优秀财务管理方向、

XX 学 院 本科毕业论文 题题 目目浅浅谈谈安安泰泰集集团团货货币币资资金金的的内内部部控控制制 院院 系系 专专 业业 姓姓 名名 浅谈安泰集团货币资金的内部控制 摘 要 作为企业血脉的货币资金 在企业的整个生产经营过程中时刻存在着 是 企业资产当中流动性最强 控制风险最高的 是企业生存和发展的基础 而企业的生 产经营过程包括货币资金的垫支 支付过程和货币资金的回收和分配过程 由上可得 货币资金应用及其广泛 涉及多个层面 极易发生丢失 短缺等现象 有很大的可能 被挤占和挪用 甚至造成违法犯罪行为 给企业的生存与发展带来危机 因此 对企 业货币资金的管理和控制必须采取一些强有力的手段 建立和完善货币资金的内部控 制制度 从而保证企业整个生产经营活动能够有序进行 本文以安泰集团为研究对象 阐述该企业的货币资金的现状 分析找出影响其货币资金内部控制效果不佳的因素 并提出进一步加强该企业货币资金的内部控制的措施的一些建议和意见 关键词 货币资金 内部控制 安泰集团 Talking about the ING Group internal control of funds Author s Name Song qingmin Tutor Meng qi ABSTRACT Currency funds are the lifeblood of business he runs through the entire process of production and operation of enterprises which are the most liquid companies control the highest risk assets is the basis of survival and development The production process is actually money funds advanced by the enterprise and monetary funds to pay the recycling process combined with the distribution process Visible monetary funds involving a wide range applications are widely used so it is missing extreme shortage theft of other phenomena even being diverted and misappropriated resulting in criminal acts of course brings to the enterprise s production and management crisis Therefore we must strengthen the management of monetary funds for SMEs and control establish a sound system of internal control monetary fund to ensure the orderly conduct production and business activities In this paper ING Group for the study explained the status of the company s currency funds analyzes the factors that influence its currency controls ineffective internal funds and to propose measures to further strengthen the company s internal control over monetary fund some suggestions and comments KEYWORDS Currency funds Internal control Antai group 目 录 一 安泰集团货币资金内部控制现状一 安泰集团货币资金内部控制现状 1 1 一 安泰集团简介 1 二 安泰集团货币资金内部控制现状分析 1 二 安泰集团货币资金内部控制所存在的问题二 安泰集团货币资金内部控制所存在的问题 3 3 一 人力资源方面存在不足 3 二 授权审批制度不完善 3 三 企业信贷规模相对较大 4 四 应收账款的收回存在一定风险 6 三 