企业所得税纳税筹划

out city created, and care masses life, focus work, in-depth investigation, more out boutique masterpiece, makes we of research results more to into led of decision vision, more to in national some has effect of newspaper Shang published, for advance work, and publicity changde play due of role. Third, information submitted to be pragmatic. Quick and timely. The ancients said: for the time system; statement back for the time being, nothing. Therefore, the submission of information to do four, that is, find the problem faster, editorial writing, send and read faster approval and feedback to implement quickly. To be true and accurate. True mainly reflect the full picture of events, one is one, two, this is the life of the information. Accuracy is primarily qualitative and quantitative questions, quantitative objective of publicQualitative logic. To be reliable and useful. We submit information to have access to decision-making, to guide and promote the work and solve practical problems. Mixed cum. On the negative information and emergency information, rapid escalation in strict accordance with the procedures, firm, newspaper, newspapers, never late, fail to report, false claim and skimming. Investee 2. supervision and insist on, around and protecting their interests to touch the truth, seek practical results. Adhere to people-oriented, the most important thing is to realize, safeguard and develop the fundamental interests of the overwhelming majority of the people. We carry out inspection, so must go deep among the masses, go deep into the realities, always pay attention to the peoples livelihood, to grasp the public sentiment, and earnestly safeguard the benefit, addressing the masses are most concerned about and reflecting the strongest issues, efforts to solve the problem of decisions implemented and not implemented. One is to stick to principles. Right of inspection is one of the most important powers of the Office, should not only dare to use, but also with caution. So-called dared to use, is to hold a number of important issues, bold supervision over supervision, track inspection, problems are not solved do not pass, the blame does not hold did not miss, dissatisfaction of the masses did not miss, the real right of supervision authority, with the benefits. Call with caution, is supervising departments should strengthen the consciousness of authorized strictly according to procedure, preventing the supervision and excessive to prevent adding burden to grass-roots. To this end, the supervision Department of the Party Committee of supervision must be under city and County party Committee Secretary-General (Office). Second, we should focus on. Is the Governor, those related to the globalEvent, Governor the protracted difficult, strong Governor during emergency urgent. Not having special departments in charge of the General Governor, under the normal procedure can do good things not Governor, not authorized by County leaders, not the Governor. Third is to solve the problem. The purpose of supervision, to resolve the problem. To adhere to and further improve the第六章 企业所得税纳税筹划一、筹划一：企业组织形式的纳税筹划（一）政策依据1、企业所得税是否合并缴纳2、子公司与分公司的差异设立的难易程度 公司间亏损是否能冲抵纳税筹划难易程度 承受的经营风险（二）筹划思路：（三）筹划案例某公司每年预计应纳税所得额为1000万元，准备设立一分支机构，预计分支机构从2010年度至2013年度的应纳税所得额分别为：-100万元、-50万元、100万元和200万元。