第三章__复式记账

第三章复式记账 学习任务 基础会计学 任务一记账方法 基础会计学 1 记账方法的含义是指根据一定的原理 运用一定的记账符号和记账规则 在账簿中登记经济业务的方法 记账方法按记录方式的不同 可分为单式记账法和复式记账法 2 记账方法的类型 单式记账法 复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 一 记账方法 基础会计学 基础会计学 二 单式记账法1 含义 对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法 2 特征 只记录重要的交易与事项 如现金 银行存款等 仅从某一方面 而不是全面 记录所发生的交易 事项 基础会计学 例 购买商品200000元 以银行存款付清 则该交易的单式记账记录结果如下 2 单式记账的缺点 1 没有一套完整的相互联系的账户体系 2 不能反映经济业务的全貌 3 不便于检查账户记录的正确性 基础会计学 三 复式记账法 是指对发生的每一项经济业务 都要以相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的一种记账方法 基础会计学 例 购买商品200000元 以银行存款付清 则该交易的复式记账记录结果如下 银行存款 库存商品 200000 增加 200000 减少 基础会计学 三 单式记账法和复式记账法的比较 单式记账法已明显不能适应社会经济发展的需要 目前 我国及世界各国通用的复式记账法是借贷记账法 基础会计学 基础会计学 任务二借贷记账法 借贷记账法 以 借 贷 作为记账符号以 资产 负债 所有者权益 为理论依据对发生的经济业务以相等金额同时在两个或两个以上相互联系的账户进行登记的一种复式记账方法 基础会计学 借贷记账法的产生 借贷记账法产生于十二世纪的意大利 借贷记账法最初为单式记账 主要应用于银行金融业 借 贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的 最初的借贷记账法中的 借方 反映借贷资本的去脉 借款人的借款 借 表示 欠 贷方 反映借贷资本的来龙 债权人的存款 贷 表示 有 含有取得之意 随着商品经济的进一步发展 借 贷 两字逐渐失去其本来含义 变成了纯粹的记帐符号 会计专业术语 基础会计学 借贷记账法的基本内容 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡 基础会计学 用来表示 资产的增加 费用的增加 负债的减少 所有者权益的减少 收入 利润的减少 用来表示 资产的减少 费用的减少 负债的增加 所有者权益的增加 收入 利润的增加 借 Debit Dr 贷 Credit Cr 一 记账符号 基础会计学 借会计科目贷 左借右贷 至于哪方登记增加 哪方登记减少取决于该帐户的性质 基本账户结构 二 账户的结构 基础会计学 一 资产类账户的结构借会计科目贷期初余额xxx本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx本期发生额xxx本期发生额xxx期末余额xxx期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 基础会计学 贷 借 期初余额850 本期发生额700 本期发生额420 期末余额1130 银行存款 300 400 250 150 20 例1 A公司期初银行存款为850万元 本月共发生如下业务 1 4日 取得短期借款300万元存入银行 2 8日 销售商品 收回货款400万元存入银行 3 11日 以银行存款购入原材料250万元 4 16日 以银行存款偿还原欠供应单位的材料款150万元 5 25日 以银行存款支付广告宣传费20万元 基础会计学 例2 某企业原材料上月结存1000元 本月发生业务如下 1 5日购入2000元 2 9日发出1500元 3 15日购入3000元 4 25日发出2500元根据资料设账并登记 T字账 借原材料贷期初余额1000 1 2000 2 1500 3 3000 4 2500本期发生额5000本期发生额4000期末余额2000 二 负债类账户结构 基础会计学 例3 短期借款上月结余50000元 本月发生经济业务如下 1 10日偿还40000元 2 15日借入30000元 3 20日借入60000元 4 30日偿还30000元借短期借款贷期初余额50000 1 40000 2 30000 4 30000 3 60000本期发生额70000本期发生额90000期末余额70000 基础会计学 三 所有者权益类账户结构 基础会计学 四 损益类账户 借 会计科目 贷 本期发生额 本期发生额 1 收入类账户结构 期末一般无余额 本期减少额 本期转销额 本期增加额 将收入净额结转入 本年利润 账户 基础会计学 贷 借 本期发生额700 本期发生额700 主营业务收入 400 300 100 600 例4 A公司3月共发生如下业务 1 8日 销售商品 收回货款400万元存入银行 2 11日 销售商品共300万元 存入银行 3 16日 客户将8日销售的商品退回 共计100万元 4 31日 将收入净额结转入 本年利润 账户 基础会计学 借 会计科目 贷 本期发生额 本期发生额 2 费用类账户结构 期末一般无余额 本期减少额 本期转销额 本期增加额 将费用总额结转入 本年利润 账户 基础会计学 贷 借 本期发生额122 本期发生额122 销售费用 20 2 100 122 例5 A公司3月共发生如下业务 1 4日 支付广告宣传费20万元 2 15日 支付销售部门的电话费2万元 3 26日 支付销售部门的员工奖金共计100万元 4 31日 将费用总额结转入 本年利润 账户 基础会计学 五类账户结构小结 资产类账户 借增贷减 余额在借方 负债类账户 贷增借减 余额在贷方 所有者权益类账户 贷增借减 余额在贷方 费用类账户 借增贷减 一般无余额 收入类账户 贷增借减 一般无余额 基础会计学 13000 9500 1200 1000 40000 借贷记账法的记账规则是 有借必有贷 借贷必相等 有借必有贷 账户登记方向借贷必相等 账户登记金额 