高级会计所得税练习题

第十九章 所得税测试内容与能力等级测试内容能力等级（十九）所得税1所得税会计概念（1）资产负债表债务法的理论基础（2）所得税会计的一般程序2资产、负债的计税基础及暂时性差异（1）资产的计税基础（2）负债的计税基础（3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定（4）暂时性差异3递延所得税负债及递延所得税资产的确认（1）递延所得税负债的确认和计量（2）递延所得税资产的确认和计量（3）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响4所得税费用的确认和计量（1）当期所得税（2）递延所得税（3）所得税费用323333333333例题讲解一、单项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.赊购商品 B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因税收滞纳金确认的其他应付款2.2013年1月1日，甲公司以1043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为（）万元。A.1095.444 B.1043.28 C.0 D.10003.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日因该事项计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2013年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.200 B.0 C.66.67D.-2004.A公司2013年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2013年实现销售收入5000万元。A公司2013年广告费支出的计税基础为 （）万元。A.250 B.1000 C.750 D.05.甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是（）。A.转回递延所得税资产10万元B.增加递延所得税资产22.5万元C.转回递延所得税资产2.5万元D.增加递延所得税资产25万元6.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2013年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2013年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）2013年12月31日合并报表中上述存货列示的金额为（）万元。A.240 B.320 C.80 D.600（2）2013年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。A.80 B.0 C.20 D.30二、多项选择题1.下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额D.资产在初始确认时有可能会出现其账面价值与计税基础不同E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量2.甲公司适用所得税税率为25%，其209年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司209年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司209年所得税的处理中，正确的有（）。（2012年考题）A.所得税费用为900万元 B.应交所得税为1 300万元 C.递延所得税负债为40万元 D.递延所得税资产为400万元 三、综合题 长江公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2013年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2013年实现会计利润9 800万元，在申报2013年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2013年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1 800万元，成本l 200万元，适用增值税税率17%；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2013年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。（2）2013年2月27日，长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3 000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该写字楼公允价值跌至2 800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为O。（3）2013年1月1日，长江公司以52164万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。（4）2013年度，长江公司发生广告费9 000万元。公司当年实现销售收入56 800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2013年度，长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。（6）2013年度，长江公司计提工资薪金8 600万元，实际发放8 000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（7）2013年1月8日以增发市场价值为1 400万元的本企业普通股为对价购入黄河公司100%的净资产，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为l 200万元和1 000万元。黄河公司适用企业所得税税率为25%。 2013年12月31日，经减值测试，未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：（1）根据上述交易或事项，填列“长江公司2013年12月31日暂时性差异计算表”长江公司2013年12月31日暂时性差异计算表单位：万元项目账面价值计税基础 暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异预计负债预计退