加强安泰集团货币资金内部控制的主要对策三 加强安泰集团货币资金内部控制的主要对策 7 7 一 营造一个良好的货币资金内部控制环境 7 二 改善授权审批制度 8 三 合理确定资金需求 8 四 加强应收账款的监控 8 参考文献参考文献 1010 1 在市场经济逐渐发展成熟的大背景下 我国的中小企业如雨后春笋般崛起 这也 使得企业间的竞争日益激烈 在如此复杂的环境下 企业为争得一席之地 很有必要 建立和完善现代化的企业管理制度 而货币资金的内部控制制度是其非常重要的一部 分 是规范中小企业内部管理 保护财产安全 提高经济效益 确保经济活动健康发 展的重要保证 因此建立与环境相适应 并能及时反映 评估和应对风险的内部控制 制度十分重要 对于企业货币资金的内部控制 无论是国外方面还是国内方面 在这方面的研究 数不胜数 但是这些研究在一定程度上都存在局限性 尤其是当它针对某个企业来说 其实用性研究就会存在不足 因为每个企业的情况各不相同 每个企业都有自己的特 殊性所在 那么我国这些中小企业货币资金内部控制的现状如何 他们有存在哪些漏 洞 存在的因素是什么 我们又该如何解决 这些问题亟待解决 否则 我国企业的发 展必然会受到严重阻碍 作为中小企业的代表 安泰集团从一个小小的私营企业 经 过二十年的发展 成为了现在的上市公司 成为了全国乡镇企业的代表 当然发展的 过快也让该企业在货币资金的管理方面出现问题 一 安泰集团货币资金内部控制现状 一 安泰集团简介 山西安泰集团股份有限公司是由介休市义安焦化厂 介休市义安镇洗煤厂和介休 市义安镇精煤发运站共同发起设立的 并于 1993 年 7 月 29 日 在山西省工商行政管 理局注册登记 鉴于公司的三家股东单位是李安民先生等 185 位自然人投资的私营企 业 1996 年 12 月 28 日 经山西省体改委晋经改 1996 58 号文批准 公司按 公 司法 进行规范 将公司的股东由三家法人变更为 185 位自然人并同时办理了工商变 更登记 2000 年 8 月 18 日 公司自然人股东之间签订 股权转让协议 176 名自然 人股东将其所持有的公司股份转让给李安民等 9 位自然人股东持有 安泰集团是一家 集焦科工贸 产销于一体 跨洗煤 焦化 冶炼 建材 发电等产业的国家级乡镇企 业集团 主要从事煤炭洗选 焦炭 生铁 水泥及其制品 电力的生产销售 经中国 证券监督管理委员会证监会批准 于 2003 年 2 月 12 日在上海证券交易所上市交易 二 安泰集团货币资金内部控制现状分析 安泰集团从一个私营企业经过二十多年的发展成为一个上市公司 目前仍然处于 扩张阶段 从进入一三年以来 安泰集团一直处于亏损状态 从以下几方面对安泰集 2 团的货币资金内控现状做一个分析 1 货币资金的内控环境 安泰集团作为一个上市公司 在货币资金内部控制方面 直到二零一二年三月才 成立了内控规范工作小组 即公司内部控制的建立和运行由总经理全权把关 所以它 是由管理层负责构建的 由此看来 安泰集团内部控制制度的执行者当中也有管理层 存在的 因此 安泰集团的内部控制存在一定的交叉关系 而且该交叉关系存在于其 建立和执行人当中 这样一来 从道德方面来讲 管理层相对于内部控制的建立健全 的保证作用存在一定的风险隐患 安泰集团的内部审计由该集团的审计部负责具体工 作的 而该审计部又是由总经理直接管理的 在安泰集团以往的内部控制构建中 不 能够明确管理层的权力与责任 对其权力的监督力度不够强大 同时也不明确对管理 层的货币资金内部控制失效的责任和惩罚措施 当然在安泰集团的资金管理过程中相 应的道德规范和行为准则制定得还是不够全面 2 货币资金的内控活动 安泰集团还没有形成完全系统和规范的货币资金控制活动 同时对内控的控制点 依然模糊不清 缺乏具有针对性的控制方法和有效的工具 因此 安泰集团的货币资 金控制活动这块在安泰集团的整个内控中表现出的特征是分散的 粗放的 如安泰集 团虽然有财务部门岗位职责表 但是安泰集团并没有特别详细的规定货币资金具体业 务处理的细节等等 因此一些可操作空间的存在是必然的 如安泰集团虽然对于会计 凭证打印的时间有一定规定 但是没有特别规定银行预留印鉴的保管 甚至会计凭证 的送达存在不及时的现象 这些都可能导致会计凭证登记不及时 由一人来管理银行 预留印鉴 有违我国货币资金内部控制相互牵制的原则 授权审批额度相对较小 3 货币资金的风险评估 安泰集团在风险点方面 对于内部控制的货币资金的有关文件中仍使用的是一些 旧的指令 而这个对于安泰当下的发展情况是远远不够的 不能起到一定的风险预警 作用 安泰集团地处一个县级市 受地域范围和发展程度的影响 