成本核算方法的分析(简化版).doc

成本核算方法的分析1. 基本概念1) 核算对象需要进行成本核算的物料。视企业管理需要，核算对象可以包括最终销售给客户的产品，也可以包括在各部门（核算部门）之间转入、转出的半成品，甚或在部门内部的在制品等。核算对象以物料编号标识（以下可能用R和P表示核算对象）。2) 核算部门企业内部需要进行成本核算的部门。一般包括车间（分厂）、仓库、销售部门等。核算部门用部门编号标识（以下可能用F，W表示核算部门）。供应商也作为一个核算部门。3) 核算期间企业的经营是连续的，但为了考察企业的经营业绩，人为地把经营期间划分为若干时间段，每个时间段就是核算期间，最常见的核算期间就是日历月。核算期间以核算期间编号标识（以下用T表示）。2. 核算部门企业根据生产组织的需要，内部划分为若干个生产车间（分厂），这些车间之间形成生产过程的上下游供应关系，它们之间有物料的交换及伴随物料交换的成本转移，这些车间（分厂）以后统一称为车间，他们都是核算部门。为简化成本核算的模型，我们假定车间之间不直接交换物料，而是通过一个特殊的核算部门仓库而交换物料，即每个车间从仓库领取物料，生产后送入仓库，如下图所示车间A车间B仓库WRBPBRAPA车间从仓库中领取物料（称为原材料，一般用R表示）进行生产，生产的成果也是物料（称为产成品，一般以P表示），并送回到仓库中。A车间的产成品可能是车间B从仓库中领取的原材料。车间的概念甚至可以扩展为工段。车间可以有多个，仓库则只有一个。注意原材料R，产成品P代表的是一组物料（不是一个物料）3. 原材料在车间的数量与成本注：从仓库领取物料的成本采用仓库上一个核算期间的成本是为了计算方便。至于物料在仓库的初始成本见下面的第6点求车间本期物料入库成本步骤：顺序号描述说明1检查出库方式是否合理检查配置描述是否规范2领用物料统计过滤条件：出库类别=车间(即05)，出库方式=产品出库/非产品出库/正常出库，单据状态=过帐3计算车间物料本期成本利用车间期末物料资料、仓库期末物料成本和本期领用的物料资料，通过加权平均计算车间各物料的本期成本4分别统计产品出库、非产品出库、正常出库的物料成本产品出库的物料成本入本期发生原材料费(针对辅料)非产品出库的物料成本入本期发生制造费用正常出库的物料成本入本期发生原材料费(针对零件)求车间本期期末物料数量步骤：顺序号描述说明1检查入库方式是否合理检查配置描述是否规范2入库物料统计过滤条件：供方单位类别=车间(即05)，入库方式=正常入库/生产退库，单据状态=过帐3计算车间本期期末物料数量根据BOM表(机组/单泵-零件或者零件-毛坯，单层BOM)求出物料耗用的零件或毛坯数量。4. 结转率这里假设：5. 产成品的成本1) 材料费用2) 定额记件工资（定额的直接人工费用）定额记件工资=定额工时工时单价难度系数3) 实际直接人工费用注：为本核算期间应发给工人的工资总额。数据来源于用友系统。4) 制造费用的转出与结转5) 制造费用分摊系数注：按李部长的意见，制造费用的分摊应包括直接人工费用6) 产成品的生产成本6. 仓库物料的成本 注：仓库物料初始成本的确定 注：期末物料数量为零时成本的确定7. 销售成本与利润8. 销售利润分析9. 废品损失10. 报废品的残值处理11. 运费分摊如果采购的价格包括运费，则运费反映在入库价格中并体现在仓库的物料成本上。如果运费没有包括在采购价格中，则运费一律按期间费用处理12. 实施从以上分析可知，除Li（车间的记件工资，按车间汇总），Vi（车间的制造费用，按车间汇总），Oi（公司的期间费用，按公司作为一个整体汇总）需要在用友系统获取数据外，其他的数据均在ERP系统中自动收集。而且各车间的成本核算、仓库的物料成本以及公司作为一个整体的销售利润的计算逻辑非常简单、清晰，通用性强。各种物料、各个分厂不同的生产特点引发的对成本核算的特殊性要求可以通过物料设置、BOM结构设置来体现，即业务的多样性和复杂性应该用数据的多样性和复杂性来反映，而不是处理逻辑的多样性和复杂性来体现。以下是几个实施过程中需要思考的问题，请大家考虑a) 在ERP系统中，物料编号PartNo，配置编号OptionNo，技术质量要求TechNote三者唯一确定一个物料，成本核算时仍然采用这样的标识吗？什么时候可以简化，什么时候不能简化？b) 原理上，我们可以沿着BOM的层次（机组单泵零件毛胚），以及产品分工（如离心泵分厂、真空泵分厂、工程泵分厂等）分别设置核算部门，每个核算部门都是以下一层次的物料为原材料，生成本层次的物料作为产成品。需要