简论企业内部控制制度　.doc

简论企业内部控制制度 堡诠殛究直晶皇质量2Q!Q生旦型简论企业内部控制制度口刘美芳(江西财经大学江西南昌330013)摘要随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。 内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。 随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内部控制制度。 关键词企业意义措施内部控制是指管理者为确保法律法规及经营方针政策的贯彻执行，维护财产物资的安全与完整，保证组织财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种分析方法针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。 一、建立内部控制的重要意义现代企业内部控制制度，其范围相当J1泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用 (一)、有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性。 健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，体现资本市场”公开、公平、公正”的原则、保护投资者合法权益。 (二)、能够保护财产物资的安全完整。 内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。 (三)、能够提商会计资料的正确性和可靠性。 正确可靠的会讨数据是企业经营管理者r解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件F产业，从而有效地防J t错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。 (四)、能够保证企业高效率经营。 科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部备个职能部门和人员进行分【控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。 二、加强内部控制的措施 (一一)、以预防控制为主内部控制制度的总体性质是属于预防性控制，但在内部控制制度中也包括了部分事后查处性控制。 建立内部控制制度，主要是为了防止企业的经营管理发生无效益的不法行为，既要保证企业各项业务能正常、有条不紊地进行，又要避免在运行中发生浪费、舞弊或混乱所带来的经济损失，内部控制设计应以预防性控制为主，以查处性控制为辅，这样就可以收到防患于未然的效果，有利于提高控制效益与效率。 (二)、注熏成本效益原则尽管成本效益原则有可能成为限制内部控制制度实施的因素，但制定内部控制还是要遵循成本效益原则。 内部控制在保护资产完艇、信息真实、企业目标实现等方面发挥着极大的作用，而内部控制的建立和实施是需要成本付出的，并且作为一个经济实体，企业最关心的是经济效益。 因此，成本效益原则是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。 坚持成本效益的原则要求设计内部控制制度时，一要实行有选择的控制，正确选择控制点，太多则不经济，太少则会失去控制制度的有效性。 二要努力降低控制的各种耗费，不应过于强调其严密性和完整性。 花费少而控制效率高的内部控制才1是一个有效的控制。 (三)、注重内部牵制内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的相互验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度的一个熏要组成部分。 具体分为体制牵制、程序牵制和责任牵制。 (1)体制牵制。 组织机构控制是内部控制的基础控制，是其他各项控制是否成功和有效的关键。 注重体制牵制定要按企业的经营环节、工作特点设置职能部门，尽量做到机构精简，同时要按职能机构区州忡州_-_2实现会计准则的国际趋同我国新准则体系的出台加快了我国会计准则国际趋同的步伐。 首先，新会计准则体系在内容t基本实现了与国际财务报告准则的趋同；其次，新基本准则中的会计基本原则，继续保留了谨慎性原则、实质重于形式原则等，也强调了列比性、一致性、明晰性等原则，但权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则。 再次，在要素计量方面新会计准则体系的亮点在于公允价值的应用，其规定以历史成本为基础，同时引入公允价值。 总之，新会计准则既实现了与国际会计惯例的趋同，也兼顾了中国的国情。 3加快了中国企业走出去的步伐新会计准则的实沲有两个明显的特征，1是打破了行业和所有制界限；二是尽可能与国际会计惯例协调。 前者为会计信息在全国范嗣内的有用、可比创造了条件，后者则为中国经济大步融入国际经济的行列扫50清r道路。 会计准则采用国际上通行的会计目标和原则，会计政策和方法以及会讨寸艮告体系和结构，消除了国内企业走向国际市场，国外资本融入国内市场的空间障碍和阻力。 使国内企业到香港地区和美国上市发行股票变得更加容易。 4推动了会计理论发展和会计实务的革新在实施会计准则以前我国会计界对西方会计理论和实务的研究相对较弱伴随着会计准则的制定和实施，会计实务逐渐与西方发达国家接轨，会计理论工作者和实务工作者普遍感到过去比较精通的会汁知识