它在知识更新方面 具有一定的局限性 因此安泰集团缺乏有效的在风险识别和评估方面的方法和工具 当然对于风险界定就不是很有针对性 甚至在风险评价方面缺乏相应的指引 4 货币资金的监督评价 会计核算及公司较大的财务活动的审查是货币资金的内部审计的内容之一 但是 安泰集团在这方面的执行确实存在一定的局限性 安泰集团在2012年的内控小组文件 中对内部稽核 内部控制制度的自我评估及各机构的执行指定职能的效率等作了规定 3 资金的处理过程中发现的安泰集团货币欺诈 明显缺乏纪律制度和报告制度 财务检 查和内部审计部门的审计抽样和检测系统还不完善 从而安泰集团不能充分发挥内部 审计的作用 不能充分运用日常持续评估和自我评估 二 安泰集团货币资金内部控制所存在的问题 一 人力资源方面存在不足 货币资金内部控制执行的效果受很多因素的影响 其中包括人员素质和观念 内 控制度等等 如果某些部门配备的人员不合适 知识水平 业务技能达不到所在岗位 的要求及标准 甚至有的人思想道德素质偏低 就会使内部稽核人员不能真正发挥稽 核作用 从而会使内部控制效力不能有效发挥 在安泰集团内部 不乏存在着一些学 历较低的员工 甚至还会有些员工是非科班出身的 这样他们的专业知识相对比较薄 弱 会对一些相关的业务工作流程不够了解 该谨慎的地方的不谨慎 这些都会阻碍 货币资金内部控制的有效实施 对于货币资金的相关岗位安泰集团的大多数领导达不到没有达到应有的重视程度 在大家传统的观念里 资金岗位业务量的大小与从业人员对业务的熟悉程度息息相关 资金业务量大的岗位对业务熟悉程度的要求就高 反之亦然 而在实际工作中 某个 岗位长期由一个人来做的话 对该项业务的了如指掌 有利于提高他的工作效率 因 此 有的资金岗位几年都不换人 这样一来相关资金工作岗位的人员由于对所从事的 资金业务了如指掌 并且随着时间的积累 也有了一定的权威和权力 加上他非常清 楚这方面该制度的漏洞 容易产生舞弊的念头 这有违货币资金内部控制中相关岗位 定期轮岗的要求 容易造成因贪污 私自挪用带来的资金意外流失 二 授权审批制度不完善 中小民营企业的创业者大多是家族的商业模式依赖于企业的家族关系的发展 公 司的所有权与经营权是高度一致的 经营者就是整个集团公司的主人 拥有最高的权 力 决定企业的经营策略方针和发展方向 授权审批程序对于具有家长式权威的集团 所有者就是形同虚设 容易出现贪污舞弊现象 而安泰集团从一开始的私营企业发展 壮大 家族式经营成分占很大的比重 虽然在货币资金的管理上尚未出现重大问题 不过出现这种结果得益于款项支出的授权额度比较低 较大金额的支出需要总经理亲 自审批 同时公司出纳是总经理的亲属 认真负责 把公司的钱看得紧紧的 以下是 安泰集团对外付款审批权限表 表1 4 业务类别职务 业务类别 标准 资本性支出非经营性支 出 贷款提货或预 付款 偿还滚动借 款 分管副总经理2万4万25万 总经理 2万元单独批准 4万元 25万元 以上权限在预算限额内有效 就同一事项支付同一供应商款项 属于同一笔 不 得分拆 虽然是副总经理负责部门内的标准 但在副总经理和财务总监以及总经理认 为是必要的费用必须报总经理批准 可见 总经理对下属的授权额度比较小 对于一 个生产企业来说 需要总经理审批的事项很多 总经理又非常繁忙 造成很多审批不 及时 甚至存在电话中口头同意 并未亲笔审签的情况 在 2 0 1 2 年度的财务报表 审计中 审计师发现存在七笔大额未经过总经理审批的款项 这只是在执行内部控制 测试过程中发现的 并非对内部控制进行的专门审计 集团总经理认为 应该都是打 电话确认过的 但规定的程序未执行到位 并且是重大审批环节 可见 对于货币资 金的内部控制问题 并没有引起安泰集团的高级管理人员的足够重视 这将给安泰集 团货币资金的管理遗留下隐患 三 企业信贷规模相对较大 安泰集团的货币资金控无法跟上企业的扩张速度 为了满足当下生产的需要 企 业加大了银行贷款 这样也会加大企业的财务费用 影响企业的营业利润 这些都会 进一步使得集团的资金风险不断扩大 必将对安泰集团的未来发展产生严重的影响 表 2 承诺项目 名称 是否变更 项目 拟投入金额实际投入金 额 项目 进度 产生收 益情况 未达到计划进度和收 益说明 200 万吨 焦化技改 项目二期 工程 否 76 287 5089 775 13100 429 36 受市场因素影响 焦 炭销售价格低迷 采 购成本居高不下 产 能利用不足 公司主 营业务利润未达到预 期 20 万吨 焦煤气制 甲醇及 10 万吨 二甲醚工 否85 539 14 77 580 09 项目在建设期 尚未产生效益 