传统信用分析法 二是采用评分法 依据企业具体的情况和市场环境等因素综合地进行 从而分别计算不同信用标准下的销售利润 机会成本 管理成本及 坏账成本 以及客户的违约率 信用等级等等 2 信用条件信用条件是企业赊销商品时 给予客户延期付款的若干 条件 主要包括信用期限和现金折扣等 信用期限是企业为客户规定的最长付款期限 适当地延长信用期限可以扩大销售量 但信用期限过长也会造成应 收账款占用的机会成本增加 同时加大坏账损失的风险 为了促使客户早日付款 加速资金周转 企业在规定信用期限的同 时 往往附有现金折扣条件 即客户如能在规定的折扣期限内付款 则能享受相应的折扣优惠 折扣的表示往往山折扣率与折扣期限 两者构成 折扣率越小 折扣期限一般就越长 而折扣率越大 折 扣期限一般就越短 现金折扣一般是采用例如2 10 5 30 N 30等符号表示 其意思为2 10即在销售发票开出后10天内付款 就可以享受2 的价格优惠5 30 即在销售发票发出后 30天内付款 就可以享受5 的价格优惠N 30 即表示付款最后期为30天 此时付款没有价格优惠 在实务中 客户往往也争取有现金折扣 是否向客户提供现金折扣 关键仍在于成本效益的分析 即提供折扣应以取得的收益大于现 金折扣的成本为标准 三利用信用担保转移风险公司进行放账销售便需要考虑到客户丧失 清偿能力 坏账 账款逾期 商业风险以及政治风险等因素 在B2B市场中 给予客户一定的信用额度难以避免 如今 供应商给予客户的信用额度总量相当于银行给企业贷款总量 的两倍 信用保险可以帮助公司规避由此产生的信用风险 信用保险是规避买家不付款风险的有效工具 它能帮助企业优化现 金流降低坏账成本降低坏账准备让企业更专注核心业务可以帮助公 司 有效控制坏账风险和其它损失 增强信用管理服务 安全地开拓和投资新市场 保护资产负债表和现金流了解商业伙伴和客户至关重要 而在交易的每一个步骤中 发现恰当的商业伙伴 并评估客户是否 能履行他们的承诺也是非常必需的 良好的逾期应收账款管理需要经验丰富 受过全面系统训练的专业 人员以及有效的资源 无论是海外还是本地的逾期应收账款 科法斯均能提供全面的服务 凭借旗下遍布超过100个国家的国际网络 科法斯在此领域拥有丰富 的经验 确保协助客户完全掌握公司的信用和逾期应收账款管理 服务包括 保持与内贸 外贸客户良好的关系 了解逾期应收账款管理的全过程 获得良好的资金流动性和现金流 增强公司自身的财务吸引力 节约人力资源应收账款应收账款 Receivables 指该账户核算企业 因销售商品 材料 提供劳务等 应向购货单位收取的款项 以及 代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权 因此 应收账款的确认与收入的确认密切相关 通常在确认收入的同时 确认应收账款 该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算 目录会计科目及相应会计处理应收账款的范围应收账款形成的根本 原因总体状况造成原因赊销的风险如何降低应收账款损失 1 应收账款证券化 2 应收账款的抵借 3 委托专业机构 4 在合同中约定所有权保留条款如何转移应收账款风险应收账款的 出售应收账款应注意的问题 1 防止应收账款长期挂账 2 防止人为调整应收账款 控制企业利润 3 防止利用应收账款 私设小金库 4 防止虚列应收账款 虚增销售收入 5 应收账款的入账金额不实应收账款的日常管理应收账款的风险评 估应收账款的日常管理应收账款的风险评估展开应收账款概述本账 户结构为应收账款管理系统应向购货单位收取的购买商品 材料等 账款 代垫的包装物 运杂费 已冲减坏账准备而又收回的坏账损 失 已贴现的承兑汇票 因承兑企业无力支付的票款 预收工程价 款的结算 其他预收货款的结算 收取购买商品 材料等账款 收回代垫的包装费 运杂费 退回的 预收账款 企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时 收到承兑的 商业汇票 已转销而又收回的坏账损失 借方余额尚未收回的账款贷方余额向有关单位预收款项应收账款的 成本包括机会成本 管理成本和坏账成本 本段会计科目及相应会计处理在xx年制定的 企业会计准则 中设 有应收账款科目 科目编号为 1122 一 本科目核算企业因销售商品 提供劳务等经营活动应收取的款 项 企业 保险 按照原保险合同预定应向投保人收取的保费 可将本 科目设为1122应收保费科目 并按照投保人进行明细核算 企业 金融 应收的手续费和佣金 可将本科目改为 1124应收手 续费及佣金 科目 并按照债务人进行明细核算 不包括各种非经营活动发生的应收款项 因销售商品 提供劳务等 采用递延方式收取合同或吸引价款 实 质上具有融资性质的 在 长期应收款 科目核算 二 本科目可按债务人进行明细核算 三 企业发生的应收账款 按应收金额 借记本科目 按确认的营 业收入 贷记 主营业务收入 手续费及佣金收入 保费 收入 等 科目 收回应收账款时 借记 银行存款 等科目 贷记本科目 涉及增值税销项税额的 还应进行相应的处理 代购货方垫付的包装费 运杂费 借记本科目 贷记 银行存款 等科目 收回代垫费用时做相反分录 四 企业与债务人进行债务重组 应当分债务重组的不同方式进行 处理 1 收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的 应按 实际收到的金额 借记 银行存款 等科目 按重组债权人已计提 的坏账准备 借记 坏账准备 科目 按重组债权的账面余额 贷 记本科目 按其差额 借记 营业外支出 科目收到债务人清偿债 务的款项大于该项应收账款账面价值的 应按实际收到的