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 三 记账规则 基础会计学 四 账户的对应关系 运用借贷记账法记账时 在有关账户之间都会形成应借 应贷的相互关系 这种关系称为账户的对应关系 发生对应关系的账户称为对应账户 基础会计学 账户的对应关系与对应账户举例 将现金100000元存入银行 银行存款 库存现金 借贷 借贷 100000 100000 上述经济业务中 库存现金 和 银行存款 账户之间存在对应关系 因而 库存现金 和 银行存款 账户互为对应账户 浙江长征职业技术学院 任务三会计分录 基础会计学 1 含义是标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录 基础会计学 2 编制会计分录的方法与步骤 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 分析涉及要素 企业向银行借入短期借款50000元 并存入银行 涉及资产 负债要素 银行存款 短期借款 银行存款与短期借款同增 记入 银行存款 借方与 短期借款 贷方 应记入50000元 借 银行存款50000 贷 短期借款50000 基础会计学 3 会计分录的内容 格式及书写要求 会计分录的内容 借 银行存款50000 贷 短期借款50000 应记方向 应记账户 应记金额 会计分录的格式 基础会计学 复合会计分录是指在一个会计分录中 有多个借方账户或贷方账户 包括一借多贷 一贷多借 多借多贷的会计分录 简单会计分录是指在一个会计分录中 只有一个借方账户和一个贷方账户 即一借一贷的会计分录 4 会计分录的种类 借 库存现金5000贷 银行存款5000 借 原材料60000 贷 银行存款58000库存现金2000 基础会计学 练习1 编制会计分录 某公司3月份发生下列经济业务 1 以银行存款偿还应付账款2000元 2 从银行提取现金500元 3 收到投资者投入的原材料一批 作价30000元 4 生产部门生产产品领用材料一批 实际成本5000元 5 购进设备一台 以银行存款10000元支付 6 向银行借入2年期的借款50000元 已存入银行 7 以银行存款上交所得税1800元 8 收到甲公司前欠货款4000元 已存入银行 9 以银行存款6000元 归还银行短期借款 10 购入一批原材料 并支付价款1500元 材料已验收入库 根据上面资料 编制3月份各经济业务的会计分录 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 1 以银行存款偿还应付账款2000元 银行存款 应付账款 银行存款与应付账款同减 记入 应付账款 借方与 银行存款 贷方 应记入2000元 借 应付账款2000 贷 银行存款2000 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 2 从银行提取现金500元 银行存款 库存现金 银行存款减少 库存现金增加 记入 库存现金 借方与 银行存款 贷方 应记入500元 借 库存现金500 贷 银行存款500 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 3 收到投资者投入的原材料一批 作价30000元 原材料 实收资本 原材料与实收资本同增 记入 原材料 借方与 实收资本 贷方 应记入30000元 借 原材料30000 贷 实收资本30000 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 4 生产部门生产产品领用材料一批 实际成本5000元 原材料 生产成本 生产成本增加 原材料减少 记入 生产成本 借方与 原材料 贷方 应记入5000元 借 生产成本5000 贷 原材料5000 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 5 购进设备一台 以银行存款10000元支付 固定资产 银行存款 固定资产增加 银行存款减少 记入 固定资产 借方与 银行存款 贷方 应记入10000元 借 固定资产10000 贷 银行存款10000 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 6 向银行借入2年期的借款50000元 已存入银行 银行存款 长期借款 银行存款与长期借款同增 记入 银行存款 借方与 长期借款 贷方 应记入50000元 借 银行存款50000 贷 长期借款50000 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 7 以银行存款上交所得税1800元 银行存款 应交税费 银行存款与应交税费同减 记入 应交税费 借方与 银行存款 贷方 应记入1800元 借 应交费1800 贷 银行存款1800 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 8 收到甲公司前欠货款4000元 已存入银行 银行存款 应收账款 银行存款增加 应收账款减少 记入 银行存款 借方与 应收账款 贷方 应记入4000元 借 银行存款4000 贷 应收账款4000 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 9 以银行存款6000元 归还银行短期借款 银行存款 短期借款 银行存款与短期借款同减 记入 短期借款 借方与 银行存款 贷方 应记入6000元 借 短期借款6000 贷 银行存款6000 基础会计学 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 10 购入一批原材料 用银行存款支付价款1500元 材料已验收入库 银行存款 原材料 银行存款减少 原材料增加 记入 原材料 借方与 银行存款 贷方 应记入1500元 借 原材料1500 贷 银行存款1500 基础会计学 练习2 会计分录的编制 某企业发生的经济业务如下 1 接受投资者投资 存入银行100 000元 2 从银行借入短期借款20 000元 其中10 000元用于偿还应付账款 剩余部分存入银行 3 用现金支付