5 程 表 3 项目名称项目金额项目进度项目收益情况 80 万吨矿渣细粉工程 16 635 0061 18 正在建设中 尚未产生效益 铁路专用线改造工程项目 7 800 0055 98 正在建设中 尚未产生效益 表 4 公告日期担保起始 日 担保终止 日 担保金额担保类型担保方被担保方 2014 03 21 5000 万保证额度本公司山西宏安焦化 科技有限公司 2012 11 02 5000 万保证额度本公司山西宏安焦化 科技有限公司 2012 07 07 2 00 亿保证本公司山西新泰钢铁 有限公司 2011 12 31 2 00 亿保证本公司介休市新泰钢 铁有限公司 2011 11 19 2 00 亿保证额度本公司山西新泰钢铁 有限公司 表 5 长期借款短期借款 2014 3 3110182720921379000000 2013 12 3110166160921569000000 2013 6 303131077281329000000 2012 3 318322940008141090009 2011 12 31832690008141190009 2011 9 305940470008152190009 2010 12 3159990200082005770009 2010 9 3023952600082223550009 由表 2 及表 3 可知 安泰集团现在处于扩张阶段 很多项目都属于建设时期 需 要大量的资金投入 甚至有的项目已经超出预算 在加上最近几年煤炭行业处于低迷 时期 其主营业务收入也在减少 企业的经营效益不是很好 要维持企业当下的发展 安泰集团必须通过各种信贷途径来获取资金以满足集团发展的建设和运营 由表 4 可 知 作为母公司 安泰集团对其子公司承担着连带担保责任 而旗下子公司的发展也 不成熟 如旗下的新泰钢铁和宏安科技都是进入一零年才合资建立 这几年一直处于 建设时期 很多项目处于建设时期 投资回收有些困难 这样一来 连续处于亏损状 态的子公司势必会影响整个集团公司的效益 而子公司的信贷情况在一定情况下会增 加母公司的负担 导致信贷规模变大 影响企业的经营状况 6 四 应收账款的收回存在一定风险 现代企业面临日益激烈的市场竞争 安泰集团为了扩大其市场份额 采用赊销方 式 而 赊销 带来的直接后果就是销售规模增加了 应收账款随之产生了 目前企 业面临的应收账款控制环境不理想 对应收账款的风险评价不深入 为了扩大销售增 加市场份额 大量通过赊销销吸引客户 信用危机和赖账经济时有发生 企业信用意 识淡薄 以及受人员素质不高等因素的影响 制约了对应收账款内部控制的有效实施 图 1 1000000000 0 1000000000 2000000000 3000000000 4000000000 5000000000 6000000000 2010年 2011年 2012年 2013年 营业收入 营业利润 应收账款 表 6 期末余额期初余额 种类 账面金额占总数 比例 坏账准备坏账准 备比例 账面金额占总 数比 例 坏账准备坏账准备 比例 单项金额 重大的应 收账款 793 391 081 5197 438 333 910 181 05756 791 883 9487 887 567 918 841 00 单项金额 不重大但 按信用风 险特征组 合后该组 合的风险 较大的应 收账款 7 136 077 760 872 139 142 5229 987 841 711 640 91755 063 259 63 其他不重13 829 896 001 70887 525 936 4296 509 357 9911 211 792 874 681 86 7 大所收账 款 其中 一 年以内的 应收账款 3 002 906 790 3730 029 071 0095 461 533 8211 09954 615 351 00 其他不重 大应收账 款 10 836 989 211 33867 496 867 921 047 824 170 12838 259 3380 00 合计814 356 992 27100 0011 360 578 6 3 861 142 953 57100 0010 115 856 7 7 如图 1 所示安泰集团的营业收入在逐年减少 但是其应收账款却在逐年增加 也 就是说以前年度的应收账款实际收回率低 表 6 中单项金额重大的应收账款占到了应 收账款总额的 97 43 虽然不重大金额的只占到不到 3 但是它们的账龄都在三年 以上 这些都会影响企业货币资金的周转能力和变现能力 使企业在运营方面有一定 风险 三 