预算会计Microsoft PowerPoint 演示文稿

7 2 1基金预算支出会计核算 设 基金预算支出 账户1 发生时 借 基金预算支出贷 国库存款2 支出收回或冲销 借 国库存款贷 基金预算支出3 年终转帐时 借 基金预算结余贷 基金预算支出 7 2 2专用基金支出的会计核算 1 概念 用专用基金收入安排的支出 2 帐务处理设 专用基金支出 账户 1 发生时 借 专用基金支出贷 国库存款 其他财政存款 2 收回时 作相反分录 3 年终转帐时 借 专用基金结余贷 专用基金支出 7 3 1债务还本支出的核算 1 概念 用于核算各级财政部门发生的债务还本支出 2 帐务处理 1 偿还债务本金时 借 债务还本支出贷 国库存款 其他财政存款 2 年终转帐时 借 预算结余贷 债务还本支出 7 3 2债务转贷支出的核算 1 概念 用于核算地方各级财政部门对下级财政部门转贷的债务支出 2 帐务处理 1 债务转贷时 借 债务转贷支出 转贷财政部代理发行地方政府债券支出贷 国库存款 其他财政存款 2 年终转帐时 借 预算结余贷 债务转贷支出 7 4资金调拨支出的核算 一 补助支出1 概念 补助支出是指本级财政按财政管理体制规定或因专项需要对下级财政的款项及其他转移支付的支出2 核算设 补助支出 账户 1 发生补助支出时 借 补助支出 一般预算补助 基金预算补助贷 国库存款等账户 2 从 与下级往来 科目转入时 借 补助支出 一般预算补助 基金预算补助贷 与下级往来 3 冲减数 作相反分录 4 年终转帐时 借 预算结余基金预算结余贷 补助支出 一般预算补助 基金预算补助 二 上解支出 1 概念 上解支出是指按财政管理体制规定由本级财政上交给上级财政的支出 2 核算设 上解支出 账户 1 发生上解支出借 上解支出 一般预算上解 基金预算上解贷 国库存款 2 年终结算补解时 借 上解支出贷 与上级往来 3 上解支出退库时 借 国库存款贷 上解支出 4 年终转帐时 借 预算结余基金预算结余贷 上解支出 三 调出资金 1 概念 为平衡一般预算收支 各级财政从基金预算结余中调出的用于补充一般预算的资金 2 核算设 调出资金 账户 1 调出时 借 调出资金贷 国库存款 基金预算存款同时 借 国库存款 一般预算存款贷 调入资金 2 年终转帐时 借 基金预算结余贷 调出资金 第八章财政总预算会计净资产的核算 8 1 1概念净资产 指资产减去负债的差额 财政总会计核算的净资产是同级财政所掌管的资产净值 包括 预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金及财政周转基金等 8 1 2结余的管理要求 结余是指财政收支执行的结果 即收入减支出后的差额 是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金 包括 一般预算结余 基金预算结余和专用基金结余 8 1 3结余的会计核算 1 概念 一般预算类收入与一般预算类支出相抵后的差额 一般预算类一般预算收入 补助收入 一般预算补助 的收入包括 上解收入 一般预算上解 调入资金等 一般预算类一般预算支出 补助支出 一般预算补助 的支出包括 上解支出 一般预算上解等 2 核算设 预算结余 账户 1 结转一般预借 有关收入类账户算类收入时 贷 预算结余 2 结转一般预算类支出时 借 预算结余贷 有关支出账户 3 用本年预算结余借 预算结余增设周转金时 贷 预算周转金 3 专用基金结余 1 概念 专用基金收入与专用基金支出相抵后的差额 2 核算设 专用基金结余 账户 1 结转全年专用基金收入时 借 专用基金收入贷 专用基金结余 2 结转全年专用基金支出时 借 专用基金结余贷 专用基金支出 二 预算周转金 一 预算周转金 为调剂预算年度内季节性收入与支出差额 保证及时用款而设置的周转基金 其来源渠道有 1 从本级财政的年度预算结余中设置补充 2 由上级财政部门拨入 二 核算设 预算周转金 账户1 从结余中设置时 借 预算结余贷 预算周转金2 核减时 做相反分录 3 收到上级拨入预算周转金时 借 国库存款贷 预算周转金 一 财政总预算会计报表的概念 财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支情况及其结果的定期书面报告 是各级政府及上级财政部门了解情况 掌握政策 指导预算执行工作的重要资料 也是编制下年预算的基础 二 财政总预算会计报表的分类 预算执行情况表资产负债表按报表的性质分 财政周转金收支情况表预算执行情况说明书其他附表旬报按编报日期 月报年报按报表包括的内容范围分 单位报表汇总报表 二 年终结算 年终结算是指在年终清理的基础上 本级财政与上 下级财政之间的预算调拨款项和往来款项的结算 应计算双方应补助 应上解 应返还数与已补助 已上解 已返还数 其差额为应补 应退数 然后填制 年终财政决算结算单 进行结算 例 经年终结算 某市按年度预算计算应上解数为1 8546亿元 年度预算执行中实际上解数为1 796亿元 上级应对本市专项补助200万元 市应补上解数 1 8546亿元 1 796亿元 586万元最后结算 市应上解数 586万 200万 386万元 会计分录 市财政应作会计分录 1 应补上解数 借 上解支出5860000贷 与上级往来58600002 上级应补助数 借 与上级往来2000000贷 补助收入2000000省级财政应作会计分录 1 应收上解数 借 与下级往来5860000贷 上解收入58600002 对下级补助数 借 补助支出2000000贷 与下级往来2000000 三 年终结账 1 年终转账 1 计算出各帐户12月份合计数和全年累计数 结出12月末余额 2 根据12月末余额编结账前的资产负债表 并试算平衡 3 编制12月31日的记账凭证 办理年终转帐 2 结清旧帐 将各收入 支出帐户结出全年累计数 然后下划双红线 表示本帐户全部结清 年终有余额的账户在摘要栏内注明 结转下年 下划双红线 表示旧帐结束 3 记入新帐 将余额计入新帐 在摘要栏内注明 上年结转 六 会计报表的编制 一 预算执行情况表预算执行情况表是反映财政总预算执行情况及其结果的定期书面报告 按编年报时间分为 旬报 月报和年报等 二 资产负债表 资产负债表 是反映各级政府某一特定日期所拥有财力状况的报表 分月报 年报两种 编制依据 资产 支出 负债 净资产 收入 月报 资产 负债 净资产 年报 编制方法 年初数根据上年年末数填列 期末数根据期末各总账余额填列 见后举例 资产负债表格式 资产部类负债部类帐户名称年初数期末数帐户名称年初数期末数资产负债净资产支出收入资产部类合计负债部类合计 资产负债表的编制方法举例 月报及年报 某市财政局年终各帐户的余额如下 单位 万元 国库存款945 借 一般预算收入12600 贷 其他财政存款272 借 基金预算收入620 贷 有价证券995 借 补助收入1310 贷 暂付款109 借 上解收入11300 贷 基建拨款340 借 一般预算支出5500 借 预拨经费328 借 基金预算支出440 借 暂存款608 贷 补助支出644 借 与上级往来1920 借 上解支出16500 借 一般预算结余780 贷 基金预算结余275 贷 预算周转金500 贷 资产负债表月报 国库存款945暂存款608其他财政存款272与