金融企业会计1_概论

金融企业会计 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计对象及其要素 教学目的与要求 通过本章讲授 要求学生了解金融机构体系的构成和金融会计的对象 掌握金融企业会计的概念和特征 了解金融企业会计的核算原则及其会计工作组织 一 金融企业 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第一节金融企业与金融企业会计 在我国 金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成 提问 我国的非银行金融机构有哪些 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第一节金融企业与金融企业会计 金融企业 商业银行 非银行金融机构 证券公司 信托投资公司 保险公司 基金管理公司 租赁公司 财务公司 期货经纪公司 提问 我国现行的金融机构体系由哪几部分构成 商业银行在金融机构体系中居于什么地位 商业银行 商业银行是通过吸收存款 发放贷款和转账结算等金融业务获取利润的企业法人 我国商业银行 实行自主经营 自负盈亏 自担风险和自我约束的经营机制 它以获取利润为经营目标 以效益性 安全性 流动性为经营原则 并根据 中华人民共和国商业银行法 和 中华人民共和国公司法 的规定 主要经营如下业务 吸收存款 发放贷款 办理国内外结算 办理票据贴现 发行金融债券 代理发行 代理兑付和承销政府债券 买卖政府债券 从事同业拆借 买卖 代理买卖外汇 提供信用证服务及担保 代理收付款项及代理保险业务 提供保管箱服务等 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第一节金融企业与金融企业会计 二 金融企业会计 金融企业会计是会计的一个分支 是专门针对金融企业这一特殊经济组织的专业会计 一 金融企业会计的概念金融企业会计是以货币为主要计量单位 按照会计学的基本原理 采用专门的会计方法 对金融企业的经营活动进行反映和控制 从而为会计报告使用者提供与金融企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的会计信息的一种管理活动 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第一节金融企业与金融企业会计 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 金融企业会计基本假设和会计基础第二节 一 金融企业会计基本假设 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 二 金融企业会计基础 金融企业会计基本假设和会计基础第二节 我国 企业会计准则 基本准则 规定 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 在权责发生制基础下 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 不论款项是否收付 都应当作为当期的收入和费用 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入和费用 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计信息质量要求 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计信息质量要求 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 一 资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 一 资产的定义 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 二 资产的确认条件 符合上述资产定义的资源 在同时满足以下两个条件时 才能确认为资产 第一 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 第二 该资源的成本或者价值能够可靠的计量 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 三 商业银行的资产 现金及存放中央银行款项存放同业款项 银行存放在其他银行的存款贵金属拆出资金 银行贷给其他银行的贷款交易性金融资产衍生金融资产 又称金融衍生工具 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 买入返售金融资产 金融企业按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据 证券 贷款等金融资产所融出的资金 应收手续费及佣金应收股利应收利息发放贷款和垫款可供出售金融资产 可供出售的股票债券投资等资产 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 持有至到期投资长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产递延所得税资产其他资产 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 二 负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 一 负债的定义 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 二 负债的确认条件 符合上述负债定义的义务 在同时满足以下条件时 才能确认为负债 第一 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 第二 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 三 商业银行的负债 向中央银行借款同业及其他金融机构存放款项拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 吸收存款应付职工薪酬应交税费应付利息应付手续费及佣金 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第四节金融企业会计对象及其要素 应付债券递延所得税负债预计负债 企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债 包括对外提供担保 未决诉讼 产品质量保证 重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债 其他负债 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 三 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益又称为股东权益 一 所有者权益的定义 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 二 所有者权益的来源 所有者权益金额取决于资产和负债的计量 其来源包括所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益等 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 三 所有者权益的内容 金融企业的所有者权益主要包括 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 一般风险准备的内容 从事存贷款业务的商业银行按一定比例从净利润中提取的一般风险准备金 目的是为未来难以预料的巨大经营风险而提留准备资金 可用于弥补亏损 但不得用于分红 转增资本 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 四 收入 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 一 收入的定义 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 二 收入的确认条件 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少 且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 三 商业银行的收入 利息收入手续费及佣金收入投资收益汇兑收益其他业务收入 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 五 费用 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 一 费用的定义 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 二 费用的确认条件 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加 且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 三 商业银行的费用 利息支出手续费及佣金支出营业税金及附加 业务及管理费资产减值损失其他业务成本 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 六 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 一 利润的定义 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 二 利润的计算 利润金额取决于收入和费用 直接计入当期利润的利得和损失金额的计量 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 金融企业利润的计算公式 营业利润 营业收入 营业支出利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 上式中 营业利润的计算为 1 商业银行营业利润 营业收入 营业支出营业收入 利息净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入 金融企业会计 第一篇基本理论与核算方法 第一章金融企业会计概论 第三节金融企业会计对象及其要素 营业支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 资料链接 金融工具会计准则与 金融企业会计制度 比较的主要差异 在新会计准则体系中 针对商业银行的会计准则主要是 企业会计准则第22号 金融工具确认和计量 企业会计准则第23号 金融资产转移 企业会计准则第24号 套期保值 企业会计准则第37号 金融工具列报 等四个金融工具会计准则 与 金融企业会计制度 比较 主要差异如下 一是在资产 负债分类方面 按照新会计准则 则是先按照金融性质对资产 负债进行分类 资产分为金融资产和非金融资产 负债分为金融负债和非金融负债 然后对金融资产和金融负债再按持有意图进行分类 金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产等四类 金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债 资产与负债分类一经确定 不得随意变更 二是在计量属性方面 制度 对金融资产 金融负债的初始计量 后续计量都采用成本法计量 而新准则对金融资产 金融负债的初始计量采用公允价值计量 后续计量分别采用公允价值 摊余成本计量 采用摊余成本计量的金融资产 金融负债按实际利率法计算摊余成本 三是在减值准备计提方面 新准则改变了原来 金融企业会计制度 贷款按 五级分类 计提减值准备的做法 避免人为因素对减值准备计提额的影响 新的资产减值准备的计提标准是以资产的未来现金流量折现值或可收回金额与帐面价值相比较来确定减值的金额 这样可以提供更准确的的信息 更真实的反映贷款的市场价值 四是在表内核算方面 由于衍生金融工具具有不确定性 按照 制度 的规定 在进行会计核算时只作为表外项目加以披露 但是随着衍生金融工具的迅速发展 表外处理已不能全面准确地反映交易风险 因此 把衍生金融工具纳入表内能够为利益相关者提供有用的信息 1 据平时观察 以商业银行为例讨论金融企业在国民经济中的地位和作用 2 某日 龙天公司存入银行现金1000元 对企业会计和银行会计来说 影响一样吗 实例专栏 银行职员揽储不成反被告某银行职工华某为完成揽储任务 于 年3月领出定期存单1份 存单已盖好该储蓄所业务专用章 当月 华某找到邮电支局办理储蓄业务的 哥们儿 鲁某帮助组织存款 鲁某言称等些日子给办 现在没有存款 华某将随身带来的空白存单给了鲁某1份 鲁要求华 那你签个字