方案1：设立全资子公司方案2：设立分公司。思考：案例：某公司2011年准备在北京、上海和深圳设立三个分支机构，北京的分支机构预计在未来三年的收益分别为10万元、20万元和30万元，上海 的分支机构预计在未来三年的收益分别为-100万元、-40万元和140万元，深圳的分支机构预计在未来三年的收益分别为50万元、80万元和100万元。该分支机构应当采取分公司形式还是子公司二：筹划二：规范母子公司之间的收支行为减轻总体税负筹划原理：（一）“费用下放”的节税方案1、母公司高管在子公司兼职2将在子公司兼职的母公司高管的部分费用“下放”给子公司，让子公司提取董事会费，据实列支在子公司兼职的母公司高管的相关费用。3、将部分办公人员“下放”给子公司，其相关费用也随之“下放”，在子公司的税前据实列支。（二）“向下收费”的节税方案1、母公司向子公司按市场价格收取办公用房租金。2、母公司向子公司据实分摊电话费、物业费以及水电费用等各项期间费用。3、母公司对子公司要实行有偿服务，进行市场化运作，比如在担保等方面按市场价格收取一些费用，加大子公司的税前扣除，以便减轻总体税负。4、母公司对其他盈利的子公司或参股公司，也应进行市场化操作，该收费的一定要收费，若母公司扭亏为盈，即可最大化地减轻企业所得税的总体税负。四、广告宣传费节税筹划（一）政策依据1、企业所得税法实施条例 第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；2、超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 （二）筹划原理及案例大华公司（盈利企业）为一家生产经营企业，其从事行业发生的广告宣传费根据规定不允许税前扣除。该公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。虽然不能税前扣除广告宣传费支出，但甲公司为了不断扩大市场份额，每年还是要投入相当金额的广告宣传费用于企业形象宣传。以2009年为例，当年的财务预算预计投入广告宣传费用6000万元，因不能在税前扣除，将调增应纳所得税额600025%=1500万元。问题：如何筹划分析：1. 可考虑将委托他人促销改为员工促销。2. 可考虑由一些供应商进行广告宣传。五、征收方式纳税筹划（一）政策依据（二）筹划原理及案例案例1：某建筑业企业A公司， 2009年实现营业收入1000万元，进行企业所得税汇算清缴申报时，公司年度申报表主表中“纳税调整后所得”为100万元。方案1：账证健全，核算规范，符合税务机关规定的查账征收条件，方案2：如果A公司企业所得税不符合查账征收条件，税务机关对其采取核定应税所得率方式征收企业所得税。假设税务机关规定当地建筑业应税所得率为8%结论：查账征收方式应纳税额小于核定征收方式 案例2：某工业企业B公司，能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额，应按规定采取核定应税所得率方式缴纳企业所得税，其主营业务的应税所得率为5%。2009年B公司取得政府拨付的财政补贴收入100万元，不属于税法规定不征税收入和免税收入，应按规定征收企业所得税。方案1：采用核定征收方式，不考虑其他各项应税收入。方案2：假设B公司采取的是查账征收方式，其取得的财政补贴收入(无相应支出)结论：核定征收方式应纳税额小于查账征收方式 主要适用于：常见于取得应税财政补贴收入金额较大或实际利润率比应税所得率较高的企业。例3：利用核定应税所得率方式降低高应税所得率业务的税额政策依据：国税发200830号文件规定，实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。筹划原理：主营业务的应税所得率明显低于其他业务的企业，纳税人可以通过合并分立等方式，将不同应税所得率的经营业务收入在不同纳税人之间进行筹划，从而达到降低应税所得率高的经营业务的所得税税负。案例：某大酒店A公司和某经营KTV的B公司均能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额，适用核定应税所得率方式缴纳企业所得税。2009年A公司取得饮食业营业收入1000万元，B公司取得娱乐业营业收入800万元。税务机关规定的饮食业应税所得率为10%，娱乐业为20%。方案1：分别交税；方案2：将 A公司和B公司合并为C公司，经营业务和经营收入不变课堂练习案例：如果A公司同时经营饮食业和娱乐业，2009年分别取得饮食业和娱乐业营业收入800万元、1000万元，税务机关规定的饮食业应税所得率为10%，娱乐业为20%。问题：设计税务筹划方案并计算实际少缴的企业所得税。六、小型微利企业倒挂区间的所得税筹划（一）政策依据企业分类小型微利标准工业企业从业人数不超过l00人，资产总额不超过3 000万元年度应纳税所得额不超过30万元其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元年度应纳税所得额不超过30万元适用于：查账征收的企业（二）筹划原理及筹划案例 【30，X】-30, 案例：大华公司2009年度会计利润和企业所得税应纳税所得额均为元。甲公司从事国家非限制和禁止行业，其财务核算健全，采用查账征收方式征收企业所得税，2009年度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件。问题：如何筹划？（可支配收入23.25万元） 思考：假设2009年度会计利润和企业所得税应纳税所得额均为33万元，是否可以筹划并按小型微利企业来纳税,可支配收入24.75万元。七、企业对外捐赠的筹划（一）政策依据（二）筹划原理及案例1、捐赠时机的筹划甲企业为树立良好的社会形象，决定向某贫困地区捐赠价值30万元的自产品，2009年和2010年预计会计利润分别为100万元和200万元，企业所得税率为25，该企业制定了两套方案方案一:2009年底通过省级民政部门捐赠30万元的自产产品给贫困地区;方案二:2009年底通过省级民政部门捐赠10万元的自产产品，2010年初通过省级民政部门捐赠20万元的自产品。 分析：方案一：（100+18）*25%+200*25%=79.5万元方案二：100*25%+200*25%=75万元2、捐赠方式的筹划：政策: 按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应分解为按照公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税.