关于纳税筹划在中小企业中应用的调查

河北科技师范学院财经学院科研技能训练调查报告 题 目：关于纳税筹划在中小企业中应用的调查完 成 人：郝少华指 导 教师：张建宗系（院）别：财经学院专业、班级：财务会计教育04完 成 时间：2014年6月5日 关于纳税筹划在中小企业中应用的调查 一、中小企业在当今市场中的地位 随着世界市场经济的发展，一些中小企业渐渐发展和成长起来，美国、欧盟、法国、日本等国家的中小企业的数量均占企业总数的98%以上，相关资料显示，截止2010年底，我国目前中小企业数量已超过1000万家，占据了企业总数的95%以上，占全国工业企业的99%，在数量上具有不可超越的优势；就业人数占65%80，提供了超过半数的就业机会；GDP和产值分别占4060和5065，创造了相当部分的国民财富。由此可见，中小企业已经成为国民经济的重要组成部分，其对一个国家和地区具有经济发展推进器和社会政治稳定器的作用。但由于其规模、组织结构、资本和技术构成，受传统体制和外部宏观经济等方面的影响均与国有企业等大企业在财务管理、会计核算等方面相异，这里我们重点分析一下中小企业在纳税筹划方面的应用。 二、调查企业的基本情况由于受到地域和时间的限制，我们选取河北省秦皇岛市内的若干中小企业为研究对象，分别是秦皇岛双赢清洁服务有限公司、瑞思学科英语、秦皇岛梦巴黎婚纱摄影等十五家企业，这些企业同时存在这样的特点：1、根据从业人员人数，营业收入数额和资产总额这几个标准划分均属于中小企业； 2、企业规模小，组织结构简单，经营决策权高度集中，所有权和经营管理权合一； 3、对外融资困难，资本成本高，方式单一，主要依靠商业银行借款和民间借贷这两个融资方式，缺乏直接的市场融资渠道； 4、人力资源匮乏，因规模小稳定性差，人才流失严重，尤其在纳税筹划方面缺乏精通税法的高端复合型人才。 三、调查内容 为了了解中小企业对税收筹划的认知以及运用的情况，我们调查了以下内容： 1、企业是否有开展纳税筹划活动； 2、相关会计人员是否了解并熟练应用税收筹划的相关知识，是否合理将其运用到实际纳税环节中，以达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，如果企业中没有相关专业人员，是否有通过聘请外部专家或委托中介机构开展税收筹划活动；3、企业管理者对纳税筹划是否有一个正确的认识，认为其是一项避税行为还是偷税行为，是否重视其在缴税环节的作用，同时在聘用相关负责人时是否有这方面专业知识和能力的要求。 四、调查结果及其分析 （一）调查结果 经过对这些企业的采访，我们发现被调查单位中有85%至今仍未开展纳税筹划活动，原因如下：1、 企业中缺乏集财务和税法于一身的高端的复合型会计人员，税收筹划需要高素质的管理人员，需要同时具备财务、税收知识，并全面了解和熟悉企业投资、筹资、经营活动的整个过程；2、 税收筹划作为一项主观的计划决策，本身也是有风险的，失败的税收筹划活动对于企业来说也是一项风险很大的活动，因此企业高层管理者通过权衡税收筹划为此带来的利益和所承担的风险的比率，决定不开展这一项活动。剩下的15%开展纳税筹划活动的企业当中又有65%是通过聘请专家或者委托中介机构进行税收筹划的，由此看来，其根本原因还是企业内部缺乏具备相关能力的人才。 （二）对调查结果的分析 1、对纳税筹划的理解和认识还不到位 相比西方发达国家,我国对于纳税筹划的引入较晚,在纳税意识上相对就比较薄弱。由于中小企业本身对于法律政策一般都不太重视,而且在对纳税筹划的实质认识上较片面,很多中小企业认为纳税筹划的目的只是为了少缴税或者不缴税,甚至一些中小企业还不能够将纳税筹划与逃税、偷税、避税等违法违规行为作出合理的区分。因此,在我国中小企业中,对于纳税筹划的实际操作运行还存在着很多错误的观念和认识,这就在很大程度上降低了通过纳税筹划减轻税收负担的成效。 2、缺乏专业的纳税筹划人才由于中小企业自身条件的限制,没有专业的纳税筹划人才负责实施纳税筹划工作,一般都是由企业内部的财务或者会计人员来承担,他们没有相应的业务素质和筹划资质,在税收策划与税务稽查、财务成本管理以及行政管理方面能力还不够,很难有效完成企业纳税筹划工作。当下,我国很多的中小型企业的税收筹划相对于很多大企业来说条件都不够成熟,特别是中小型企业中的会计人员和财务人员,甚至是行政人员,本身都不够专业,对职业性要求不高,他们不能够认识到中小型企业纳税筹划的重要性,使我国的纳税筹划策略的发展受到了限制。 3、纳税筹划代理机构规模较小随着我国市场经济的不断发展,产生了越来越多的税务代理机构,这些代理机构通常以小型为主,其综合业务能力还是较落后的,代理机构的领军人以及业务人员在技能水平、文化素质以及道德修养上偏低,对新的财会知识和纳税法律法规不能及时掌握,不够重视。