外购材料物资的核算.doc

外购材料物资的核算2012-02-28 10:00:15| 分类： 学习 |举报|字号 订阅外购材料物资的核算企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记“在途物资”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“在途物资”科目。例1：公司2007年1月10日购入红光公司原材料一批，价款120000元，其中货款100000元、增值税专用发票注明的增值税17000元、运费3000元。款项已通过银行存款支付，但材料尚未收到。借：在途物资红光公司 102790应交税费应交增值税（进项税额） 17210贷：银行存款 120000例2：公司2007年2月15日从安达公司购入原材料一批，价款200000元，专用发票上注明的增值税额34000元。公司开出期限3个月的银行承兑不带息汇票一张，同时以银行存款支付汇票承兑手续费200元，但材料未到。借：在途物资安达公司 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：应付票据 234000借：财务费用 200贷：银行存款 200例3：公司2007年1月10日购入的红光公司原材料已验收入库。借：原材料 102790贷：在途物资红光公司 102790投资者投入原材料的核算投资者投入的原材料，按确认的实际成本，借记“原材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照投资合同或协议确认的价值加上投入材料的进项税额，贷记“实收资本（或股本）”科目，若投资者投入原材料的价值超过协议出资额的部分，贷记“资本公积”科目。【例】公司2007年2月18日接受安信公司投入的原材料，投资各方协议确认的投资者投入原材料价值为2000000元，专用发票上注明的增值税额为340000元，假定投资协议约定的价值是公允的。东方公司协议的出资额1600000元，该批原材料已验收入库。借：原材料材料 2000000 应交税费应交增值税（进项税额） 340000贷：实收资本法人资本 1600000资本公积资本溢价 740000债务重组取得原材料的核算公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料，按照换入原材料的公允价值加上应支付的相关税费，借记“原材料”科目，按专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权已计提的减值准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额与换入原材料公允价值和增值税进项税额之间的差额，减去重组债权已计提的减值准备后的余额，借记“营业外支出”科目或贷记“资产减值损失”科目；按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。【例1】公司2007年3月10日销售给东海公司产品一批，售价金额1000000元，专用发票上注明的增值税额170000元。同年6月10日，东海公司因财务困难无法偿还上述债务。经双方协商，公司同意和东海公司以原材料抵偿该笔款项。该批原材料的公允价值为700000元，专用发票上注明的增值税额119000元。公司为该项债务已经计提坏账准备10000元。借：原材料 700000坏账准备 10000应交税费应交增值税（进项税额） 119000营业外支出债务重组损失 341000贷：应收账款 1170000【例2】，承上例，假定公司已经为该项债务计提了坏账准备为500000元。借：原材料 700000坏账准备 500000应交税费应交增值税（进项税额） 119000贷：应收账款 1170000资产减值损失 149000非货币性资产交换换入原材料的核算【例】公司2007年6月10日以一台塔吊与新兴公司进行非货币性资产交换，换入检修专用工具一批。假定换出的设备与换入的专用工具的公允价值均能可靠计量。换出设备的账面价值原价为200万元，累计折旧为10万元，未计提减值准备，假定换出资产的公允价值为150万元，换入资产的公允价值为160万元。公司并支付该专用工具运杂费2000元。（1）假定该非货币性资产交换不涉及补价借：固定资产清理 1900000累计折旧 100000贷：固定资产 2000000借：周转材料低值易耗品 1502000应交税费应交增值税（进项税额） 272000营业外支出非货币性资产交换损失 128000贷：固定资产清理 1900000银行存款 2000（2）假定公司在该项非货币性资产交换中，支付补价48000元。借：固定资产清理 1900000累计折旧 100000贷：固定资产 2000000借：周转材料低值易耗品 1550000应交税费应交增值税（进项税额） 272000营业外支出非货币性资产交换损失 128000贷：固定资产清理 1900000银行存款 50000（3）假定公司在该项非货币性资产交换中收到补价42000元。借：固定资产清理 1900000累计折旧 100000贷：固定资产 2000000借：周转材料低值易耗品 1460000银行存款 42000应交税费应交增值税（进项税额） 272000营业外支出非货币性资产交换损失 128000贷：固定资产清理 1900000银行存款 2000领用原材料的账务处理生产经营领用原材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目。发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目。在建工程、福利等部门领用的原材料，按实际成本加上不予抵扣的增值税额等，借记“在建工程”等科目，按实际成本，贷记“原材料”科目，按不予抵扣的增值税额，贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”等科目。【例】公司2007年3月10日领用原材料1000000元，其中第一基本生产车间生产用680000元，车间设备维修用320000元。借：生产成本 680000制造费用 320000贷：原材料 1000000出售原材料的账务处理出售原材料时，按已收或应收的款项，借记“银行存款”或“应收账款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税-销项税额”科目；月度终了，按出售原材料的实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。在建工程完工后剩余物资转为原材料时，应按实际成本借记“原材料”科目，按包含在工程物资实际成本中的进项税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，按工程物资的实际成本，贷记“工程物资”科目。【例1】公司2007年3月20日出售不需用的原材料一批，售价100000元，专用发票上注明的增值税17000元，该批原材料的实际成本120000元，款项已全部收到存入银行。借：银行存款 117000贷：其他业务收入材料销售 100000应交税费应交增值税（销项税额）