案例：2009年，某企业将自产产品1000件（单位成本100元，单位售价120元，非应税消费品）通过省级民政部门向某乡村小学捐赠，捐赠业务发生运费1万元。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为60万元，企业所得税税率25，增值税税率17，无其他纳税调整事项。 方案1：将自产产品对外捐赠。方案2：改为现金捐赠12万元。分析：(1)企业将自产产品对外进行捐赠 对外捐赠时的账务处理为： 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 20400借：销售费用运费 9300应交税费应交增值税（销项税额） 700 贷：银行存款 10000本年会计利润 =6012.040.93=47.03(万元) 税法允许在税前扣除的捐赠支出=47.0312=5.64(万元)纳税调增额=12.04-5.64=6.4(万元) 按照公允价值视同对外销售纳税调增额=12-10=2(万元) 企业当年应纳企业所得税=(47.03+6.4+2)25=13.86(万元) (2)假设该企业捐赠的不是实物，而是通过签发支票捐赠银行存款12万元 对外捐赠时的账务处理： 借：营业外支出 贷：银行存款 本年利润=6012=48(万元)(通过签发支票捐赠银行存款可以节约运费) 税法允许在税前扣除的捐赠支出=4812=5.76(万元) 纳税调增额=125.76=6.24(万元) 企业当年应纳企业所得税=(48+6.24)25=13.56(万元) 由此可见：选择捐赠货币资金方式可以少交企业所得税13.8613.56=0.30(万元)，加上节省的运费一共为企业省下0.30+0.93=1.23(万元)。 实战案例：张某系一退休职工，现准备开一家餐饮店，年收入预计500万元，相关成本费用为400万元（不包括张某每个月3000元的工资），现有三种方案：方案一：张某一个人投资成立一家独资企业方案二：张某及夫人共同投资成立一家合伙企业，投资份额分别为80%、20%。方案三：张某及夫人共同投资成立一家有限责任公司，投资份额分别为80%、20%，假设利润按比例全部分配。筹划：应选择哪种方案。外脚手架搭设，悬挂安全网，铺设跳板，进行层间封闭，外脚手架上垃圾及杂物的清理,外脚手架的日常围护，配合外装单位做好外脚手架的修改，及时清理外脚手架上垃圾及杂物feelings survey, by looking up public sentiments to find problems. Problems will increase its special supervision, set up accounts, hold on to it. We should conscientiously implement the leading contracting matters, secured, had an answer to everything, then settles rate of 100%. Have an impact on some of the outstanding issues, supervision departments and information components together, play the supervisory role of the news media to promote problem solving. Investee 3. insist on a daily run, around the practice of truth catching efficiency, focus specification. To give full play to the party Office around connecting, coordinating internal and external features, contact, rally at all levels, to motivate every aspect, adhere to the truth, strengthening standardized management to achieve coherent, efficient and effective functioning of the daily work of the Party Committee. Is processing messages should strive to streamline, standardize and quality. Streamlining is to control the number of messages, compress messages, reducing procedures, improve message handling efficiency. Specifications, is to strictly enforce the ban issued by the Communist party authorities in document handling regulations and provincial and municipal regulations, conscientiously strengthen and improve communications management to ensure that party documents orderly. High quality, is to improve the quality of message processing, it is necessary to accurately implementing the intention of the Party Committee, clearance, good communications, policy program closed, ensuring that there is no error. Second meeting scheduled to ensure thorough, safe and efficient. Any arrangements for the meetings and events, carefully arranged, item-by-item interface implemented, sure. To vigorously streamline meetings, activities, number of pressure reduction, scale to ensure that leadership emerged from the General Conference and entertainment services, focus on big things, matters. Third, reception services should lay stress on humane, personal, cultural and human. Reception and work directly with people, rec