所以,这些税务代理机构更多的是为中小企业提供简单的税务咨询和分析业务等,还不能真正做好企业的纳税筹划工作。与国外的税务代理机构相比,国内的代理机构在规模以及专业素养上还有待于提高。四、对中小企业纳税筹划应用的建议(一)树立正确的纳税筹划意识 正确的纳税服务意识和理念,是有效开展税收筹划工作的前提。中小企业的决策者要想通过合法的方式有效降低纳税成本,就要对纳税筹划的真正含义、来源背景以及筹划方法等进行深入的研究,正确认识纳税筹划与偷税、漏税、避税的区别。从科学、合理且长远的角度开展纳税筹划布局工作,将纳税筹划的最终目的与加快企业发展、提高企业竞争力紧密结合起来。将纳税筹划工作提升到企业战略性的高度,在注重个别税负降低的前提下,努力追求降低企业整体的税负。 (二)注重对纳税筹划人才的培养专业的纳税筹划人才是企业有效开展纳税筹划工作的基础条件,纳税筹划人员必须具有较强的业务能力和较高的专业水平。要加强对符合这方面专业人才的培养,强化从业人员对税收知识的学习,更全面更及时地掌握专业知识；对税务筹划师开展上岗前的培训工作,提高纳税人员的综合业务能力和素质；此外,还要增强职业道德,加强行业自律。结合企业本身的实际现状,培养出企业内部高素质，高能力和高效率的纳税筹划人才。 （三）合理应用税收优惠政策 到目前为止，政府已经推出了许多优惠政策去鼓励中小企业的发展。而对于中小企业而言，应当合理应用税收优惠政策，在尊重法律的情况下，合理避税，以实现利润最大化。例如，对于某些享受期限减免所得税优惠的新办企业，可适当控制投产初期产量及增加投入广告费用的方式，延缓盈利年度，同时提高产品知名度，充分挖掘其市场占有率，从而获得更大的节税利益。 （四）加强销售税金的筹划 对于一些小规模的纳税人来说,如果增值率不高和产品销售对象主要为一般纳税人,那么被判断成为一般纳税人之后,会对企业的税负大有好处,因为一般纳税人可以抵扣进项税额，可抵扣的进项税额越多，应缴的税款就越少；但如果纳税人的规模在短时间内得不到扩大,可联系若干个相类似的小规模纳税人实施合并，使其规模扩大而成为一般纳税人。另外，符合一般纳税人认定标准的小规模纳税人，在缴纳增值税时可利用“无差别平衡点增值率”来判断，当增值率低于无差别平衡点增值率时，增值税一般纳税人的税负要低于小规模纳税人，因此应选择作为一般纳税人缴纳增值税；反之，当增值率高于无差别平衡点增值率时，应选择小规模纳税人；当增值率等于无差别平衡点增值率时，选择两者均可。 （五）合理确定企业的资本结构 所谓资本结构，就是债权资本与股权资本的搭配问题。根据税法规定，负债的利息作为期间费用，可以税前扣除，这样负债资金成本就能够冲减所得税税基，起到抵税的作用。而债权资本并非是越多越好，企业要承担资金成本，同时，如若这些债权资本没有全部发挥其价值，这就会引起负效应。所以，中小企业在进行资本筹集的时候要做好债权资本与股权资本的合理搭配，保持合理的资本成本率；同时要运用好股权成本，做到既能减轻税负，又能实现权益资本收益率最大化。 （六）注意融资租赁的利用 所谓融资租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。税法规定“融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除，融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除”。对于中小企业而言，在购置大型设备的时候，往往需要大量的资金，如果采用融资租赁，既可以迅速获得所需资产，又可以避免因长期占压资金而带来的风险，同时又可通过租金的支付，抵减应纳税所得额。纳税筹划不同于逃税、漏税、抗税等非法行为，这是纳税人在尊重法律的基础上进行的，也是积极纳税的一种体现。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的纳税负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、企业都有利。中小企业在我国企业中所占的比重很大，它们的发展影响着我国政治、经济、社会的发展，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济环境、社会环境的挑战，而最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，纳税筹划已经成为中小企业经营中的有机