加强安泰集团货币资金内部控制的主要对策 一 营造一个良好的货币资金内部控制环境 一个企业能否有一个良好的控制环境直接影响着该企业的生存及长远发展 而我 觉得对于一个家族式经营的集团公司来说 内部控制环境更应注意企业的人力资源状 况 企业员工的责任感 业务水平 及业务素质 高层权力的下放及责任分配 安泰集团应当更加健全集团公司的治理结构 确定内部相互牵制的原则 在货币 资金的各个业务阶段建立和完善具体的操作流程及规范 严格把好人才招聘关 建立 责任问责制 依规办事 依法行事 正确行权 从而营造一个良好内部控制氛围 具 体来说 应做到 1 安泰集团高管人员应当及时更新知识 内控小组应当应为整个集 团公司颁布一套统一的 与企业发展相适应的道德准则和行为标准 同时应把整个集 团公司的企业精神 企业文化及时有效地向旗下的子公司传达好 无论是总公司还是 子公司都能理解接受集团公司的规章制度 当然安泰集团的高级管理人员通过自己的 实际行动来起好一个带头作用 2 对于安泰集团货币资金的内部控制 作为集团公司 的高管首先应该高度重视 在执行中应当严格 在执行中如果发现问题 应当责任到 人 及时纠正 3 公司应该从长远利益出发 选择一些具有专业素质的管理人员 财 务人员 尽量避免任人唯亲 8 二 改善授权审批制度 为避免 一支笔 审批模式带来的资金安全问题 企业可以建立多种审批模式并 用的授权批准制度 例如 根据大小和支付业务量的货币资金的使用情况 确定分级 并确立相关的审批人员 批准机关批准的方式 利用公司资金的货币付款必须由两人 或两人以上共同验收方式验收 安泰集团可以根据企业的业务需要适当地放宽授权审 批额度 提高工作效率 互相牵制和监督 提高工作人员的积极性 更主要的是有利 于公司业务发展需要 三 合理确定资金需求 企业根据不同时期的营销水平 制定不同时期的有针对性的投资融资决策 当货 币资金短缺时 可依靠票据贴现 转让短期融资债券等方式缩小资金支出量 同时 进行中短期贷款增加资金流 从而保证经营活动的正常运行 当货币资金充足时 可 以加速资金流动 缩短资金运转周期 保证资金高效运用以获得良好的收益 因此 投资融资方案的制定具有周期性和灵活性 根据经济环境综合考虑分析的方案才会让 企业有效的规避风险获得收益 考虑到企业的状况各异 所以收益性筹划监控应与其 真实情况挂钩 考虑到安泰集团的长远发展 处于扩张阶段的安泰集团正在拓展很多 有发展潜力的项目 而这些项目在近几年来是需要大量的资金支持 为此 安泰集团 必须积极拓宽融资渠道 作为上市公司 要充分利用好资本市场平台 积极实现融资 作为乡镇企业 要充分利用好政府的扶持和国家鼓励政策 将两者有效结合 安泰集 团的项目建设在资金方面就会有一个强有力的保障 另外安泰集团应积极处理好与一 些金融机构的关系 提高企业的信用程度 建立良好的银企合作关系 开拓创新 与 旧朋友要相处融洽 同时要结交新朋友 在融资手段上多下功夫 采取多样化融资 方式解决生产经营所需资金 四 加强应收账款的监控 加强应收账款管理动态监控 建立规范的应收账款核算管理 定期进行账龄分析 定期与客户对账 妥善保管各种催收记录 强化法治观念 提高风险意识 依法保护 企业利益等 1 设置专门的部门进行信用管理 很多企业由营销部门或者财务部门 进行信用管理 不设置专门的信用管理机构 已不能适应现代竞争对完善信用管理的 要求 企业进行信用风险管理需要特定的部门来完成 需要专门的知识和技能 需要 进行专业的统计调查 以及数据分析等 2 明确应收账款目标 企业应该明确应收 账款管理的目标就是提高周转率 提高资金使用效益 最大程度保护资产安全 减少 坏账损失 所有的控制程序都是直接和间接围绕这个最终目标展开的 企业上下相关 9 人员目标明确 才能少走弯路 直达主题 根据除销企业规模 信用状况 预先设定 对该其最高除销额 最长赊销期等 超过限额度就暂停发货 超过踪销期就采用上门 催收等措施清欠 明确应收账款回收的经济责任 形成一项责 权 利高度统一的制 度 奖惩分明 并依法追究相关人员责任 落实收款责任到具体部门具体人员 防止 管理权责不清 流于形式 综上所述 一个企业的货币资金内部控制效果直接影响到该公司的发展状况 而 一个公司的货币资金的内部控制的执行需要多方面的支持 如从业人员的素质 公司 的经营方式 公司的企业文化 具体的业务预算等等 希望安泰集团能够积极完善该 公司的货币资金内部控制 能够健康长远发展 10 参考文献参考文献 1 陈雪梅 2010 基于COSO 框架的企业财务内控制度分析仁J 2 经济研究导刊 2 3 1 5 7一1 5 9 2 曹键 20 10 浅谈我